丹麥稅制簡介

1、丹麥稅制簡介丹麥是著名的高收入、高稅收、高消費和高福利國家。稅收 不僅保證了整個國家機器運轉，同時也有效支撐了其福利制度。8120、稅收收入構成:根據丹麥政府部門估計，2007年丹麥稅收收入將達到億丹麥克朗。（一）個人所得稅約52%的稅收收入來自于所得稅。這一部分是針對工資薪金所得、利息收入、分成所征的稅以及財產價值稅和勞動力市場 貢獻。所得稅是丹麥稅收收入的主要部分， 這部分稅主要來自于 對于個人收入所征的稅（41%左右），財產稅和勞動力市場貢獻 占11%以上。二）增值稅在丹麥， 增值稅被計算為消費稅的一種。 丹麥絕大多數商品 都需要繳納增值稅， 只有部分商品和服務不需要繳納， 包括報紙、

2、臨床醫(yī)學以及銀行服務。 但是這些公司需要繳納薪金稅， 這種稅 是基于總的薪金支付而征收的稅。 消費稅占全部稅收收入的 22%左右。三）企業(yè)所得稅公司繳納的所得稅比個人所得稅所占比例要低， 大約占全部 稅收收入的 7% 。丹麥公司所得稅的水平略高于歐洲總體水平， 但近些年已經有了大幅度下降 （從 50%下降到 28% ）。丹麥人認從這個為，較高的企業(yè)所得稅降低了公司的投資回報， 因此從長期來看 會影響公司到丹麥的投資， 進而影響到丹麥雇員的收入。意義上說，企業(yè)所得稅是對工人征收的稅，而不是對資本征稅。四）稅收負擔所謂稅收負擔是指一個國家的稅收收入占國內生產總值（GDP）的比重。2005年的稅收負

3、擔為 49.6% , 2006年為48% , 預計 2007 年這個數字將為 47.2% 。盡管近些年來丹麥的稅收負 擔不斷下降，但與其它國家相比，這個比例仍然非常高。二、稅款的使用丹麥稅收收入被應用于丹麥社會的不同領域，例如養(yǎng)老金、 家庭收入補償、公共設施（學校、醫(yī)院、警察）等。公共部門的 支出是非常巨大的， 以幼兒園為例， 費用包括租金、 供熱、清潔、食品、家具、玩具、教育及其他輔助設施。幼兒園的兒童年平均 費用為 62000 丹麥克朗。孩子的父母一般只負擔花費的一部分， 具體比例依其收入確定。 但是， 他們支付的數量總是低于總量的 三分之一。近些年來，丹麥年均公共花費為 7000 億至

4、7600 億 丹麥克朗。丹麥的公共部門分為：國家、州以及市，其各自分工各不相 同。、國國家的主要職責： 收稅、 援助發(fā)展中國家以及與歐盟其他國 家的合作、國防和警察、高等教育（例如大學和師范學院） 家教育保證、接收政治避難者。州的主要職責：醫(yī)院、主要公路及公共設施、自然及環(huán)境保 護。市的主要職責：基礎教育（ 5-15 歲的兒童）、幼兒園、老人 或病人的照顧、醫(yī)務室、文化體育設施、圖書館和水的供應及處 理。在各州和市， 由公眾選舉的政客決定人們要交多少稅， 以及 稅款如何使用。 也就是說，人們交多少稅與他們居住的地區(qū)有關。但是地方的做法要以遵守議會制定的一般原則為前提。2006 年以前，丹麥有

5、271個市和 13個郡，但從 2007 年開 始，將合并為 5 個地區(qū)和 98 個社區(qū)。有關工作的劃分也正在做 相應的調整。三、稅收征管部門自從 1975 年以來，丹麥就成立了獨立的稅務部， 1990 年， 丹麥稅務部實現了對包括關稅、 直接稅、 增值稅以及其他形式的 間接稅款的統(tǒng)一管理。丹麥稅務部下設：各部門、國家稅收審理 委員會、中央稅務管理中心（ SKAT ）。稅務部下設的各部門主要負責稅收立法、 稅收政策以及負責 與議會的聯(lián)絡。 同時也負責各種國際協(xié)定的簽署， 制定整個稅務部的計劃與預算， 各部門也負責處理議會成員對稅務部長提出的各種疑問。各部門由常秘領導，員工約150 人。國家稅收審

6、理委員會是關于各種稅收申述的最高管理部門，委員會的決定一般都是以書面形式做出的，偶爾也有口頭形式的，但非常少。 國家稅收審理委員會做出的決定比普通法院的判決有優(yōu)先權。國家稅收審理委員會的征員由稅務部長和議會指派，員工 90 人左右。中央稅務管理中心與 26 個地方稅收管理辦公室（其中7個設有關稅管理中心）構成了國家稅務管理中心（ SKAT ），SKAT是負責各項稅收日常管理的公共權威部門。 日常管理包括：指導、征收和控制。所得稅與財產稅的征收要同 271 個地方社區(qū)共同進行。目前， SKAT 越來越多的參與到各項國際合作規(guī)則（尤其是歐盟范圍內） 的制訂中來。 SKAT 共有 5200 名雇員，

7、 其中有 800人在中央稅務管理中心工作。四、稅收分類按照稅款征收方式劃分，丹麥稅收分為直接稅和間接稅。一）直接稅在丹麥，直接從收入中征收的稅被列為直接稅。1、個人所得稅中國家部分個人所得稅中部分屬于中央稅， 這部分稅款的征收不考慮納稅人所出的地區(qū)，而只是與收入有關。主要分為三塊：低檔所得稅率( Bottom-bracket Tax )；中檔所得稅率（ Middle-bracketTax ）；高檔所得稅率（ Top-bracket Tax ）。這樣劃分的原則是收 入高的人納稅就高，也就是累進稅率。2、個人所得稅中地方部分所有納稅人都要向其所居住的地區(qū)繳納地方稅， 計稅方法也 是按照收入的一定比

8、例征收。各地區(qū)自行決定所征收的稅率， 因此， 個人的對地方稅收貢 獻與其所居住的地區(qū)有直接的關系。3、勞動力市場貢獻所有勞動者都應該繳納勞動力市場貢獻， 比率是勞動者收入 的 8% ，雇主會在每月發(fā)放工資的時候直接扣除。勞動力市場貢獻與其他國家的社會安全貢獻相類似， 勞動力 市場貢獻主要用于政府在勞動力市場上的花費，包括培訓等。4、教堂稅85% 以上的丹麥人都是丹麥國家路德教教會的成員， 這些人 需要繳納教堂稅。這一費用主要用于維護地區(qū)教堂支出。教堂稅的高低各地各不相同， 在征收的過程中與其他的直接稅一同征收。通常情況下， 丹麥人只有施行浸禮之后才能夠成為其會員并 繳納教堂稅， 未成為會員的無

9、須繳納教堂稅。 丹麥人有權在自己 的教區(qū)內選擇加入和退出教會。 如果某一丹麥人是其他教會或宗 教團體的成員， 可能也要繳納其他的費用， 這些都可以在硬水收 入中扣除。5、財產價值稅在丹麥，擁有房產( house or flat )的人都需要繳納財產價 值稅，稅率是房產價值的 1% 。財產價值每年由公共權威部門確 定。居住在丹麥的人也要對其擁有的國外資產納稅， 而且居住在 外國的人也要對其在丹麥擁有的財產納稅。6、財產稅擁有土地、房屋的丹麥人也要向地方政府繳納一種所謂的財產稅?！必敭a稅有地方政府直接計算和征收，但稅率各不相同。二)間接稅間接稅是指納稅人通過購買商品或勞務而繳納的稅，包括增值稅、關

10、稅、綠色稅和消費稅。間接稅均屬于中央稅。間接稅一般包含在所購買的商品或勞務價格之中。 銷售商有 責任將售價中包含的增值稅、關稅和消費稅繳納給國家。1、增值稅在丹麥， 增值稅幾乎包含在所有商品的售價中， 負擔增稅稅的多少由購買商品的多少決定。 稅率是消費者所支付購買價款的20% 。同時，增值稅也征收在各種勞務上，例如修車費用、理發(fā) 費用等。2、“綠色稅”綠色稅”是消費者由于使用了社會資源而必須繳納的稅種。消耗的資源越多， 所負擔的稅收就越重。 征收這一稅種的主要思 想是限制居民消費進而節(jié)約自然資源。例如，“綠色稅”被廣泛征收于汽油、電力、 水等資源上， 使其 價格上漲，進而減少其消費。同時，對于

11、污染少、 油料燃燒效率高的環(huán)境友好型汽車征收 的“綠色稅”也相對較少。3、消費稅消費稅被征收于特定商品之上（包括進口和國產的） 。消費稅也同樣被加在商品的售價中。征收消費稅的產品包括：紅酒、啤酒、電池、巧克力、甜品和軟飲料。如果購買汽車或摩托車，還要繳納額外的注冊稅。4、關稅關稅是一種中央稅， 如果一個丹麥人在非歐盟國家購買了商麥，品并帶回丹麥， 則必須繳納關稅。 關稅的數量由于購買商品的品 種和數量的不同而不同。只要丹麥人從非歐盟國家?guī)?1350 克朗以上的商品，則必 須納稅。五、各稅種詳細介紹。一）個人所得稅丹麥的個人所得稅采用累進稅率， 主要目的是通過稅收實現 收入再分配。在丹麥， 2

12、6% 的低收入者收入占總收入的 7%，繳納的所得稅占總量的不足 4%；11% 的高收入者的收入占 27% ， 而納稅占 47% 。丹麥累進稅率共分三個檔次：低檔所得稅率Bottom-bracket Tax ）起征點為 38500 克朗（ 18 歲以下為28600 克朗），適用稅率為中央稅 5.5% ，地方稅率平均 33.3%左右（各地方規(guī)定略有不同） ；中檔所得稅率（ Middle-bracketTax ）起征點為 265500 克朗（能達到這一檔的占丹麥納稅人的35% ），屬中央稅，適用稅率 6% ；高檔所得稅率（ Top-bracketTax ）的起征點為 318700 （五分之一的納稅人

13、能達到這一收入 水平），也屬中央稅，適用稅率 15% 。1、個人所得稅的納稅人：1）在丹麥擁有永久居住地的人。如果居住在丹麥，則所有收入都應該納稅，也就是說，丹麥 法律規(guī)定來自國外的收入也應該納稅。 但居住在丹麥與應在丹麥 納稅并非同意，例如，如果一個人在丹麥及國外同時擁有住房， 這種情況下很難確定這個人該在哪個國家納稅， 通常的做法是以 其實際居住地確定家庭所在地。2）逗留丹麥的人。與在丹麥長期居住的人一樣， 在丹麥長時間逗留的人也要對 其在丹麥的收入納稅。在丹麥連續(xù)逗留 6 個月即被視為長期逗 留。3）避稅。避稅本身是丹麥稅基的一種威脅， 因此為了阻止避稅， 丹麥 已經制定了相關規(guī)定以確保

14、在丹麥取得應稅所得的人離開丹麥 的時候及時繳納稅款。 例如，如果一個人在丹麥進行了股票投資， 當他離開丹麥時如果要將股票賣掉，則應就其所得額征稅。4）其它規(guī)定。盡管一個人在丹麥可能沒有永久居住地，但它也可能被課 稅。例如，如果一個人在丹麥擁有租用的財產或公司，根據丹麥 法律他將因此而被課稅， 也就是說這個人不必將其所有稅收收入在丹麥納稅，而只就其在丹麥收入的部分。對于邊境通勤者（即居住在國外而在丹麥工作的人），丹麥實施另一套不同的征稅規(guī)定。 例如， 在哥本哈根工作但居住在瑞 典馬爾默的每天通過大橋往返的人就屬于邊境通勤者。 這種征稅 規(guī)則也適用于領取養(yǎng)老金者和提前退休者。5）丹麥與其它國家的稅

15、收協(xié)定。丹麥與其它國家在許多方面都有稅收協(xié)定。 因為在其它國家 可能關于何時征稅以及在哪征稅的規(guī)定都與丹麥有所不同。 這意 味著，在某些情況下丹麥和其它國家同時認為其對某筆收入具有 征稅的權力。 為了避免雙重征稅， 丹麥必須同其它國家簽訂避免雙重征稅的協(xié)定。協(xié)定規(guī)定了，當發(fā)生上述情況時，何時由丹麥 征稅，何時由其它國家征稅。2、應稅收入的確定20 世紀初以來，丹麥關于個人所得稅應稅收入的確定原則 一直是凈收入原則。 為了計算出凈收入， 通常是將總收入扣除必 要的花費所得的凈額。例如，對于一般的工薪階層，其參加各種 協(xié)會的會費、 繳納的失業(yè)保險金、 撫恤金以及汽車及房屋貸款的 利息都將從其總收入

16、中扣除。1)凈收入和毛收入。凈收入原則并不是應用于所有方面。 例如，中央稅以及勞動 力市場貢獻( labor market contributions )所應用的就是毛收入 原則。從 1987 年稅收改革到 2001 年，稅制改革的總體方向是按 毛收入進行征稅。 也就是說， 逐步扣減從總收入中扣除部分的數 量。2)稅基。在丹麥，收入被分為個人收入、 資本收入和分紅收入。 此外， 勞動力市場貢獻按照不同的收入基礎進行計算。3、個人所得稅的計算個人所得稅的計算有一些復雜，關于地方稅、低檔、中檔和高檔所得稅率都有不同的計算規(guī)則。在丹麥很多人對個人所得稅的計算不感興趣， 政府也認為公眾沒有必要知道得特

17、別詳細。 公眾特別關心的是政府所征收的一 定數量的稅收收入是如何被使用的。 公眾可以從每年政府稅務部 門公布的年報從看到稅收是如何計算的。舉例說明所得稅的計算。假定一個人年收入350000克朗，則其應納所得稅如下:2006 年個人所得稅計算方法收入評估DKK1DKK工資收入350,000勞動力市場貢獻（占工資 8%）(2)28,000個人收入(3)=(1)-(2)322,000322,000資本收入（按照收入的一定比例計算）-35,000其他準許扣除的項目（例如各種會費和失業(yè) 保障基金）(5)12,300就業(yè)津貼(6)= (1)的2.5%, 最大DKK7,3007,300應稅收入=(3)-(4

18、)-(5)-(6)267,400稅收計算向地方和教堂納稅：應稅收入267,400-低檔稅起征點-38,50033.3%（平均地方稅）0.333 x228,90076,224中央稅低檔部分:個人收入（加凈資本收入）322,000-低檔稅起征點-38,500稅率5.5%.0.0548 x283,50015,536中央稅中檔部分個人收入（加凈資本收入）322,000-中檔稅準許扣除部分-265,500稅率6%0.06 x 56,5003,390中央稅高檔部分1個人收入（加凈資本收入）322,000-高檔稅準許扣除部分-318,700稅率15%-稅收上限扣除部分*0.1492 x3,300492所得稅

19、95,642勞動力市場貢獻28,000所得稅與勞動力市場貢獻總計123,642*丹麥稅收存在最高限額 59%，當向地方、國家以及州所繳納的稅收超過59%時，超出部分應相應扣減。但向教堂繳納的稅不包含在扣減之列。按照2006年地方稅的平均標準，扣減數字為 0.08%( 32.6%+5.48%+6.0%+15.0%-59.0%=0.08%)稅收收入一般按照應稅稅額向市或縣級地方政府繳納。4、稅款的征收稅款征收的一般原則是：在向納稅人發(fā)工資或退休金時直接 扣繳。這種做法有利于防止納稅人偷稅漏稅。在丹麥，只有少部 分人的稅款是發(fā)放工資之后再交納的。這種稅收方式(Pay-as-you-earn )能夠最

20、大限度的方便個 人對于稅收的管理。納稅人不需要花費時間去計算應繳稅款和親 自交納稅款。丹麥稅務部門掌握了大量用于計算稅率的信息。雇主負責提 供工資信息，銀行提供納稅人利息收入(或支出)的信息，養(yǎng)老基金部門提供養(yǎng)老金的有關信息。個人因此無須提供很多信息，大多數人只是檢查一下信息是否正確，如果有誤，則可以通過電話和網絡進行更正。(二)增值稅丹麥從1967年開始征收增值稅。這使丹麥成為率先將一般 間接消費稅以增值稅的方式在產品生產和銷售的不同階段加以 征收的國家之一。增值稅這種特殊的消費稅主要是針對私人消費的商品或服務予以征稅，因此，與工業(yè)或商業(yè)活動無關。從這一點上來說，增值稅與消費稅有所區(qū)別， 因

21、為它包含了所有的商品和勞務， 而 特殊消費稅只針對個別產品征稅。社會根據歐盟 1977 年的協(xié)定，丹麥增值稅的征收對象包括了絕 大部分的商品和服務， 只有少數明確指明的服務例如教育、健康醫(yī)療服務以及財產租賃等免于征收增值稅。丹麥增值稅在征收方法中與中國的征收方法基本一致，就企業(yè)來講，均為銷項稅額抵減進項稅額后的差額。增值稅的稅基為商品或服務的交貨價格。稅率在通常情況下為 25% ，即為產品售價的 20% 。丹麥出 版報紙也要征收增值稅，但稅率為0。藝術品首次銷售的增值稅 率為5%。三）薪金稅丹麥從 1990 年 7 月 1 日起開始征收薪金稅。 薪金稅主要以列四種方法計算：1、對于金融業(yè)公司，

22、薪金稅按照薪金的9.13% 繳納；2、對于基金會或行業(yè)協(xié)會， 薪金稅按照薪金的 5.33% 繳納；3、對于出版或進口報紙的公司，薪金稅按照公司報紙銷售總值的 2.5% 征收；4、對于醫(yī)療、文化產業(yè)、私人學校、旅行社及出租車公司，薪金稅按照薪金總額加（減）公司利潤（虧損）額后的余額的3.08% 征收。薪金稅的稅基包含公司支付給雇員的一切形式工資、補貼、補助等。四）能源稅丹麥能源稅是針對煤、 石油、天然氣和電力消費而征收的一 種常規(guī)稅，發(fā)動機用油（包括汽油、柴油）都包含在其中。征收能源稅能夠使公司及家庭在能源消耗上厲行節(jié)儉， 減少 對環(huán)境的破壞。 征收能源稅也是給能源消費者節(jié)約能源的一種提 示。能

23、源稅的稅率依據所消耗能源用途的不同而不同。 用于加熱 的煤、石油、天然氣和電的收費標準為每千兆焦耳 51 克朗。汽 車用油的繳費標準卻不同， 汽車用油稅率的制定要綜合考慮機動 車需求、分布狀況、競爭及邊境貿易等因素，并且盡可能提高到 最高的水平。能源稅的征收是由能源公司代扣代繳。丹麥對于年電能消耗量達到 4000 千瓦小時的永久居民征收 一種特殊的較低的能源稅， 即所謂的電加熱稅率。 要想充分享受 電加熱稅率，居民必須要在將電加熱裝置在能源公司進行注冊， 同時社區(qū)也要保證經過注冊的電加熱裝置始終在原地， 而且有其 所有者合法使用。五）汽車稅汽車稅每年大約為丹麥政府創(chuàng)造稅收 300 億丹麥克朗，

24、但由 于汽車銷售對國際經濟的變化非常敏感， 所以丹麥汽車稅稅收收 入每年變化也非常大。通常情況下，丹麥永久擁有的全部車輛都必須繳納汽車稅。汽車所有人是汽車稅的最終承擔著。汽車稅通常包括以下內容：1、個人用車的注冊稅注冊稅是針對個人用車而征收的稅種， 汽車購買后只要上路 就必須繳納此稅。征稅對象為新購買的汽車、摩托車、載重量 4噸以下的貨車和卡車、出租車、公共汽車及其他車輛。在丹麥， 每部車只征收一次注冊稅，汽車易主無須再繳納注冊稅。注冊稅的計稅依據是汽車的完稅價格， 即包含了增值稅后的 汽車銷售價格。除汽車供應商在汽車中配置的音響等其他設備 外，汽車的所有裝置包括 9% 的汽車銷售利潤都作為注

25、冊稅的計 稅依據。對于一輛新車來說，完稅價格在 64200 克朗以下的部分按 照 105% 的稅率征收注冊稅， 而完稅價格高于 64200 克朗的部分 按照 180% 的稅率征收注冊稅。由國外帶入丹麥的二手車按照與新車同樣的原則計算注冊 稅，只不過劃分稅率的稅級相對有所降低。2、商務用車對于2噸以下的新商務用車及介于 2噸和 4噸之間的旅行式商務車，按照完稅價格超出 15500 克朗的部分的 95% 征收注冊 稅。其它介于 2 噸和 4 噸之間的商務車，完稅價格在 34100 克 朗以下的部分注冊稅稅率為 0，34100 克朗以上部分按照 30% 的 稅率收取注冊稅。 對于 3 噸以上的商務車

26、， 稅收不得超過 56800克朗。超過 4 噸以上的卡車通常情況下免稅。3、摩托車新摩托車完稅價格在 8100 克朗和 14800 克朗之間的部分按 照 105% 的稅率征收注冊稅，其余部分按照 180% 的稅率征收。對于二手摩托車和帶入丹麥的商務車， 稅率劃定限度與個人用車 標準相同。4、出租車出租車的注冊稅按照車輛完稅價格超出 12100 克朗部分的20% 收取。如果出租車停用改為其他用車， 則要按照限制全額交 稅。但是如果出租車在使用三年以上且行駛了至少 21 萬公里， 或者使用兩年以上且行駛了至少 25 萬公里后，改為他用而重新 注冊時則不再需要交稅。5、大篷車或房車2 噸以上的明顯為

27、了舒適而布置且至少能供 4 人休息的車 輛，按照完稅價格超出 12100 克朗部分的 60% 征收注冊稅。6、注冊稅的返還由于帶出丹麥到其他國家而注銷的二手汽車或摩托車的已 繳稅可以予以返還。 如果這輛車原本就是由其他國家?guī)氲模?則 返還數量為原注冊稅扣除 15% 后的部分。對于征稅額在 4000 克朗以下的摩托車、商務用車、出租車 和救護車，以及征稅額在 7500 克朗以下的露營車公共汽車所征收的注冊稅不予返還。事故損毀車輛修復后重新注冊時， 原已征收的注冊稅不予返 還。車齡在 35 年以上的車輛的注冊稅不予返還。與帶入丹麥的車輛一樣， 只有符合注冊標準的車輛才能申請 稅收返還。這意味著車

28、輛無需做任何安全檢查即可完成所有權的 轉移。如果車輛附屬裝置在注冊時已經付稅，則可予以返還，但 返還數量不得超過原是付稅扣除 15% 后的余額。六）常規(guī)汽車稅常規(guī)汽車稅包括車輛消費稅、 綠色所有者稅、 補償稅及公路 稅。1、車輛消費稅車輛消費稅是根據車輛的重量征收的稅種。 車輛注冊稅是只 針對 1997 年 7 月 1 日以前注冊的轎車征收，從 1997 年 7 月 1日開始，轎車的車輛消費稅被基于轎車能耗而征收的綠色所有者 稅替代。目前，只有在 1997 年 7 月 1 日以前注冊的轎車、商務 車、卡車、大篷車及房車等繼續(xù)繳納車輛消費稅。繼續(xù)征收這一 稅收是因為 1997 年以前生產的車輛均

29、沒有汽車排放標準，因此 某些車輛無法計算綠色所有者稅。2、綠色所有者稅如前所述，轎車的綠色所有者稅于1997 年取代了車輛消費稅。綠色所有者稅的計稅基礎是轎車的燃料消耗量。 征收這一稅 收的目的主要是方式環(huán)境的破壞， 這一變化導致了節(jié)能型轎車付稅的降低。例如，大眾公司的 Lupo 柴油車每年只需交納 160 克 朗的綠色所有者稅，而排量為 3 升的標致 607 每年要交稅 6480克朗。3、補償稅除交納車輛消費稅或綠色所有者稅之外， 柴油車所有者還必 須繳納補償稅。 征收補償稅的主要目的是抵消汽油車與柴油車之 間的稅負不平衡。當汽油稅增加時，補償稅也增加；當柴油稅增 加時，補償稅就降低。對于一

30、般的柴油車來講，補償稅的計稅標 準是按照車輛每年行駛 16000 公里時汽油稅與柴油稅的差額來 計算的，也就是說，如果車輛每年行駛 16000 公里，無論是使 用汽油還是使用柴油，則所負擔的稅負是一致的。4、稅負的承擔者般情況下， 在丹麥繳納注冊稅的所有汽車都必須繳納車輛消費稅或綠色消費者稅，柴油車必須繳納補償稅。稅附于車，車 主每年要向中央汽車登記機構繳納四次常規(guī)汽車稅。1998 年 7 月 2 日以后注冊的 4 噸以下的卡車除要交納車輛 消費稅以外，若用于非商業(yè)目的，還必須繳納私人用車補稅。噸以上的卡車無須繳納公路稅， 而只按照特定的稅率交納車輛消 費稅。超過 12 噸并用于公路運輸的卡車

31、或拖車必須繳納公路稅 以獲得丹麥公路網的使用權。丹麥的公路稅只針對國內和國外的商務車征收。車齡超過 35 年的轎車按照適用稅率的 25% 征收。電車無須繳納常規(guī)汽車稅。大多數的環(huán)境稅是針對公司征收的。 如果一個公司因為稅負 過重導致成本上升， 公司只有兩條路可走， 其一是提高產品的售 價降稅賦轉移到消費者身上， 進而補償稅賦負擔； 其二是找到一 條“環(huán)境友好型”的方式從事商品生產。如果公司選擇將稅負轉移 到消費者身上，也就是提高產品售價，則產品售價會越來越高， 消費者的購買量必然下降。 因此，消費者購買量的下降與企業(yè)通 過“環(huán)境友好型”方式進行生產一起促進了環(huán)境的改善。環(huán)境稅的征收大致可分為三

32、種情況： 針對生產或消費對環(huán)境 有害的產品而征稅； 針對排放污染物而征收； 針對稀缺資源征收。1、針對危害環(huán)境的產品征稅。危害環(huán)境的產品包括： 造成水層污染的農藥和殺蟲劑等， 破 壞臭氧層的氟里昂等氣體以及造成溫室效應的溫室氣體。 這些產 品的生產將被課以環(huán)境稅。有些產品本身不會對環(huán)境造成損害， 但其廢棄物卻對環(huán)境有 所損害。例如聚氯乙烯，其燃燒后就會產生有害物質，再如鎳氫 電池等。 這些產品在廢棄之前必須經過處理， 否則會對環(huán)境和人 類都會造成傷害。產生大量廢棄物的產品也要交納環(huán)境稅， 例如包裝袋， 本身 不會對環(huán)境造成很大傷害，但卻會產生大量的垃圾。2、污染物排放稅廢水排放稅及二氧化碳排放稅均屬于污染物排放稅， 用以減 少廢水及二氧化碳的排放。征收二氧化碳排放稅一方面可以減少排放二氧化碳氣體， 免造成溫室效應，另一方