(完整)2020年初級會計職稱考試分錄大全,推薦文檔

1、資產(chǎn)貨幣資金一、庫存現(xiàn)金（一）備用金開立備用金借：其他應收款 庫存現(xiàn)金-備用金貸：報銷時補回預定現(xiàn)金借：管理費用等貸： 庫存現(xiàn)金撤銷或減少備用金時借：庫存現(xiàn)金貸：其他應收款一-備用金（二）現(xiàn)金的清查現(xiàn)金短缺時批準前借：待處理財產(chǎn)損溢貸： 庫存現(xiàn)金查明原因，批準后借：其他應收款（過失人或保險賠償）管理費用（無法查明原因的）貸：待處理財產(chǎn)損溢現(xiàn)金溢余時批準前借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢查明原因，批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款（應付給X單位或個人）營 業(yè)外收入（無法查明原因的）二、其他貨幣資金 （一）銀行匯票存款購貨企業(yè)企業(yè)填寫“銀行匯票申請書” 將款項交存銀行 時借：其他貨幣資金一一銀

2、行匯票貸：銀行存款企業(yè)持銀行匯票購貨，收到有關發(fā)票賬單時借：材料采購/原材料/庫存商品應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金一一銀行匯票采購完畢收回剩余款項時借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一銀行匯票銷貨企業(yè)收到銀行匯票，填制進賬單到借：銀行存款開戶銀行辦理款項入賬手續(xù)時，根據(jù)進賬貸：主營業(yè)務收入單及銷貨發(fā)票等應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（二）銀行本票存款購貨企業(yè)企業(yè)填寫“銀行本票申請書” 將款項交存銀行時借：其他貨幣資金一一銀行本票 貸：銀行存款企業(yè)持銀行本票購貨，收到有 關發(fā)票賬單時借：材料米購/原材料/庫存商品 應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金一一銀行

3、本票銷貨企業(yè)收到銀行本票，填制進賬單到 開戶銀行辦理款項入賬手續(xù) 時，根據(jù)進賬單及銷貨發(fā)票等借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（三）信用卡存款企業(yè)填制“信用卡申請表”，連同支票和有 關資料一并送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的 進賬單第一聯(lián)借：其他貨幣資金一一信用卡 貸：銀行存款企業(yè)用信用卡購物或支付有關費用，收到開 戶銀行轉(zhuǎn)來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單借：管理費用貸：其他貨幣資金一一信用卡企業(yè)在信用卡使用過程中，需要向其賬戶續(xù) 存資金的借：其他貨幣資金一一信用卡 貸：銀行存款企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時， 應持信用卡主動到發(fā)卡銀行辦理銷戶,專仆 時，信

4、用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得 提取現(xiàn)金借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一信用卡（四）信用證保證金存款企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證 金交存銀行時，應根據(jù)銀行蓋章退回的“信 用證申請書”回單借：其他貨幣資金一一信用證保證金 貸：銀行存款企業(yè)接到開證行通知，根據(jù)供貨單位信用證 結算憑證及所附發(fā)票賬單借：材料米購/原材料/庫存商品/應父稅費 一一應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金一一信用證保證金將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開借：銀行存款33戶銀行時貸：其他貨幣資金一一信用證保證金（五）存出投資款企業(yè)向證券公司劃出資金時，應按實際劃出 的金額借：其他貨幣資金一一存出投資款 貸：銀行

5、存款購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金一一存出投資款（六）外埠存款企業(yè)將款項匯往外地開立采購專用賬戶時， 根據(jù)匯出款項憑證，編制付款憑證，進行賬 務處理借：其他貨幣資金一一外埠存款 貸：銀行存款收到采購人員轉(zhuǎn)來供應單位發(fā)票賬單等報 銷憑證時借：材料米購/原材料/庫存商品貸交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金一一外埠存款采購完畢收回剩余款項時，根據(jù)銀行的收賬 通知借：銀行存款貸：其他貨幣資金一一外埠存款應收及預付款項、應收票據(jù)（均以面值入賬）取得應收票據(jù)因債務人抵償前欠貨款而取 得的應收票據(jù)借：應收票據(jù) 貸：應收賬款因企業(yè)銷售商品、提供勞務等 而收到開出、承兌的

6、冏業(yè)匯票借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入貸交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）冏業(yè)匯票到期，收回款項時，應按實際收 到的金額借：銀行存款 貸：應收票據(jù)應收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓借：材料米購/原材料/庫存商品（按應計入 取得物資成本的金額）貸交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)（按商業(yè)匯票的票向金額）如有差額，借記或貸記：銀行存款票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款（按實際收到的金額） 財務費用（按貼現(xiàn)息的部分）貸：應收票據(jù)（按應收票據(jù)的面值）、應收賬款企業(yè)銷售商品等發(fā)生應收款項 時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）收回應收賬款時借：銀行存款 貸：應收賬款企業(yè)代購貨單位墊付包裝費、 運雜費時借：

7、應收賬款 貸：銀行存款收回代墊費用時借：銀行存款 貸：應收賬款企業(yè)應收賬款改用應收票據(jù)結 算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù) 貸：應收賬款三、預付賬款企業(yè)根據(jù)購貨合同的規(guī)定向供 應單位預付款項時借：預付賬款 貸：銀行存款企業(yè)收到所購物資，按應計入 物資成本的金額借：材料米購/原材料/庫存商品 應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款當預付貨款小于米購貨物所需 支付的款項時，應將不足部分 補付借：預付賬款 貸：銀行存款當預付貨款大于米購貨物所需 支付的款項時，對收回的多余 款項借：銀行存款 貸：預付賬款四、其他應收款其他應收款”科目的借方登記其他應收款的增加，貸方登記其他應收款的收回五

8、、應收款項減值（壞賬準備的會計處理）企業(yè)計提壞賬準備時借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準備（按應減記的金 額）貸：壞賬準備沖減多計提的壞賬準備時借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準備企業(yè)發(fā)生壞賬損失時借：壞賬準備貸：應收賬款/其他應收款已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后 又收回時借：應收賬款/其他應收款貸：壞賬準備同時：借：銀行存款貸：應收賬款/其他應收款也可以按照實際收回的金額借：銀行存款 貸：壞賬準備交易性金融資產(chǎn)取得借：交易性金融資產(chǎn)一一成本投資收益貸：其他貨幣資金一一存出投資款等現(xiàn)金股利 和利息確認現(xiàn)金股利和利息借：應收股利/應收利息 貸：投資收益收到現(xiàn)金股利和利息借：其他貨幣資金一一存

9、出投資款等 貸：應收股利/應收利息期末同公允價值上升借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動 貸：公允價值變動損益公允價值卜降借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價值變動處置借：其他貨幣資金一一存出投資款等貸：父易性金融資產(chǎn)成本（按該金融資產(chǎn)的賬面余額）公允價值發(fā)動按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時：將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出：總體上升時：借：公允價值變動損益貸：投資收益總體下降時：借：投資收益貸：公允價值變動損益轉(zhuǎn)讓金融商品 應交增值稅當月月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收借：投資收益（按應納稅額）貸：應交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅當月月末產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損 失借：應交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應交

10、增值稅 貸：投資收益（按應納稅額）存貨-、原材料（一）購入材料實際成本法計劃成本法1）貨款已經(jīng)支付或開 出、承兌冏業(yè)匯票，同 時材料驗收入庫借：原材料（實際成本） 應交稅費一一應交增值 稅（進項稅額）貸：銀行存款借：材料米購（實際成本）應交稅費一一應交增值稅（進項 稅額）貸：銀行存款說明：在計劃成本法下不管材料 是否驗收入庫均需要先通過“材 料采購"科目核算（2）貨款已經(jīng)支付或 已開出、承兌商業(yè)匯 票，材料尚未到達或尚 未驗收入庫借：在途物資（實際成本 應交稅費一一應交增值 稅（進項稅額）貸：銀行存款借：材料米購（實際成本）應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（3）貨款尚未

11、支付， 材料已經(jīng)驗收入庫借：原材料（實際成本） 應交稅費一一應交增值 稅（進項稅額）貸：應付賬款借：材料米購（實際成本）應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款（4）材料已經(jīng)驗收入 庫，月末發(fā)票賬單尚未 收到借：原材料（暫估價值）貸：應付賬款一一暫 估應付賬款（下月初作相反會計分 錄矛以沖回）借：原材料（計劃成本）貸：應付賬款-暫估應付賬款（下月初作相反會計分錄矛以 沖回）（5）貨款已經(jīng)預付， 材料尚未驗收入庫借：預付賬款貸：銀行存款材料入庫時：借：原材料（實際成本） 應交稅費一一應交增值 稅（進項稅額）貸：預付賬款補付貨款時：借：預付賬款貸：銀行存款月末結轉(zhuǎn)驗收入庫材料的計劃 成本借：

12、原材料（計劃成本）僅僅是驗收入庫部分的材料（不 包括在途材料的計劃成本和暫 估入庫材料的計劃成本） 材料成本差異（超支差異） 貸：材料采購（實際成本） 材料成本差異（節(jié)約差異） 說明：該步為材料成本差異的形 成階段。借方表示超支差異，貸方表示節(jié) 約差異。（二）發(fā)出材料實際成本法按照先進先出法、月末一次加權平均法（實際成本） 借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料（實際成本）計劃成本法借：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料（計劃成本）、周轉(zhuǎn)材料（一）包裝物生產(chǎn)過程中用于包 裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組 成部分的包裝物借：生產(chǎn)成本（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材

13、料一一包裝物（計劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異隨同商品出售而不 單獨計價的包裝物借：銷售費用（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（計劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異隨同商品出售加單 獨計價的包裝物出售單獨計價的 包裝物借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入借交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）結轉(zhuǎn)所售單獨計價 包裝物的成本借：其他業(yè)務成本（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（計劃成本） 按照其差額，借或貸：材料成本差異出租或出借給購買 單位使用的包裝物收取租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入按照使用次數(shù)的 分攤借：其他業(yè)務成本貸：周轉(zhuǎn)材料一一包裝物（二）低值易耗品金額較小的，可在借：制造費用領

14、用時一次計入管理費用成本費用貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品片中上中丁曰g 借：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品一一在用領用專用工且時人用三用八貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在庫第一次領用時攤銷;借：制造費用/管理費用采用分次攤銷法其價值的一半 貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷進行攤銷借：制造費用/管理費用（假設為兩次）二一生小可向科甘 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品一一攤銷第二次領用攤銷其Eg.同時.伍值的一半借：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料一一低值易耗品一一在用發(fā)出物資借：委托加工物資（實際成本）貸：原材料（計劃成本）按照其差額，借或貸：材料成本差異支付加工費、運雜 費等借：委托加工物資 貸：銀行存款

15、加工完成驗收入庫收回后直接銷售借：委托加工物資（加工費+運雜費+支付的消 費稅）貸交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費+支付的消費稅收回后連續(xù)生產(chǎn) 應稅消費品借：委托加工物資（加工費+運雜費）貸交稅費一一應交消費稅一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款說明：委托加工物資的成本=材料成本+加工費+運雜費四、庫存商品驗收入庫商品的會 計處理對于庫存商品米用實際成本核算的企業(yè)，當庫存商品生產(chǎn)完成 并驗收入庫時，應按實際成本：借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)成本發(fā)出商品（重點）企業(yè)銷售商品、確認收入時，應結轉(zhuǎn)其銷售成本借：主營業(yè)務成本貸：庫

16、存商品五、存貨清查存貨盤盈企業(yè)發(fā)生存貨盤 盈時借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢在按管理權限報 經(jīng)批準后借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用存貨盤虧及毀損企業(yè)發(fā)生存貨盤 虧及毀損時借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：原材料/庫存商品在按管理權限報經(jīng)批準后應作如下會計處理：對于入庫的殘料價值，記入“原材料”等科目對于應由保險公司和過失人的賠款，記入“其他應收款”科 目扣除殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬 于一般經(jīng)營損失的部分（如管理不善造成的），記入“管理費 用”科目屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目六、存貨減值（存貨跌價準備的會計處理）當存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時，企 業(yè)應當按照

17、存貨可變現(xiàn)凈值低于成本 的差額借：資產(chǎn)減值損失一一計提的存貨跌價準備 貸：存貨跌價準備轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備金額時， 按恢復增加的金額借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失一一計提的存貨跌價準備企業(yè)結轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，對于已計 提存貨跌價準備的借：存貨跌價準備貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本固定資產(chǎn)（一）外購固定資產(chǎn)重點關注一般納稅人購入機器設備等固定資產(chǎn)的進項稅額不納入固定資產(chǎn)成本 核算，可以在銷項稅額中抵扣，計入應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）。企業(yè)外購的固定資產(chǎn)，應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人 員服務費

18、等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。企業(yè)購入/、需要安裝的 固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)（應在購入的固定資產(chǎn)取 得成本的基礎上加上安裝 調(diào)試成本等，作為購入固定資產(chǎn)的成本）購入時借：在建工程應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款/應付賬款支付安裝 費用時發(fā)生安裝調(diào)試成本借：在建工程應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款耗用本單位材料或人工的借：在建工程貸：原材料/應付職工薪酬安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，按其實際成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程自營，程購入工程物資時借：工程物資應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（按 專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額的60%金額

19、， 即當期可抵扣的進項稅額為60%）應交稅費一一待抵扣進項稅額（按專用發(fā)票 上注明的增值稅進項稅額的40%金額）（本月起 第13個月可抵扣的進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款領用工程物資時借：在建工程貸：工程物資在建工程領用 本企業(yè)原材料時借：在建工程貸：原材料在建工程領用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時借：在建工程貸：庫存商品自營工程發(fā)生的其他借：在建工程費用（如分配工程人員 薪酬等）貸：銀行存款/應付職工薪酬等自營工程達到預定可 使用狀態(tài)時，按其成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程出包工程企業(yè)按合理估計的發(fā) 包工程進度和合同規(guī) 定向建造承包商結算 的進度款借：在建工程應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（按專用發(fā)票

20、上注明的增值稅進項稅額的 60%金額,即 當期可抵扣的進項稅額為60%）應交稅費一一待抵扣進項稅額（按專用發(fā)票 上注明的增值稅進項稅額的40%金額）（本月起 第13個月可抵扣的進項稅額）貸：銀行存款等工程達到預定口使用 狀態(tài)，按其成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（三）對固定資產(chǎn)計提折舊固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，計提的折舊應當記入“累計折舊”科目，并根據(jù)用 途計入相關資產(chǎn)的成本或者當期損益。1 .企業(yè)自行建造固定資產(chǎn)過程中使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入在建工 程成本；2 .基本生產(chǎn)車間所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入制造費用；3 .管理部門所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入管理費用；4 .

21、銷售部門所使用的固定資產(chǎn)，其計提的折舊應計入銷售費用；5 .經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)，具應提的折舊額應計入其他業(yè)務成本；企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，借：制造費用/銷售費用/管理費用貸：累計折舊（四）固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）發(fā)生的清理費用等借：固定資產(chǎn)清理應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款收回出售固定資產(chǎn) 的價款、殘料價值 和變價收入等收回出售固定資 產(chǎn)的價款和稅款借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）殘料入庫借：原材料（按殘料價值） 貸：固定資產(chǎn)清理保險賠償?shù)鹊奶幚斫瑁浩渌麘湛钯J：固定資

22、產(chǎn)清理清理凈損益的處理屬于生產(chǎn)經(jīng)營期 間正常的處理損 失借：營業(yè)外支出一一非流動資產(chǎn) 處置損失貸：固定資產(chǎn)清理屬于自然災害等 非正常原因造成 的損失借：營業(yè)外支出一一非常損失 貸：固定資產(chǎn)清理如為貸方余額借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一一非流動 資產(chǎn)處置利得（五）固定資產(chǎn)清查固定負產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)盤虧報經(jīng)批準前借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn)報經(jīng)批準后借：其他應收款（保險公司或個人的賠款） 營業(yè)外支出一一盤虧損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢（六）固定資產(chǎn)減值借：資產(chǎn)減值損失一一計提的固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)及長期待攤費用一、無

23、形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)的取得無形資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量外購的無形資 產(chǎn)（取得增值稅 專用發(fā)票）借：無形資產(chǎn)應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款自行研究開發(fā) 的無形資產(chǎn)研究階段的支出全部費用化：（研究階段的支出不存在 資本化可能）借：研發(fā)支出一一費用化支出（不滿足資本化條件） 貸：原材料（或：銀行存款、應付職工薪酬等）開發(fā)階段的支出分兩種情況：（符合條件的資本化不符 合條件的費用化）一是不滿足資本化條件的支出：借：研發(fā)支出一一費用化支出（不滿足資本化條件）貸：原材料（或：銀行存款、應付職工薪酬等）二是滿足資本化條件的支出：借：研發(fā)支出一一資本化支出（滿足資本化條件）貸：原材料（或：

24、銀行存款、應付職工薪酬等）研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)的，應按“研發(fā)支出一一資本化支出”科目的余額：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出 負本化支出（月）末，應將“研發(fā)支出一一費用化支出”科目歸 集的金額轉(zhuǎn)入“管理費用”科目：借：管理費用貸：研發(fā)支出一一費用化支出（二）對無形資產(chǎn)進行攤銷企業(yè)自用的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計 入管理費用借：管理費用 貸：累計攤銷出租的無形資產(chǎn)，其攤銷金額計入 其他業(yè)務成本借：其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷某項無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益通過所 生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，具攤 銷金額應當計入相關資產(chǎn)成本借：制造費用等 貸：累計攤銷（三）無形資產(chǎn)的處置企業(yè)處置無形資產(chǎn)，應當將取得的

25、價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值以及出售相關稅 費后的差額，記入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。無形資產(chǎn)的賬面價值，是無形資產(chǎn)賬面余額扣減累計攤銷和累計減值準備后的金額。企業(yè)處置無形資產(chǎn)時：借：銀行存款（按實際收到的金額）累計攤銷（按已計提的累計攤銷）無形資產(chǎn)減值準備（按已計提的減值準備）營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失（按借方差額）貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)賬面余額）應交稅費（按應支付的相關稅費）營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得（按貸方差額）（四）無形資產(chǎn)的減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準備、長期待攤費用企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用營交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：原材料/銀行存款等攤銷

26、長期待攤費用借：管理費用/銷售費用等 貸：長期待攤費用負債短期借款取得短期借款時借：銀行存款 貸：短期借款在資產(chǎn)負債表日，企業(yè) 應當按照計算確定的 短期借款利息費用借：財務費用 貸：應付利息實際支付利息時借：應付利息財務費用（最后一期利息） 貸：銀行存款到期償還本金時借：短期借款 貸：銀行存款應付及預收款項、應付票據(jù)發(fā)生應付票據(jù)購買材料、商品 和接受勞務借：材料米購/在途物資/原材料/庫存商品/應付賬款等應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)支付銀行承兌 匯票手續(xù)費借：財務費用貸：銀行存款償還應付票據(jù)借：應付票據(jù)貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷應付票據(jù)應付商業(yè)承兌匯 票到期無力支付借：應付票據(jù)貸：應付

27、賬款應付銀行承兌匯 票到期無力支付借：應付票據(jù)貸：短期借款、應付賬款企業(yè)購入材料、 商品和提供勞務借：原材料/庫存圖品等應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貨：應付賬款同時借：生產(chǎn)成本/管理費用等貨：應付賬款， 償還應付賬款借：應付賬款貸：銀行存款/應付票據(jù)等轉(zhuǎn)銷應付賬款借：應付賬款貸：營業(yè)外收入三、預收賬款預收購貨單位 款項借：銀行存款貸：預收賬款銷售實現(xiàn)時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）收到購貨單位補 付款項借：銀行存款貸：預收賬款向購貨單位退回 其多付款項借：預收賬款貸：銀行存款預收賬款不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，可通過“應收 賬款”科目核算四

28、、應付利息和應付股利（）應付禾I息確認應付利息時借：財務費用貸：應付利息支付利息時借：應付利息貸：銀行存款等（二）應付股利確定應付給投資 者的現(xiàn)金股利或 利潤時借：利潤分配一一應付現(xiàn)金股利或利潤 貸：應付股利向投資者實際支 付現(xiàn)金股利或利 潤時借：應付股利貸：銀行存款五、其他應付款借：管理費用等貸：其他應付款借：其他應付款貸：銀行存款企業(yè)發(fā)生其他 ,種應付、暫收 款項時支付或退還其 ，各種應付、暫 付款時應付職工薪酬（一）確認應付職工薪酬：應付職工薪酬工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利生產(chǎn)部門人員的 職工薪酬借：生產(chǎn)成本/制造費用/勞務成本 貸：應付職工薪酬管理、銷售部門 人員的職工薪酬

29、借：管理費用/銷售費用 貸：應付職工薪酬工程、研發(fā)人員的職工薪酬將房屋等資產(chǎn)無償提供職工使用時借：在建工程/研發(fā)支出貸：應付職工薪酬借：生產(chǎn)成本/制造費用/勞務成本貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊（自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值 房屋-折舊 租賃-租金）（二）發(fā)放職工薪酬向職工支付工資、 獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款從應付職工薪酬 中扣代墊的家屬 藥費借：應付職工薪酬貸：其他應收款從應付職工薪酬 中扣代墊的個人 所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費一一應交個人所得稅發(fā)放非貨幣性福利借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入（市價）應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：

30、庫存商品應交稅費一、應交增值稅1. 一般納稅人購進固定資產(chǎn) /物料時借：固定資產(chǎn)/原材料應交稅費一一應交增值稅（進項） 貸：銀行存款/應付賬款銷售商品 提供勞務借：銀行存款/應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）視同銷售行為借：長期股權投資/利潤分配/營業(yè)外支出貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項）進項稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損溢/固定資產(chǎn)/應付職工薪酬貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）月末轉(zhuǎn)出多父 增值稅和未交 增值稅當月應交未 交增值稅借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅費-未交增值稅轉(zhuǎn)出當月多 交增值稅借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費-應交增值

31、稅（轉(zhuǎn)出多交增 值稅）父納時交納當月借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款交納 以前期間借：應交稅費一一未交增值稅 貸：銀行存款2小規(guī)模納稅人購進貨物（服務）借：原材料等貸：銀行存款等銷售貨物（服務）借：銀行存款等貸：主營業(yè)務收入等貸交稅費一一應交增值稅交納增值稅借：應交稅費一一應交增值稅 貸：銀行存款、應交消費稅銷售應稅消費品借：稅金及附加貸：應交稅費一一應交消費稅自產(chǎn)自用應稅消 費品借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出/應付職工薪酬 貸：應交稅費一一應交消費稅委托加工應稅消 費品收回后直接銷售借：委托加工物資等貸：應付賬款/銀行存款等收回后繼續(xù)生產(chǎn)借：應交稅費一一應交消費稅貸：應付

32、賬款/銀行存款等進口應稅消費品借：材料米購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款三、其他應交稅費（一）應交資源稅對外銷售應稅產(chǎn) 品借：稅金及附加貸：應交稅費一一應交資源稅自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本/制造費用貸：應交稅費一一應繳資源稅（二）應交城市維護建設稅及教育費附加借：稅金及附加/其他業(yè)務成本城市維護建設稅貸：應交稅費一一應交城市建設維護稅實際上交借：應交稅費一一應交城市建設維護稅貸：銀行存款教育費附加借：稅金及附加貸：應交稅費一一應繳教育費附加（三）應交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費一一應交土地增值稅土地使用權在無 形資產(chǎn)核算時借：銀行存款累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備貸：應交稅費一一應交土地增

33、值稅差額記入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入（四）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費借：稅金及附加貸：應交稅費應交房產(chǎn)稅/應交城鎮(zhèn)土地使用稅/應交車船稅/應交礦 產(chǎn)資源補償費（五）應交個人所得稅企業(yè)代繳職工個 人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費一一應交個人所得稅企業(yè)交納個人所 得稅時借：應交稅費一一應交個人所得稅 貸：銀行存款所有者權益實收資本接受現(xiàn)金 資產(chǎn)投資股份有限公司 以外的企業(yè)借：銀行存款貸：實收資本（按投資合同或協(xié)議約定的投資者在 企業(yè)注冊資本中應享有的份額）資本公積一一資本溢價（差額）股份有限公司借：銀行存款（每股發(fā)行價格X發(fā)行股數(shù)）貸：股本（股數(shù)X面值）資本公積一一股本溢價（

34、差額）接受非現(xiàn) 金資產(chǎn)投 資接受固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價） 應交稅費一一應交增值稅（進項稅額） 貸：實收資本（股本）資本公積一一資本溢價（或者股本溢價）（差額）接受材料物資借：原材料（投資合同或協(xié)議約定價）應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本（股本）資本公積一一資本溢價（或者股本溢價）（差 額）接受無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（投資合同或協(xié)議約定價）貸：實收資本（股本）資本公積一一資本溢價（或者股本溢價）（差 額）實收資本（股本）增 加追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本（股本）資本公積一一資本溢價（或者股本溢價）（差額、資本公積和盈 余公積轉(zhuǎn)增資 本）借：

35、資本公積盈余公積貸：實收資本（股本）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積不得少于注冊資本的25%實收資本回購時借：庫存股（股數(shù)X價格）或股本減 少貸：銀行存款注銷時借：股本（股數(shù)X面值）貸：庫存股差額借或貸資本公積一一股本溢價盈余公積利潤分配一一未分配利潤資本公積1 .有限責任公司接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資，實際投入的金額超過其注冊資本中所占份 額的部分，即資本溢價借：銀行存款貸：實收資本資本公積一一資本溢價2 .股份有限公司溢價發(fā)行股票借：銀行存款貸：股本資本公積一一股本溢價注意：發(fā)行股票相關的手續(xù)費、傭金的交易費用，如果是溢價發(fā)行的，從溢 價發(fā)行中抵扣，沖減資本公積（股本溢價無溢價發(fā)行股票或溢價發(fā)行

36、金額不足以 抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤發(fā)行費用借：資本公積一一資本溢價貸：銀行存款盈余公積未分配利潤3 .其他資本公積其他資本公積是指除資本溢價（或股本溢價）項目以外所形成的資本公積，其 中主要包括直接計入所有者權益的利得和損失。常見的情況為權益法下被投資方發(fā)生除凈損益以外所有者權益的其他變動， 賬務處理如下：借：長期股權投資貸：資本公積其他資本公積（2） 如果以后將該長期股權投資處置了，那么計入資本公積的部分應該轉(zhuǎn)入損益（ 或反分錄）那么計入資本公積的部分應該轉(zhuǎn)入損益中，即計入投資收益中。借：資本公積其他資本公積貸：投資收益（ 或反分錄 ）4資本公積轉(zhuǎn)增資本的會計處理

37、借：資本公積貸：實收資本（ 或股本 ）留存收益留存收益包括未利潤分配和盈余公積一、利潤分配利潤分配是對企業(yè)當年可供分配的利潤所進行的分配可供分配的利潤二當年實現(xiàn)白凈利潤+年初未分配利潤（一年初未彌補的虧損）+其 他轉(zhuǎn)入結轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤提取法定盈余公積借：利潤分配一一提取法定盈余公積 貸：盈余公積宣告發(fā)放新金股利借：應付現(xiàn)金股利 貸：應付股利同時結轉(zhuǎn)利潤分配各明細科目：借：利潤分配一一未分配利潤貸：利潤分配一一提取法定盈余公積 一一應付現(xiàn)金股利、盈余公積提取法定盈余公積、任 意盈余公積借：利潤分配一一提取法定盈余公積 一一提取任意盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余

38、公積余公積任意盈用盈余公積彌補虧損借：盈余公積貸：利潤分配盈余公積補虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本/實收資本用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金宣告分派股利借：盈余公積股利或利潤貸：應付股利支付股利借：應付股利貸：銀行存款收入、費用和利潤收入 一、銷售商品收入（一）一般銷售業(yè)務確認收入借：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額） 同時借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（二）已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品發(fā)出商品時借：發(fā)出商品（成本價）貸：庫存商品（成本價）若已經(jīng)開出了增值稅借：應收賬款專用發(fā)票，則納稅義務貸：應交稅費一一應交增值稅（銷項已經(jīng)發(fā)生，應確認應交稅額）增值稅

39、銷項稅額（售價X適用稅率）滿足收入確認條件時借：銀行存款、應收賬款等貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品（三）現(xiàn)金折扣、銷售折讓現(xiàn)金折扣銷售實現(xiàn)時借：應收賬款（總價）貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品收入貨款借：銀行存款 貸：應收賬款 財務費用銷售折讓 （已經(jīng)確 認銷售收 入）銷售實現(xiàn)時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務收入（這讓金額）貸：應收賬款應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）實際收到款項借：銀行存款 貸：應收賬款（四）銷售退回沒有確認收入的借：庫存商品 貸：

40、發(fā)出商品已經(jīng)確認收入的借：主營業(yè)務收入貸：應收賬款等應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本（五）預收款方式銷售商品預收貨款借：銀行存款 貸：預收賬款滿足收入確認條件時借：預收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品（六）采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品委托 方發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品 貸:庫存商品確認收入借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）結轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務成本貸：委托代銷商品確定代銷手續(xù)費借：銷售費用貸：應收賬款結算貨物借：銀行存款 貸：應收賬款受托 方收到商品借：委托代銷商品 貸：代銷商品款對外

41、銷售借：銀行存款貸：委托代銷商品應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）收到增值稅專用發(fā)票借：應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）貸：應付賬款計算貨款計算代銷手續(xù)費借：代銷商品款貸：銀行存款應付賬款（稅款）其他業(yè)務收入（手續(xù)費收入）（七）銷售材料等存貨取得原材料銷售收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 結轉(zhuǎn)已銷售材料的實際成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料、提供勞務收入1 .提供勞務收入的核算(1)在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務一次完成的勞務及確 認收入及相關的成本借：應收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本 貸：銀行存款需花段時間但在 同一會計期間發(fā)生的 勞務(發(fā)生肩關支出)借：勞務成本貸：銀行存款等完