銀行會計學(xué)會計分錄

1、(1) 單位活期存款存、取的核算借現(xiàn)金10000貸XX存款 XX單位存款戶 10000(二) 會計核算(2) 到期支取的核算借利息支出單位定期 存款利息支出戶貸定期存款XX單位定期存款戶借定期存款一一XX單位定期存款戶貸活期存款XX單位活期存款戶(三) 計息銀行計算存款利息的方式(1) 米用余額表計息利息二本金X時期X利率本金(存款余額)X時期的計算結(jié)果稱為計息積數(shù)(2) 根據(jù)分戶賬計息。存款利息算出后，其 會計分錄為： 借利息支出一一XX利息支出戶 貸XX存款 XX單位存款戶(1) 銀行匯票出票(簽發(fā)匯票行簽發(fā)匯票)，其會計分錄為: 借XX存款一申請人戶貸匯出匯款申請人交付現(xiàn)金的，其會計分錄

2、為：借現(xiàn)金貸匯出匯款(2) 銀行匯票付款(匯入行解付匯票)，其會計分錄為： 借轄內(nèi)往來貸XX科目一XX存款持票人戶(3) 銀行匯票結(jié)清(簽發(fā)匯票行結(jié)清)，其會計分錄為： 匯票全額付款 借匯出匯款 貸轄內(nèi)往來 匯款有多余款借匯出匯款貸轄內(nèi)往來XX科目一申請人(3) 銀行匯票結(jié)清(簽發(fā)匯票行結(jié)清)，其會計分錄為： 申請人未在銀行開立賬戶借匯出匯款貸轄內(nèi)往來其他應(yīng)付款一申請人戶申請人來領(lǐng)取多余款，其會計分錄為： 借其他應(yīng)付款一申請人戶貸現(xiàn)金2商業(yè)匯票結(jié)算(1) 付款人開戶行接到付款人的付款通知 付款人的銀行賬戶有足額票款支付的，其會計分錄為：借XX科目一付款人戶貸清算資金往來一XX清算中心(組)往來

3、戶/聯(lián)行存放款項 付款人的銀行賬戶余額不足支付的，不做會計分錄。(2) 持票人開戶行收到劃回票款的處理手續(xù)，其會計分錄為：借清算資金往來一XX清算中心(組)往來戶貸XX科目一持票人戶3 銀行承兌匯票的核算(1) 承兌時的處理手續(xù)。借XX科目一出票人戶貸手續(xù)費(fèi)收入一XX承兌手續(xù)費(fèi)戶收銀行承兌匯票(2) 承兌銀行對匯票到期扣客戶款項 承兌銀行借XX科目一出票人戶貸應(yīng)解匯款及臨時存款一出票人戶(2)承兌銀行對匯票到期扣客戶款項 承兌銀行借XX科目一出票人戶貸應(yīng)解匯款及臨時存款一出票人戶 出票人賬戶無款支付的，其會計分錄為：借XX科目一出票人逾期貸款戶貸應(yīng)解匯款及臨時存款一出票人戶 出票人賬戶余額不足

4、支付的，其會計分錄為：借XX科目一出票人戶XX科目一出票人逾期貸款戶貸應(yīng)解匯款及臨時存款一出票人戶(4) 承兌銀行支付匯票款項時借應(yīng)解匯款及臨時存款一出票人戶貸清算資金往來一XX清算中心(組)往來戶付銀行承兌匯票(5) 持票人開戶行收到匯票款項其會計分錄為：借清算資金往來一XX清算中心(組)往來戶貸XX科目一持票人4 銀行本票結(jié)算(1) 簽發(fā)銀行本票。 轉(zhuǎn)賬交付的，其會計分錄為：借XX科目一申請人戶貸本票 現(xiàn)金交付的，其會計分錄為：借現(xiàn)金貸本票4 銀行本票結(jié)算（2）代理付款行兌付本票 兌付本票款項，其會計分錄為：借轄內(nèi)往來（同城票據(jù)交換）貸XX科目一持票人戶/現(xiàn)金（現(xiàn)金本票） 對于跨系統(tǒng)銀行付

5、款的，代理付款行收取 1天利息，其會 計分錄為：借轄內(nèi)往來（同城票據(jù)交換） 貸金融企業(yè)往來收人4 銀行本票結(jié)算（3）銀行本票結(jié)清借本票貸轄內(nèi)往來借金融企業(yè)往來支出一同城往來利息支出貸轄內(nèi)往來5.支票結(jié)算（1）現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金借XX存款一出票人（付款單位）戶 貸現(xiàn)金（2）轉(zhuǎn)賬支票的核算手續(xù) 持票人、出票人在同一 銀行開戶，其會計分錄為：借XX存款一出票人（付款單位）戶貸XX存款一持票人（收款單位）戶5.支票結(jié)算（2）轉(zhuǎn)賬支票的核算手續(xù) 持票人、出票人不在同一銀行開戶，可采用下列方式進(jìn)行核算 借存放中央銀行款項/轄內(nèi)往來貸XX存款一持票人戶出票人開戶行收到交換提入的支票，其會計分錄為：借XX存款一

6、出票人戶貸存放中央銀行款項/轄內(nèi)往來（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算1. 匯兌結(jié)算（1）匯出行的會計分錄為：借XX存款科目一匯款人戶貸清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶現(xiàn)金交付的，其會計分錄為： 借現(xiàn)金貸應(yīng)解匯款及臨時存款一匯款人戶借應(yīng)解匯款及臨時存款一匯款人戶 貸清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶（2）匯入行的核算手續(xù)。 直接收賬的，其會計分錄為：借清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶 /存放聯(lián)行款項 貸XX科目一收款人戶 不直接收賬的，其會計分錄為：借清算往來一XX清算中心（組）往來戶/存放聯(lián)行款項 貸應(yīng)解匯款及臨時存款一收款人戶 需要支取現(xiàn)金的，其會計分錄為： 借應(yīng)解匯款及臨時存款一收

7、款人戶 貸現(xiàn)金（3）匯款人申請退匯的 匯入行借應(yīng)解匯款及臨時存款一匯款人戶貸清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶 /聯(lián)行存放款項 匯出行借清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶 /存放聯(lián)行款項 貸XX科目一匯款人戶如匯款人未在銀行開立賬戶，其會計分錄為：借清算資金往來一XX清算中心（組）往來戶 /存放聯(lián)行款項 貸其他應(yīng)付款一匯款人戶匯款人領(lǐng)取款項時，另填一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證。其會計分錄為： 借其他應(yīng)付款一匯款人戶貸現(xiàn)金（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算（4）電子匯兌 匯出行會計分錄為： 借XX科目 貸轄內(nèi)往來 收報經(jīng)辦行會計分錄為： 借轄內(nèi)往來 貸XX科目（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算2. 委托收款結(jié)算（1）付

8、款人開戶行的核算手續(xù) 以銀行為付款人的處理手續(xù)。其會計分錄為: 借XX科目一XX戶貸轄內(nèi)往來 以單位為付款人的處理手續(xù)會計分錄為： 借XX科目一付款人戶貸轄內(nèi)往來(三)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算(2)收款人開戶行的核算手續(xù) 款項劃回的會計分錄為： 借轄內(nèi)往來貸XX科目一收款人戶 如系郵劃委托，先收到 信匯付款指令。其會計分錄為: 借轄內(nèi)往來貸其他應(yīng)付款一待處理匯劃款項戶待收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄第四聯(lián)郵劃委托憑證后，其會計 分錄為：借其他應(yīng)付款一待處理匯劃款項戶貸XX科目一收款人戶(三)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算3 異地托收承付結(jié)算(1) 付款人開戶行會計分錄為：借XX科目一付款人戶貸聯(lián)行存放款項(聯(lián)行往賬)(2)

9、 收款人開戶行會計分錄為： 借轄內(nèi)往來貸XX科目一收款人戶(三)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算4. 定期借記(1) 收、付款人在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶的處理手續(xù)借XX科目一付款人戶貸XX科目一收款人戶(三)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算(2) 收、付款人不在同一行處開戶的處理手續(xù) 收款人開戶行會計分錄為：借同城票據(jù)交換貸其他應(yīng)付款侯交換退票時間過后會計分錄是：借其他應(yīng)付款貸XX科目一收款人戶 付款人開戶行收到交換提回憑證經(jīng)審查無誤后，其 會計分錄為：借XX科目一付款人戶貸同城票據(jù)交換(三)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算5. 貸記憑證(1) 收、付款人在同一銀行開戶的會計分錄為： 借XX科目一付款人戶貸XX科目一收款人戶（三）結(jié)算方式業(yè)

10、務(wù)的核算5貸記憑證（2）收、付款人不在同一銀行開戶的處理手續(xù) 付款行會計分錄是：借XX科目一付款人戶貸同城票據(jù)交換收款行會計分錄是：借同城票據(jù)交換貸XX科目一收款人戶二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2 計提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理借 其他營業(yè)支出固定資產(chǎn)折舊戶貸 累計折舊3 固定資產(chǎn)清理的核算（1）出售、報廢和毀損減少固定資產(chǎn)的核算轉(zhuǎn)入清理時，其會計分錄為： 借固定資產(chǎn)清理一一XX固定資產(chǎn)清理戶（凈值） 累計折舊（已提折舊） 貸固定資產(chǎn)一XX戶（原值） 發(fā)生清理費(fèi)用時借固定資產(chǎn)清理一一XX固定資產(chǎn)清理戶貸 現(xiàn)金（或銀行存款） 取得出售收入，或殘值變價收入時，其會計分錄為：借 銀行存款（或現(xiàn)金）貸固定資產(chǎn)清

11、理一一XX 固定資產(chǎn)清理戶 計算或收到賠款時，其會計分錄為：借 其他應(yīng)收款一一保險公司（或XX賠償人戶）貸固定資產(chǎn)清理一一XX固定資產(chǎn)清理戶 實(shí)際收到賠償時，其會計分錄為： 借 存放中央銀行款項一一存款戶 / 現(xiàn)金 貸 其他應(yīng)收款一一保險公司（或XX賠償人戶） 清理凈損溢的核算。A. 發(fā)生凈收益的會計分錄為：借固定資產(chǎn)清理一一XX戶貸 營業(yè)外收入一一固定資產(chǎn)清理凈收益戶B. 發(fā)生凈損失時的會計分錄為：借 營業(yè)外支出一一固定資產(chǎn)清理損失戶貸固定資產(chǎn)清理一一XX戶（二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1 、無形資產(chǎn)取得的核算（1）購入無形資產(chǎn)的核算借無形資產(chǎn)XX戶 貸 銀行存款 （2）接受捐贈無形資產(chǎn)的核算借無

12、形資產(chǎn)XX戶貸 資本公積資本公積金戶 二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（3）自行開發(fā)無形資產(chǎn)的核算 開始研制時，其成本計入當(dāng)期損益：借 營業(yè)費(fèi)用一一XX科研費(fèi)用貸 銀行存款 經(jīng)鑒定研制成功，將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，其會計分錄為：借無形資產(chǎn)X X戶 貸 營業(yè)費(fèi)用一一XX科研費(fèi)用 二）無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（4）接受投資取得無形資產(chǎn)的核算 按評估價或投資合同協(xié)議約定的價款計價入賬，其會計分錄為： 借無形資產(chǎn)XX戶貸 實(shí)收資本2 無形資產(chǎn)攤銷的核算借 營業(yè)費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷戶 貸無形資產(chǎn)XX戶3 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算（1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的核算 取得轉(zhuǎn)讓收入時的會計分錄：借 存放中央銀行款項 260000 貸

13、 其他營業(yè)收入260 000 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓成本時的會計分錄：借 其他營業(yè)支出 240 000 貸 無形資產(chǎn)240 000 計提應(yīng)交營業(yè)稅時的會計分錄：借 其他營業(yè)支出 13000貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅13 0003 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的核算 取得轉(zhuǎn)讓收入：借 存放中央銀行款項（或其他科目） 10 000貸 其他營業(yè)收入10 000 以銀行存款支付轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的公證費(fèi)： 借 其他營業(yè)支出 2000貸 銀行存款2000 計提應(yīng)交營業(yè)稅：借 其他營業(yè)支出 500貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 5004 遞延資產(chǎn)的核算（1）遞延費(fèi)用發(fā)生時，其會計分錄為：借遞延資產(chǎn)XX戶貸 銀行存款 （2）按

14、月攤銷時，其會計分錄為： 借 營業(yè)費(fèi)用遞延資產(chǎn)攤銷戶 貸遞延資產(chǎn)XX戶 第十二章 所有者權(quán)益 二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算1 投入資本的核算 （1）以現(xiàn)金或銀行存款投入的核算投資人以人民幣進(jìn)行投資時，其會計分錄為： 借現(xiàn)金/ XX存款貸 實(shí)收資本 （二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 1投入資本的核算投資人以外幣投資時。A. 如果實(shí)際收到外幣時的匯率高于約定的匯率，其會計分錄為：借 銀行存款外匯戶貸實(shí)收資本XX戶（實(shí)收數(shù)） 資本公積（差額）B. 如果實(shí)際收到外幣時的匯率低于約定的匯率，其會計分錄為：借 銀行存款外匯戶 資本公積（差額） 貸實(shí)收資本XX戶（實(shí)收數(shù)）（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算（2）以實(shí)物投入的核

15、算 按照評估確認(rèn)的價值合同、協(xié)議約定的價值記賬。會計分錄為： 借 固定資產(chǎn)房屋貸 實(shí)收資本國家投資 賬面原價大于評估確認(rèn)價值，其差額貸記“累計折舊”。借 固定資產(chǎn)汽車貸 實(shí)收資本XX單位投資累計折舊 評估確認(rèn)價值高于投資人的賬面原價，按評估確認(rèn)價記賬。會計分 錄為：借 固定資產(chǎn)一一XX設(shè)備90000貸 實(shí)收資產(chǎn)個人投資 90000（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算（3）以無形資產(chǎn)投入的核算借 無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 400 000貸 實(shí)收資本XX單位投資 400 000（4）資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算 借 資本公積盈余公積貸 實(shí)收資本（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算2. 資本公積的核算（1）接受捐贈的核算

16、接受現(xiàn)金捐贈 借現(xiàn)金（或XX存款） 貸 資本公積接受捐贈接受實(shí)物捐贈借固定資產(chǎn)XX戶貸 資本公積接受捐贈 累計折舊（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算2. 資本公積的核算（ 2）資本溢價的核算 發(fā)行股票的溢價收入借 銀行存款 4 800 000貸 實(shí)收資本普通股本 4 000 000 資本公積（資本溢價）800 000 固定資產(chǎn)評估而產(chǎn)生增值借 固定資產(chǎn) 50 000貸 資本公積50 0003留存收益的核算（ 1 ）盈余公積的核算 提取盈余公積金的核算借 利潤分配提取盈余公積貸 盈余公積法定盈余公積 盈余公積公益金 用盈余公積金彌補(bǔ)虧損的核算借 盈余公積60 000貸 利潤分配盈余公積補(bǔ)虧60 000

17、用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本的核算借 盈余公積法定盈余公積金戶200 000貸 實(shí)收資本XX戶200 0004 未分配利潤的核算（ 1 ）年度終了，如為盈利借 本年利潤貸 利潤分配未分配利潤（2）如為虧損，不做結(jié)轉(zhuǎn)。5 銀行實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配。 借 利潤分配未分配利潤貸 利潤分配未分配利潤 利潤分配提取盈余公積 利潤分配提取公益金 利潤分配應(yīng)付利潤 第十三章 收入、支出和利潤 （二）收入、支出和利潤的核算1 利息收入的核算 （1）計息和收到計息在同一時期，其會計分錄為： 借活期存款XX存款戶貸利息收入XX利息收入戶 （2）計算應(yīng)收利息的核算。 計提應(yīng)收利息時，其會計分錄為： 借 應(yīng)收利息一

18、一應(yīng)收XX利息戶貸利息收入XX利息收入戶 收到應(yīng)收未收利息時，其會計分錄為：借XX存款XX戶貸 應(yīng)收利息一應(yīng)收XX利息戶（3）期末，利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為： 借利息收入一一XX有關(guān)賬戶貸 本年利潤 （二）收入、支出和利潤的核算 2手續(xù)費(fèi)收入的核算（1）發(fā)生手續(xù)費(fèi)收入時，其會計分錄為：借 現(xiàn)金貸 手續(xù)費(fèi)收入一一XX業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入戶（2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為： 借 手續(xù)費(fèi)收入一一XX戶貸 本年利潤 3金融企業(yè)往來的收入的核算（1）發(fā)生金融企業(yè)往來收入時，其會計分錄為：借 存放中央銀行款項XX存款戶貸 金融企業(yè)往來收入一一XX有關(guān)往來收入戶（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄

19、為：借 金融企業(yè)往來收入一一XX有關(guān)往來收入戶 貸 本年利潤（二）收入、支出和利潤的核算4 匯兌收益的核算（1）發(fā)生匯兌收益時，其會計分錄： 借 外匯買賣XX外幣戶貸 匯兌收益一一XX外幣匯兌收益戶（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為：借 匯兌收益XX有關(guān)賬戶貸 本年利潤5 其他營業(yè)收入的核算（1）銀行收到各項其他營業(yè)收入時，其會計分錄為： 借 現(xiàn)金（或有關(guān)科目）貸 其他營業(yè)收入XX收入戶（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為：借 其他營業(yè)收入XX收入戶貸 本年利潤6. 投資收益（1）發(fā)生應(yīng)收和收到投資（債券）利息時，其會計分錄為： 借 其他應(yīng)收款XX戶/長期投資XX戶貸投資收益XX戶（2）期末“投

20、資收益”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為：借投資收益XX戶貸 本年利潤7 營業(yè)外收入（1）發(fā)生各項營業(yè)外收入時，其會計分錄為：借 銀行存款或現(xiàn)金貸營業(yè)外收入XX戶（2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為：借營業(yè)外收入XX戶 貸 本年利潤8 利息支出的核算（1）實(shí)際支付利息的核算，會計分錄為：借 利息支出一一XX利息支出戶貸 活期存款XX存款單位戶 （2）預(yù)提應(yīng)付利息的核算。銀行預(yù)提定期存款應(yīng)付利息時，會計分錄為： 借 利息支出定期存款（或定期儲蓄存款）利息支出戶 貸 應(yīng)付利息應(yīng)付XX存款利息戶9 手續(xù)費(fèi)支出的核算（1）發(fā)生各項手續(xù)費(fèi)支出時，會計分錄為： 借 手續(xù)費(fèi)支出一一XX手續(xù)費(fèi)支出

21、戶貸 現(xiàn)金（2）期末按“手續(xù)費(fèi)支出”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，會計分錄為： 借 本年利潤貸手續(xù)費(fèi)支出XX戶10金融企業(yè)往來支出的核算（1）發(fā)生有關(guān)金融企業(yè)往來支出時，其會計分錄為：借 金融企業(yè)往來支出一一XX往來支出戶貸 存放中央銀行款項存款戶（2）期末按本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為：借 本年利潤貸 金融企業(yè)往來支出XX往來支出戶11 匯兌損失的核算 （1）發(fā)生匯兌損失時，會計分錄為：借匯兌損失一一XX外幣戶貸 外匯買賣XX外幣戶 （2）期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為： 借 本年利潤貸 匯兌損失一XX外幣戶12 營業(yè)費(fèi)用的核算 （1）發(fā)生各項營業(yè)費(fèi)用支出時，會計分錄為： 借 營業(yè)費(fèi)

22、用一一XX費(fèi)用戶貸 現(xiàn)金（或銀行存款）/其他應(yīng)付款（或XX科目） （ 2）計算本行職工工資時，會計分錄為：借 營業(yè)費(fèi)用一一職工工資費(fèi)用戶貸 應(yīng)付工資以現(xiàn)金發(fā)放職工工資時，會計分錄為：借 應(yīng)付工資貸 現(xiàn)金12營業(yè)費(fèi)用的核算（ 3）期末按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，會計分錄為：借 本年利潤貸 營業(yè)費(fèi)用一一XX費(fèi)用戶13 其他營業(yè)支出的核算 （ 1）當(dāng)發(fā)生其他營業(yè)支出時，其會計分錄為：借 其他營業(yè)支出一一XX支出戶貸 現(xiàn)金（或有關(guān)科目）（ 2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為：借 本年利潤貸 其他營業(yè)支出一一XX戶14 營業(yè)稅金及附加的核算（ 1）銀行在季度末預(yù)提營業(yè)稅金時，其會計分錄為：借 營業(yè)稅金

23、及附加 貸 應(yīng)交稅金（ 2）銀行在繳納營業(yè)稅金時，其會計分錄為：借 應(yīng)交稅金貸 存放中央銀行款項15 營業(yè)外支出的核算（ 1 ）發(fā)生各項營業(yè)外支出時，其會計分錄為： 借營業(yè)外支出一一XX戶貸 現(xiàn)金（ 2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，其會計分錄為：借 本年利潤貸營業(yè)外支出一一XX戶16 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 年末轉(zhuǎn)賬，如為盈利，其會計分錄為： 借 本年利潤貸 利潤分配未分配利潤 如為虧損，則會計分錄為： 借 利潤分配未分配利潤貸 本年利潤利息是隨信用而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)范疇。 對存款支付利息是銀行使用存款人資金而支付 的代價。 會計部門應(yīng)按結(jié)息期和計算方法， 準(zhǔn)確地計算利息。 對于應(yīng)付而未付的 存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)

24、行核算。（一）利息計算的一般規(guī)定1. 利息計算公式利息=本金（存款金額）X存期X利率本金、存期、利率稱為利息計息的“三要素”， 它們與利息成正比， 當(dāng)本金越大、 存期越長、利率越高時，利息也就越多。2. 本金元位起息，元位以下不計息。計算的利息保留到分位，分位以下四舍五 入。3. 存期是存款人的存款時間， 存期“算頭不算尾”， 也就是存入日計算利息， 支 取日不計算利息， 其計算方法是存入日至支取的前一日為止。 在計算存期時， 應(yīng) 注意與利率在計算單位上的一致性， 即存期以天數(shù)計算時， 用日利率； 存期以月 計算時，用月利率；存期以年計算時，用年利率。4. 利率是指一定存款的利息與存款本金的比

25、率。利率由國務(wù)院授權(quán)中國人民銀 行制定與公布，各金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行。利率用年利率、月利率、日利率表示。在運(yùn)用 利率時應(yīng)注意相互關(guān)系。即年利率十12=月利率；月利率十30=日利率。（二）單位活期存款利息計算單位活期存款一般按季結(jié)算利息，每季末月 20 日為結(jié)息日，結(jié)算出來的利息于 次日入賬。如在結(jié)息期前銷戶，應(yīng)于銷戶時計付利息。按季結(jié)息有余額表計息和賬頁計息兩種方法，存期均按實(shí)際天數(shù)計算。1. 余額表計息采用該方法計息， 銀行會計部門每日營業(yè)終了， 將各計息分戶賬的最后余額按戶 抄列在積息余額表內(nèi) （當(dāng)日余額未變動的，照抄上日余額） 。如遇錯賬沖正，應(yīng)在 余額表的“應(yīng)加積數(shù)”、 “應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計

26、息積數(shù)。 結(jié)息日，逐戶將全季 的累計積數(shù)乘以日利率，即得出各戶應(yīng)計利息數(shù)。其計算公式為：利息=累計應(yīng)計息日積數(shù)X （月利率十30）【例3-1】某工業(yè)企業(yè) 6月 21日至9月 20日活期存款賬戶累計積數(shù)為 4 296 528 元，由于錯賬沖正應(yīng)加積數(shù) 30 000 元，累計應(yīng)計息積數(shù) 4 326 528 元，月利率 0.6 %。利息=4 326 528 X （0.6 %-30）=86.53（元）2. 在賬頁上計息當(dāng)存款人存款賬戶發(fā)生資金收付后， 按前一次最后余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)計 算出積數(shù)，記入賬頁的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。 如更換賬頁， 應(yīng)將累計積數(shù)過 人新賬頁第一行內(nèi)，待結(jié)息日營業(yè)終了， 加計本結(jié)息期內(nèi)的累計天數(shù)和累計積數(shù)， 以積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)。（三）單位定期存款利息計算 單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法， 即在存款到期日支取本金的同時