糧油購(gòu)銷公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

1、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告專審會(huì)字 2010 第 000 號(hào)糧油購(gòu)銷公司：我們接受* 糧油購(gòu)銷公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）委托，對(duì)貴公司 2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的收入、支出及利潤(rùn)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)的 資料是截止 2009年12月31日會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)負(fù)債表、 2009年度利潤(rùn)及利潤(rùn) 分配表以及會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證等相關(guān)會(huì)計(jì)資料。審計(jì)的主要依據(jù)是企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定。保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整是貴公司管理層的責(zé)任，我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基 礎(chǔ)上，對(duì)貴公司 2009 年度會(huì)計(jì)報(bào)表反映的收入、支出及利潤(rùn)進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，我們本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，結(jié)合貴

2、公司的實(shí)際 情況，實(shí)施了包括詳查和抽查、分析性復(fù)核、替代、觀察及詢問(wèn)等我們認(rèn)為 必要的審計(jì)程序。我們相信，我們的審計(jì)工作為發(fā)表意見(jiàn)提供了合理的基礎(chǔ)。 審計(jì)工作得到了貴公司領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)及其他相關(guān)部門(mén)的積極配合，工作進(jìn)展順 利，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、公司基本情況* 糧油購(gòu)銷公司于 2002 年元月由 *縣各鄉(xiāng)糧站組建成立。 2008 年經(jīng) *縣 人民政府批準(zhǔn)公司改制為國(guó)有控股、法人持股、職工參股的股份制有限公司。公司位于*8 路107號(hào)，注冊(cè)號(hào)： * ；法定代表人： * ；注冊(cè)資金：壹仟貳 佰玖拾陸萬(wàn)元人民幣；經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：全民所有制；經(jīng)營(yíng)方式：糧油購(gòu)銷；經(jīng)營(yíng) 范圍：許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目（具體經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目以有關(guān)

3、部門(mén)的批準(zhǔn)文件或頒發(fā)的許可證、 資質(zhì)證書(shū)為準(zhǔn)）：糧油收購(gòu)、銷售；糧油物資的購(gòu)置、調(diào)配。一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目： （國(guó)家法律、行政法規(guī)有專項(xiàng)審批的項(xiàng)目除外）無(wú)。糧食收購(gòu)許可證編號(hào)：二、審計(jì)情況一）公司原財(cái)務(wù)狀況1. 資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況(1) 資產(chǎn)總額 505,604,665.47 元。其中：貨幣資金 34,193,173.98 元； 應(yīng)收賬款 16,116,875.44 元；其他應(yīng)收款 195,870,269.37 元(其中：其他應(yīng) 收款 15,840,234.35 元、委托收購(gòu) 179,218,344.27 元、應(yīng)收補(bǔ)貼款 811,690.75 元。)；存貨 111,255,721.73 元(其中：

4、原材料 117,934.11 元，庫(kù)存商品 111,137,787.62 元 )； 其 他流 動(dòng) 資 產(chǎn) 112,500.00 元 ； 固 定資 產(chǎn) 原 值 24,560,216.15 元 ； 累 計(jì) 折 舊 5,118,010.47 元 ； 其 他 非 流 動(dòng) 資 產(chǎn)125,887,340.00 元。(2) 負(fù)債總額 529,981,353.82 元。其中 : 短期借款 121,398,974.68 元； 應(yīng)付賬款 148,355,368.01 元；應(yīng)付職工薪酬 515,558.32 元；應(yīng)付利息 9,209,874.79 元；其他應(yīng)付款 120,878,322.16 元。(3) 凈資產(chǎn) -

5、24,376,688.35 元。其中：實(shí)收資本 12,967,431.70 元；盈余 公積 1,140,783.54 元；未分配利潤(rùn) -49,702,781.71 元。2.2009 年度財(cái)務(wù)收支及利潤(rùn)完成情況(1) 營(yíng)業(yè)總收入 117,470,653.73 元。其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 108,617,127.05 元；其他業(yè)務(wù)收入 8,853,526.68 元。管理費(fèi) 用 4,317,988.20 元；財(cái) 務(wù)費(fèi)用(2) 營(yíng)業(yè)總成本 124,803,146.62 元。其中：營(yíng)業(yè)成本 105,102,111.42 元 (其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 97,438,612.56 元，其他業(yè)務(wù)成本 7,663,49

6、8.86 元)； 經(jīng)營(yíng) 費(fèi)用 5,370,886.57 元； 10,012,160.43 元。元。(3) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) -7,332,492.8911,218,650.00 元。(4) 營(yíng)業(yè)外收入(政府補(bǔ)助)(5) 營(yíng)業(yè)外支出 83,545.31 元。(6) 利潤(rùn)總額 3,802,611.80 元。二) 審計(jì)基本情況1. 資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)審計(jì)情況1)經(jīng)審計(jì)，貴公司截止 2009年12月 31日資產(chǎn)總額應(yīng)為 505,333,519.06元，比原報(bào)表反映數(shù) 505,604,665.47 元調(diào)減 271,146.41 元，調(diào)整的具體會(huì) 計(jì)科目情況如下：存貨 111,071,543.91 元，比原報(bào)表調(diào)

7、減 184,177.82 元(庫(kù)存商品 110,953,609.80 元，比原報(bào)表調(diào)減 184,177.82 元)；固定資產(chǎn)原值 17,021,916.15 元，比原報(bào)表調(diào)減 7,538,300.00 元；累計(jì)折舊 5,054,213.06 元，比原報(bào)表調(diào)減 63,797.41 元；無(wú)形資產(chǎn) 7,387,534.00 元，比原報(bào)表調(diào)增 7,387,534.00 元。(2) 經(jīng)審計(jì)，貴公司截止 2009年 12月 31日負(fù)債總額應(yīng)為 531,954,253.82 元，比原報(bào)表反映數(shù) 529,981,353.82 元調(diào)增 1,972,900.00 元，調(diào)整的具體 會(huì)計(jì)科目如下：應(yīng)付職工薪酬 435

8、,558.32 元，比原報(bào)表調(diào)減 80,000.00 元；其他應(yīng)付款 120,918,322.16 元，比原報(bào)表調(diào)增 2,052,900.00 元。(3) 經(jīng)審計(jì)，貴公司截止 2009年 12 月 31日凈資產(chǎn)應(yīng)為 -26,620,734.76 元，比原帳表調(diào)減 2,244,046.41 元，均為調(diào)整上述資產(chǎn)、 負(fù)債會(huì)計(jì)科目形成。2.2009 年度財(cái)務(wù)收支及利潤(rùn)審計(jì)情況(1) 經(jīng) 審 計(jì) ， 貴 公 司截 止 2009 年 12 月 31 日 營(yíng) 業(yè) 總 收 入 應(yīng) 為 109,783,389.91 元，比原帳表反映數(shù) 117,470,653.73 元調(diào)減 7,687,263.82 元，調(diào)整的

9、具體會(huì)計(jì)科目如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 102,099,741.05 元，比原帳表調(diào)減 6,517,386.00 元；1,169,877.82 元。日營(yíng)業(yè)總成本應(yīng)為其他業(yè)務(wù)收入 7,683,648.86 元，比原帳表調(diào)減(2) 經(jīng) 審 計(jì) ， 貴 公 司截 止 2009 年 12 月 31元調(diào)減 5,413,738.48119,389,408.14 元，比原帳表反映數(shù) 124,803,146.62 元，調(diào)整的具體會(huì)計(jì)科目如下：3,961,424.00 元；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 93,477,188.56 元，比原帳表調(diào)減經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 3,927,960.50 元，比原帳表調(diào)減 1,442,926.07 元；管理費(fèi)

10、用 4,308,599.79 元，比原帳表調(diào)減 9,388.41 元。(3) 經(jīng)審計(jì)，貴公司截止 2009年 12月 31 日營(yíng)業(yè)利潤(rùn)應(yīng)為 -9,606,018.23元，比原帳表反映數(shù)-7,332,492.89 元調(diào)增虧損2,273,525.34元。 經(jīng)審計(jì)，貴公司截止2009年12月31日營(yíng)業(yè)外收入(政府補(bǔ)助)應(yīng)為10,970,770.00 元，比原帳表反映數(shù) 11,218,650.00 元調(diào)減 247,880.00 元。(5)經(jīng)審計(jì)，貴公司截止2009年12月31日利潤(rùn)總額應(yīng)為1,281,206.46 元，比原帳表反映數(shù)3,802,611.80元調(diào)減2,521,405.34元。三、上述資產(chǎn)

11、、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收入、支出和利潤(rùn)的調(diào)整依據(jù)1.資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)方面(1)資產(chǎn)總額調(diào)減271,146.41元。 存貨調(diào)減184,177.82元。原因：2009年7月油料轉(zhuǎn)成品油臨時(shí)儲(chǔ)備油 葵損耗計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用985,700.00元(2009年12月219#記賬憑證)，應(yīng)計(jì)入葵 油成本；葵油(117,903kg )實(shí)際出油率高于文件鎖定的出油率產(chǎn)出價(jià)值 1,169,877.82元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)計(jì)入葵油的存貨成本。 固定資產(chǎn)原值調(diào)減7,538,300.00元，固定資產(chǎn)原值包括土地使用權(quán)7,538,300.00元，應(yīng)轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算。 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)未預(yù)計(jì)殘值率，調(diào)減累計(jì)折舊 63,7

12、97.41元。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷150,766.00元，調(diào)減無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。上述事項(xiàng)的調(diào)整依據(jù)*電200*號(hào)文件關(guān)于印發(fā)*油料轉(zhuǎn)成品油 臨時(shí)儲(chǔ)備方案的通知、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn) 核算的管理規(guī)定。2. 收入、支出及利潤(rùn)方面(1)營(yíng)業(yè)總收入調(diào)減7,687,263.82元。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入調(diào)減 6,517,386.00元。麥 2,475,890 公斤，實(shí)現(xiàn)收入 3,186,433.00遲確認(rèn)收入。(共計(jì)6筆，詳見(jiàn)2009年1月原因是2008年銷售非保護(hù)價(jià)小元計(jì)入2009年?duì)I業(yè)總收入。推53#記賬憑證、2009年1月62#記賬憑證、2009年2月44#記賬憑證、2009年2月45#記賬

13、憑證、2009年2 月46#記賬憑證、2009年2月47#記賬憑證)；應(yīng)上繳昭蘇縣財(cái)政局2009年老 糧差價(jià)2,012,900.00元未做賬務(wù)處理。其他業(yè)務(wù)收入調(diào)減 1,169,877.82 元。原因是 2009年 10月 96#記賬憑 證賬務(wù)處理錯(cuò)誤委托加工葵油計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 1,169,877.82 元，應(yīng)計(jì)入存 貨成本。上述事項(xiàng)的調(diào)整依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán) 責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告及第十九條“企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生 的交易或者事項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、 計(jì)量和報(bào)告， 不得提前或者延后”。（2）營(yíng)業(yè)總成本調(diào)減 5,413,738.48 元。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本調(diào)減

14、 3,961,424.00 元。原因是 2008 年銷售非保護(hù)價(jià)小 麥 2,475,890 公斤，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 3,961,424.00 元。（共計(jì) 6 筆，見(jiàn) 2009 年 1月 53#記賬憑證、2009年 1月 62#記賬憑證、2009年 2月 44#記賬憑證、2009年 2月 45#記賬憑證、 2009年 2月 46#記賬憑證、 2009年 2月 47#記賬憑證） 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用調(diào)減 1,442,926.07 元。原因是攤銷以前年度待處理流動(dòng)資產(chǎn) 損溢 492,226.07 元（見(jiàn) 2009年 9月 114#記賬憑證、 2009年 12月 259#記賬 憑證）及 2008年保管費(fèi) 5,000.

15、00 元（見(jiàn) 2009年 1月 12#記賬憑證）應(yīng)計(jì)入 以前年度損益調(diào)整； 2009年 7月委托加工臨時(shí)儲(chǔ)備損耗 985,700.00 元計(jì)入經(jīng) 營(yíng)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入油葵成本（見(jiàn) 2009年 12月219#記賬憑證）；支付倉(cāng)庫(kù)維修費(fèi) 40,000.00 元計(jì)入其他應(yīng)付款（見(jiàn) 2009 年 2 月 4#記賬憑證），應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi) 用。管理費(fèi)用調(diào)減 9,388.41 元。原因是固定資產(chǎn)的核算未預(yù)計(jì)殘值率，累 計(jì)折舊多計(jì)提 63,797.41 元； 2008 年發(fā)生的車(chē)輛燃油費(fèi)、通訊費(fèi)、業(yè)務(wù)招待 費(fèi)等共計(jì) 16,357.00 元計(jì)入 2009年管理費(fèi)用 （見(jiàn)2009年 1月 4#記賬憑證、2009 年 1月

16、 12#記賬憑證、 2009年 1月 19#記賬憑證、 2009年 1月 31#記賬憑證、 2009年 36#記賬憑證、 2009年 2月 100#記賬憑證、 2009年 2月 140#記賬憑證共計(jì) 7 筆） ；無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)攤銷 150,766.00 元（土地使用權(quán)原值 7,538,300.00 元，使用期限 50年）；預(yù)提 2009年 12月工資及年終獎(jiǎng)金 568,172.92 元（2009 年 12 月 253#記賬憑證未付明細(xì)附件 ） ，其中：12 月工資 187,776.28 元，2009 年 1-11 月應(yīng)付工資 1,133,165.96 元，月均工資 107,776.28 元，多提

17、80,000.00元。（3）補(bǔ)貼收入調(diào)減 247,880.00 元。原因是 2008 年地儲(chǔ)糧食輪換費(fèi)用 247,880.00 元計(jì)入 2009 年補(bǔ)貼收入，應(yīng)計(jì)入以前年度損益調(diào)整；上述事項(xiàng)的調(diào)整依據(jù)是 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 第九條規(guī)定、 * 轉(zhuǎn) 發(fā)關(guān)于 *88 ”銷售差價(jià)處理有關(guān)問(wèn)題的通知 （* 財(cái)201057 號(hào)）。（4）根據(jù)以上調(diào)整事項(xiàng)調(diào)減 2009 年度凈利潤(rùn)共計(jì) 2,521,405.34 元。四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及建議（一）部分會(huì)計(jì)科目設(shè)置、核算不規(guī)范，不能真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營(yíng)成果。主要表現(xiàn)在無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存商品、往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)科目不符合規(guī) 定，預(yù)提的應(yīng)付工資沒(méi)有明細(xì)附件，預(yù)提利

18、息的記賬憑證未付說(shuō)明等。 建議：公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法相關(guān)規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料編制記賬憑證。 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（二）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范、核算不準(zhǔn)確。主要表現(xiàn)在：計(jì)提固定資產(chǎn) 折舊未預(yù)計(jì)殘值率，本年存在多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的情況，土地使用權(quán)在固 定資產(chǎn)科目核算等方面。* 建筑工17500 元、建議：公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的 使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得 隨意變更。無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按其使用期限分期攤銷。三）在建工程未及時(shí)辦理工程竣工決算。在建工程明細(xì)科目程有限責(zé)任公司期末余額為貸方余額 67,975.33元、CLS600型鍋爐2002年合* 坪工程 100,000.00 元、 * 鍋爐工程 3,000.00 元，上述工程均于并轉(zhuǎn)入。截止 2010 年 12月 11 日未辦理相關(guān)手續(xù)，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。建議：公司對(duì)所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣 工決算的，應(yīng)根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程實(shí)際成本估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，計(jì)提