基礎(chǔ)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)筆記

1、填空1、會(huì)計(jì)的職能：核算和監(jiān)督 2、會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即特定主題能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3、會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)4、資產(chǎn)按流動(dòng)性分為：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)5、會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括-會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量。6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告。（我國(guó)行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除行政業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制）7、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益8、會(huì)計(jì)核算要求會(huì)計(jì)科目按照提供信息的詳細(xì)程度 及其統(tǒng)馭關(guān)系 分為總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。9、復(fù)式記賬法是從單式記賬法發(fā)展而來(lái)的，是

2、對(duì)發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)。都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。10營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出11、利潤(rùn)總額（凈利潤(rùn)）=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用12、調(diào)整賬戶按其調(diào)整方式的不同，可以分為備抵賬戶、附加賬戶、備抵附 加賬戶三種。13、會(huì)計(jì)憑證根據(jù)取得和填制會(huì)計(jì)憑證的程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。14、賬簿按用途分為：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿。15、賬簿按外表形式分為：訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿。16、錯(cuò)賬更正的方法：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。17、按照財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象范圍的不同，分為全面清查和局部清查。18、財(cái)產(chǎn)清查的盤(pán)存制度（財(cái)產(chǎn)

3、物資）分為：永續(xù)盤(pán)存制和實(shí)地盤(pán)存制度。19、庫(kù)存現(xiàn)金的清查時(shí)通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法；銀行存款的清查，采用核對(duì)法。20、為了反映和監(jiān)督財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理情況，需要設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶21、財(cái)務(wù)報(bào)告也稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。22、資產(chǎn)負(fù)債表是反應(yīng)企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表23、資產(chǎn)負(fù)債表格式主要有賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。24、利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。25、財(cái)務(wù)報(bào)表按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為：資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表，利潤(rùn)表，所有者權(quán)益變動(dòng)表。26

4、、賬務(wù)處理程序不同主要區(qū)別在于登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和方法不同。27、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理應(yīng)設(shè) 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益賬戶和待處理固定資產(chǎn)損益賬戶二簡(jiǎn)答題A、收入應(yīng)當(dāng)是C收入應(yīng)當(dāng)最終1、收入：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，其特征:企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的 B、收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加，該流入不包括所有者投入的資本會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加2、費(fèi)用：指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流岀。其特征A、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的 B、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的

5、減少或者負(fù)債的增加，該流出不包括向所有者分配的利潤(rùn)C(jī)、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。3、 會(huì)計(jì)基本假設(shè)：指在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明確的前提條件。A、會(huì)計(jì)主體：指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織 B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)：指會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)將延續(xù)下去 C、會(huì)計(jì)分期：指對(duì)會(huì)計(jì)主題經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間劃分為若干個(gè)期間的規(guī)定D貨幣計(jì)量：指會(huì)計(jì)主體在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。4、會(huì)計(jì)核算方法主要包括下列專(zhuān)門(mén)方法：A、設(shè)置賬戶B、復(fù)式記賬C、填制和審核憑證D登記賬簿E、成本計(jì)算F、財(cái)產(chǎn)清查G編制會(huì)計(jì)報(bào)表上述會(huì)計(jì)核算的各種專(zhuān)門(mén)方法，是相互聯(lián)系、密切

6、配合的，形成了一個(gè)完整的會(huì)計(jì)核算方法體系。在會(huì)計(jì)核算方法體系中，填制和審核憑證、登記賬簿以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表，是會(huì)計(jì)核算工作的三個(gè)基本環(huán)節(jié)。填制和審核憑證是每個(gè)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)核算工作的開(kāi)始；登 記賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的中心；編制會(huì)計(jì)報(bào)表表示一個(gè)會(huì)計(jì)期間核算工作的結(jié)束。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都要通過(guò)這三 個(gè)基本環(huán)節(jié)，并相互聯(lián)系地運(yùn)用其他其中專(zhuān)門(mén)方法，來(lái)處理會(huì)計(jì)核算工作5、 會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的方式歸結(jié)以下四種：A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時(shí)增加，增加金額相等，變動(dòng)后等式仍保持平衡B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式兩邊金額同時(shí)減少，減少金額相等，變動(dòng)后等式仍保持平衡C、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式左邊即

7、資產(chǎn)內(nèi)部的項(xiàng)目此增彼減，增減的金額相同，變動(dòng)后資產(chǎn)的總額不變，等式仍保持平衡D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起等式右邊負(fù)債內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減，或負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間的此增彼減，增減的金額相同，變動(dòng)后等式右邊總額不變，等式仍保持平衡。（需舉例說(shuō)明）6、 對(duì)賬：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。A、賬證核對(duì)：將賬簿記錄與記賬憑證及所附的原始憑證相核對(duì)B、賬賬核對(duì)：、 核對(duì)總分類(lèi)賬簿的記錄 b、總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)c、總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì) d、明細(xì)分類(lèi)賬簿之間核對(duì) C賬實(shí)核 對(duì)：在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額與在產(chǎn)物子的實(shí)存數(shù)額相核對(duì)。7、

8、 錯(cuò)賬更正方法：A、劃線更正法：記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤B、紅字更正法：用于記賬憑證科目用錯(cuò)，借貸方向 記反，所記金額大于應(yīng)計(jì)金額 C、補(bǔ)充登記法：用于所記金額小于應(yīng)計(jì)的正確金額。8、 未達(dá)賬項(xiàng)：指單位和銀行之間一方已入賬，而另一方因未受到有關(guān)憑證未入賬.A、銀行已收，企業(yè)未收 B、銀行已付，企業(yè)未付 C企 業(yè)已收，銀行未收 D企業(yè)已付、銀行未付。9、 借貸記賬法：A、是以“借”“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法B、每一個(gè)賬戶都分為“借方”“貸方”，一般來(lái)說(shuō)規(guī)定賬戶的左方為“借方”，賬戶的右方為“貸方”。C、其規(guī)則是：有借必有貸，借貸必相等D全部總分類(lèi)賬戶的借方發(fā)生額合計(jì) =全

9、部總分類(lèi)賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)合部總分類(lèi)賬戶借方期末余額合計(jì)=全部總分賬戶貸方期末余額合計(jì)10、記賬憑證賬務(wù)處理程序（P294）科目匯總政務(wù)處理程序（P300）11、平行登記：A、記賬依據(jù)相同，對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)同一記賬憑證，一方面要在有關(guān)分類(lèi)總賬中進(jìn)行登記，另一方面要在其所屬的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記B、記賬方向相同，總分類(lèi)賬戶與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶的記賬方向必須相同C記賬金額相等，計(jì)入某一總分類(lèi)賬戶的金額與記入其所屬的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶的金額之和相等。知識(shí)點(diǎn)歸納1、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。2、 會(huì)計(jì)按報(bào)告對(duì)象不同，分為財(cái)

10、 （國(guó)家）務(wù)會(huì)計(jì)（側(cè)重于外部、過(guò)去信息）與管理會(huì)計(jì)（側(cè)重于內(nèi)部、未來(lái)信息）3、會(huì)計(jì)的基本職能包括核算（基礎(chǔ)）和監(jiān)督（質(zhì)保），會(huì)計(jì)還有預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參于經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的職能。4、會(huì)計(jì)的對(duì)象是價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng) （投入一運(yùn)用一退出 償債、交稅、分配利潤(rùn)）5、 會(huì)計(jì)核算的基本前提是會(huì)計(jì)主體 （空間范圍，法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人）、持續(xù)經(jīng)營(yíng)（核算基礎(chǔ)）、會(huì)計(jì)分期、貨 幣計(jì)量（必要手段）、 會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化、基本分類(lèi)，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。7、款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。款項(xiàng)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存

11、款、信用卡存款、信用證保證金存 款、備用金等；有價(jià)證券是指國(guó)庫(kù)券、股票、企業(yè)債券等。8、收入是指日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出是指企業(yè)所實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支和損失，費(fèi)用是指日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流岀。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、 提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對(duì)象所歸集的費(fèi)用，是對(duì)象化了的費(fèi)用。收入、支岀、費(fèi)用、成本是判斷經(jīng)營(yíng)成果及盈虧狀況的主要依據(jù)。9、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括：利潤(rùn)的計(jì)算、所得稅的計(jì)算和交納、利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)10會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)11會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則是合法性、相關(guān)性、實(shí)用性。12賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)

12、，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的。13會(huì)計(jì)科目（賬戶）按反映業(yè)務(wù)詳細(xì)程度分為總賬和明細(xì)賬。14按會(huì)計(jì)要素不同可分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益。15賬戶的四個(gè)金額要素及關(guān)系：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。16賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號(hào)數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。17賬戶分為左右兩方，哪方增加，哪方減少取決于賬戶性質(zhì)和記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，賬戶余額一般在增加方。18會(huì)計(jì)科目和賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容分類(lèi)，兩者口徑一致、性質(zhì)相同；會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱、開(kāi)設(shè)依據(jù) ；賬戶是會(huì)計(jì)科目載體和具體運(yùn)用。無(wú)科目，賬戶無(wú)依據(jù)，無(wú)自由式戶，科目無(wú)作用；科目無(wú)

13、結(jié)構(gòu)，賬戶有一定格式和結(jié)構(gòu)。 實(shí)際工作中，科目和賬戶不加以嚴(yán)格區(qū)分， 相互通用。19復(fù)式記賬按照記賬符號(hào)不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。20借貸記賬法以借”貸”為記賬符號(hào)，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。21資產(chǎn)、成本、損益（費(fèi)用）增加為借，減少為貸，負(fù)債、所有都權(quán)益、損益（收入）增加為貸，減少為借。22資產(chǎn)類(lèi)賬戶：期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額權(quán)益類(lèi)賬戶：期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額23借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。24借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)

14、生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) ）余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計(jì) =全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)）（全部賬戶的借方期末余額合計(jì) =全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)）試算不平衡，肯定有錯(cuò)；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯(cuò)誤、科目錯(cuò)誤 ）。25會(huì)計(jì)分錄指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄（三要素：賬戶 科目名稱、金額、借貸方向）26會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸 ）27總分類(lèi)賬戶與明細(xì)分類(lèi)賬戶平行登記要求：同依據(jù)、同方向、同期間、同金額28總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬 （詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對(duì)總賬具有補(bǔ)

15、充說(shuō)明作用29總分類(lèi)賬戶金額=所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶金額合計(jì)30期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用31應(yīng)交所得稅等于應(yīng)納稅所得額乘以所得稅率，利潤(rùn)總額減去所得稅等于凈利潤(rùn)32會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。33填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。34會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。35原始憑證（單據(jù)），是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明。（購(gòu)銷(xiāo)合同、各種申請(qǐng)單、銀行對(duì)賬單、債權(quán)債務(wù)對(duì)單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表等不能作為原始憑證）36原始憑證按照來(lái)源

16、不同分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。按照填制手續(xù)及內(nèi)容不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。37按照格式不同分為通用憑證和專(zhuān)用憑證38、原始憑證基本內(nèi)容：名稱 、日期、 單位和個(gè)人、內(nèi)容、金額39原始憑證填寫(xiě)時(shí)不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由岀具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。40出納人員辦理收付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證上加蓋收訖”付訖”的戳記。41原始憑證的審核內(nèi)容主要包括：原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性42會(huì)計(jì)賬簿按照格式的不同分為兩欄式、三欄式（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬與大部分明細(xì)賬卜數(shù)量金額式（原材料、包裝物、庫(kù)存商品 卜多欄式（借方多欄式 物資

17、采購(gòu)、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支岀、貸方多欄式 應(yīng)交稅金、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入 、借貸多欄式 本年利潤(rùn) ）按照用途的不同分為序時(shí)賬（普通日記賬，特種日記賬 現(xiàn)金、銀行日記賬 ）、分類(lèi)賬（總賬、 明細(xì)賬）、備查賬（租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿）。按照外形的不同分為訂本賬（現(xiàn)金、銀行日記賬、總賬）、活頁(yè)賬（明細(xì)賬）、卡片賬（固定資產(chǎn)卡片）43常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序（基本的賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別，即各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬依據(jù)和方法不同。44記賬憑證賬務(wù)處理程

18、序特點(diǎn)：詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、便于查賬、程序簡(jiǎn)單明了，易于理解、登記總分類(lèi)賬的工作量 較大、該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少憑證不多的單位。45匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：能反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系、了解業(yè)務(wù)來(lái)龍去脈，便于查對(duì)科目、不便于分工、減輕了登記總賬的工作量、 當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證（每一貸方科目分別設(shè)置）的工作量較大、該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。46科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)：減輕了登記總賬的工作量、可做到試算平衡（本期借、貸發(fā)生額合計(jì)）、簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)、不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系、不便于查對(duì)賬目、適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多、記賬

19、憑證較多的單位。47財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種方法。48按財(cái)產(chǎn)按清查的范圍分為全面清查和局部清查；財(cái)產(chǎn)清查的按清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。全面清查（1、年終決算2、單位撤并3、中外合資、國(guó)內(nèi)聯(lián)營(yíng) 4、清產(chǎn)核資5、單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離）局部清查（流動(dòng)性大：1、現(xiàn)金：日記月結(jié)2、銀行：每月核對(duì)3、存貨：每月重點(diǎn)抽查4、貴重財(cái)物：每月清查5、往來(lái)款：一年1至2次）49現(xiàn)金采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法來(lái)確定庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)；清查時(shí)，岀納必須在場(chǎng)，但不得由岀納親自清點(diǎn)；現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表（盤(pán)點(diǎn)人與岀納共同簽章）50銀行存款通過(guò)與開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額（單位銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單不一致原因：未達(dá)賬、單位記賬有誤、銀行記賬有誤、單位與銀行雙方記賬有誤）。51往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證（查詢核實(shí)）的方法進(jìn)行核對(duì)。52實(shí)物清查（數(shù)量和質(zhì)量）方法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法（逐一盤(pán)點(diǎn)法、技術(shù)推算法