銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)分錄

1、(1) 單位活期存款存、取的核算借現(xiàn)金10000貸XX存款 XX單位存款戶(hù) 10000(二) 會(huì)計(jì)核算(2) 到期支取的核算借利息支出單位定期 存款利息支出戶(hù)貸定期存款XX單位定期存款戶(hù)借定期存款一一XX單位定期存款戶(hù)貸活期存款XX單位活期存款戶(hù)(三) 計(jì)息銀行計(jì)算存款利息的方式(1) 米用余額表計(jì)息利息二本金X時(shí)期X利率本金(存款余額)X時(shí)期的計(jì)算結(jié)果稱(chēng)為計(jì)息積數(shù)(2) 根據(jù)分戶(hù)賬計(jì)息。存款利息算出后，其 會(huì)計(jì)分錄為： 借利息支出一一XX利息支出戶(hù) 貸XX存款 XX單位存款戶(hù)(1) 銀行匯票出票(簽發(fā)匯票行簽發(fā)匯票)，其會(huì)計(jì)分錄為: 借XX存款一申請(qǐng)人戶(hù)貸匯出匯款申請(qǐng)人交付現(xiàn)金的，其會(huì)計(jì)分錄

2、為：借現(xiàn)金貸匯出匯款(2) 銀行匯票付款(匯入行解付匯票)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目一XX存款持票人戶(hù)(3) 銀行匯票結(jié)清(簽發(fā)匯票行結(jié)清)，其會(huì)計(jì)分錄為： 匯票全額付款 借匯出匯款 貸轄內(nèi)往來(lái) 匯款有多余款借匯出匯款貸轄內(nèi)往來(lái)XX科目一申請(qǐng)人(3) 銀行匯票結(jié)清(簽發(fā)匯票行結(jié)清)，其會(huì)計(jì)分錄為： 申請(qǐng)人未在銀行開(kāi)立賬戶(hù)借匯出匯款貸轄內(nèi)往來(lái)其他應(yīng)付款一申請(qǐng)人戶(hù)申請(qǐng)人來(lái)領(lǐng)取多余款，其會(huì)計(jì)分錄為： 借其他應(yīng)付款一申請(qǐng)人戶(hù)貸現(xiàn)金2商業(yè)匯票結(jié)算(1) 付款人開(kāi)戶(hù)行接到付款人的付款通知 付款人的銀行賬戶(hù)有足額票款支付的，其會(huì)計(jì)分錄為：借XX科目一付款人戶(hù)貸清算資金往來(lái)一XX清算中心(組)往來(lái)

3、戶(hù)/聯(lián)行存放款項(xiàng) 付款人的銀行賬戶(hù)余額不足支付的，不做會(huì)計(jì)分錄。(2) 持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回票款的處理手續(xù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借清算資金往來(lái)一XX清算中心(組)往來(lái)戶(hù)貸XX科目一持票人戶(hù)3 銀行承兌匯票的核算(1) 承兌時(shí)的處理手續(xù)。借XX科目一出票人戶(hù)貸手續(xù)費(fèi)收入一XX承兌手續(xù)費(fèi)戶(hù)收銀行承兌匯票(2) 承兌銀行對(duì)匯票到期扣客戶(hù)款項(xiàng) 承兌銀行借XX科目一出票人戶(hù)貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一出票人戶(hù)(2)承兌銀行對(duì)匯票到期扣客戶(hù)款項(xiàng) 承兌銀行借XX科目一出票人戶(hù)貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一出票人戶(hù) 出票人賬戶(hù)無(wú)款支付的，其會(huì)計(jì)分錄為：借XX科目一出票人逾期貸款戶(hù)貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一出票人戶(hù) 出票人賬戶(hù)余額不足

4、支付的，其會(huì)計(jì)分錄為：借XX科目一出票人戶(hù)XX科目一出票人逾期貸款戶(hù)貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一出票人戶(hù)(4) 承兌銀行支付匯票款項(xiàng)時(shí)借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一出票人戶(hù)貸清算資金往來(lái)一XX清算中心(組)往來(lái)戶(hù)付銀行承兌匯票(5) 持票人開(kāi)戶(hù)行收到匯票款項(xiàng)其會(huì)計(jì)分錄為：借清算資金往來(lái)一XX清算中心(組)往來(lái)戶(hù)貸XX科目一持票人4 銀行本票結(jié)算(1) 簽發(fā)銀行本票。 轉(zhuǎn)賬交付的，其會(huì)計(jì)分錄為：借XX科目一申請(qǐng)人戶(hù)貸本票 現(xiàn)金交付的，其會(huì)計(jì)分錄為：借現(xiàn)金貸本票4 銀行本票結(jié)算（2）代理付款行兌付本票 兌付本票款項(xiàng)，其會(huì)計(jì)分錄為：借轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)交換）貸XX科目一持票人戶(hù)/現(xiàn)金（現(xiàn)金本票） 對(duì)于跨系統(tǒng)銀行付

5、款的，代理付款行收取 1天利息，其會(huì) 計(jì)分錄為：借轄內(nèi)往來(lái)（同城票據(jù)交換） 貸金融企業(yè)往來(lái)收人4 銀行本票結(jié)算（3）銀行本票結(jié)清借本票貸轄內(nèi)往來(lái)借金融企業(yè)往來(lái)支出一同城往來(lái)利息支出貸轄內(nèi)往來(lái)5.支票結(jié)算（1）現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金借XX存款一出票人（付款單位）戶(hù) 貸現(xiàn)金（2）轉(zhuǎn)賬支票的核算手續(xù) 持票人、出票人在同一 銀行開(kāi)戶(hù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借XX存款一出票人（付款單位）戶(hù)貸XX存款一持票人（收款單位）戶(hù)5.支票結(jié)算（2）轉(zhuǎn)賬支票的核算手續(xù) 持票人、出票人不在同一銀行開(kāi)戶(hù)，可采用下列方式進(jìn)行核算 借存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來(lái)貸XX存款一持票人戶(hù)出票人開(kāi)戶(hù)行收到交換提入的支票，其會(huì)計(jì)分錄為：借XX存款一

6、出票人戶(hù)貸存放中央銀行款項(xiàng)/轄內(nèi)往來(lái)（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算1. 匯兌結(jié)算（1）匯出行的會(huì)計(jì)分錄為：借XX存款科目一匯款人戶(hù)貸清算資金往來(lái)一XX清算中心（組）往來(lái)戶(hù)現(xiàn)金交付的，其會(huì)計(jì)分錄為： 借現(xiàn)金貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一匯款人戶(hù)借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一匯款人戶(hù) 貸清算資金往來(lái)一XX清算中心（組）往來(lái)戶(hù)（2）匯入行的核算手續(xù)。 直接收賬的，其會(huì)計(jì)分錄為：借清算資金往來(lái)一XX清算中心（組）往來(lái)戶(hù) /存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸XX科目一收款人戶(hù) 不直接收賬的，其會(huì)計(jì)分錄為：借清算往來(lái)一XX清算中心（組）往來(lái)戶(hù)/存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一收款人戶(hù) 需要支取現(xiàn)金的，其會(huì)計(jì)分錄為： 借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一收

7、款人戶(hù) 貸現(xiàn)金（3）匯款人申請(qǐng)退匯的 匯入行借應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款一匯款人戶(hù)貸清算資金往來(lái)一XX清算中心（組）往來(lái)戶(hù) /聯(lián)行存放款項(xiàng) 匯出行借清算資金往來(lái)一XX清算中心（組）往來(lái)戶(hù) /存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸XX科目一匯款人戶(hù)如匯款人未在銀行開(kāi)立賬戶(hù)，其會(huì)計(jì)分錄為：借清算資金往來(lái)一XX清算中心（組）往來(lái)戶(hù) /存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸其他應(yīng)付款一匯款人戶(hù)匯款人領(lǐng)取款項(xiàng)時(shí)，另填一聯(lián)現(xiàn)金借方憑證。其會(huì)計(jì)分錄為： 借其他應(yīng)付款一匯款人戶(hù)貸現(xiàn)金（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算（4）電子匯兌 匯出行會(huì)計(jì)分錄為： 借XX科目 貸轄內(nèi)往來(lái) 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行會(huì)計(jì)分錄為： 借轄內(nèi)往來(lái) 貸XX科目（三）結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算2. 委托收款結(jié)算（1）付

8、款人開(kāi)戶(hù)行的核算手續(xù) 以銀行為付款人的處理手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為: 借XX科目一XX戶(hù)貸轄內(nèi)往來(lái) 以單位為付款人的處理手續(xù)會(huì)計(jì)分錄為： 借XX科目一付款人戶(hù)貸轄內(nèi)往來(lái)(三)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算(2)收款人開(kāi)戶(hù)行的核算手續(xù) 款項(xiàng)劃回的會(huì)計(jì)分錄為： 借轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目一收款人戶(hù) 如系郵劃委托，先收到 信匯付款指令。其會(huì)計(jì)分錄為: 借轄內(nèi)往來(lái)貸其他應(yīng)付款一待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)待收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行郵寄第四聯(lián)郵劃委托憑證后，其會(huì)計(jì) 分錄為：借其他應(yīng)付款一待處理匯劃款項(xiàng)戶(hù)貸XX科目一收款人戶(hù)(三)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算3 異地托收承付結(jié)算(1) 付款人開(kāi)戶(hù)行會(huì)計(jì)分錄為：借XX科目一付款人戶(hù)貸聯(lián)行存放款項(xiàng)(聯(lián)行往賬)(2)

9、 收款人開(kāi)戶(hù)行會(huì)計(jì)分錄為： 借轄內(nèi)往來(lái)貸XX科目一收款人戶(hù)(三)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算4. 定期借記(1) 收、付款人在同一銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)戶(hù)的處理手續(xù)借XX科目一付款人戶(hù)貸XX科目一收款人戶(hù)(三)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算(2) 收、付款人不在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理手續(xù) 收款人開(kāi)戶(hù)行會(huì)計(jì)分錄為：借同城票據(jù)交換貸其他應(yīng)付款侯交換退票時(shí)間過(guò)后會(huì)計(jì)分錄是：借其他應(yīng)付款貸XX科目一收款人戶(hù) 付款人開(kāi)戶(hù)行收到交換提回憑證經(jīng)審查無(wú)誤后，其 會(huì)計(jì)分錄為：借XX科目一付款人戶(hù)貸同城票據(jù)交換(三)結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算5. 貸記憑證(1) 收、付款人在同一銀行開(kāi)戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄為： 借XX科目一付款人戶(hù)貸XX科目一收款人戶(hù)（三）結(jié)算方式業(yè)

10、務(wù)的核算5貸記憑證（2）收、付款人不在同一銀行開(kāi)戶(hù)的處理手續(xù) 付款行會(huì)計(jì)分錄是：借XX科目一付款人戶(hù)貸同城票據(jù)交換收款行會(huì)計(jì)分錄是：借同城票據(jù)交換貸XX科目一收款人戶(hù)二）固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算2 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理借 其他營(yíng)業(yè)支出固定資產(chǎn)折舊戶(hù)貸 累計(jì)折舊3 固定資產(chǎn)清理的核算（1）出售、報(bào)廢和毀損減少固定資產(chǎn)的核算轉(zhuǎn)入清理時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借固定資產(chǎn)清理一一XX固定資產(chǎn)清理戶(hù)（凈值） 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸固定資產(chǎn)一XX戶(hù)（原值） 發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)借固定資產(chǎn)清理一一XX固定資產(chǎn)清理戶(hù)貸 現(xiàn)金（或銀行存款） 取得出售收入，或殘值變價(jià)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 銀行存款（或現(xiàn)金）貸固定資產(chǎn)清

11、理一一XX 固定資產(chǎn)清理戶(hù) 計(jì)算或收到賠款時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司（或XX賠償人戶(hù)）貸固定資產(chǎn)清理一一XX固定資產(chǎn)清理戶(hù) 實(shí)際收到賠償時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借 存放中央銀行款項(xiàng)一一存款戶(hù) / 現(xiàn)金 貸 其他應(yīng)收款一一保險(xiǎn)公司（或XX賠償人戶(hù)） 清理凈損溢的核算。A. 發(fā)生凈收益的會(huì)計(jì)分錄為：借固定資產(chǎn)清理一一XX戶(hù)貸 營(yíng)業(yè)外收入一一固定資產(chǎn)清理凈收益戶(hù)B. 發(fā)生凈損失時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借 營(yíng)業(yè)外支出一一固定資產(chǎn)清理?yè)p失戶(hù)貸固定資產(chǎn)清理一一XX戶(hù)（二）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算1 、無(wú)形資產(chǎn)取得的核算（1）購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)的核算借無(wú)形資產(chǎn)XX戶(hù) 貸 銀行存款 （2）接受捐贈(zèng)無(wú)形資產(chǎn)的核算借無(wú)

12、形資產(chǎn)XX戶(hù)貸 資本公積資本公積金戶(hù) 二）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（3）自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的核算 開(kāi)始研制時(shí)，其成本計(jì)入當(dāng)期損益：借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一XX科研費(fèi)用貸 銀行存款 經(jīng)鑒定研制成功，將實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)分錄為：借無(wú)形資產(chǎn)X X戶(hù) 貸 營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一XX科研費(fèi)用 二）無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算（4）接受投資取得無(wú)形資產(chǎn)的核算 按評(píng)估價(jià)或投資合同協(xié)議約定的價(jià)款計(jì)價(jià)入賬，其會(huì)計(jì)分錄為： 借無(wú)形資產(chǎn)XX戶(hù)貸 實(shí)收資本2 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的核算借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)戶(hù) 貸無(wú)形資產(chǎn)XX戶(hù)3 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算（1）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的核算 取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借 存放中央銀行款項(xiàng) 260000 貸

13、 其他營(yíng)業(yè)收入260 000 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓成本時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借 其他營(yíng)業(yè)支出 240 000 貸 無(wú)形資產(chǎn)240 000 計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借 其他營(yíng)業(yè)支出 13000貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅13 0003 無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算（2）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的核算 取得轉(zhuǎn)讓收入：借 存放中央銀行款項(xiàng)（或其他科目） 10 000貸 其他營(yíng)業(yè)收入10 000 以銀行存款支付轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的公證費(fèi)： 借 其他營(yíng)業(yè)支出 2000貸 銀行存款2000 計(jì)提應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：借 其他營(yíng)業(yè)支出 500貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 5004 遞延資產(chǎn)的核算（1）遞延費(fèi)用發(fā)生時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借遞延資產(chǎn)XX戶(hù)貸 銀行存款 （2）按

14、月攤銷(xiāo)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)戶(hù) 貸遞延資產(chǎn)XX戶(hù) 第十二章 所有者權(quán)益 二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算1 投入資本的核算 （1）以現(xiàn)金或銀行存款投入的核算投資人以人民幣進(jìn)行投資時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借現(xiàn)金/ XX存款貸 實(shí)收資本 （二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算 1投入資本的核算投資人以外幣投資時(shí)。A. 如果實(shí)際收到外幣時(shí)的匯率高于約定的匯率，其會(huì)計(jì)分錄為：借 銀行存款外匯戶(hù)貸實(shí)收資本XX戶(hù)（實(shí)收數(shù)） 資本公積（差額）B. 如果實(shí)際收到外幣時(shí)的匯率低于約定的匯率，其會(huì)計(jì)分錄為：借 銀行存款外匯戶(hù) 資本公積（差額） 貸實(shí)收資本XX戶(hù)（實(shí)收數(shù)）（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算（2）以實(shí)物投入的核

15、算 按照評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值合同、協(xié)議約定的價(jià)值記賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借 固定資產(chǎn)房屋貸 實(shí)收資本國(guó)家投資 賬面原價(jià)大于評(píng)估確認(rèn)價(jià)值，其差額貸記“累計(jì)折舊”。借 固定資產(chǎn)汽車(chē)貸 實(shí)收資本XX單位投資累計(jì)折舊 評(píng)估確認(rèn)價(jià)值高于投資人的賬面原價(jià)，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)記賬。會(huì)計(jì)分 錄為：借 固定資產(chǎn)一一XX設(shè)備90000貸 實(shí)收資產(chǎn)個(gè)人投資 90000（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算（3）以無(wú)形資產(chǎn)投入的核算借 無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 400 000貸 實(shí)收資本XX單位投資 400 000（4）資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本的核算 借 資本公積盈余公積貸 實(shí)收資本（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算2. 資本公積的核算（1）接受捐贈(zèng)的核算

16、接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 借現(xiàn)金（或XX存款） 貸 資本公積接受捐贈(zèng)接受實(shí)物捐贈(zèng)借固定資產(chǎn)XX戶(hù)貸 資本公積接受捐贈(zèng) 累計(jì)折舊（二）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)的核算2. 資本公積的核算（ 2）資本溢價(jià)的核算 發(fā)行股票的溢價(jià)收入借 銀行存款 4 800 000貸 實(shí)收資本普通股本 4 000 000 資本公積（資本溢價(jià)）800 000 固定資產(chǎn)評(píng)估而產(chǎn)生增值借 固定資產(chǎn) 50 000貸 資本公積50 0003留存收益的核算（ 1 ）盈余公積的核算 提取盈余公積金的核算借 利潤(rùn)分配提取盈余公積貸 盈余公積法定盈余公積 盈余公積公益金 用盈余公積金彌補(bǔ)虧損的核算借 盈余公積60 000貸 利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧60 000

17、用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本的核算借 盈余公積法定盈余公積金戶(hù)200 000貸 實(shí)收資本XX戶(hù)200 0004 未分配利潤(rùn)的核算（ 1 ）年度終了，如為盈利借 本年利潤(rùn)貸 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（2）如為虧損，不做結(jié)轉(zhuǎn)。5 銀行實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行分配。 借 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 利潤(rùn)分配提取盈余公積 利潤(rùn)分配提取公益金 利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn) 第十三章 收入、支出和利潤(rùn) （二）收入、支出和利潤(rùn)的核算1 利息收入的核算 （1）計(jì)息和收到計(jì)息在同一時(shí)期，其會(huì)計(jì)分錄為： 借活期存款XX存款戶(hù)貸利息收入XX利息收入戶(hù) （2）計(jì)算應(yīng)收利息的核算。 計(jì)提應(yīng)收利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借 應(yīng)收利息一

18、一應(yīng)收XX利息戶(hù)貸利息收入XX利息收入戶(hù) 收到應(yīng)收未收利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借XX存款XX戶(hù)貸 應(yīng)收利息一應(yīng)收XX利息戶(hù)（3）期末，利息收入結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借利息收入一一XX有關(guān)賬戶(hù)貸 本年利潤(rùn) （二）收入、支出和利潤(rùn)的核算 2手續(xù)費(fèi)收入的核算（1）發(fā)生手續(xù)費(fèi)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 現(xiàn)金貸 手續(xù)費(fèi)收入一一XX業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入戶(hù)（2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借 手續(xù)費(fèi)收入一一XX戶(hù)貸 本年利潤(rùn) 3金融企業(yè)往來(lái)的收入的核算（1）發(fā)生金融企業(yè)往來(lái)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 存放中央銀行款項(xiàng)XX存款戶(hù)貸 金融企業(yè)往來(lái)收入一一XX有關(guān)往來(lái)收入戶(hù)（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄

19、為：借 金融企業(yè)往來(lái)收入一一XX有關(guān)往來(lái)收入戶(hù) 貸 本年利潤(rùn)（二）收入、支出和利潤(rùn)的核算4 匯兌收益的核算（1）發(fā)生匯兌收益時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄： 借 外匯買(mǎi)賣(mài)XX外幣戶(hù)貸 匯兌收益一一XX外幣匯兌收益戶(hù)（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 匯兌收益XX有關(guān)賬戶(hù)貸 本年利潤(rùn)5 其他營(yíng)業(yè)收入的核算（1）銀行收到各項(xiàng)其他營(yíng)業(yè)收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借 現(xiàn)金（或有關(guān)科目）貸 其他營(yíng)業(yè)收入XX收入戶(hù)（2）期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 其他營(yíng)業(yè)收入XX收入戶(hù)貸 本年利潤(rùn)6. 投資收益（1）發(fā)生應(yīng)收和收到投資（債券）利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借 其他應(yīng)收款XX戶(hù)/長(zhǎng)期投資XX戶(hù)貸投資收益XX戶(hù)（2）期末“投

20、資收益”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借投資收益XX戶(hù)貸 本年利潤(rùn)7 營(yíng)業(yè)外收入（1）發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 銀行存款或現(xiàn)金貸營(yíng)業(yè)外收入XX戶(hù)（2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借營(yíng)業(yè)外收入XX戶(hù) 貸 本年利潤(rùn)8 利息支出的核算（1）實(shí)際支付利息的核算，會(huì)計(jì)分錄為：借 利息支出一一XX利息支出戶(hù)貸 活期存款XX存款單位戶(hù) （2）預(yù)提應(yīng)付利息的核算。銀行預(yù)提定期存款應(yīng)付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借 利息支出定期存款（或定期儲(chǔ)蓄存款）利息支出戶(hù) 貸 應(yīng)付利息應(yīng)付XX存款利息戶(hù)9 手續(xù)費(fèi)支出的核算（1）發(fā)生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借 手續(xù)費(fèi)支出一一XX手續(xù)費(fèi)支出

21、戶(hù)貸 現(xiàn)金（2）期末按“手續(xù)費(fèi)支出”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借 本年利潤(rùn)貸手續(xù)費(fèi)支出XX戶(hù)10金融企業(yè)往來(lái)支出的核算（1）發(fā)生有關(guān)金融企業(yè)往來(lái)支出時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 金融企業(yè)往來(lái)支出一一XX往來(lái)支出戶(hù)貸 存放中央銀行款項(xiàng)存款戶(hù)（2）期末按本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 本年利潤(rùn)貸 金融企業(yè)往來(lái)支出XX往來(lái)支出戶(hù)11 匯兌損失的核算 （1）發(fā)生匯兌損失時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借匯兌損失一一XX外幣戶(hù)貸 外匯買(mǎi)賣(mài)XX外幣戶(hù) （2）期末將本科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借 本年利潤(rùn)貸 匯兌損失一XX外幣戶(hù)12 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算 （1）發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)

22、用一一XX費(fèi)用戶(hù)貸 現(xiàn)金（或銀行存款）/其他應(yīng)付款（或XX科目） （ 2）計(jì)算本行職工工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一職工工資費(fèi)用戶(hù)貸 應(yīng)付工資以現(xiàn)金發(fā)放職工工資時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借 應(yīng)付工資貸 現(xiàn)金12營(yíng)業(yè)費(fèi)用的核算（ 3）期末按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借 本年利潤(rùn)貸 營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一XX費(fèi)用戶(hù)13 其他營(yíng)業(yè)支出的核算 （ 1）當(dāng)發(fā)生其他營(yíng)業(yè)支出時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 其他營(yíng)業(yè)支出一一XX支出戶(hù)貸 現(xiàn)金（或有關(guān)科目）（ 2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 本年利潤(rùn)貸 其他營(yíng)業(yè)支出一一XX戶(hù)14 營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算（ 1）銀行在季度末預(yù)提營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 營(yíng)業(yè)稅金

23、及附加 貸 應(yīng)交稅金（ 2）銀行在繳納營(yíng)業(yè)稅金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 應(yīng)交稅金貸 存放中央銀行款項(xiàng)15 營(yíng)業(yè)外支出的核算（ 1 ）發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借營(yíng)業(yè)外支出一一XX戶(hù)貸 現(xiàn)金（ 2）期末本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借 本年利潤(rùn)貸營(yíng)業(yè)外支出一一XX戶(hù)16 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 年末轉(zhuǎn)賬，如為盈利，其會(huì)計(jì)分錄為： 借 本年利潤(rùn)貸 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 如為虧損，則會(huì)計(jì)分錄為： 借 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸 本年利潤(rùn)利息是隨信用而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)范疇。 對(duì)存款支付利息是銀行使用存款人資金而支付 的代價(jià)。 會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)按結(jié)息期和計(jì)算方法， 準(zhǔn)確地計(jì)算利息。 對(duì)于應(yīng)付而未付的 存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)

24、行核算。（一）利息計(jì)算的一般規(guī)定1. 利息計(jì)算公式利息=本金（存款金額）X存期X利率本金、存期、利率稱(chēng)為利息計(jì)息的“三要素”， 它們與利息成正比， 當(dāng)本金越大、 存期越長(zhǎng)、利率越高時(shí)，利息也就越多。2. 本金元位起息，元位以下不計(jì)息。計(jì)算的利息保留到分位，分位以下四舍五 入。3. 存期是存款人的存款時(shí)間， 存期“算頭不算尾”， 也就是存入日計(jì)算利息， 支 取日不計(jì)算利息， 其計(jì)算方法是存入日至支取的前一日為止。 在計(jì)算存期時(shí)， 應(yīng) 注意與利率在計(jì)算單位上的一致性， 即存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)， 用日利率； 存期以月 計(jì)算時(shí)，用月利率；存期以年計(jì)算時(shí)，用年利率。4. 利率是指一定存款的利息與存款本金的比

25、率。利率由國(guó)務(wù)院授權(quán)中國(guó)人民銀 行制定與公布，各金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行。利率用年利率、月利率、日利率表示。在運(yùn)用 利率時(shí)應(yīng)注意相互關(guān)系。即年利率十12=月利率；月利率十30=日利率。（二）單位活期存款利息計(jì)算單位活期存款一般按季結(jié)算利息，每季末月 20 日為結(jié)息日，結(jié)算出來(lái)的利息于 次日入賬。如在結(jié)息期前銷(xiāo)戶(hù)，應(yīng)于銷(xiāo)戶(hù)時(shí)計(jì)付利息。按季結(jié)息有余額表計(jì)息和賬頁(yè)計(jì)息兩種方法，存期均按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。1. 余額表計(jì)息采用該方法計(jì)息， 銀行會(huì)計(jì)部門(mén)每日營(yíng)業(yè)終了， 將各計(jì)息分戶(hù)賬的最后余額按戶(hù) 抄列在積息余額表內(nèi) （當(dāng)日余額未變動(dòng)的，照抄上日余額） 。如遇錯(cuò)賬沖正，應(yīng)在 余額表的“應(yīng)加積數(shù)”、 “應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)

26、息積數(shù)。 結(jié)息日，逐戶(hù)將全季 的累計(jì)積數(shù)乘以日利率，即得出各戶(hù)應(yīng)計(jì)利息數(shù)。其計(jì)算公式為：利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)X （月利率十30）【例3-1】某工業(yè)企業(yè) 6月 21日至9月 20日活期存款賬戶(hù)累計(jì)積數(shù)為 4 296 528 元，由于錯(cuò)賬沖正應(yīng)加積數(shù) 30 000 元，累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù) 4 326 528 元，月利率 0.6 %。利息=4 326 528 X （0.6 %-30）=86.53（元）2. 在賬頁(yè)上計(jì)息當(dāng)存款人存款賬戶(hù)發(fā)生資金收付后， 按前一次最后余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)計(jì) 算出積數(shù)，記入賬頁(yè)的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)。 如更換賬頁(yè)， 應(yīng)將累計(jì)積數(shù)過(guò) 人新賬頁(yè)第一行內(nèi)，待結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了， 加計(jì)本結(jié)息期內(nèi)的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)， 以積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)。（三）單位定期存款利息計(jì)算 單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法， 即在存款到期日支取本金的同時(shí)