精編推薦財務(wù)會計及管理基礎(chǔ)知識分析清查

1、第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查的概念和意義（-）財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查是指通過對貨帀資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對,確走其實存數(shù),查明賬 存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。（二）賬實不符的主要原因造成各種財產(chǎn)賬實不符的原因主要有以下幾個方面：1.在收、發(fā)各項財產(chǎn)過程中，由于計呈、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)臺或質(zhì)量上的差錯;2在財產(chǎn)發(fā)生增減變動時,沒有填制憑證而登記入賬；或者在填制憑證、登賬時,發(fā)生計算 上或登1己上的差錯；3. 在財產(chǎn)的保管過程中,受到氣候等自然因素影響而發(fā)生的數(shù)臺和質(zhì)量上的變化；4. 由于保管不善或工作人員失職發(fā)生的財產(chǎn)殘損、變質(zhì)或短缺，以及貨幣資金、債權(quán)

2、債務(wù)的 差錯；5由于不法分子營私舞弊,貪污盜竊等而造成的財產(chǎn)物資損失；6因為自然災(zāi)害或意外事故造成的財產(chǎn)物資損失；7由于結(jié)算憑證的彳專遞不及時而造成了未達賬項。（三）財產(chǎn)清查的意義造成賬實不符的原因是多方面的,有些是可以避免的,有些是難以避免的，但是無論何種原 因造成的賬實不符，都會影響會計核算的質(zhì)星。所以加強財產(chǎn)清查工作，對于加強企業(yè)管理、 充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用具有重要意義。二、財產(chǎn)清查的種類(-)按財產(chǎn)清查的范圍不同，可分為全面清查和局部清查方法概念及清查對象清查的特點適用的情況1是指對全部財產(chǎn)逬行盤點與核可以準確地掌握年終決算之前，要全對。全面清查的又寸象一般包括:本單位各項財產(chǎn)逬行一

3、次全面清杳，面屬于本單位和存放在本單位物資、貨幣資金、目的是確保年度會計清的所有財產(chǎn)物資，包括屬于本單債權(quán)債務(wù)的真實報表的真實可靠。查位的固疋資產(chǎn)、庫存商品、原材情況曰全面清斉單位撤銷、合并或料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)內(nèi)容多，范圍廣，者改變其隸屬關(guān)系品、未完工程等;屬于本單位但參加的人員多，花時，中外合資、國內(nèi)在途的各種在途物資；委托其他費的時間長。聯(lián)營前,企業(yè)股份制單位加工、保管的材料物資;存改制前以及單位負責放在本單位的代銷商品、材料物人調(diào)離工作刖,要進資等。行全面清查，以明確貨幣資金,包括庫存現(xiàn)金、銀經(jīng)濟責任。行存款、其他貨幣資金等。這里的單位負責人是各項債權(quán)債務(wù)，包括各項應(yīng)收指單位法

4、定代表人或款項、應(yīng)付和應(yīng)交款項以及銀行法律、行政法規(guī)規(guī)走借款等。代表單位行使職權(quán)的主要負責人。開展資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資等專項經(jīng)濟活動前，需要進行全面 清查,以便摸清家底, 有針對性地組織資金 供應(yīng)。2. 局 部 清 查局部清查是根據(jù)需要對一部分 財產(chǎn)物資進行的清查。局部清查 的清查對象主要是流動性較強 的財產(chǎn),比如庫存現(xiàn)金、銀行存 款、庫存商品、原材料、包裝物、 債權(quán)債務(wù)等。局部清查范圍小, 涉及人員少”但專 業(yè)性較強。 對于庫存現(xiàn)金,每 日業(yè)務(wù)終了應(yīng)由出納 人員當日清點核對， 以保持實存數(shù)和庫存 現(xiàn)金日記賬結(jié)存額相 符； 對于銀行存款,出 納人員至少每月要同 銀行核對一次； 庫存商品、原材料、

5、 包裝物等，除年度清 查外，年內(nèi)還要輪流盤點或重點抽查； 對于貴重物資,每 月都應(yīng)清查盤點一 次； 債權(quán)債務(wù)，每年至 少同對方企業(yè)核對一至兩次；如果遭受自然災(zāi)害 (如風、火、水災(zāi)、 地震等發(fā)生盜竊事 件以及更換相關(guān)工作 人員時也應(yīng)對財產(chǎn)物 資或資金進行局部的 清點和盤查。(二)按清查的時間不同，可分為走期清查和不定期清查方法概念及清查對象清查的特點及適用范圍1.定是指根據(jù)事先計劃或管走期清查可以是全面清查,也可以是局部清查。期清理制度規(guī)走的時間安排般情況下,年終決算前逬行全面清查,季末和查對財產(chǎn)所進行的清查。月末逬行局部清查,年末清查的范圍一般要比月 末、季末大一些。2.不是指事先沒有安排計(

6、1)在單位更換出納和財產(chǎn)物資保管人員時,走期劃，而是根據(jù)需要對財應(yīng)對相關(guān)的財產(chǎn)物資、貨幣資金進行清查，以分產(chǎn)物資所進行的臨時性清經(jīng)濟責任；(2) 當單位發(fā)生意外損失和自然災(zāi)害時，應(yīng)對 單位所受損失的相關(guān)財產(chǎn)物資進行清查，以查明 損失情況；(3) 進行臨時性清產(chǎn)核資,對某些要求清查的 資產(chǎn)進行清查；(4 )經(jīng)濟管理部門如財政、稅務(wù)、銀行以及審 計部門對企業(yè)進行檢杳時,根據(jù)檢杳的要求和范 圍進行不定期清查。企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當全面清查財產(chǎn)、核實債務(wù)。各單位應(yīng)走期將會計賬簿 記錄與實物、款項實有數(shù)額及有關(guān)資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項實有數(shù)額 相符。三、財產(chǎn)清查的一般程序企

7、業(yè)應(yīng)按照一走的溺呈組織財產(chǎn)清查工作，因此需要規(guī)定財產(chǎn)清查的一般程序，企業(yè)的財產(chǎn) 清查工作一般應(yīng)按以下程序逬行：第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法財產(chǎn)清查是一項非常復(fù)雜細致的工作，它不僅是會計部門的一項重要任務(wù)，而且是各個財產(chǎn) 物資經(jīng)營部門的一項重要職責。為了妥善做好財產(chǎn)清查工作，使它發(fā)揮應(yīng)有的積極作用，必須在清查前,特別是全面清查以 前”協(xié)調(diào)各方面力呈,做好充分準備,成立清查組織。財產(chǎn)清查之前的業(yè)務(wù)準備工作具體包括以下三方面：1會計部門應(yīng)在財產(chǎn)清查之前，將有關(guān)賬簿登記齊全，結(jié)出余額，做好賬簿準備，為賬實核 對提供正確的賬簿資料。會計人員要做好賬簿的登記工作，做到賬賬相符、賬證相符；2財產(chǎn)物資的保管使用等

8、相關(guān)業(yè)務(wù)部門，應(yīng)登1己好所經(jīng)管的全部財產(chǎn)物資明細賬,并結(jié)出余 額。將所保管以及所用的各種財產(chǎn)物資歸位整理好，貼上標簽，標明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)臺, 以便盤點核對；3準備好各種計呈器具和清查登記用的清單、表格等。通常有實存賬存對比表、未達 賬項登1己表、盤存單、財產(chǎn)物資清查盈虧明細表、庫存現(xiàn)金盤點報告表、銀 行存款余額調(diào)節(jié)表、往來款項清查報告單,以便將盤點結(jié)果填入準備好的各種表格, 作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證和對賬記錄。在完成以上各項準備工作以后,清查人員應(yīng)依據(jù)清查對象的特點、預(yù)先確走的清查目的，采 用合適的清查方法實施財產(chǎn)清查和盤點。一、貨幣資金的清查方法()庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金是指存于企業(yè),

9、用于日常雲(yún)星開支的現(xiàn)鈔。庫存現(xiàn)金的清查，首先采用實地盤點的 方法確走庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數(shù)與實 存數(shù)是否相等以及盈虧情況。庫存現(xiàn)金的盤點應(yīng)由清查人員會同出納人員共同負責。庫存現(xiàn)金清查主要包括兩種情況：1.經(jīng)常性的現(xiàn)金清查,即由出納人員每日清點庫存現(xiàn)金實有數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面 余額核對，這是出納人員日常進行的工作。2走期或不走期清查，為了加強對出納工作的監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生的庫存現(xiàn)金差錯或丟 失，防止貪污、盜竊、挪用公款等不法行為的發(fā)生，確保庫存現(xiàn)金安全完整,各單位應(yīng)建立 庫存現(xiàn)金清查制度。由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和專業(yè)人員組成清查小組，走期或不走期地對

10、庫存現(xiàn)金IW況 進行清查盤點。重點檢查賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有 無賬外資金等違紀違法行為。清查時，出納人員必須在場,庫存現(xiàn)金由岀納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督。同時，清 查人員還應(yīng)認真審核庫存現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿，檢查財務(wù)處理是否合理合法、賬簿記錄 有無錯誤,以確走賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。在庫存現(xiàn)金盤點結(jié)束后，直接填制庫存現(xiàn)金盤點報告表,由盤點人員、岀納人員及其相 關(guān)負責人簽名蓋章.并據(jù)以調(diào)整庫存現(xiàn)金日記賬的賬面記錄?！皫齑娆F(xiàn)金盤點報告表”兼有盤存單和實存賬存對比表的作用，是反映庫存現(xiàn)金實 有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證,具一般格式如表7-1所示。庫存現(xiàn)金盤

11、點報告表單位名稱：年月日實存金額賬存金額對必吉果備注盤點人（簽章）：出納員：（相關(guān)負責人簽章）（二）銀行存款的清查銀行存款的清查與庫存現(xiàn)金清查不同，銀行存款的清查通過將銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn) 來的對賬單進行核對，以查明銀行存款的實有數(shù)額。銀行廉日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬 單不一致的原因有兩個方面：一是雙方或一方記賬有誤；二是存在未達賬項。所i冒未達賬項,是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上的時間差,方已登記入賬,另一方因 尚未接到憑證而未登記入賬的款項。對于未達賬項,應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào) 整。二、實物資產(chǎn)的清查方法實物資產(chǎn)的清查主要包括存貨（如原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、半成品、周

12、轉(zhuǎn)材料等）和固 走資產(chǎn)的清查，清查時主要從數(shù)星上進行。實物資產(chǎn)具有種類繁多、數(shù)星大、儲存情況復(fù)雜、 計呈單位不統(tǒng)一等特點,在清查時往往需要結(jié)合實際情況，合理選擇清查范圍，針對不同的 清查又竣，選用不同的清查方法。實物資產(chǎn)的清查方法最常用的有實t也盤點法和技術(shù)推算法。（-）實地盤點法（二）技術(shù)推算法技術(shù)推算法是按照一走標準推算出其實有數(shù)的一種方法。這種方法適用于堆垛臺很大，不便 清點,單位價值又t匕較低的實物的清查。如露天堆放的燃料用煤、砂石等大宗物資就可 以用技術(shù)推算法。使用這種方法時,必須做到測走標準重星比較準確,整理后的形狀符合規(guī) 走要求，只有這樣,計算出的實際數(shù)額才能接近財產(chǎn)物資實存數(shù)。

13、為了明確經(jīng)濟責任,在進行實物資產(chǎn)清查盤點時,實物保管人員必須在場。對各項財產(chǎn)物資 的盤點結(jié)果，應(yīng)逐一填制盤存單，由盤點人員和實物保管人員共同簽章,并同賬面余額記錄 核對，確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。盤存單單位名稱：盤點時間：編號:財產(chǎn)類別：存放地點：金額單位:編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注盤點人（簽章）：實物保管人（簽章）:實存賬存對比表使用部門：年月日編號：資產(chǎn)類別：存放地點：金額單位:-drnu寫類別及計量單價實存賬存對関果備注名稱單數(shù)金數(shù)金位量額呈額數(shù)金數(shù)金呈額呈額第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本要求企業(yè)和經(jīng)濟單位進行財產(chǎn)清查以后，通常

14、都能發(fā)現(xiàn)會計工作、財產(chǎn)物資管理工作上存在的問 題。如何妥善處理好這些問題是財產(chǎn)清查工作的主要目的之一，也是財產(chǎn)清查發(fā)揮積極作用 的最終體現(xiàn)。對于財產(chǎn)清查的結(jié)果進行處理，不應(yīng)當只僅僅看眼于賬務(wù)處理，做到賬實相符, 更重要的是要提岀改進財產(chǎn)物資管理的措施，充分實現(xiàn)會計的管理職能。所以財產(chǎn)物資清查 結(jié)果的處理應(yīng)該包括以下幾方面要求：（-）分析賬實不符的原因和性質(zhì),提出處理建議（二）積極處理多余積壓財產(chǎn),清理往來款項（三）總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，建立健全各項管理制度（四）及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符二、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟為了記錄、反映財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損情況,應(yīng)設(shè)置待處理財產(chǎn)損溢賬戶?！贝幚?財產(chǎn)損溢

15、賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧毀損（符合小企業(yè)標準的小企業(yè)按照小企業(yè)會計制度的規(guī)走不設(shè)置待處理 財產(chǎn)損溢賬戶，對清查結(jié)果直接進行處理X盤虧或毀損的資產(chǎn),末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準處理的,在對外提供財務(wù)會計報告時應(yīng)按上述規(guī)走逬行處理，并在會計報表附注中作出說明；如果其后批準處理的金額與已處理的金額不 致，應(yīng)按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。待處理財產(chǎn)損溢（）審批之前的處理 根據(jù)清查結(jié)果報告表、盤點報告表等已經(jīng)查實的數(shù)據(jù)資料編制記賬憑證、記入有關(guān) 賬簿,使賬簿記錄與實際盤存數(shù)相符，同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限將處理建議報股東大會或董 事會、經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準；同時,對于發(fā)生的財產(chǎn)損失應(yīng)及時向主管稅務(wù)機 關(guān)申請備案確認。（二）審批之后的處理審批以后，會計人員應(yīng)根據(jù)發(fā)生差異的原因和審批處理意見，編制記賬憑證、記入相關(guān)賬簿, 保證賬簿記錄的完整性和準確性。