精編推薦企業(yè)所得稅政策變化

1、企業(yè)所得稅政策變化新:采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，從開始采用該方式的當(dāng)年起，不再允 許彌補(bǔ)以前年度虧損。若以后年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，重新采用查帳征收方式繳納企業(yè)所 得稅的，可按照企業(yè)所得稅暫行條例第十一條的規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損。舊：采用核走征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，與查賬征收方式的納稅人一樣,彌補(bǔ) 以前年度的虧損。新：納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策。舊:仍可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。新：自2007年月1日起，凡適用核定征收企業(yè)所得稅方式的，其應(yīng)稅所得率（即行 業(yè)純益率）律按下列標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:行業(yè):應(yīng)稅所得率（即行業(yè)純益率）工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)6%建筑業(yè)

2、9%飲食服務(wù)業(yè)9%娛樂業(yè)19%其他行業(yè)9%其中：會(huì)計(jì)、稅務(wù)等從事中介服務(wù)的事務(wù)所有限責(zé)任公司，其應(yīng)稅所得率按照12%執(zhí)行。舊：行業(yè)純益率商業(yè)批發(fā)零售企業(yè)4農(nóng)、林、牧、漁業(yè)、工業(yè)5建筑安裝企業(yè)6交通運(yùn)輸企業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、綜合純益率8社會(huì)服勢(shì)業(yè)（不含廣告業(yè)、信息、會(huì)計(jì)等咨詢業(yè)、旅行社餐飲業(yè)、其他企業(yè)10信息、會(huì)計(jì)等咨詢業(yè)13娛樂業(yè)23新：采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其年度收入總額是指納稅人全部應(yīng)稅 收入，不包括免稅所得以及事業(yè)單位的免稅項(xiàng)目收入。舊：以前的年度收入總額是指納稅人全部收入,包括：1、生產(chǎn)、經(jīng)營收入；2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn) 讓收入；3、利息收入；4、租賃收入；5、特許權(quán)使用費(fèi)收入;

3、6、股息收入；7、其他收入。新：自2006年7月1.日起，將企業(yè)工資支岀的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月1600 元。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資額在上述扣除限額以內(nèi)的部分，允許在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)扣除； 超過上述扣除限額的部分，不得扣除。對(duì)企業(yè)在2006年6月30日前發(fā)放的工資仍按政策調(diào)整前的扣除標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，超過規(guī)定 扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)到今年后6個(gè)月扣除。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在不高于20%的幅度內(nèi)調(diào)增計(jì)稅工資扣除限額的規(guī)定停 止執(zhí)行。舊:企業(yè)工資支出的稅前扣除限額調(diào)整為人均每月800元，北京市上調(diào)20%為960元。新：對(duì)企業(yè)當(dāng)年提取并實(shí)際使用的職工教育經(jīng)費(fèi)，在不超過計(jì)稅工資總額2.5%以內(nèi) 的

4、部分，可在企業(yè)所得稅前扣除，未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)不得稅前扣除。舊：企業(yè)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)在不超過計(jì)稅工資總額1.5%以內(nèi)的部分,可在企業(yè)所 得稅前扣除，新：對(duì)財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等（以下 統(tǒng)稱企業(yè)），其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣 除。對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝 規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的 中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè) 人逬行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)

5、研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行 100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。企業(yè)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅 所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過五年。舊：扣除范圍只適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的工業(yè)企業(yè)。同時(shí)企業(yè)當(dāng)年必須盈利, 此外有增長幅度限制：企業(yè)硏究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)逐年增長, 增長幅度在10%以上的企業(yè),可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)納稅所得額:抵扣年限不一 樣：只能在當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額的限額內(nèi)逬行抵扣，當(dāng)年不足抵扣的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。新：企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單

6、位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入 成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。舊:企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、硏制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器,單臺(tái)價(jià)值在 10萬元以下的,可一次或分次雄入管理費(fèi)用。新：企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余 額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。舊：對(duì)在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn) "母機(jī)"的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)財(cái) 政部批準(zhǔn)的企業(yè)。新：工效掛鉤工

7、資辦法僅適用于按照工資總額増長幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工平 均工資増長幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長幅度的原則，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)或財(cái)政局和勞 動(dòng)和社會(huì)保障局批準(zhǔn)的國有及國有控股企業(yè)。舊：原京地稅企2004583號(hào)中除國資委、勞動(dòng)、財(cái)政管轄范圍外的其他企業(yè)也可實(shí)行 工效掛鉤工資辦法:其他企業(yè)須提供企業(yè)董事會(huì)或職工代表大會(huì)通過的自主確走的”工效掛 鉤"方案便可實(shí)行工效掛鉤工資辦法。新：自2006年度起，恢復(fù)第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)，即：自2006年度起， 恢復(fù)第四季度企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。根據(jù)企業(yè)所得稅條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人 不論盈利、虧損或處于減免稅期間，均應(yīng)于四

8、季度終了后15日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的有關(guān)資料具中有應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的 納稅人要按規(guī)定預(yù)繳稅款。舊:沒有第四季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。新：新申報(bào)表中的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、從2006年匯算清繳開始使用。企 業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表從2007年1季度開始使用。（京地稅企（2006） 471號(hào)）。企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表是查賬征收企業(yè)在季凰月） 預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)和在年度申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)使用，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核 定征收企業(yè)）是核定征收企業(yè)在季度預(yù)繳和年度申報(bào)都要使用的。舊：無論是查賬征收還是核定征收的企業(yè)在

9、預(yù)繳時(shí)都要使用企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào) 表,在年度申報(bào)時(shí)使用企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。新：納稅人應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送新修訂的企業(yè) 所得稅年度納稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的納稅申報(bào)資料， 辦理結(jié)清稅款手續(xù)。舊:納稅人應(yīng)在納稅年度終了后2個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳申報(bào)。新：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位年度匯算清繳時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅 申報(bào)表，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表。舊:事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位年康匯算清繳時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅年度纟內(nèi)稅 申報(bào)表及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體收入申報(bào)表，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)填報(bào)企業(yè)所得稅季度納 稅申報(bào)表及

10、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體收入申報(bào)表。新：增加納稅人基本信息登記表。增加此表是為了使計(jì)算機(jī)申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)此表相關(guān) 信息，定制納稅人應(yīng)填列的企業(yè)所得稅年度納稅報(bào)表格式，并對(duì)申報(bào)表有關(guān)行次的填列 進(jìn)行控制。從而使網(wǎng)上申報(bào)年度企業(yè)所得稅的納稅人更加方便、快捷。舊:沒有此表。新：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的支岀核算可以采取據(jù)實(shí)核算，分雄比例核 算及據(jù)實(shí)核算又分罐比例核算三種核算方式。舊:事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的支出核算只可以采取據(jù)實(shí)核算或分?jǐn)偙壤?核算兩種核算方式。新:自2006年丄月1日起，服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度符合企業(yè)所得稅稅前扣除 辦法（國稅發(fā)2000 84號(hào)）第四十一條規(guī)定條件的廣

11、告費(fèi)支岀，可在銷售（營業(yè)）收入 8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，“舊:服裝生產(chǎn)企業(yè)每一納稅年度符合企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國稅發(fā)200084 號(hào)）第四十一條規(guī)走條件的廣告費(fèi)支出，可在銷售（營業(yè)）收入2%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超 過比例部分的廣告費(fèi)支出可無限期向以后年度結(jié)龜新:居地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)品，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季盛 月）計(jì)算岀當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額, 待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。（-）預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率的確定:1. 經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目為6%2、耳曲濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目為20%10 :房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)售方式銷售開發(fā)品,其預(yù)售收入不征

12、收企業(yè)所得稅。新：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，須在開發(fā)產(chǎn)品完工年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，岀具有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì) 該頃開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異調(diào)整情況的稅務(wù)鑒定報(bào)告。IH :原來無此要求。新：本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在5000萬元以上（含5000萬元）的納稅人，在年度企業(yè)所 得稅匯算清緇申報(bào)時(shí),需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。舊:本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在5000萬元以上（含5000萬元）的建筑施工房地產(chǎn)開發(fā)企 業(yè)；本年度實(shí)現(xiàn)銷售收入在1億元以上（含1億元）的商業(yè)零售企業(yè),在年度企業(yè)所得稅 匯算清繳申報(bào)時(shí)，需要附送中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。新：凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅稅率的

13、，除國家稅 收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)定還原為稅前收益后，并 入投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。舊:投資收益免于補(bǔ)稅的條件為：1、被投資企業(yè)適用的所得稅稅率高于或等于投資方企業(yè)適用的所得稅稅率2、被投資企業(yè)享受國家稅收法規(guī)規(guī)走的走期減稅、免稅優(yōu)惠3、從我市行政區(qū)域內(nèi)的被投資企業(yè)取得的投資收益4、從國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)取得的投資收益新：企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損、企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、工效掛鉤工資企業(yè)稅前扣除工資 及非貨幣性投資轉(zhuǎn)讓得、質(zhì)務(wù)重組所得、捐贈(zèng)收入均勻計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得四項(xiàng)報(bào) 備事頃，在年度納稅申報(bào)時(shí)，只需要在申報(bào)納稅時(shí)按有關(guān)規(guī)

14、定填報(bào)相應(yīng)申報(bào)表并報(bào)送相關(guān)證 明資料，不需要再向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅取消審批項(xiàng)目報(bào)備表。其他取消審批 項(xiàng)目的后續(xù)管理仍按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（京地稅企2006467號(hào)）舊:需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅取消審扌頃目報(bào)備表。新：納稅人發(fā)生需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失中，市局負(fù)責(zé)審批納稅人長期投資因 發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的在100萬元（含）以上的財(cái)產(chǎn)損失，納稅人因政府規(guī)劃搬 遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，和含有上述損失中任一項(xiàng)（或兩項(xiàng)）在內(nèi)的綜合性財(cái)產(chǎn)損失； 納稅人發(fā)生的其它財(cái)產(chǎn)損失由其主管的各局審批。舊：納稅人發(fā)生的長期投資損失、因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失以及含有上 述損失中任一項(xiàng)（或兩項(xiàng)）在內(nèi)的綜合性財(cái)產(chǎn)損失統(tǒng)一由市局審批。現(xiàn)行季度申報(bào)表與新季度申報(bào)表比較變化的主要內(nèi)容現(xiàn)行季度申報(bào)表新季度申報(bào)表一、申報(bào)表的組成企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）二、適用范圍不分征收方式，統(tǒng)一使用企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表按征收方式填報(bào)。查帳征收的納稅人 填報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表核定征收的納稅人填報(bào)企業(yè)所得稅 納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè).現(xiàn)行年度申報(bào)表與新年度申報(bào)表比較變化的主要內(nèi)容現(xiàn)行年度申報(bào)表