納稅會(huì)計(jì)期末考試習(xí)題答案

1、A 150%B 100%C 50%D 20%納稅會(huì)計(jì)綜合練習(xí)（-）單項(xiàng)選擇題1 納稅會(huì)計(jì)提供的信息有（ B ）oA 資產(chǎn)負(fù)債表B 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表C所有者權(quán)益變動(dòng)表D利潤(rùn)表2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人或扣繳義務(wù)人的（B ）保密。A 騙稅行為B 個(gè)人隱私C欠稅情況D稅收違法事實(shí)A 專業(yè)性C 兩重性4.納稅人欠繳稅款數(shù)額（ A 倍以下的罰金。A . 10 000 7C以上不滿 100 000 7CB .不滿10 000元C 占應(yīng)納稅額不到10%D .超過(guò) 50 000元不滿 100 000 7E3 納稅會(huì)計(jì)區(qū)別于其他專業(yè)會(huì)計(jì)的主要標(biāo)志是（ D ）oB 融合性D.法律性）的處3年以下有期徒刑或者

2、拘役，并處或單處欠繳稅款丨倍以上55 企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳當(dāng)月增值稅的會(huì)計(jì)分錄為（ B ）oA 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款B. 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （已交稅金）貸：銀行存款c 借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （已交稅金） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅D借：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（已交稅金）6 征收增值稅同時(shí)又征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式為（ D ）oA 成本+利潤(rùn)B 成本+利潤(rùn)+增值稅C 成本+利潤(rùn)+增值稅+消費(fèi)稅D .成本+利潤(rùn)+消費(fèi)稅7 納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)入（ A ）科目。A. 稅金及附加B其他業(yè)務(wù)支出C營(yíng)業(yè)外支出D相關(guān)科目的

3、成本之中8 納稅人將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接對(duì)外銷(xiāo)售.其價(jià)格不高于計(jì)稅價(jià)的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入（A）科目。A稅金及附加B應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅C. 營(yíng)業(yè)外支出D. 委托加工物資9 .消費(fèi)稅主要采取在（C）環(huán)節(jié)納稅。A 流通B消費(fèi)C生產(chǎn)和進(jìn)口D出口10 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方于（C ）時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。A 接受委托B加工開(kāi)始C收取加工費(fèi)D委托方銷(xiāo)售11 納稅人以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資或用于在建食堂工程等方面，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計(jì)入（ D）科目。A 稅金及附加B 其他業(yè)務(wù)支出C營(yíng)業(yè)外支出0 相關(guān)科目的成本之中12納稅人沒(méi)收的非酒類(lèi)包裝物押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的

4、銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅，其稅額應(yīng)計(jì)入（D ）科目的借方。A 其他應(yīng)付款B 其他業(yè)務(wù)成本C 營(yíng)業(yè)外支出D .稅金及附加13 下列情況中應(yīng)納消費(fèi)稅的有（B ）oA外購(gòu)零部件組裝計(jì)算機(jī)銷(xiāo)售B以自產(chǎn)的化妝品為禮品進(jìn)行捐贈(zèng)C銷(xiāo)售高檔服裝的行為D.委托加工的糧食白酒收回后用于連續(xù)加14.美國(guó)微軟公司在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（ B）oA 20%B 25%C 30%D 33%仮扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起（ C ）內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。A.3 曰 B.5 日 C.7 HD 10 H16某企業(yè)于2011年銷(xiāo)售了 2009年積壓的一

5、批貨物，對(duì)于如何對(duì)這批貨物計(jì)稅有以下不同意見(jiàn)，你認(rèn)為哪種意見(jiàn)是正確的 ?（ C ）A. 按照規(guī)定不計(jì)算存貨成本，也不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B按照規(guī)定計(jì)算存貨成本.但不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.按照規(guī)定計(jì)算存貨戚本準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D以上意見(jiàn)都不正確17. 某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè).在境外設(shè)有營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。2011年該企業(yè)的境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)盈利 1 000萬(wàn)元，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損100萬(wàn)元。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損能否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利有不同意見(jiàn)，你認(rèn)為哪種意見(jiàn)正確？（ A ）A. 根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B. 根據(jù)規(guī)定，境

6、外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利C. 根據(jù)規(guī)定，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利,適用境外機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)地國(guó)的法律D以上意見(jiàn)都不正確18. 企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照 （ A ）確定收入額。A. 公允價(jià)值B重置價(jià)值C.歷史價(jià)值D原始價(jià)值19. 企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用的 （ c ）加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的.按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法（以下簡(jiǎn)稱稅收征管法）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)的人有除。A . 10%B . 12

7、%C ）個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算21. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（ 清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A .3B .4C .522 （ C ）是企業(yè)所得稅納稅人。A .個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B 合伙企業(yè)C 人有限責(zé)任公司D 居民個(gè)人）的稅率征收企業(yè)所得稅。23 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 （C24 某工業(yè)企業(yè)2016年度全年銷(xiāo)售收入1 000萬(wàn)元，房屋出租收入100萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入50萬(wàn) 元，變賣(mài)固定資產(chǎn)收入30萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，則該企業(yè)2016年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（A）萬(wàn)元。B . 6. 25C . 4.75D

8、 .3. 7525. 下列有關(guān)個(gè)人所得稅稅率的說(shuō)法中，正確的是（D ）oA .個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5% 45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率B 個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自 2001年1月1日起暫按5%的稅率征收個(gè)人所 得稅C 居民所取得的2011年儲(chǔ)蓄存款利息按 "的稅率征收個(gè)人所得稅D 對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的.即每次應(yīng)納稅所得額超過(guò)20 000元的，實(shí)行加成征收26. 某企業(yè)于20簡(jiǎn)年銷(xiāo)售了 2009年積壓的一批貨物.如何對(duì)這批貨物計(jì)稅，有以下不同意見(jiàn)，你認(rèn)為哪 種意見(jiàn)是正確的？ （ C ）A. 按照規(guī)定不計(jì)算存貨成本，也不

9、準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B按照規(guī)定計(jì)算存貨成本.但不準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C按照規(guī)定計(jì)算存貨成本.準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D. 以上意見(jiàn)都不正確27. 個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈(zèng)捐贈(zèng)未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額（D ）部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。A . 20%B .10%C . 5%D . 30%28. 中國(guó)公民王某的月工資為3 100元，2016年年末一次性取得獎(jiǎng)金7200元，王某全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為（B ）oA . 90 70B .204 7CC . 805 元D . .840 元29、以

10、下不屬于個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的是（A ）。A 向非居民納稅人支付其在境外工作期間應(yīng)獲得的工資、薪金所得的境內(nèi)企業(yè)B 向居民納稅人支付工資、薪金所得的境內(nèi)企業(yè)C.向非居民納稅人支付稿酬所得的境內(nèi)企業(yè)D向居民納稅人支付勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人30 稅法規(guī)定，偶然所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款應(yīng)由（B ）繳納。A偶然所得的支付單位B偶然所得的個(gè)人C 偶然所得的個(gè)人所在單位D.機(jī)關(guān)指定31. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入超過(guò)扣除項(xiàng)目（B）oA 30%B 40%32. 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是（ DA 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額B 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)總投資額C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的利潤(rùn)額0 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額33 對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，

11、可以作為加計(jì)A銷(xiāo)售費(fèi)用B與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用C建筑工程安裝費(fèi)D與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)相關(guān)的管理費(fèi)用150% ,未超過(guò)扣除項(xiàng)目 200 %的部分，其增值額適用稅率為C 50%)。20%扣除基數(shù)的是（34 根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后（ 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A . 5B . 7C . 1035. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入超過(guò)扣除項(xiàng)目（B）oA.30 %B.40 %C.50 %36. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)須繳納土地增值稅時(shí)（C ）oA.納稅人居住地C.辦理房地產(chǎn)過(guò)戶手續(xù)所在地D . 15150%,未超過(guò)扣除項(xiàng)目 200 %的部分，其增值額適用

12、稅率為D.60 %,如果房屋坐落地與納稅人居住地不一致，則納稅地點(diǎn)為B. 納稅人戶口所在地D.房地產(chǎn)坐落地的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后37. 根據(jù)中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例 （B ）日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅A.5B. 7C.10務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。D.15（二）多項(xiàng)選擇題1 納稅會(huì)計(jì)信息的使用者包括 （ ABCD ）oA. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者B. 企業(yè)投資人C企業(yè)債權(quán)人D稅務(wù)機(jī)關(guān)2 通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅種有（ ACD ）oA 增值稅B .印花稅C 所得稅D 關(guān)稅3 .納稅會(huì)計(jì)特點(diǎn)的兩重性是指（ AC ）oA 保證國(guó)家及時(shí)、足額地取得稅收收入B融稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度于一體C維護(hù)納

13、稅人的合法權(quán)益D會(huì)計(jì)原則采用聯(lián)合制，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制同時(shí)運(yùn)用4(567.89為101112(13.14.ABCD) oA享受減稅、免稅待遇的納稅人扣繳義務(wù)人C. 負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人現(xiàn)行增值稅稅率包括（ ABCD)oD納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的個(gè)人A仃%B 11%C3%D6%應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括ABCD )。A生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)B進(jìn)口環(huán)節(jié)C批發(fā)環(huán)節(jié)D委托加工環(huán)節(jié)企業(yè)的下列研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除ABC)oA 開(kāi)發(fā)新技術(shù)B.開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品C開(kāi)發(fā)新工藝D.受讓新技術(shù)企業(yè)所得稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率有AB ) oA 20%B 25%C 30%D 33%假定某企業(yè)持有一項(xiàng)交

14、易性金融資產(chǎn)，成本為 1 000萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為25%,遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)期初余額。下列說(shuō)法正確的是500萬(wàn)元，所得稅稅率AB )oA產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元B 確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元C產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元D確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元BC.根據(jù)我國(guó)稅法對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人界定，下列陳述正確的是（A因?qū)W習(xí)關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人B困戶籍關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人C因家庭關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人D 因探親而在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人 根據(jù)企業(yè)所得稅法 的規(guī)定，企業(yè)分為（CD ）。A.本國(guó)企業(yè)B外國(guó)企業(yè)c .居民企業(yè)D 非居民企業(yè).根據(jù)企業(yè)所

15、得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)稅基的說(shuō)法中正確的有ACD ）oA盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)B通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)C外購(gòu)的固定資產(chǎn)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支 出為計(jì)稅基礎(chǔ)0融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，可以列為土地增值稅扣除的稅金有（ CD ）oA增值稅B.契稅C 轉(zhuǎn)讓房屋繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 轉(zhuǎn)讓房屋時(shí)繳納的印花稅以下說(shuō)法正確的是（ CD）oA-對(duì)非居民納稅人來(lái)源于中同境內(nèi)但支付地在境外的所得，免征個(gè)人所得稅B-個(gè)體戶李某對(duì)

16、外投資，從被投資單位分得紅利，屬投資經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)依法按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng) 所得繳納個(gè)人所得稅C. 投資者家庭的生活費(fèi)、工資不得在個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)扣除D. 在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬采用定額與定率相結(jié)合的方式扣除費(fèi)用ABC)o仮下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，不需要繳納土地增值稅的是A.某國(guó)家機(jī)關(guān)將房產(chǎn)無(wú)償撥給下屬事業(yè)單位B. 出租房產(chǎn)C. 某國(guó)有企業(yè)以房產(chǎn)對(duì)外投資.參股分紅D某固有企業(yè)與一外國(guó)企業(yè)合作建房后出售16. 下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目且可據(jù)實(shí)扣除的是 （ ABC ）oA. 支付的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)B. 支付的土地出讓金C. 小區(qū)出售前的綠化支出。銷(xiāo)售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用17.

17、 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目包括 （ ACD ）oA. 舊房及建筑物的評(píng)估重置成本價(jià)格B. 舊房及建筑物的成本價(jià)C. 支付的地價(jià)款D. 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅 款，取得土 地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（三）判斷題（每個(gè)小題1分，共計(jì)5分）對(duì) O錯(cuò)1 納稅會(huì)計(jì)是獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的一門(mén)專業(yè)會(huì)計(jì)。（）2般納稅人將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。（）3融資租賃業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為租賃收入減去設(shè)備價(jià)款后的余額。（）4 .居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（）5.國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受5%的優(yōu)惠稅率。（）6只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)

18、稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（）7 .根據(jù)中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例的規(guī)定，資源稅的征稅范圍包括森林資源、海洋資源和水資:原。（）8 .對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 （）9個(gè)人所獲得的保險(xiǎn)賠款應(yīng)免征個(gè)人所得稅。（）10 土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（ ）街增值額未超過(guò)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，一律免征土地增值稅。（）12 未逾期的白酒包裝物押金，不計(jì)算增值稅。（）13 納稅會(huì)計(jì)可以幫助企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策。（）14.具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。（）15 居民企業(yè)

19、適用稅率 25% ,非居民企業(yè)適用稅率 20%。（）16 企業(yè)銷(xiāo)售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣：后的金額確定銷(xiāo)售貨物收入金額。（ ）17 根據(jù)中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例的規(guī)定，資源稅的納稅義務(wù)人暫不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。（）18 個(gè)人舉報(bào)各種違法行為而獲得的獎(jiǎng)金，可以適當(dāng)減征個(gè)人所得稅。（）19 在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)工作的外籍人員，其附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為3 500元。（）20 在計(jì)征土地增值稅時(shí)，允許財(cái)務(wù)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按比例扣除。（）K 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，就其超過(guò)20%的部分計(jì)征土地增值稅。（）22. 企業(yè)所得稅法所

20、稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定收入額。（）23. 企業(yè)所得稅法所稱利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、違約金收入等。（24 對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，除同家規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目不征稅外，都應(yīng)照章征收所得稅。（25 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益。（）26 企業(yè)可以對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)和！遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。（）27 在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)）,應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)繳納（或返還）的所得稅金額計(jì)量。（）28 同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，應(yīng)以一個(gè)月內(nèi)取

21、得的收入為一次計(jì)稅。（）29 納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，已在境外繳納個(gè)人所得稅的，只要有正式憑據(jù)，無(wú)論多少，均可在其應(yīng)納稅額中扣除。（）30 企業(yè)應(yīng)將商譽(yù)的初始計(jì)量中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債歸屬于應(yīng)納稅時(shí)間性差異。（）34 目前，國(guó)家對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對(duì)其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。（）32 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者個(gè)人所得稅的繳納，應(yīng)以其全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（）33 合伙企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金均可在稅前扣除。（）34 土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。（ ）35 在計(jì)征土地增值稅時(shí)，允許財(cái)務(wù)費(fèi)用

22、據(jù)實(shí)扣除，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用按比例扣除。（）36 增值額未超過(guò)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額20%的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，一律免征土地增值稅。（）37 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，就其超過(guò)20%的部分計(jì)征土地增值稅。（）38 企業(yè)若轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的國(guó)有土地使用權(quán)，如僅轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)，借記固定資產(chǎn)清理"科目，貸記”應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅 ”科目。（）39 非居民企業(yè)偶爾委托個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，則該個(gè)人不視為非居民企業(yè)在中同境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。（）40 非居民企業(yè)在中同境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中同境內(nèi)的所得按25%的稅率繳納

23、企業(yè)所得稅。（）41 具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。（）42 居民企業(yè)承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（）43 居民企業(yè)適用稅率 25% ,非居民企業(yè)適用稅率 20 % o （）44 國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受帖的優(yōu)惠稅率。（）45 企業(yè)銷(xiāo)售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣：后的金額確定銷(xiāo)售貨物收入金額。（）46 銷(xiāo)售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售貨物收入金額。（）47 企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，己在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過(guò)其境外所得依照企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。（）

24、48 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故所受損失而由保險(xiǎn)公司給予的賠償不得扣除。（ ）49 只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（）50 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)實(shí)際成本的過(guò)程中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）51 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為資產(chǎn)，將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為負(fù)債。（）(四) 計(jì)算題1、某百貨商店為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.庫(kù)存商品的核算采用售價(jià)核算制。某月的有關(guān)銷(xiāo)售資料如下：收到各營(yíng)業(yè)柜組交來(lái)銷(xiāo)貨款現(xiàn)金500 000元，貨款已由財(cái)會(huì)部門(mén)

25、集中送存銀行。月底計(jì)算的本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)為10 000元。試根據(jù)上述資料請(qǐng)計(jì)算某百貨商店增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額?！窘馕觥渴盏戒N(xiāo)貨款現(xiàn)金500 000元。借:銀行存款500 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500 000按含稅售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000貸：庫(kù)存商品500 000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售商品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí):500000,=X、銷(xiāo)項(xiàng)稅額+17%117%=427 350.43 W%=72 649.57(兀)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72 649.5772 649.57貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) 10 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1

26、0 000(D計(jì)算本年度應(yīng)繳納的增值稅。計(jì)算本年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計(jì)算本年度應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。(4)計(jì)算該企業(yè)2016年收入總額。計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算工資費(fèi)用以及職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。計(jì)算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)。(8) 計(jì)算該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額。(9) 計(jì)算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，職工人數(shù)年均 70人，資產(chǎn)總額2 500萬(wàn)元。2016年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況為：年初庫(kù)存外購(gòu)已稅煙絲10噸，每噸單價(jià)0.8萬(wàn)元.共計(jì)金額8萬(wàn)元;當(dāng)年又購(gòu)進(jìn)已稅煙絲50噸.每噸不含稅

27、單價(jià)0.8萬(wàn)元，取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購(gòu)貨金額40萬(wàn)元、增值稅稅額6.8萬(wàn)元，煙絲全部驗(yàn)收入庫(kù)；采購(gòu)煙絲過(guò)程取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明不含稅運(yùn) 輸費(fèi)用2萬(wàn)元，增值稅稅額0.22萬(wàn)元。當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45萬(wàn)元，銷(xiāo)售卷煙120標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場(chǎng)。向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，取得銷(xiāo)售金額300萬(wàn)元，增值稅稅額51萬(wàn)元;經(jīng)批準(zhǔn)銷(xiāo)售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個(gè)人.開(kāi)具 普通發(fā)票取得銷(xiāo)售收入23.4萬(wàn)元。（3）當(dāng)年卷煙銷(xiāo)售成本共計(jì)120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。發(fā)生管理費(fèi)用20萬(wàn)元（管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬(wàn)元）。銷(xiāo)售費(fèi)用10萬(wàn)元（含廣告費(fèi)8萬(wàn)元）。（6）計(jì)人成本、費(fèi)

28、用的實(shí)發(fā)工資費(fèi)用 150萬(wàn)元，計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)137.5萬(wàn)元。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)具體情況如下：計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已取得專用收據(jù)；計(jì)提福利費(fèi)30萬(wàn)元，實(shí) 際發(fā)生28萬(wàn)元;計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)4.5萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元。（7）營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，其中被工商部門(mén)行 政罰款6萬(wàn)元，向本廠困難職工直接捐贈(zèng)4萬(wàn)元，通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。（8） “投資收益”賬戶表明有來(lái)源于全資子公司的投資收益157萬(wàn)元（子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%） o （9）2015年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核需要調(diào)增的利潤(rùn)為50萬(wàn)元。（說(shuō)明:煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,卷煙消費(fèi)稅稅率為56 %,每標(biāo)準(zhǔn)箱定額征收消費(fèi)稅150元。）按下列順序回答問(wèn)題，

29、均需計(jì)算合計(jì)金額 ：23. 4【解析】銷(xiāo)項(xiàng)稅額二 +*17%54.451（萬(wàn)元）1 仃進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8+0. 22=7.02 (萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=§447.02=47.38萬(wàn)元）2丈4-X+XX=300（萬(wàn)元）應(yīng)納消費(fèi)稅56%56%1280.015 - 4530%167. 62117%應(yīng)納城建稅=(47. 38 +167. 62) X 7%=15.05（萬(wàn)元）應(yīng)納教育費(fèi)附加=（47. 38 +167. 62） X 3%=6.45 （萬(wàn)元）應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=15. 05+6.45=21. 50 （萬(wàn)元）該企業(yè)的收入總額=300+20 +157=477 （萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限

30、額= 320X 5% =1.6 （萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額的60% =4X 60%=2.4 （萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除仁6萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增2.4萬(wàn)元（=41.6）o廣告費(fèi)限額為48萬(wàn)元（=320X 15%）,實(shí)際發(fā)生8萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。由計(jì)算可知，合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬(wàn)元。工資可以據(jù)實(shí)扣除；工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額為3萬(wàn)元（=150X 2%）,實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。福利費(fèi)扣除限額為21萬(wàn)元（=150X 14%）,實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為9萬(wàn)元（=30-21）。教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為3.75萬(wàn)元（=150乂 2.5%）,實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除3萬(wàn)，元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納

31、稅所得額為1-5萬(wàn)元（=4.5 3）,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)10.5萬(wàn)元（=9+1.5）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 =477 120 - 10 - 167. 62 - 21. 50- 10 -20 - 20=107. 88 （萬(wàn)元）捐贈(zèng)扣除限額為12. 95萬(wàn)元（=107. 88X 12%）,實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，全額扣除。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=107.88 - 157+2.4+10.5+6+4+50=23. 78 （萬(wàn)元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= 23. 78X 25%=5.945 （萬(wàn)元）3-李某是我國(guó)一位醫(yī)學(xué)專家，每月工資收入 月.李某與王某合作出書(shū)，從出版社取得稿酬 藥廠提供一項(xiàng)專有技術(shù)，取得特許權(quán)使用費(fèi) 00

32、0 元。1000 元。在 2012 年 1-324 000元，兩人定好按6:4分成；2012年5月，李某為一制10 000元，其中包括政府特殊津貼50000元；2012年6月，李某為某醫(yī)學(xué)院做報(bào)告，取得收入試根據(jù)上述資料，依據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算李某2012年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額?！窘馕觥坷钅硲?yīng)納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算如下：李某個(gè)人工資收人中，政府特殊津貼免納個(gè)人所得稅。工資所得每月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（10 000 -1 000 -3 500） X 20% - 555=545（元）實(shí)際支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬一一工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅銀行存款繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)

33、交個(gè)人所得稅貸：銀行存款工資所得全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。240000（應(yīng)納個(gè)人所得稅=10 0005459 455545545=545X 12=6 540 （元）*'（1 - 20%）20%（1 30%） =1 612.8 （元）實(shí)際支付稿酬時(shí)（不考慮支付給王某的稿酬）借：生產(chǎn)成本等14 400貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅1 612.8銀行存款12 787.2繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅1 612.8貸：銀行存款1 612.8轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅=50 000X （1- 20%）X 20% =8 000 （元）

34、實(shí)際支付時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)50 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅8 000銀行存款42 000繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅8 000貸：銀行存款8 000為醫(yī)學(xué)院做報(bào)告取得的勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅。 應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3 000 - 800） X 20%=440（元）實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬一一勞務(wù)費(fèi)3 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅440銀行存款2 560繳納稅款時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款4404404某企業(yè)20! 1年全年取得收入總額為3 000萬(wàn)元，取得租金收入 50萬(wàn)元；銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2 800萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”中列支了 3

35、5萬(wàn)元，其中通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元.直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)元。試計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 215萬(wàn)元（=3 000+50 -2 800 - 35）。公益性捐贈(zèng)扣除限額為25.8萬(wàn)元（=215X 12%） >10萬(wàn)元，故公益性捐贈(zèng)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。直接捐贈(zèng)不得扣除，納稅調(diào)增 5萬(wàn)元。非廣告性贊助支出20萬(wàn)元需要做納稅調(diào)增。（5）應(yīng)納稅所得額為240萬(wàn)元（=215+5+ 20）。應(yīng)納所得稅為60萬(wàn)元（=240X 25%）O5 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。7月份銷(xiāo)售糧食白酒20 000公斤.不含稅

36、收入100萬(wàn)元，收取包裝物押金 58 500元；銷(xiāo)售啤酒300噸，每噸不含稅收入2 700元，收取包裝物押金每噸351 元。試計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額?！窘馕觥考Z食白酒應(yīng)納增值稅 =1 000 000X 17% =170 000 （元）糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅：20 000X 2X 0.5+1 000 000X 20%=220 000 （元）58500、，=X白酒的包裝物押金應(yīng)納增值稅+1?%=8 500 （元）=117% x+58500白酒的包裝物押金應(yīng)納消費(fèi)稅20%=10 000 （元）117%啤酒應(yīng)納增值稅=2 700X 300X 17% =137 700 （元）啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=25

37、0X 300=75 000 （元）會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1 170 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加220 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅220 000借：銀行存款58 500貸:其他應(yīng)付款40 000應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8 500應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交消費(fèi)稅10 000借：銀行存款947 700貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入810 00應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）137 70借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 75 0006.中國(guó)公民張某是國(guó)內(nèi)A上市公司的高管，同時(shí)張某持有該公司5%的股權(quán)。張某每月從 A公司取貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅

38、75 000得20 000元的工資收入；自2012年1月起，張某將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)租給A公司，借：銀行存款105 300105 300貸：其他應(yīng)付款每月租金8 000元；在2012年3月，張某與王某合作出書(shū)，從出版社取得稿酬24 000元，兩人定好按3 000元。2012年7月.張某取得A公司6:4分成；2012年6月張某為某經(jīng)濟(jì)學(xué)院做報(bào)告.取得收入 分配的紅利4 500元。A上市公司在上海交易所上市。）請(qǐng)計(jì)算：截至2012年7月，張某以上收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！窘馕觥抗べY收入應(yīng)納稅款=(20 000 - 3 500)X 25% -1 005=3 120(75)借：應(yīng)付職工薪酬

39、一一工資20 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅3 120銀行存款16 880根據(jù)規(guī)定，個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自 按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。因此，有2001年1月1日起暫減財(cái)產(chǎn)租賃收入應(yīng)納稅額=8 000X (1-20%)X 10%=640 (元)借：管理費(fèi)用8000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅6407360銀行存款根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個(gè)證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股 息、紅利，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，有股息、紅利所得應(yīng)納稅額 =4 500X 50%X 20%=450 （元）4 500借：應(yīng)付股利貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一

40、應(yīng)交代扣個(gè)人所得稅4504 050銀行存款7某建筑材料廠購(gòu)進(jìn)瑞典產(chǎn)鋼鐵盤(pán)條800噸成交價(jià)格為CIFSKP450 000 ，進(jìn)口前由瑞方支付包裝、運(yùn)輸和其他勞務(wù)費(fèi)計(jì)每噸50美元，同時(shí)另付賣(mài)方傭金 3% o試計(jì)算該批進(jìn)口貨物的關(guān)稅。（!00 SKr = 95元人民幣；"0美元=630元人民幣；該商品適用的關(guān)稅稅率為 15% o）【解析】CIF+傭金折合人民幣 =450 000X （1+3%）X 0. 95 二 440 325（元） 運(yùn)雜費(fèi)折合人民幣= 50X 800X 6.3=252 000 （元） 關(guān)稅完稅價(jià)格=440 325 +252 000=692 325 （元） 應(yīng)交進(jìn) 口關(guān)稅

41、二 692 325X 15% =103 848. 75 （元）企業(yè)計(jì)提應(yīng)繳關(guān)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借:在途物資應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅103 848. 75貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅103 848. 75企業(yè)實(shí)際繳納關(guān)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅103 848. 75貸：銀行存款103 848. 75（五）綜合題1 .大華機(jī)械廠（增值稅一般納稅人）委托甲廠將一批A型原材料加工成生產(chǎn)用 B型原材料，該企業(yè)原材料成本的核算采用計(jì)劃成本法。有關(guān)資料如下：該批A型原材料的領(lǐng)料單上注明領(lǐng)用數(shù)量価噸，每噸計(jì)劃成本1 000元 材料成本差異率為10%,200 兀,領(lǐng)料用途為委托加工。支付運(yùn)費(fèi).取得運(yùn)輸部

42、門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額M00元，其中含保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張。企業(yè)尚未付收到甲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明加工費(fèi)5000元，增值稅稅額850元，1 200 兀。滋。收到委托加工材料，入庫(kù)單上注明該批材料的數(shù)量為99噸，每噸計(jì)劃成本為試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。【解析】發(fā)出材料進(jìn)行委托加工時(shí)，應(yīng)將原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=1 000X 100X 10%=10 000 （元）A 材料的實(shí)際成本=1 000X 100+10000=110000 （元）借：委托加工物資B材料 110 000貸：原材料A材料100 000材料成本差異10

43、 000支付運(yùn)費(fèi)計(jì)算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額：800X 11% =88 （元）應(yīng)計(jì)入委托加工材料的運(yùn)費(fèi)成本為：1 000+88 =1088 （元）1 000881 0885 0008505 850借：委托加工物資一一 B材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款收到甲廠開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張。借：委托加工物資一一 B材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款一一甲廠或：借：委托加工物資一一 B材料5 000應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額850貸：應(yīng)付賬款一一甲廠計(jì)算委托加工物資一一B材料的實(shí)際成本：110 000+1 088+5 000=116 088（元）B材料入庫(kù)時(shí)的計(jì)劃成本為

44、1 200X 99=118 800 （元）借：原材料一一 B材料118 800貸：委托加工物資一一B材料116 088材料成本差異2 7125 8502某貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，庫(kù)存商品的核算采用進(jìn)價(jià)核算制。8月份購(gòu)入情況如下:從A廠購(gòu)進(jìn)甲商品1 000臺(tái)，每臺(tái)單價(jià)88元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款88 000元，稅款14 960元，以轉(zhuǎn)賬支票付款。商品已驗(yàn)收入庫(kù)。200 000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。商品已驗(yàn)收從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)款為 入庫(kù)。將上月收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品 公斤87元。100公斤用于職工福利。根據(jù)原材料成本賬得知.這批農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本為每試根據(jù)上述資料，做出相

45、應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄?！窘馕觥繌腁廠購(gòu)進(jìn)甲商品1 000臺(tái)。借：在途物資A廠88 000應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額14 960貸：銀行存款102 960待認(rèn)證通過(guò)后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)一 一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目?；颍航瑁涸谕疚镔Y一一 A廠應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品甲商品88 000貸：在途物資A廠 88 000（2）計(jì)算該批農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額：200 000X 13%=26 000（元）計(jì)人該批農(nóng)產(chǎn)品的成本為：200 000-26 000-174 000 （元）借：在途物資一一某農(nóng)場(chǎng)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品 17

46、4 000貸：在途物資某農(nóng)場(chǎng) 174 000計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額：87 X 100_=X 13% T300 （兀）1- 13%88 00014 960102 960174 00026 000200 000借：應(yīng)付職工薪酬 10 000貸：庫(kù)存商品8 700應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1 3003 某卷煙廠（增值稅一般納稅人 N月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：150 000元，增值稅為25 500元；款項(xiàng)已付,（mo購(gòu)買(mǎi)煙葉一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為貨已入庫(kù)。6015 B,將2日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往甲煙廠，委托甲煙廠加工煙絲.收到的專用發(fā)票注明支付加工費(fèi) 000元，增值稅10 200元，甲煙廠無(wú)

47、同類(lèi)煙絲銷(xiāo)售價(jià)格。卷煙廠收回?zé)熃z后，領(lǐng)用一半用于卷煙生產(chǎn)，另一半直接出售，取得含稅收入234 000元。（4）25日，卷煙廠銷(xiāo)售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱250標(biāo)準(zhǔn)條，每條不含稅售價(jià)80元，款項(xiàng)存入銀行。試根據(jù)以上資料，計(jì)算該卷煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅.做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。iUO OUU【解析】購(gòu)買(mǎi)煙葉一批。借：在途物資150 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25 500貸：銀行存款175 500借:原材料150 000貸：在途物資 150 000（2）委托甲煙廠加工煙絲。借:委托加工物資150 000貸：原材料150 000150000 eiroooXX甲煙廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅一30%1 - 30%=90

48、 000 （元）借：委托加工物資45 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅45 000貸：銀行存款90 000借：委托加工物資60 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200貸：銀行存款70 200借：原材料255 000貸：委托加工材料255 000收回?zé)熃z后，一半用于生產(chǎn)卷煙，一半用于直接銷(xiāo)售。銷(xiāo)售煙絲應(yīng)納增值稅一' 17%117%34000 （元）應(yīng)補(bǔ)繳j肖費(fèi)稅 =200 000X 30% - 90 000X 50% =15 000 （元）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加15 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅15 000借：銀行存款234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

49、稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 000銷(xiāo)售卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱。銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納增值稅= 80X 250X 20X 17%=68 000（元）銷(xiāo)售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=150 X 20+80X 250X 20X 56%=227 000 （元）委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品以不高于受 托方的計(jì)稅價(jià)格岀售的，為直接出售，不再 繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需要按照規(guī)定申報(bào)4.某進(jìn)出口公司出口一批貨物 5000噸，每噸FOB價(jià)格560美元 其中傭金占價(jià)格的2%，該貨物出口關(guān)稅稅率為10%,外匯牌100美元=628元人民幣。試計(jì)算應(yīng)納出口關(guān)稅，并做相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。關(guān)稅完稅價(jià)格27440002 494 5

50、45. 45 （美元）=-1to%=從 FOB 中扣除傭金 =5 000X 560X （1- 2%）=2 744 000 （美元）【解析】+折算人民幣 =2 494 545.45X 6.28=15 665 745.43 （元）計(jì)算出 口關(guān)稅 =15 665 745. 43X 10% =1 566 574. 54 （元） 計(jì)繳關(guān)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加1 566 574. 54貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交出口關(guān)稅1 566 574. 54實(shí)際上交時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交出口關(guān)稅I 566 574. 54貸：銀行存款1 566 574. 545.2016年5月，A公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)

51、入一棟辦公樓，支付價(jià)款7 992萬(wàn)元（價(jià)稅合計(jì)），當(dāng)月辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)取得了增值稅專用發(fā)票。A公司預(yù)計(jì)該辦公樓的使用年限為30年，凈殘值為零。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要A公司決定將該辦公樓改造成職工食堂。2020年4月1日開(kāi)始動(dòng)工改建，5月31日完工，6月丨日投入使用，支付改建費(fèi)、裝修費(fèi)共計(jì)888萬(wàn)元.并取得了增值稅專用發(fā)票。試根據(jù)以上資料，計(jì)算 A公司應(yīng)納增值稅，做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。【解析】2016年5月，A公司購(gòu)人辦公樓的會(huì)計(jì)處理。72 000 0004 752 0003 1 68 0007 992 0000（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）借：固定資產(chǎn)一一辦公樓應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)一一待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款根據(jù)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法第四條“納稅人按照本辦法規(guī)定從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)取得2016年5月1日后開(kāi)具的合法有效的增值稅扣稅憑證。上述進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的規(guī)定，A公司應(yīng)于2017年6月將待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額3 1 68 000元轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額，A企業(yè)由于購(gòu)人該辦公樓共抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額7