關(guān)稅及船舶噸稅法

1、第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法一、一、關(guān)稅的產(chǎn)生和發(fā)展關(guān)稅的產(chǎn)生和發(fā)展 二、關(guān)稅的概念和特點(diǎn)二、關(guān)稅的概念和特點(diǎn) 1. 1. 關(guān)稅的概念關(guān)稅的概念 關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅的內(nèi)涵有廣義和狹義之分?，F(xiàn)代廣義的種稅。關(guān)稅的內(nèi)涵有廣義和狹義之分。現(xiàn)代廣義的關(guān)稅是包括進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收的關(guān)稅和在進(jìn)出關(guān)稅是包括進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)征收的關(guān)稅和在進(jìn)出口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的其他國(guó)內(nèi)稅、費(fèi)；狹義的關(guān)稅口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的其他國(guó)內(nèi)稅、費(fèi)；狹義的關(guān)稅僅指進(jìn)出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅，即海關(guān)代表國(guó)家，依據(jù)國(guó)僅指進(jìn)出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅，即海關(guān)代表國(guó)

2、家，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的有關(guān)稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨家規(guī)定的有關(guān)稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收的一種特殊的流轉(zhuǎn)稅。本章所講的關(guān)物和物品征收的一種特殊的流轉(zhuǎn)稅。本章所講的關(guān)稅就是現(xiàn)代狹義的關(guān)稅。稅就是現(xiàn)代狹義的關(guān)稅。第第1 1節(jié)節(jié) 關(guān)稅概述關(guān)稅概述 第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法2. 2. 關(guān)稅的特點(diǎn)關(guān)稅的特點(diǎn) (1) (1) 關(guān)稅的征收對(duì)象只限于進(jìn)出關(guān)境的有形貨物關(guān)稅的征收對(duì)象只限于進(jìn)出關(guān)境的有形貨物和物品和物品 (2) (2) 關(guān)稅在貨物或物品進(jìn)出關(guān)境的環(huán)節(jié)一次性征關(guān)稅在貨物或物品進(jìn)出關(guān)境的環(huán)節(jié)一次性征收收 (3) (3) 關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅的

3、完稅價(jià)格關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅的完稅價(jià)格 (4) (4) 關(guān)稅具有涉外性關(guān)稅具有涉外性 (5) (5) 關(guān)稅是由海關(guān)專門負(fù)責(zé)征收關(guān)稅是由海關(guān)專門負(fù)責(zé)征收 第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法三、關(guān)稅的分類三、關(guān)稅的分類 1. 1. 以征稅對(duì)象的流向分類以征稅對(duì)象的流向分類(1) (1) 進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅(2) (2) 出口關(guān)稅出口關(guān)稅(3) (3) 過(guò)境關(guān)稅過(guò)境關(guān)稅2. 2. 以征稅的目的分類以征稅的目的分類 財(cái)政關(guān)稅財(cái)政關(guān)稅 保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法3. 3. 以征稅的標(biāo)準(zhǔn)分類以征稅的標(biāo)準(zhǔn)分類 從量關(guān)稅從量關(guān)稅 從價(jià)關(guān)

4、稅從價(jià)關(guān)稅 復(fù)合關(guān)稅復(fù)合關(guān)稅 選擇關(guān)稅選擇關(guān)稅 滑準(zhǔn)關(guān)稅滑準(zhǔn)關(guān)稅4. 4. 以關(guān)稅的差別分類以關(guān)稅的差別分類(1) (1) 優(yōu)惠關(guān)稅優(yōu)惠關(guān)稅(2) (2) 歧視關(guān)稅歧視關(guān)稅第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法一、關(guān)稅的征稅對(duì)象一、關(guān)稅的征稅對(duì)象 第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法第二節(jié)第二節(jié) 關(guān)稅征稅對(duì)象和納稅人關(guān)稅征稅對(duì)象和納稅人 關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上帶的行李物品

5、、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法二、關(guān)稅的納稅人二、關(guān)稅的納稅人 關(guān)稅的納稅人，是指進(jìn)口貨物的收貨人、出關(guān)稅的納稅人，是指進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法第三節(jié)第三節(jié) 關(guān)稅的稅則和稅率關(guān)稅的稅則和稅率 一、關(guān)稅的稅則一、關(guān)稅的稅則 關(guān)稅稅則又稱海關(guān)稅則，它是一國(guó)政策根據(jù)關(guān)稅稅則又稱海關(guān)稅則

6、，它是一國(guó)政策根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)一定的立法程序國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過(guò)一定的立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。率表。 2012 2012年我國(guó)對(duì)進(jìn)出口稅則中的部分稅目作了年我國(guó)對(duì)進(jìn)出口稅則中的部分稅目作了進(jìn)一步的調(diào)整，調(diào)整后我國(guó)進(jìn)出口稅則稅目總數(shù)進(jìn)一步的調(diào)整，調(diào)整后我國(guó)進(jìn)出口稅則稅目總數(shù)由由20112011年的年的79777977個(gè)增至個(gè)增至81948194個(gè)。個(gè)。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法二、關(guān)稅的稅率二、關(guān)稅的稅率 根據(jù)海關(guān)總署根據(jù)海關(guān)總署20112011年第年第7979號(hào)公

7、告，經(jīng)國(guó)務(wù)院號(hào)公告，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的批準(zhǔn)的20122012年關(guān)稅實(shí)施方案年關(guān)稅實(shí)施方案中公告了我國(guó)中公告了我國(guó)20122012年關(guān)稅總水平為年關(guān)稅總水平為9.8%9.8%， 1. 1. 進(jìn)口貨物的稅率進(jìn)口貨物的稅率 (1) (1) 最惠國(guó)稅率最惠國(guó)稅率 (2) (2) 協(xié)定稅率協(xié)定稅率 (3) (3) 特惠稅率特惠稅率 (4) (4) 普通稅率普通稅率第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法(5) (5) 暫定稅率暫定稅率(6) (6) 關(guān)稅配額稅率關(guān)稅配額稅率(7) (7) 特定關(guān)稅稅率特定關(guān)稅稅率(8) (8) 報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率2. 2. 出口貨物的稅率出口貨

8、物的稅率3. 3. 進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率現(xiàn)行的稅率表采用四檔比例稅率：現(xiàn)行的稅率表采用四檔比例稅率：第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法三、原產(chǎn)地規(guī)則三、原產(chǎn)地規(guī)則 (1) 10% (1) 10%的稅率。主要適用于食品，飲料，金、銀的稅率。主要適用于食品，飲料，金、銀、珠寶及其制品，醫(yī)療，保健及美容器材等物品、珠寶及其制品，醫(yī)療，保健及美容器材等物品； (2) 20% (2) 20%的稅率。主要適用于空調(diào)及配件、電冰箱的稅率。主要適用于空調(diào)及配件、電冰箱及配件、電視機(jī)及配件、洗衣機(jī)及配件等物品；及配件、電視機(jī)及配件、洗衣機(jī)及配件等物品； (3) 30%

9、(3) 30%的稅率。主要適用于高檔手表、高爾夫球的稅率。主要適用于高檔手表、高爾夫球及球具；及球具； (4) 50% (4) 50%的稅率。主要適用于酒類、煙草、化妝品的稅率。主要適用于酒類、煙草、化妝品。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法 1. 1. 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指對(duì)完全在一個(gè)國(guó)家（全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指對(duì)完全在一個(gè)國(guó)家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國(guó)（地區(qū)）為原產(chǎn)地地區(qū)）獲得的貨物，以該國(guó)（地區(qū)）為原產(chǎn)地 2. 2. 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是適用于確定有兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家

10、參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)，其含以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)，其含義是：兩個(gè)以上國(guó)家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，義是：兩個(gè)以上國(guó)家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家（地區(qū)）為原產(chǎn)地以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國(guó)家（地區(qū)）為原產(chǎn)地。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法第四節(jié)第四節(jié) 關(guān)稅完稅價(jià)格的確定關(guān)稅完稅價(jià)格的確定 一、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格一、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 1. 1. 以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣方向中華人民共進(jìn)口貨物的成交價(jià)格是指賣方向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方和國(guó)

11、境內(nèi)銷售該貨物時(shí)買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按照實(shí)付、應(yīng)付的，并按照進(jìn)出口條例進(jìn)出口條例規(guī)定調(diào)整規(guī)定調(diào)整后價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的后價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。價(jià)款。（1 1）計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的費(fèi)用）計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的費(fèi)用 按照按照進(jìn)出口關(guān)稅條例進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，下列費(fèi)用的規(guī)定，下列費(fèi)用計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。 由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)。 由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物由買方負(fù)擔(dān)的在審查確定完稅價(jià)格時(shí)與該貨物視為一體的容器的費(fèi)用。視為一體的容器的費(fèi)用。 第第6 6章章 關(guān)

12、稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法 由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用。由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用。 與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供關(guān)的，由買方以免費(fèi)或者以低于成本的方式提供并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞?、工具、模具、消并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟牧霞⒐ぞ?、模具、消耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)耗材料及類似貨物的價(jià)款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用。 作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，作為該貨物向中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售的條件，買方必須支付

13、的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)買方必須支付的、與該貨物有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)。 賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)賣方直接或者間接從買方獲得的該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用的收益。售、處置或者使用的收益。 第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法(2)(2)不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的費(fèi)用不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的費(fèi)用 進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費(fèi)。裝、裝配、維修和技術(shù)服

14、務(wù)費(fèi)。 進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。進(jìn)口關(guān)稅及國(guó)內(nèi)稅收。 2. 2. 海關(guān)估定的完稅價(jià)格海關(guān)估定的完稅價(jià)格 進(jìn)口貨物成交價(jià)格不符合規(guī)定條件的，或者進(jìn)口貨物成交價(jià)格不符合規(guī)定條件的，或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格估定與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格估定該貨物的完稅價(jià)格。該貨物的完稅價(jià)格。 第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法【例例6-16-1】天銳公司從法國(guó)進(jìn)口一

15、批貨物共天銳公司從法國(guó)進(jìn)口一批貨物共300300噸，噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣貨物以境外口岸離岸價(jià)格成交，單價(jià)折合人民幣為為3000030000元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸元，買方承擔(dān)包裝費(fèi)每噸600600元，另向賣元，另向賣方支付的傭金每噸方支付的傭金每噸800800元人民幣，另向自己的采購(gòu)元人民幣，另向自己的采購(gòu)代理人支付傭金代理人支付傭金50005000元人民幣，已知該貨物運(yùn)抵元人民幣，已知該貨物運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸10001000元人民幣，進(jìn)口后另元人民幣，進(jìn)口后另

16、發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用發(fā)生運(yùn)輸和裝卸費(fèi)用500500元人民幣，計(jì)算該批原料元人民幣，計(jì)算該批原料的完稅價(jià)格。的完稅價(jià)格。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法【答案答案】進(jìn)口貨物完稅價(jià)格包括貨價(jià)、支付的傭金進(jìn)口貨物完稅價(jià)格包括貨價(jià)、支付的傭金、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)和容器費(fèi)、進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)、買方負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)和容器費(fèi)、進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)，但不包括買方自己采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金，但不包括買方自己采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金和進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸裝卸費(fèi)。和進(jìn)口后發(fā)生的運(yùn)輸裝卸費(fèi)。 關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格30000300006006008008001000100030030097200009720

17、000元元 第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 1. 1. 以租賃方式進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格以租賃方式進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審查確定的以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審查確定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格。納稅人要求一次性該貨物的租金作為完稅價(jià)格。納稅人要求一次性繳納稅款的，納稅人可以選擇按照規(guī)定估定完稅繳納稅款的，納稅人可以選擇按照規(guī)定估定完稅價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完價(jià)格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價(jià)格。稅價(jià)格。2. 2. 復(fù)運(yùn)進(jìn)境的境外加工貨物的完稅價(jià)格復(fù)運(yùn)進(jìn)境的境外加

18、工貨物的完稅價(jià)格 運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)、料件費(fèi)及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)定的境外加工費(fèi)、料件費(fèi)及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。輸及相關(guān)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法3. 3. 復(fù)運(yùn)進(jìn)境的境外修理貨物的完稅價(jià)格復(fù)運(yùn)進(jìn)境的境外修理貨物的完稅價(jià)格 運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限

19、內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。價(jià)格。4. 4. 留購(gòu)的進(jìn)口貨樣的完稅價(jià)格留購(gòu)的進(jìn)口貨樣的完稅價(jià)格 對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格。5. 5. 予以補(bǔ)稅的減免稅貨物予以補(bǔ)稅的減免稅貨物 減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格

20、，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式為：稅價(jià)格，計(jì)算公式為： 完稅價(jià)格海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格完稅價(jià)格海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格11申申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間月月監(jiān)管年限監(jiān)管年限1212 （6-16-1）第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法6. 6. 以其他方式進(jìn)口的貨物以其他方式進(jìn)口的貨物 以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其他方式以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。規(guī)定，估定完稅價(jià)格。 【例例6-26-2】某企業(yè)某企業(yè)2008

21、2008年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)年將以前年度進(jìn)口的設(shè)備運(yùn)往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格為往境外修理，設(shè)備進(jìn)口時(shí)成交價(jià)格為150150萬(wàn)元，發(fā)萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)生境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1212萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的萬(wàn)元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，進(jìn)境時(shí)同類設(shè)備價(jià)格200200萬(wàn)元；萬(wàn)元；發(fā)生境外修理費(fèi)發(fā)生境外修理費(fèi)3030萬(wàn)元，料件費(fèi)萬(wàn)元，料件費(fèi)1212萬(wàn)元，境外運(yùn)萬(wàn)元，境外運(yùn)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)輸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)1010萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率1515。請(qǐng)計(jì)算該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。請(qǐng)計(jì)算該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅。第第6 6章章 關(guān)

22、稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法 【答案答案】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。 運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納關(guān)稅運(yùn)往境外修理的設(shè)備報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)應(yīng)納關(guān)稅3030121215156.36.3萬(wàn)元萬(wàn)元三、出口貨物的完稅價(jià)格三、出口貨物的完稅價(jià)格 1. 1. 出口貨物完稅價(jià)格的確定出口貨物完稅價(jià)格的確定 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以

23、該貨物的成交出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格及該貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)價(jià)格及該貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定。確定。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法 出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口時(shí)賣方出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口時(shí)賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總和。出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格。價(jià)款總和。出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格?！纠?-36-3】北京某進(jìn)口公司向美國(guó)出口礦口一批，成北京某進(jìn)口公司向美國(guó)出口

24、礦口一批，成交價(jià)格為交價(jià)格為CIFCIF美國(guó)美國(guó)USD8000USD8000，其中運(yùn)費(fèi)，其中運(yùn)費(fèi)USD720USD720，保，保險(xiǎn)費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)USD80USD80；計(jì)稅日外匯匯率為：；計(jì)稅日外匯匯率為：USD100USD100RMB700,RMB700,。計(jì)算該礦石的完稅價(jià)格。（已知該礦石。計(jì)算該礦石的完稅價(jià)格。（已知該礦石的出口關(guān)稅稅率為的出口關(guān)稅稅率為2020）【答案答案】完稅價(jià)格完稅價(jià)格8000800072072080807 71 120204200042000元元2. 2. 出口貨物完稅價(jià)格的估定出口貨物完稅價(jià)格的估定第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法 出口貨物的成

25、交價(jià)格不能確定，海關(guān)經(jīng)了解出口貨物的成交價(jià)格不能確定，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以有關(guān)情況，并與納稅人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列價(jià)格估定該貨物的完稅價(jià)格。下列價(jià)格估定該貨物的完稅價(jià)格。 (1) (1) 與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格。地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格。 (2) (2) 與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者與該貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向同一國(guó)家或者地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格。地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格。 (3) (3) 按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)相按照下列各項(xiàng)總和計(jì)算的價(jià)格：

26、境內(nèi)生產(chǎn)相同或者類似貨物的料件成本、加工費(fèi)用，通常的同或者類似貨物的料件成本、加工費(fèi)用，通常的利潤(rùn)和一般費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用利潤(rùn)和一般費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。、保險(xiǎn)費(fèi)。 (4) (4) 以合理方法估定的價(jià)格。以合理方法估定的價(jià)格。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法第五節(jié)第五節(jié) 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 一、進(jìn)出口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算一、進(jìn)出口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算 根據(jù)根據(jù)進(jìn)出口關(guān)稅條例進(jìn)出口關(guān)稅條例的規(guī)定，進(jìn)出口貨的規(guī)定，進(jìn)出口貨物關(guān)稅，以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國(guó)家規(guī)定的物關(guān)稅，以從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征或者國(guó)家規(guī)定的其他方式征收。其他

27、方式征收。 1. 1. 從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額關(guān)稅完稅價(jià)格應(yīng)納稅額關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅率關(guān)稅稅率 （6-26-2）第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法【例例6-46-4】某外企公司某外企公司20082008年進(jìn)口一批高級(jí)化妝品年進(jìn)口一批高級(jí)化妝品，到岸貨價(jià)及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，到岸貨價(jià)及運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)8000080000歐元，另支付歐元，另支付包裝費(fèi)包裝費(fèi)60006000歐元、支付自己采購(gòu)代理人傭金歐元、支付自己采購(gòu)代理人傭金20002000歐元、港口到廠區(qū)公路運(yùn)費(fèi)歐元、港口到廠區(qū)公路運(yùn)費(fèi)30003000元人民幣，取得元人民幣，取得國(guó)際貿(mào)易貨物運(yùn)費(fèi)

28、發(fā)票。當(dāng)期歐元與人民幣匯率國(guó)際貿(mào)易貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票。當(dāng)期歐元與人民幣匯率為為1 1：1010，關(guān)稅稅率為，關(guān)稅稅率為20%20%，消費(fèi)稅稅率，消費(fèi)稅稅率30%30%。計(jì)算。計(jì)算外貿(mào)公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金。外貿(mào)公司在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金?！敬鸢复鸢浮繎?yīng)納關(guān)稅（應(yīng)納關(guān)稅（800008000060006000）101020%20%86000086000020%20%172000172000（元）（元） 第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法 應(yīng)納消費(fèi)稅（應(yīng)納消費(fèi)稅（860000860000172000172000）（1 130%30%）30%30%1474285.71147

29、4285.7130%30%442285.71442285.71（元）（元） 應(yīng)納增值稅（應(yīng)納增值稅（860000860000172000172000）（1 130%30%）17%17%1474285.711474285.7117%17%250628.57250628.57（元）（元）2. 2. 從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算從量稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額貨物數(shù)量應(yīng)納稅額貨物數(shù)量單位稅額單位稅額 （6-36-3）第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法【例例6-56-5】某公司進(jìn)口美國(guó)產(chǎn)某公司進(jìn)口美國(guó)產(chǎn)“藍(lán)帶藍(lán)帶”牌啤酒牌啤酒600600箱箱，每箱，每箱3030瓶，每瓶容積瓶，每瓶容積

30、500500毫升，價(jià)格為毫升，價(jià)格為CIF4500CIF4500美元。征稅日人民幣與美元的外匯折算率為美元。征稅日人民幣與美元的外匯折算率為1:71:7（已知啤酒適用優(yōu)惠稅率為已知啤酒適用優(yōu)惠稅率為3 3元升）。請(qǐng)計(jì)算該公元升）。請(qǐng)計(jì)算該公司的應(yīng)納關(guān)稅稅額。司的應(yīng)納關(guān)稅稅額?！敬鸢复鸢浮繎?yīng)納關(guān)稅稅額（應(yīng)納關(guān)稅稅額（6006003030500500）100010003 32700027000（元）（元）3. 3. 復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 我國(guó)目前實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，我國(guó)目前實(shí)行的復(fù)合稅都是先計(jì)征從量稅，再計(jì)征從價(jià)稅。再計(jì)征從價(jià)稅。 關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量關(guān)稅稅

31、額應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位單位貨物稅額應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量貨物稅額應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅單位完稅價(jià)格價(jià)格稅率稅率 （6-46-4）第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法【例例6-66-6】某公司從日本進(jìn)口某公司從日本進(jìn)口5 5臺(tái)電視攝像機(jī)，每臺(tái)臺(tái)電視攝像機(jī)，每臺(tái)價(jià)格為價(jià)格為CIF7500CIF7500美元，已知：征稅日人民幣與美元美元，已知：征稅日人民幣與美元的外匯折算率為的外匯折算率為1:71:7，攝像機(jī)適用優(yōu)惠稅率為：每，攝像機(jī)適用優(yōu)惠稅率為：每臺(tái)完稅價(jià)格高于臺(tái)完稅價(jià)格高于50005000美元的，從量稅為每臺(tái)美元的，從量稅為每臺(tái)1328013280元人民幣

32、，再征從價(jià)稅元人民幣，再征從價(jià)稅3%3%計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅。請(qǐng)計(jì)算計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅。請(qǐng)計(jì)算該公司的應(yīng)納關(guān)稅稅額。該公司的應(yīng)納關(guān)稅稅額。【答案答案】應(yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)納關(guān)稅稅額13 2805+7 500573%=74 275(元元) 4. 4. 滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量關(guān)稅稅額應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)單位完稅價(jià)格格滑準(zhǔn)稅稅率滑準(zhǔn)稅稅率 （6-56-5）第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法二、進(jìn)境物品應(yīng)納稅額的計(jì)算二、進(jìn)境物品應(yīng)納稅額的計(jì)算 海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境商品海關(guān)總署規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境商品，免征進(jìn)口稅。超

33、過(guò)海關(guān)總署規(guī)定的數(shù)額但仍在，免征進(jìn)口稅。超過(guò)海關(guān)總署規(guī)定的數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個(gè)人自我進(jìn)境物品，由進(jìn)境物品合理數(shù)量以內(nèi)的個(gè)人自我進(jìn)境物品，由進(jìn)境物品的納稅人在進(jìn)境物品旅行前按照規(guī)定繳納進(jìn)口稅的納稅人在進(jìn)境物品旅行前按照規(guī)定繳納進(jìn)口稅。進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征的方法。進(jìn)口稅采用從價(jià)計(jì)征的方法。 進(jìn)口稅稅額完稅價(jià)格進(jìn)口稅稅額完稅價(jià)格進(jìn)口稅稅率進(jìn)口稅稅率 （6-66-6）第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法【例例6-76-7】海外華僑李女士準(zhǔn)備回國(guó)探親，準(zhǔn)備花費(fèi)海外華僑李女士準(zhǔn)備回國(guó)探親，準(zhǔn)備花費(fèi)25002500美元購(gòu)買禮品，其中購(gòu)買美元購(gòu)買禮品，其中購(gòu)買15001500美元的

34、金銀首美元的金銀首飾和飾和10001000美元的數(shù)碼照相機(jī)。已知：金銀首飾適美元的數(shù)碼照相機(jī)。已知：金銀首飾適用的關(guān)稅稅率為用的關(guān)稅稅率為1010，數(shù)碼照相機(jī)適用的稅率為，數(shù)碼照相機(jī)適用的稅率為2020，請(qǐng)計(jì)算李女士應(yīng)納的關(guān)稅稅額。，請(qǐng)計(jì)算李女士應(yīng)納的關(guān)稅稅額?！敬鸢复鸢浮繎?yīng)納關(guān)稅稅額應(yīng)納關(guān)稅稅額1500150010101000100020%20%350350美元美元第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法第六節(jié)第六節(jié) 關(guān)稅的稅收優(yōu)惠關(guān)稅的稅收優(yōu)惠 一、法定減免稅一、法定減免稅 1. 1. 減征或免征關(guān)稅項(xiàng)目減征或免征關(guān)稅項(xiàng)目下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅下列

35、進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品，減征或者免征關(guān)稅： (1) (1) 關(guān)稅稅額在人民幣關(guān)稅稅額在人民幣5050元以下的一票貨物；元以下的一票貨物； (2) (2) 無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告和貨樣；無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告和貨樣； (3) (3) 外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資； (4) (4) 在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物； (5) (5) 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；料和飲食用品； (6) (6) 規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品；規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的物品； (7) (7) 中華人民共和國(guó)締結(jié)或參加

36、的國(guó)際條約規(guī)定中華人民共和國(guó)締結(jié)或參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；減征、免征關(guān)稅的貨物、物品； 第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法(8) (8) 法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。2. 2. 暫免征稅項(xiàng)目暫免征稅項(xiàng)目(1) (1) 在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或在展覽會(huì)、交易會(huì)、會(huì)議及類似活動(dòng)中展示或者使用的貨物；者使用的貨物；(2) (2) 文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品文化、體育交流活動(dòng)中使用的表演、比賽用品；(3) (3) 進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的進(jìn)行新聞報(bào)道或者攝制

37、電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品；儀器、設(shè)備及用品；(4) (4) 開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動(dòng)使用的儀器、設(shè)備和用品；和用品；(5) (5) 在上述所所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車在上述所所列活動(dòng)中使用的交通工具及特種車輛；輛；第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法 (6) (6) 貨樣貨樣; ; (7) (7) 供安裝、調(diào)試、檢測(cè)、修理設(shè)備時(shí)使用的儀供安裝、調(diào)試、檢測(cè)、修理設(shè)備時(shí)使用的儀器及工具；器及工具； (8) (8) 盛裝貨物的容器盛裝貨物的容器; ; (9) (9) 其他用于非商業(yè)目的的貨物。其他用于非商業(yè)目的的貨物。

38、 但上述暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)但上述暫準(zhǔn)進(jìn)境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的，或者暫準(zhǔn)出境貨物在規(guī)定期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)出境的，或者暫準(zhǔn)出境貨物在規(guī)定期限內(nèi)未復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅。進(jìn)境的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依法征收關(guān)稅。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法二、特定減免稅二、特定減免稅 現(xiàn)行的特定減免稅主要包括對(duì)科教用品、殘現(xiàn)行的特定減免稅主要包括對(duì)科教用品、殘疾人專用品、扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資、加工貿(mào)易疾人專用品、扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資、加工貿(mào)易產(chǎn)品、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資、保稅區(qū)進(jìn)出口貨物、產(chǎn)品、邊境貿(mào)易進(jìn)口物資、保稅區(qū)進(jìn)出口貨物、出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物、進(jìn)口設(shè)備、特定行業(yè)或出

39、口加工區(qū)進(jìn)出口貨物、進(jìn)口設(shè)備、特定行業(yè)或用途的減免稅政策。用途的減免稅政策。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法三、臨時(shí)減免稅三、臨時(shí)減免稅 臨時(shí)減免是國(guó)家根據(jù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)際市場(chǎng)行臨時(shí)減免是國(guó)家根據(jù)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和國(guó)際市場(chǎng)行情變化，確定對(duì)某一類和幾種商品在一定時(shí)限內(nèi)情變化，確定對(duì)某一類和幾種商品在一定時(shí)限內(nèi)臨時(shí)降低或取消關(guān)稅。臨時(shí)降低或取消關(guān)稅。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法第七節(jié)第七節(jié) 關(guān)稅的納稅申報(bào)關(guān)稅的納稅申報(bào) 一、關(guān)稅的繳納一、關(guān)稅的繳納 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日1414日內(nèi)，出口貨日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵

40、海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的2424小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)貨物的納稅人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)稅則歸類和完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅則歸類和完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅，并填發(fā)稅款繳款書。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳稅，并填發(fā)稅款繳款書。納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起款書之日起1515日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。納稅人未在日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。納稅人未在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅款的，自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，知納稅人繳納稅款之

41、日止，按滯納稅款的萬(wàn)分之日起，知納稅人繳納稅款之日止，按滯納稅款的萬(wàn)分之五的比例按日征收，周末或法定及假日不予扣除。具體五的比例按日征收，周末或法定及假日不予扣除。具體計(jì)算公式為：計(jì)算公式為：第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法 關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額= =滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比例滯納金征收比例滯納天數(shù)滯納天數(shù) （6-76-7） 關(guān)稅納稅人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的關(guān)稅納稅人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，情形下，不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過(guò)

42、6 6個(gè)月。個(gè)月。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法第八節(jié)第八節(jié) 船舶噸稅船舶噸稅 船舶噸稅是海關(guān)代表國(guó)家交通管理部門在設(shè)船舶噸稅是海關(guān)代表國(guó)家交通管理部門在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出中國(guó)國(guó)境的船舶征收的用于航道設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出中國(guó)國(guó)境的船舶征收的用于航道設(shè)施建設(shè)的一種使用稅。施建設(shè)的一種使用稅。 船舶噸稅是一國(guó)船舶使用了另一國(guó)家的助航船舶噸稅是一國(guó)船舶使用了另一國(guó)家的助航設(shè)施而向該國(guó)繳納的一種稅費(fèi)，專項(xiàng)用于海上航設(shè)施而向該國(guó)繳納的一種稅費(fèi)，專項(xiàng)用于海上航標(biāo)的維護(hù)、建設(shè)和管理。標(biāo)的維護(hù)、建設(shè)和管理。 根據(jù)根據(jù)中華人民共和國(guó)海關(guān)船舶噸稅暫行辦中華人民共和國(guó)海關(guān)船舶噸稅暫行辦法法和和船

43、舶噸稅征收管理作業(yè)規(guī)程船舶噸稅征收管理作業(yè)規(guī)程，船舶噸，船舶噸稅由海關(guān)代交通部征收，海關(guān)征收后就地上繳中稅由海關(guān)代交通部征收，海關(guān)征收后就地上繳中央國(guó)庫(kù)。央國(guó)庫(kù)。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法一、噸稅征稅對(duì)象一、噸稅征稅對(duì)象 噸稅的征稅對(duì)象是是自中華人民共和國(guó)境外噸稅的征稅對(duì)象是是自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅船舶）港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)繳納船舶噸稅（以下簡(jiǎn)稱噸稅）。，應(yīng)繳納船舶噸稅（以下簡(jiǎn)稱噸稅）。 應(yīng)稅船舶具體包括：應(yīng)稅船舶具體包括： 在中國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶。在中國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶。 外商租用的中國(guó)籍船

44、舶。外商租用的中國(guó)籍船舶。 中外合營(yíng)的海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外籍船中外合營(yíng)的海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外籍船舶。舶。 中國(guó)租用（包括國(guó)外華商所有的和租用的）航中國(guó)租用（包括國(guó)外華商所有的和租用的）航行國(guó)外及兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海貿(mào)易的外國(guó)籍船舶。行國(guó)外及兼營(yíng)國(guó)內(nèi)沿海貿(mào)易的外國(guó)籍船舶。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法二、噸稅征稅范圍二、噸稅征稅范圍 船舶噸稅的征收范圍為在中華人民共和國(guó)港船舶噸稅的征收范圍為在中華人民共和國(guó)港口行駛的外國(guó)船舶和外商租用的中國(guó)籍船舶以及口行駛的外國(guó)船舶和外商租用的中國(guó)籍船舶以及中外合營(yíng)企業(yè)使用的中國(guó)籍船舶。中外合營(yíng)企業(yè)使用的中國(guó)籍船舶。第第6 6章

45、章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法三、噸稅納稅人三、噸稅納稅人 1. 1.噸稅的納稅人為擁有或租有進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)噸稅的納稅人為擁有或租有進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行船舶的單位和個(gè)人。際航行船舶的單位和個(gè)人。 2. 2.船舶噸稅由船舶使用人（船長(zhǎng)）或其委托的外船舶噸稅由船舶使用人（船長(zhǎng)）或其委托的外輪代理公司為納稅人。輪代理公司為納稅人。 3. 3.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日。應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口當(dāng)日。應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期滿后尚未離開港口的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的，應(yīng)當(dāng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次

46、執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅。的次日起續(xù)繳噸稅。 第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法四、噸稅稅率四、噸稅稅率 1.1.船舶噸稅稅率分為優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種。船舶噸稅稅率分為優(yōu)惠稅率和普通稅率兩種。五、噸稅計(jì)稅依據(jù)五、噸稅計(jì)稅依據(jù) 船舶噸稅以船舶注冊(cè)凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，凈噸位尾數(shù)船舶噸稅以船舶注冊(cè)凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，凈噸位尾數(shù)不足不足0.50.5噸的不計(jì)，達(dá)到或超過(guò)噸的不計(jì)，達(dá)到或超過(guò)0 05 5噸的按噸的按1 1噸計(jì)。船噸計(jì)。船舶噸稅按船舶凈噸位大小分等級(jí)設(shè)置單位稅額，每一舶噸稅按船舶凈噸位大小分等級(jí)設(shè)置單位稅額，每一等級(jí)又都分為一般噸稅和優(yōu)惠噸稅。無(wú)論是一般噸稅等級(jí)又都分

47、為一般噸稅和優(yōu)惠噸稅。無(wú)論是一般噸稅還是優(yōu)惠噸稅，又分別按還是優(yōu)惠噸稅，又分別按9090天期和天期和3030天期制定噸稅稅天期制定噸稅稅額。額。 凈噸位，是指由船籍國(guó)（地區(qū)）政府授權(quán)簽發(fā)的凈噸位，是指由船籍國(guó)（地區(qū)）政府授權(quán)簽發(fā)的船舶噸位證明書上標(biāo)明的凈噸位。船舶噸位證明書上標(biāo)明的凈噸位。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法六、噸稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、噸稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 噸稅的應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計(jì)噸稅的應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅率計(jì)算。算。 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =船舶凈噸位船舶凈噸位定額稅率（元）定額稅率（元） （6-86-8） 【例例6-96-9】

48、 2013 2013年年1010月月2020日，日，A A國(guó)某運(yùn)輸公司一艘國(guó)某運(yùn)輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈?guó)某港口，該貨輪凈噸位為貨輪駛?cè)胛覈?guó)某港口，該貨輪凈噸位為30 00030 000噸噸，貨輪負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，貨輪負(fù)責(zé)人已向我國(guó)該海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為在港口停留期限為3030天。天。A A國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互國(guó)已與我國(guó)簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最優(yōu)惠國(guó)待遇條款。請(qǐng)計(jì)算該貨輪給予船舶稅費(fèi)最優(yōu)惠國(guó)待遇條款。請(qǐng)計(jì)算該貨輪負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅。負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法 【答案答案】 （1 1）

49、根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，該貨輪應(yīng)享受優(yōu)）根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，該貨輪應(yīng)享受優(yōu)惠稅率，每?jī)魢嵨换荻惵?，每?jī)魢嵨?.303.30元元 （2 2）應(yīng)繳納的船舶噸稅）應(yīng)繳納的船舶噸稅=30 000=30 0003.30=99 0003.30=99 000（元）（元）七、噸稅稅收優(yōu)惠七、噸稅稅收優(yōu)惠 1. 1. 直接優(yōu)惠直接優(yōu)惠 下列船舶免征噸稅：下列船舶免征噸稅： (1) (1) 應(yīng)納稅額在人民幣應(yīng)納稅額在人民幣5050元以下的船舶；元以下的船舶； (2) (2) 自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船

50、舶；第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法(3) (3) 噸稅執(zhí)照期滿后噸稅執(zhí)照期滿后2424小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；(4) (4) 非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；(5) (5) 捕撈、養(yǎng)殖漁船（需要在中華人民共和國(guó)漁業(yè)捕撈、養(yǎng)殖漁船（需要在中華人民共和國(guó)漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖漁船的）；船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖漁船的）；(6) (6) 避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨的船舶；并不上下客貨的船舶；(7) (7) 軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或

51、者征用的船舶；軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；(8) (8) 依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法(9) (9) 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。2. 2. 延期優(yōu)惠延期優(yōu)惠(1) (1) 避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；(2) (2) 軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。(3) (3) 應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的，船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報(bào)告，并在不，船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報(bào)告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報(bào)納稅。可抗力原因消除后，向海關(guān)申報(bào)納稅。第第6 6章章 關(guān)稅法和船舶噸稅法關(guān)稅法和船舶噸稅法稅法稅法八、噸稅納稅申報(bào)八、噸稅納稅申報(bào) 1.1.噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。海關(guān)征收噸稅應(yīng)當(dāng)制