中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一)期末復(fù)習(xí)(3)綜述

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）課程期末復(fù)習(xí)資料第一部分復(fù)習(xí)應(yīng)考基本要求本學(xué)科是由中央電大會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)?？茖哟伍_設(shè)的一門公共必修課，開課一學(xué)期，學(xué)完考試及格記5學(xué)分。因此，本學(xué)科所有的考試等有關(guān)要求由中央電大決定，所有考試的有關(guān)內(nèi)容及要求，請(qǐng)以中央電大的有關(guān)資料及中央電大網(wǎng)上所掛內(nèi)容為準(zhǔn)；以下資料只起復(fù)習(xí)練習(xí)作用（一）考試范圍本課程的命題范圍是教材中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程（第三版、楊有紅主編）的教學(xué)大綱、教材、實(shí)施意見。（二）考試形式考試形式：閉卷考試。（三）考試時(shí)間：答題時(shí)限90分鐘。具體時(shí)間：班主任會(huì)通知的（四）試題類型及所占分值：1. 單項(xiàng)選擇（20分） 2. 多項(xiàng)選擇（15分） 3簡(jiǎn)答題（10分）

2、4.單項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄（30分）5.計(jì)算題（12分）6.綜合題（13分）（五）試題特點(diǎn)：以基礎(chǔ)知識(shí)為主，重會(huì)計(jì)核算知識(shí)的應(yīng)用（六）應(yīng)試要注意的問題1、 吃透試題內(nèi)容，一定要每題都答，不能留空白2、一道題有幾個(gè)小問是本科學(xué)考試試題的一個(gè)特點(diǎn)，一定要注意不要漏掉，每個(gè)問題均要回答。3、會(huì)計(jì)核算題量較大，較靈活，一定要弄清題意思考后再作答4、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試試題量較大，要注意把握時(shí)間，先易后難，把好得的分的分值多的先拿到手。5、本課程期末考試可以攜帶計(jì)算器第二部分復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用本學(xué)科本次考試有下列3種資料，可供學(xué)員復(fù)習(xí)應(yīng)考考試用。（一）中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)本課程是中央電大出題考試，同學(xué)們

3、應(yīng)以中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)為重點(diǎn)，并且該資料非常全面，實(shí)用性非常強(qiáng)，希望同學(xué)們一定要認(rèn)真用好。（二）平時(shí)作業(yè)中央電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性平時(shí)作業(yè)中計(jì)算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，根據(jù)過去考試的情況看也有重復(fù)，有些作業(yè)題其實(shí)就是考試題，所以一定要認(rèn)真用好。平時(shí)作業(yè)老師均作過評(píng)講，請(qǐng)按老師平時(shí)所評(píng)講的要求掌握。（三）以下是我給的復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題及參考答案第三部分 綜合練習(xí)及參考答案一、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（共35分）1申請(qǐng)辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付；支付備用金由出納員用現(xiàn)金付訖；庫(kù)存現(xiàn)金盤虧原因待查；經(jīng)理出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)出納員以現(xiàn)金付訖；出納員用現(xiàn)金支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用；

4、委托銀行開出銀行匯票用于支付購(gòu)料款；撥付定額備用金； 借：備用金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例題：某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部門實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門根據(jù)核定的定額，付給儲(chǔ)運(yùn)部門5000元，用于市內(nèi)日常小額運(yùn)費(fèi)開支。一周后儲(chǔ)運(yùn)部門憑運(yùn)費(fèi)發(fā)票到會(huì)計(jì)部門報(bào)銷，金額為3800元。請(qǐng)編制撥付備用金和儲(chǔ)運(yùn)部門報(bào)銷備用金的分錄。撥付備用金時(shí)：借：備用金儲(chǔ)運(yùn)部門 5000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000儲(chǔ)運(yùn)部門報(bào)銷備用金時(shí)：借：銷售費(fèi)用儲(chǔ)運(yùn)部門 3800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3800經(jīng)理報(bào)銷差旅費(fèi)用現(xiàn)金支付； 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)理李力報(bào)銷差旅費(fèi)450元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用 450 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 450委托銀行開出銀行匯

5、票用于支付購(gòu)貨款； 借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款 向宏達(dá)公司購(gòu)買一批材料，按合同規(guī)定，東方公司委托開出銀行匯票一張，金額50 000元。借：其他貨幣資金銀行匯票存款 貸：銀行存款向銀行申請(qǐng)辦理信用卡金額從銀行存款戶中轉(zhuǎn)賬支付； 借：其他貨幣資金信用卡存款 貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金盤虧原因待查。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金短缺庫(kù)存現(xiàn)金200元，原因待查借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2002出售專利一項(xiàng)；專利權(quán)出租收入存銀行；攤銷自用商標(biāo)價(jià)值；采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利；出售專利一項(xiàng)；（參考資料P35 （12）借：銀行存款 （收取款

6、項(xiàng)） 累計(jì)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) （面值） 營(yíng)業(yè)外收入例題： A企業(yè)出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)20000元，已存入銀行，該無(wú)形資產(chǎn)成本80000元，已計(jì)提攤銷60000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。出售無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。借：銀行存款 20000累計(jì)攤銷 60000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 1000營(yíng)業(yè)外收入-處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得9000專利權(quán)出租收入存銀行； 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入甲公司將一項(xiàng)專利技術(shù)出租給乙企業(yè)使用，該專利技術(shù)賬面余額為500萬(wàn)元，出租合同規(guī)定，每年支付租金100萬(wàn)元。借：銀行存款 1000 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10

7、00 000攤銷自用商標(biāo)價(jià)值； 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)攤銷本月攤銷自用商標(biāo)價(jià)值5000元借：管理費(fèi)用 5000貸：累計(jì)攤銷 5000采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利；借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款例題：甲公司2006年1月8日從B公司購(gòu)買一項(xiàng)專利，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與B公司協(xié)商，采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利總計(jì)6 000 000元，現(xiàn)值為4 973 800元，3年付清。借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán) 4 973 800 未確認(rèn)融資費(fèi)用 1 026 200貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 6 000 0003將不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（支付銀行貼現(xiàn)利息后余款存入公司存款賬戶）；不帶息票據(jù)到期對(duì)方無(wú)力付款；

8、確認(rèn)壞賬損失； 將不帶息的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)； 借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)例題：將一張面值100 000元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，支付銀行貼現(xiàn)息3 000元。借：銀行存款 97 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000不帶息票據(jù)到期對(duì)方無(wú)力付款； 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款例題：一張為期4個(gè)月、面值60 000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無(wú)力償付。借：應(yīng)收賬款 60 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 60 000確認(rèn)壞賬損失； 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款2009年5月發(fā)生壞賬損失10000元借：壞賬準(zhǔn)備 10000貸：應(yīng)收賬款 100004. 用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款；

9、從外地購(gòu)入材料（按計(jì)劃成本核算）貨款尚未支付材料未達(dá)；材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)；上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)（計(jì)劃成本核算）；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫(kù)原材料的成本超支額；結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由本月生產(chǎn)產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的原材料成本超支差異；期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的節(jié)約額。用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款；借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 從外地購(gòu)入材料（按計(jì)劃成本核算）款未付貨未達(dá)； 借：材料采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款甲企業(yè)5月10日向B公司購(gòu)買原材料（按計(jì)劃成本核算），貨款20000元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，增值稅3400元，貨款尚未支付，材料尚未到達(dá)。借：材料采購(gòu) 21000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3

10、400貸：應(yīng)付賬款 24400材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)； 借：原材料 材料成本差異（超支差異，節(jié)約在貸方）貸：材料采購(gòu)上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)（按計(jì)劃成本核算）。該批原材料實(shí)際成本98000元，計(jì)劃成本100000元。（思考：若計(jì)劃成本為95000元的分錄。）借：原材料 100000 貸：材料采購(gòu) 98000 材料成本差異 2000計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； 借：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備例題：月末，A企業(yè)存貨成本20000元，可變現(xiàn)凈值為18000元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”賬戶期初無(wú)余額。借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

11、00發(fā)出材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)； 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料例題：本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000元。借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 5000 貸：原材料A材料 5000結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料的成本超支額。借：生產(chǎn)成本貸：材料成本差異例題：期末結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用原材料超支差異，本月領(lǐng)用原材料計(jì)劃成本10000元，超支差異率1%。借：生產(chǎn)成本 1000 貸：材料成本差異 1000例題：期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支額，超支差異率為1%，發(fā)出材料計(jì)劃成本為100000元，其中，生產(chǎn)領(lǐng)用60000元，管理部門領(lǐng)用20000元，銷售部門領(lǐng)用10000元，在建工程領(lǐng)用10000元。借：生產(chǎn)成本 600 管理費(fèi)用 200 銷售費(fèi)

12、用 100在建工程 100貸：材料成本差異 1000結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用材料的成本節(jié)約額。（紅字做）借：生產(chǎn)成本貸：材料成本差異 借：生產(chǎn)成本 600 管理費(fèi)用 200 銷售費(fèi)用 100在建工程 100貸：材料成本差異 10005購(gòu)入設(shè)備投入使用，款項(xiàng)已支付；計(jì)提設(shè)備折舊；收到出租設(shè)備收入存入銀行。 購(gòu)入設(shè)備款項(xiàng)已付； 借：固定資產(chǎn)設(shè)備 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款例題：A公司購(gòu)買一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價(jià)款50000元，增值稅8500元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)等1000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。(新稅法規(guī)定固定資產(chǎn)增值稅允許抵扣)借：固定資產(chǎn) 51000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 8

13、500貸：銀行存款 59500計(jì)提設(shè)備折舊； 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊收到出租設(shè)備收入存入銀行。借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入6出售專利款項(xiàng)收妥并存入銀行；攤銷自用商標(biāo)價(jià)值；采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值損失；結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)出售凈收益 出售專利一項(xiàng)；專利權(quán)出租收入存銀行；攤銷自用商標(biāo)價(jià)值；采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利；(1)A企業(yè)出售一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)20000元，已存入銀行，該無(wú)形資產(chǎn)成本80000元，已計(jì)提攤銷60000元，計(jì)提減值準(zhǔn)備10000元。出售無(wú)形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。借：銀行存款       

14、60;  20000累計(jì)攤銷          60000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備  10000貸：無(wú)形資產(chǎn)               80000        應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅   1000營(yíng)業(yè)外收入     &

15、#160;        9000（2）專利權(quán)出租收入存銀行     借：銀行存款        貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）攤銷自用商標(biāo)價(jià)值借：管理費(fèi)用  貸：累計(jì)攤銷      （3）采用分期付款方式購(gòu)入一項(xiàng)專利；借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)   未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款    

16、;   用現(xiàn)金支付報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理費(fèi)用；借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例題：用銀行存款支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用1000元；借：固定資產(chǎn)清理 1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失；借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理例題：結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失5000元；（若為清理凈收益，則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入） 借：營(yíng)業(yè)外支出 5000貸：固定資產(chǎn)清理 50007投資性房地產(chǎn)（用公允價(jià)值模式計(jì)量）期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益； 投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊； 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊例題：2007年10月1日，該辦公樓開發(fā)完工并開始出租，寫字樓的造價(jià)為9000萬(wàn)元

17、。B企業(yè)對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊5000元。借：其他業(yè)務(wù)成本 5000貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 5000對(duì)投資性房地產(chǎn)（用公允價(jià)值模式計(jì)量）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失；借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)投資性房地產(chǎn)（用公允價(jià)值模式計(jì)量）確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2007年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。假設(shè)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。借：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2000 000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2000 000 8采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利；采用權(quán)益法確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益。采用成本法核算的長(zhǎng)

18、期股權(quán)投資確認(rèn)應(yīng)收現(xiàn)金股利； 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益例題：A公司持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的甲公司股票，2008年4月，甲公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，A公司持股比例為10%，（甲公司發(fā)放的股利均來(lái)自A公司投資后形成的凈利潤(rùn)）借：應(yīng)收股利 200000貸：投資收益 200000采用權(quán)益法確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益。借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整9將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行（持有期內(nèi)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益）；以銀行存款購(gòu)入股票作為交易性金融資產(chǎn)管理；確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失；可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益；持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息溢價(jià)購(gòu)入債券持有期限不

19、確定； 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 利息調(diào)整 貸：銀行存款例題： S公司2007年1月8日從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入T公司面值為100萬(wàn)元的債券作為可供出售金融資產(chǎn)管理，該債券已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息為5萬(wàn)元，S公司購(gòu)入該債券實(shí)際支付價(jià)款107萬(wàn)元.借：可供出售金融資產(chǎn)-T公司債券（成本） 1,000,000 -T公司債券（利息調(diào)整）20,000 應(yīng)收利息 50000 貸：銀行存款 1070000購(gòu)入股票一批作為交易性金融資產(chǎn)； 借：交易性金融資產(chǎn)X公司股票 應(yīng)收股利 （宣告發(fā)放但未領(lǐng)的利息） 投資收益 （交易費(fèi)用及傭金） 貸：銀行存款例題：甲企業(yè)5月10日以銀行存款購(gòu)入乙公司股票10000股作為交易性金

20、融資產(chǎn)，該股票每股市價(jià)為5.2元（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利0.2元/股），另支付交易費(fèi)用2000元。借：交易性金融資產(chǎn)成本 50000應(yīng)收股利 2000投資收益 2000貸：銀行存款 54000交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)收益； 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益12月31日，該股票的公允價(jià)值為52萬(wàn)元。借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2 000以前購(gòu)入的債券到期本和息全部收回并存入銀行； 借：銀行存款 貸：持有至到期投資（或者可供出售金融資產(chǎn)，看題意定）成本 應(yīng)計(jì)利息例題：某公司持有的一年期債券到期，賬面價(jià)值10000元，到期收回的

21、本金和利息10800元，存入銀行借：銀行存款 10 800 貸：持有至到期投資成本 10 000 應(yīng)計(jì)利息 800將可供出售金融資產(chǎn)出售凈收入存入銀行。【例】可供出售金融資產(chǎn)賬面成本10000元，出售買價(jià)12000元。借：銀行存款 12000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 10000投資收益 200010銷售產(chǎn)品貨款已于上月全部收妥存入銀行；銷售產(chǎn)品一批（貨款已于上月預(yù)收一部分余款尚未結(jié)清）?，F(xiàn)金折扣賒銷商品；借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）例題：某企業(yè)賒銷一批商品，貨款100000元，規(guī)定的劃款條件為“2/10，n/30”。增值稅率為17%，代墊運(yùn)費(fèi)為3000元。應(yīng)收

22、賬款采用總額法進(jìn)行核算。借：應(yīng)收賬款 120 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 銀行存款 3 000銷售產(chǎn)品一批貨款已于上月全部收妥存入銀行； 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）例題：甲企業(yè)2010年4月20日銷售商品一批給乙企業(yè)，價(jià)款10000元，增值稅1700元。乙企業(yè)4月10日已預(yù)付貨款10000元。借：預(yù)收賬款 11 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700收到本月出租設(shè)備收入存入銀行。借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入收到出租設(shè)備本月的租金1000元存入銀行借：銀行存款 10

23、00 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000二、計(jì)算題（共10分）1. 1月3日購(gòu)入同日發(fā)行的債券一批計(jì)劃持有至到期，該批債券每半年付息一次，公司于每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)。要求計(jì)算該項(xiàng)債券投資的購(gòu)入債券溢價(jià)、半年的應(yīng)收利息、采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)、第1期末的債券攤余成本。例題1：2006年1月1日，C公司年初以200萬(wàn)元購(gòu)入債券一批計(jì)劃持有至到期，面值198萬(wàn)元，3年期，票面利率為5%，實(shí)際利率5.38%，每年的6月30日、12月31日結(jié)算利息并分?jǐn)倐鐑r(jià)?！疽蟆坑?jì)算：（1）購(gòu)入債券的溢價(jià)；（2）半年的應(yīng)收利息；（3）采用實(shí)際利率法計(jì)算的第1

24、期投資收益以及分?jǐn)偟膫鐑r(jià)；（4）第1期末的債券攤余成本。（即第一個(gè)半年）（1）購(gòu)入債券溢價(jià)=200萬(wàn)-198萬(wàn)=20000元（2）半年的應(yīng)收利息=198萬(wàn)X5%X1/2=49500元（3）第一期實(shí)際投資收益=200萬(wàn)X5.38%X1/2=53800分?jǐn)偟膫鐑r(jià)=53800-49500=4300（4）第一期末的攤余成本=200 0000+4300=2004300例題2：2007年1月2日甲公司以1 08.9 808萬(wàn)元購(gòu)入一批同日發(fā)行的10年期、到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期，該批債券票面利率3%，實(shí)際利率2%，面值總額為100萬(wàn)元，付息日為每年的l月2日。甲公司于每年末采

25、用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。購(gòu)入時(shí)發(fā)生的其他相關(guān)費(fèi)用略。 要求計(jì)算甲公司對(duì)該項(xiàng)債券投資的下列指標(biāo)：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)（即利息調(diào)整額）；（2）采用實(shí)際利率法確認(rèn)的2007年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息；（3）2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。參考答案：（1）購(gòu)入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)=1089808-1000000=89808（元）（2）2007年度：按照實(shí)際利率計(jì)算的投資收益（利息收入）=2007年初債券攤余成本×實(shí)際利率=1089808×2%=21796.16（元）按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收利息=債券面值×票面利率=1000000×3

26、%=30000（元）分?jǐn)偟囊鐑r(jià)=30000-21796.16=8203.84(元)（3）2007年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值=1089808-8203.84=1081604.16(元) 附作業(yè)上習(xí)題：2007年1月2日D公司購(gòu)入一批5年期、一次還本的債券計(jì)劃持有效至到期。該批債券總面值100萬(wàn)元、年利率6%，其時(shí)的市場(chǎng)利率為4%，實(shí)際支付價(jià)款1089808元；購(gòu)入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。 利息收入計(jì)算表 單位：元期數(shù)應(yīng)收利息=實(shí)際利息收入=溢價(jià)攤銷額=未攤銷

27、溢價(jià)=債券攤余成本=1.300002179682048160410816042.300002163283687323610732363.300002146485366470010647004.300002129487065599410559945.300002111988814711310471136.300002094290583805510380557.300002076192392881610288168.300002057694241939210193929.300002038796139779100977910.3000020221977901000000合計(jì)：2. 公司經(jīng)營(yíng)三種商品

28、，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。已知第一年初各項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額以及第一年末和第二年末各項(xiàng)存貨成本及其可變現(xiàn)凈值，要求按公司規(guī)定分別確認(rèn)第一、二年末三項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備，并將結(jié)果填入表中?！纠}】E公司經(jīng)營(yíng)甲乙丙三種商品，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，并按單項(xiàng)比較法確認(rèn)存貨跌價(jià)損失。第一年初甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1.5萬(wàn)元。第一年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值15萬(wàn)元；丙存貨成本18萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值1

29、5萬(wàn)元。第二年末，甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本6萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值8萬(wàn)元；乙存貨成本11萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值9萬(wàn)元；丙存貨成本16萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值12萬(wàn)元。要求確認(rèn)第一、二年末各項(xiàng)存貨的期末價(jià)值以及應(yīng)計(jì)提或沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)算過程，第一年末第一年末，甲存貨價(jià)值8萬(wàn)，乙存貨價(jià)值12萬(wàn)，丙價(jià)值15萬(wàn)；甲存貨發(fā)生減值2萬(wàn)，已提減值1萬(wàn)，因此應(yīng)補(bǔ)提減值1萬(wàn)乙存貨沒有減值，沖銷已提的減值準(zhǔn)備2萬(wàn)丙存貨發(fā)生減值3萬(wàn)，已提減值1.5萬(wàn)，因此應(yīng)補(bǔ)提減值1.5萬(wàn)第二年末，甲存貨價(jià)值6萬(wàn)，乙存貨價(jià)值9萬(wàn)，丙存貨價(jià)值12萬(wàn)；甲存沒有減值，應(yīng)沖銷以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備2萬(wàn)。乙存貨發(fā)生價(jià)值2萬(wàn)，以前沒有

30、減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)丙存貨發(fā)生減值3萬(wàn)，已提減值準(zhǔn)備3萬(wàn)，因此不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。3. 3月2日購(gòu)入甲公司股票*股作為長(zhǎng)期投資，每股買價(jià)*元、其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股*元，支付相關(guān)稅費(fèi)*元。投資日，甲公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)為*元，決定分配現(xiàn)金股利*元。要求計(jì)算：（1）該項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）假設(shè)所購(gòu)股票占甲公司普通股的*%，請(qǐng)采用成本法計(jì)算該項(xiàng)投資的應(yīng)收股利與投資收益；（3）假設(shè)所購(gòu)股票占甲公司普通股的*%，并能對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響，請(qǐng)采用權(quán)益法計(jì)算該項(xiàng)投資的應(yīng)收股利與投資收益?！纠}】A公司認(rèn)購(gòu)B公司普通股10萬(wàn)股計(jì)劃長(zhǎng)期

31、持有，占B公司股份10%。每股面值1元，實(shí)際買價(jià)每股15元（其中包含已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股0.3元）；另外支付的相關(guān)費(fèi)用6000元。 B公司年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元，宣告分配的現(xiàn)金股利3000元?！疽蟆浚?）計(jì)算A公司的初始投資成本、應(yīng)收股利；（2）采用成本法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（3）采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收益以及年末“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的賬面余值。 初始投資成本=（15-0.3）X100 000+6000=1476000應(yīng)收股利=0.3X100 000 =30000成本法確認(rèn)的投資收益=3000X10%=300權(quán)益法確認(rèn)的投資收益=20000X10%=2000年末“長(zhǎng)期股權(quán)

32、投資”賬面余額=91000+2000-300=92700例題：2009年1月2日C公司以每股10元的價(jià)格購(gòu)入S公司20萬(wàn)股普通股作為長(zhǎng)期投資，占S公司總股本的20%。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)200萬(wàn)元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，股利支付日為2010年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損80萬(wàn)元。 要求分別采用成本法、權(quán)益法計(jì)算C公司的下列指標(biāo)：（1）2009年、2010年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（2）2009年末、2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。參考答案：成本法下：（1）2009年年末S公司宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，C公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100×20%=20（萬(wàn)元），20

33、10年不確認(rèn)投資收益；（2）2009年末、2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=取得股票時(shí)的成本=20萬(wàn)股×10元/股=200（萬(wàn)元）權(quán)益法下：（1）2009年年末S公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)，C公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=200×20%=40（萬(wàn)元）2010年S公司發(fā)生虧損時(shí)，C公司應(yīng)確認(rèn)的投資損失=80×20%=16（萬(wàn)元）（2）2009年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=20×10+40-100*20%=240-20=220（萬(wàn)元）2010年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=220-16=204(萬(wàn)元)附作業(yè)上習(xí)題：2008年1月2日甲公司以銀行存款4000萬(wàn)元取得乙公司

34、25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬(wàn)元、賬面價(jià)值17000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值4000萬(wàn)元，尚可使用10年，直線法折舊，無(wú)殘值；其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元，支付日為2009年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮所得稅因素。要求采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案： 單位：萬(wàn)元1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000貸：銀行存款 4000固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)=4

35、000÷10-2000÷10=200（萬(wàn)元）2008年度甲公司調(diào)整后的利潤(rùn)=1500+200=1700（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1700*25%=425（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 425 貸：投資收益 425借：應(yīng)收股利 120 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 1202009年4月2日：借：銀行存款 120 貸：應(yīng)收股利 1202.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4000 貸：銀行存款 4000宣告分配股利時(shí)：借：應(yīng)收股利用 200 貸：投資收益 200收到現(xiàn)金股利時(shí)：借：銀行存款 200 貸：投資收益 2004. 2010年12月底甲公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用，原價(jià)*元，預(yù)計(jì)

36、使用*年，無(wú)殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。要求：（1）采用雙倍余額遞減法計(jì)算該設(shè)備2011年、2012年度的折舊額及2012年末的凈值；（2）2012年末設(shè)備的可收回金額為*元，計(jì)算確定年末該設(shè)備的賬面價(jià)值；（3）若采用年數(shù)總和法計(jì)算折舊，2011年、2012年設(shè)備的折舊額又是多少？例題1：某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值125000元，估計(jì)折舊年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。要求： 采用雙倍余額遞減法計(jì)算各年折舊率與前4年折舊額； 采用年數(shù)總和法計(jì)算各年折舊額。參考答案：（1）采用雙倍余額遞減法下：各年折舊率=2/5×100%=40%第1年折舊

37、額=125000×40%=50000（元）第2年折舊額=（125000-50000）×40%=30000（元）第3年折舊額=（125000-50000-30000）×40%=18000（元）第4年折舊額=（125000-50000-30000-18000-5000）/2=11000（元）（2）年數(shù)總和法下：第1年折舊額=（125000-5000）×5/15=40000（元）第2年折舊額=（125000-5000）×4/15=32000（元）第3年折舊額=（125000-5000）×3/15=24000（元）第4年折舊額=（125000

38、-5000）×2/15=16000（元）第5年折舊額=（125000-5000）×1/15=8000（元）例題2： 附作業(yè)上習(xí)題：采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。例題：2009年1月3日，公司（一般納稅人）購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，買價(jià)400 000元，增值稅68 000元。安裝過程中，支付人工費(fèi)用9 000元，領(lǐng)用原材料1000元、增值稅17%。設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元。要求：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)答案：設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)=400 000+9000+1000*（1+17%）=410170元。采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額每

39、年的折舊額=（410170-4000）/5=81234元采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）在雙倍余額遞減法下：折舊率=2/5=40%第一年的折舊額=410170*40%=164068元第二年的折舊額=（410170-164068）*40%=98441元第三年的折舊額=（410170-164068-98441）*40%=59064元第四年的折舊額=（410170-164068-98441-59064-4000）/2=42298元第五年的折舊額=42298元。在年數(shù)總和法下：第一年的折舊額=（410170-4000）*5/15=135390元 第二年折舊額

40、=（410170-4000）*4/15=108312元 第三年的折舊額=（410170-4000）*3/15=81234元 第四年的折舊額=（410170-4000）*2/15=54156元 第五年的折舊額=（410170-4000）*1/15=27078元三、綜合題（共13分）1. 2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款*元、增值稅*元，商品成本*元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：（1）計(jì)算2月15日實(shí)收的貨款總額；（2）如果購(gòu)貨方在2月24日付款，計(jì)算實(shí)收的貨款總額；（3）編制2月8日

41、銷售商品、2月15日收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。例題1：2010年2月8日D公司銷售商品一批，不含稅價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅170 000元，商品成本60萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：（1）計(jì)算2月15日實(shí)收的貨款總額；（2）如果購(gòu)貨方在2月24日付款，請(qǐng)計(jì)算D公司實(shí)收的貨款總額；（3）編制D公司2月8日銷售商品、2月15日收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。例題2：D公司銷售商品一批價(jià)款50000元，增值稅8500；附現(xiàn)金折扣條件：2/10、1/20、n/30。購(gòu)貨方在折扣期內(nèi)付款（假設(shè)10天內(nèi)）。【

42、要求】（1）計(jì)算實(shí)收的貨款總額； 現(xiàn)金折扣額=50000（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）X2%=1000 實(shí)收的貨款=58500-1000=57500（2）編制銷售商品、收到貨款的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收賬款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 借：銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收賬款 585002. 2010年1月22日，A公司委托證券公司購(gòu)入H公司普通股*股（占H公司總股本的*）計(jì)劃長(zhǎng)期持有，每股面值*元，購(gòu)入價(jià)每股*元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利每股*元，發(fā)生交易稅費(fèi)*元，相關(guān)款項(xiàng)用之前已劃入證券公司的存款支付。2010年度H公司

43、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)*元，宣告分配現(xiàn)金股利*元，支付日為2011年3月9日。要求：（1）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本；（2）采用成本法編制A公司2010年1月對(duì)外投資、年末確認(rèn)投資收益以及2011年3月收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。F公司年初委托證券公司購(gòu)入G公司普通股500股（G公司共發(fā)行10000股），計(jì)劃長(zhǎng)期持有，已知每股面值1元、發(fā)行價(jià)4元（其中包括已宣告發(fā)放但尚未支付的現(xiàn)金股利2元）、發(fā)生的交易稅費(fèi)200元，G公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000元，和宣告分配的現(xiàn)金股利額300元（支付日為次年3月）?！疽蟆浚?）計(jì)算上項(xiàng)股票投資的初始成本； 初始成本=500X（4-2）+200=1200（2）采用成本法編制F

44、公司對(duì)外投資、年末確認(rèn)投資收益以及收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 借 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1200 應(yīng)收股利 1000 貸：其他貨幣資金存出投資款 2200確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收股利 15 （300X5%） 貸：投資收益 15 收到現(xiàn)金股利借：銀行存款 15 貸：應(yīng)收股利 153. H公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。已知2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額、當(dāng)年6月確認(rèn)壞賬損失金額、12月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率，2012年2月9日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款*元存入銀行。要求：（1）計(jì)算H公司2011年末對(duì)應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額；（2）計(jì)算H公司2011年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬損失金額

45、；（3）編制H公司2011年6月確認(rèn)壞賬損失、年末核算壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制H公司2012年2月相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。例題1：M公司對(duì)應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2011年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為3500元；當(dāng)年6月份確認(rèn)壞賬損失1500元；2011年12月31日應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)壞賬率如下:                        &#

46、160;                                    金額：元 應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失（%）估計(jì)損失金額未到期120 0000.5 過期1個(gè)月80 0001 過期2個(gè)月60 0002 

47、過期3個(gè)月40 0003 過期3個(gè)月以上20 0005 合計(jì)320 000  2012年7月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。要求：（1）計(jì)算2011年末應(yīng)收賬款估計(jì)的壞賬損失金額，并填入表中。（2）編制2011年6月確認(rèn)壞賬損失的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制2011年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制2012年收回已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失（%）估計(jì)損失金額未到期120 0000.5600過期1個(gè)月80 0001800過期2個(gè)月60 00021200過期3個(gè)月40 00031200過期3個(gè)月以上20

48、00051000合計(jì)320 000 4800答案：（1）2011年末估計(jì)的壞賬損失金額=120000×0.5%+80000×1%+60000×2%+40000×3%+20000×5%               =600+800+1200+1200+1000=4800（元）（2）借：壞賬準(zhǔn)備       1500 &#

49、160;     貸：應(yīng)收賬款          1500（3）按賬齡分析法估計(jì)的壞賬損失金額=4800提取前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額=3500-1500=2000本年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=4800-2000=2800借：資產(chǎn)減值損失              2800   貸：壞賬準(zhǔn)備   &#

50、160;            2800（4）借：應(yīng)收賬款      4000貸：壞賬準(zhǔn)備      4000  借：銀行存款        4000貸：應(yīng)收賬款          4000例題2：公司的壞賬核算采用備抵

51、法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2006年12月31“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24000元。2007年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率3%，2008年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率由原來(lái)的3%提高到5%。要求：分別計(jì)算公司2007年末、2008年末的壞賬準(zhǔn)備余額以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。(1)2007年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=1200 000 ×3%=36000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36000-（24000-12500）=24500元200

52、8年末：企業(yè)壞賬準(zhǔn)備余額=1000 000元× 5%=50000元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50000-（36000+3000）=11000元例題3：某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。第一年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額20000元。第二年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款30000元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備提取率為1%；第三年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款30000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額150萬(wàn)元，壞賬損失估計(jì)率由原來(lái)的1%提高到2%。要求： （1）計(jì)算第二年末、第三年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額； （2）對(duì)第二、三

53、年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1）第二年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=1000000×1%-20000+30000=20000（元)；第三年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=1500000×2%-10000-30000=-10000（元），即應(yīng)沖減的壞賬準(zhǔn)備為10000元。（2）第二年10月確認(rèn)壞賬時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 30000貸：應(yīng)收賬款 30000第二年年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 20000貸：壞賬準(zhǔn)備 20000第三年6月收回以前年度注銷的壞賬時(shí)：借：應(yīng)收賬款 30000貸：壞賬準(zhǔn)備 30000借：銀行存款 30000貸：應(yīng)收賬款 30000第三年末沖減壞賬準(zhǔn)備金時(shí)

54、：借：壞賬準(zhǔn)備 10000貸：資產(chǎn)減值損失 100004. A公司于2011年7月26日銷售商品一批，售價(jià)*元、增值稅*元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為*元、期限*個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率*%。要求：（1）計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額；（2）分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。例:1：A公司于2011年7月26日銷售商品一批，售價(jià)50000元,增值稅8500元，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為58500元、期限6個(gè)月，不帶息。9月26日，公司持該商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，帶追索權(quán)。 &

55、#160;  要求：    (1)計(jì)算該商業(yè)匯票的貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)額（列出計(jì)算過程）；    (2)分別編制收到商業(yè)匯票、將該匯票貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄。    解：（1）該商業(yè)匯票貼現(xiàn)期=6-2=4（個(gè)月）              貼現(xiàn)息=58500×9%/12×4=1755（元）              貼現(xiàn)額=58500-1755=56745（元）    （2）收到商業(yè)匯票的分錄：    借：應(yīng)收票據(jù)