全面成本管理與實(shí)施方案

1、全面成本管理及實(shí)施方案全面成本管理及實(shí)施方案全面成本管理全面成本管理必須使成本預(yù)決策呈現(xiàn)多層次化，各成本控制單位處于不同的管理層次，具 有各自的成本預(yù)決策內(nèi)容和權(quán)利，因此，樹(shù)立總目標(biāo)的前提下，必須調(diào)動(dòng)企業(yè)各層次員工 的積極性和創(chuàng)造性，以?xún)?yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，對(duì)企業(yè) 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)實(shí)行全過(guò)程、廣義性、動(dòng)態(tài)性、多維性成本控制的基本理論、思想體系、管 理制度、機(jī)制和行為方式。所謂“全面”包括三個(gè)方面，即全員、全面、全過(guò)程，亦稱(chēng)為全面成本管理的“三全性”，以保證企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的順利實(shí)施。全面成本管理包括以下幾方面：工藝優(yōu)化、 生產(chǎn)成本管理營(yíng)運(yùn)成本管理費(fèi)用管理全面

2、成本管理質(zhì)量管理全面成本管理過(guò)程如下圖:成本控全面成制本管理成本預(yù)會(huì) 測(cè).全面成本管理的實(shí)施方案：工藝優(yōu)化及生產(chǎn)成本管理、營(yíng)運(yùn)成本管理、費(fèi)用管理。而制訂 成本控制標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施全面成本管理的首要任務(wù)。成本控制標(biāo)準(zhǔn)主要包括融資目標(biāo)、銷(xiāo)售費(fèi) 用和管理費(fèi)用率、應(yīng)付賬款余額目標(biāo)、降庫(kù)存目標(biāo)、降成本目標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)；（一）工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理方面為了規(guī)范公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本管理及控制， 結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用ERP系統(tǒng)（金蝶K3）設(shè)定了總賬、銷(xiāo)售、采購(gòu)、成本等管理模板。從原材料、輔料、機(jī)物料、燃料、人工成本及產(chǎn)品成本方面進(jìn)行有效的成本核算管理。具體如下表：成本要素表9成本核算管控成

3、本核算管理管理結(jié)果原材料輔料機(jī)物料、燃料及動(dòng)力-利用ERP系統(tǒng)嚴(yán)格控制來(lái)料檢驗(yàn)條碼掃描入庫(kù)、領(lǐng)用按單結(jié)算材料領(lǐng)用利用ERP系統(tǒng)制定標(biāo)準(zhǔn)包裝BOM單回收包裝材料再利用=輔料目標(biāo)考核機(jī)物料燃料考核目標(biāo)每季度盤(pán)點(diǎn)機(jī)物料倉(cāng)采用工廠(chǎng)承包責(zé)任制人工成本引進(jìn)先進(jìn)機(jī)器設(shè)備每月產(chǎn)品產(chǎn)量成本考核嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)準(zhǔn)確及時(shí)做好系統(tǒng)出入庫(kù)材料領(lǐng)用準(zhǔn)確，避免浪費(fèi)系統(tǒng)核算包裝成本節(jié)約包裝費(fèi)用計(jì)劃控制輔料成本計(jì)劃控制機(jī)物料、燃料及動(dòng)力-確保機(jī)物料領(lǐng)用準(zhǔn)確性、合理性調(diào)動(dòng)工人積極性，提高生產(chǎn)效力利用先進(jìn)設(shè)備，節(jié)約人工成本確保產(chǎn)品質(zhì)量，提咼產(chǎn)品優(yōu)等品率以銷(xiāo)訂產(chǎn)，及時(shí)做好系統(tǒng)出入庫(kù)計(jì)劃生產(chǎn)，降低庫(kù)存，盤(pán)活資金每月盤(pán)點(diǎn)，出具產(chǎn)品超期報(bào)表賬實(shí)

4、相符，處理超期產(chǎn)品二、營(yíng)運(yùn)成本管理設(shè)立廢品倉(cāng)庫(kù)及時(shí)處理廢品，整頓倉(cāng)位營(yíng)運(yùn)成本管理的核心是“三控政策 三個(gè)方面看手， 產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制存貨，制定最低存貨量，降低庫(kù)存成本; 長(zhǎng)付款期限,保持一定額度的應(yīng)付款余額目標(biāo)，加速營(yíng)運(yùn)”是從應(yīng)收款、存貨和應(yīng)付款這2）在生，所謂的“三控政1）在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)利用信用政策嚴(yán)格控制應(yīng)收款，提高應(yīng)收款回收率；3）在采購(gòu)環(huán)節(jié)，利用 VIM政策，延（一） 應(yīng)收賬款管理通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成本管控和賬期管控加速資金周轉(zhuǎn)提高資金利用率:表5風(fēng)險(xiǎn)成本及賬期管控內(nèi)容類(lèi)別控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施100%后T/T （發(fā)貨后*信用調(diào)查表天付款）信保公司的信用保險(xiǎn)調(diào)查客戶(hù)信用資信*% 前 T/T,

5、*% 后 T/T根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制信保調(diào)查及批復(fù)情況表100% D/P發(fā)貨時(shí)間點(diǎn)發(fā)貨前天提交商業(yè)發(fā)票信用保險(xiǎn)投保外銷(xiāo)信保申報(bào)表財(cái)務(wù)中心及時(shí)投保制作信保月投保情況表90天未收款30天內(nèi)通知財(cái)務(wù)彳信用保險(xiǎn)索賠無(wú)付款意向提供報(bào)損相關(guān)資料經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況惡化報(bào)CEO審批向信保公司提出索賠賬期90-120天以?xún)?nèi)財(cái)務(wù)管理部向客戶(hù)發(fā)催款函應(yīng)收賬款t 賬期120-180 天以?xún)?nèi)財(cái)務(wù)管理部通知顧問(wèn)律師寄發(fā)催款律師函賬期180天以上財(cái)務(wù)管理部通知顧問(wèn)律師提起訴訟（二）存貨管理嚴(yán)格根據(jù)產(chǎn)銷(xiāo)量制定公司存貨最低儲(chǔ)備量，依據(jù)最低儲(chǔ)備量制定年度和月度采購(gòu)計(jì)劃；圖6采購(gòu)計(jì)劃制定流程：采購(gòu)工程師編制采購(gòu)計(jì)劃部門(mén)負(fù)責(zé)人復(fù)核商務(wù)副總裁審

6、核CEO審批1、存貨儲(chǔ)備的管理對(duì)尚未領(lǐng)出去而留庫(kù)的物資，安全質(zhì)量部應(yīng)隨時(shí)檢查質(zhì)量，有無(wú)質(zhì)變和霉變及銹蝕等， 財(cái)務(wù)管理部每月監(jiān)督倉(cāng)管員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，看是否帳實(shí)相符，或是否有庫(kù)存損失，如有損失應(yīng) 主動(dòng)找出原因并上報(bào)，每月底應(yīng)主動(dòng)上報(bào)財(cái)務(wù)收購(gòu)、進(jìn)、出、存的庫(kù)存情況。2、存貨管理的監(jiān)督儲(chǔ)備存貨的質(zhì)量監(jiān)督，其存貨管理責(zé)任歸屬采購(gòu)管理部，安全質(zhì)量部應(yīng)對(duì)庫(kù)房?jī)?chǔ)備的存貨 質(zhì)量進(jìn)行抽查，看是否有質(zhì)量問(wèn)題，如有質(zhì)量問(wèn)題查明責(zé)任部門(mén)，按圖7流程操作;生產(chǎn)存貨的監(jiān)督，即存放在車(chē)間的在產(chǎn)品存貨，其存貨管理責(zé)任歸屬生產(chǎn)部門(mén)，制造部門(mén)及 車(chē)間負(fù)責(zé)人，營(yíng)銷(xiāo)中心，應(yīng)督促各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，部門(mén)負(fù)責(zé)人定期對(duì)實(shí)物進(jìn) 行抽查，檢查

7、是否有因工作不慎造成損失，如有損失按圖7流程操作；圖7存貨管理監(jiān)督流程:質(zhì)檢員抽檢查明責(zé)任部 門(mén)，由責(zé)任部門(mén)承擔(dān)損失安全質(zhì)量部執(zhí)行副總監(jiān)審核制造副總裁審批人力資源部執(zhí)行扣罰財(cái)務(wù)管理部 核算工資中 扣除3、存貨管理的考核公司人力資源部在進(jìn)行業(yè)績(jī)考核時(shí)，應(yīng)將采購(gòu)管理部門(mén)對(duì)物資的管理工作一并列入考核范圍 每月底采購(gòu)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)照工作標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真進(jìn)行自查，看有無(wú)按規(guī)定入庫(kù)，是否按采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)書(shū)面方式報(bào)告人力資源部, 批準(zhǔn)后執(zhí)行。行采購(gòu)，發(fā)出是否有手續(xù)，儲(chǔ)備物資是否有質(zhì)量?jī)疹}及損失等，并將檢查情況以人力資源部按照上報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)，據(jù)實(shí)進(jìn)行處理，并上報(bào)CEO（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)

8、；資產(chǎn)管理就是確保公司資產(chǎn)安全性、完整性、正確性；1、流動(dòng)資產(chǎn)管理各資產(chǎn)管理部門(mén)建立臺(tái)賬進(jìn)行管理，確保資產(chǎn)帳、卡、物一致；資產(chǎn)管理者每日對(duì)所管理的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行賬面及實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；財(cái)務(wù)部門(mén)將定期或定期對(duì)資產(chǎn)所在區(qū)域進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)抽查盤(pán)點(diǎn)2、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理嚴(yán)格按照資產(chǎn)設(shè)備管理制度執(zhí)行，并遵循審批流程進(jìn)行控制。OA中填寫(xiě)中心負(fù)責(zé)執(zhí)行副總總裁審批申請(qǐng)單據(jù)人復(fù)核裁審核財(cái)務(wù)管理部備案固定資產(chǎn)分實(shí)物與臺(tái)賬分開(kāi)管理，生產(chǎn)設(shè)備部管理實(shí)物資產(chǎn)，建立實(shí)物臺(tái)賬；財(cái)務(wù)定期與 設(shè)備部進(jìn)行核對(duì)；固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的需填寫(xiě)固定資產(chǎn)盤(pán)疑惑盤(pán)虧報(bào)表報(bào)總 裁審批之后方可處理；3、無(wú)形資產(chǎn)管理

9、公司無(wú)形資產(chǎn)包括土地、專(zhuān)利、軟件等；無(wú)形資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一建賬管理；無(wú)形資產(chǎn)每年盤(pán)點(diǎn)一次。（二）應(yīng)付賬款管理1、供應(yīng)商評(píng)定等級(jí)：采購(gòu)員發(fā)起技術(shù)中心負(fù)責(zé)人評(píng)安全質(zhì)量部負(fù)責(zé)人評(píng)審財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)人評(píng)審采購(gòu)管理部負(fù)責(zé)人審批（B、C類(lèi)供應(yīng)商）商務(wù)副總裁審批（A類(lèi)供應(yīng)商）采購(gòu)員歸檔2、采購(gòu)合同管理:采購(gòu)員提交合同采購(gòu)工程師部門(mén)負(fù)責(zé)人商務(wù)副總裁審批（5以審批（5-10 1審批（10-萬(wàn)以下）萬(wàn)以?xún)?nèi)）50萬(wàn)以?xún)?nèi)）CEO審批（50萬(wàn)以上）財(cái)務(wù)管理部助理會(huì)計(jì)師審核、蓋章3、付款管理制定全面、合理、便于操作的資金使用審批權(quán)限，對(duì)公司所有資金使用業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)控，規(guī) 避資金風(fēng)險(xiǎn)。資金支付審批權(quán)限如下表 8:圖8付款審批權(quán)限

10、500萬(wàn)以上重大設(shè)備采 購(gòu)?董事會(huì)審批年度預(yù)算外? CEO審批年度預(yù)算內(nèi)?財(cái)務(wù)副總審批三、費(fèi)用管理費(fèi)用管理包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用控制主要通過(guò)融資管理和應(yīng)收賬款回收管理來(lái)降低財(cái)務(wù)利息支出、提高資金利用 率，具體實(shí)施方案如下：（一）融資管理公司為保證資金鏈正常運(yùn)行的情況下，由財(cái)務(wù)管理部和證券事業(yè)部共同制定年度融資目標(biāo)；根據(jù)年度預(yù)算合理安排資金需求進(jìn)度，資金需求計(jì)劃是根據(jù)公司總體規(guī)劃制定，分中短期資金規(guī)劃，每季度根據(jù)實(shí)際資金周轉(zhuǎn)情況及時(shí)調(diào)整資金安排，具體籌資渠道及方式見(jiàn)表1。1融資渠道及方式融資方式融資渠道吸收直接發(fā)行股票借款商業(yè)信用企業(yè)內(nèi)部積累FT銀行信貸資金一.投資V1非銀行金融機(jī)構(gòu)資金卜呻旳1其他企業(yè)單位資金VVV企業(yè)自留資金V通過(guò)以上融資渠道，合理降低資金成本；增發(fā)股票，公司新三板掛牌后實(shí)施定向增發(fā)股份，企業(yè)融資速度和額度得到了大幅提升， 可相應(yīng)減少短期借款的利息，從而降低公司的資金成本。合理安排籌資期限，資金的籌集主要用于中長(zhǎng)期投資，籌資期限要服從于投資年限，服從于 年度預(yù)算，投資年限越長(zhǎng)，籌資期限也要求越長(zhǎng)。但是，由于投資是分階段、分時(shí)期進(jìn)行的，因此，公司在籌資時(shí)，按照投資的進(jìn)度來(lái)合理安排籌資期限，這樣既減少資本成本，又減少資金不必要的閑置。