會計制度設(shè)計案例分析及答案

1、目錄案例12答案1：2答案2：4案例27答：7案例38答：8案例410答：10案例510答：11案例614答案1：15答案2：16答案316案例716答：17案例817答：18案例919答：22案例1上海LM(集團(tuán))有限公司的前身是以生產(chǎn)“LM”系列洗滌用品聞名的上海合成洗滌劑廠。集團(tuán)公司本部座落于上海市徐匯區(qū)南部、黃浦江和淀浦河交匯處。50年代末生產(chǎn)了國內(nèi)第一包洗衣粉，填補(bǔ)了國內(nèi)洗滌劑生產(chǎn)的空白，成為我國洗滌劑工業(yè)的發(fā)源地。上海LM(集團(tuán))有限公司已成為我國目前最大的合成洗滌劑生產(chǎn)企業(yè)，全國500家最大工業(yè)企業(yè)之一，在行業(yè)50家企業(yè)中名列前茅。1995年10月，上海合成洗滌劑廠改制為上海LM

2、(集團(tuán))有限公司，從而成為有影響、有實力的大型國有獨(dú)資企業(yè)集團(tuán)，成為投資管理、科技開發(fā)，人力資源開發(fā)的中心。上海LM有限公司是上海合成劑廠與香港新鴻基中國工業(yè)投資有限公司共同投資3000萬美元組建的合資公司，也是LM集團(tuán)的主體公司。最近幾年，“LM”又成功地實施了“銷地產(chǎn)”戰(zhàn)略，跨地區(qū)組建了由上海LM有限公司控股的LM(重慶)有限公司和LM(遼寧)有限公司，使產(chǎn)品輻射全國的能力進(jìn)一步加強(qiáng)，也使自身得到了迅速發(fā)展與壯大。集團(tuán)轄屬上海、重慶、撫順、深圳四個工廠，有全國最大的三氧化硫磺化裝置和領(lǐng)先的洗滌劑制造裝置，能生產(chǎn)各種合成洗滌劑、家庭清潔用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等產(chǎn)品。要求1、你認(rèn)為

3、該集團(tuán)應(yīng)該設(shè)計怎樣的會計組織結(jié)構(gòu)才能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展？2、請為該集團(tuán)設(shè)計一套現(xiàn)金管理的會計制度。答案1：答：下面我將從以下七個方面為上海LM(集團(tuán))有限公司設(shè)計一套現(xiàn)金管理的會計制度。希望得到老師、同學(xué)的指正。一、首先應(yīng)建立庫存現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度。1、錢賬分管制度：也就是崗位分工制度。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。如可從以下方面體現(xiàn)：（1）現(xiàn)金的收付及保管應(yīng)由被授散的出納人員負(fù)責(zé)

4、，其他人員不得接觸。（2）出納人員不得負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管。（3）出納人員不得負(fù)責(zé)非現(xiàn)金賬戶的記賬工作。（4）出納人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金清查盤店人員和負(fù)責(zé)與銀行對賬的人員相分離等。2、庫存現(xiàn)金開支審批制度：即庫存現(xiàn)金的授權(quán)審批制度。（1）明確企業(yè)庫存現(xiàn)金開支范圍。1) 職工工資、獎金、津貼；2) 各種勞保、福利費(fèi)以及對職工個人的其他支出；3) 支付企業(yè)外部個人的勞動報酬；4) 向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款；5) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；6) 票據(jù)結(jié)算起點（元）以下的零星支出；7) 向股東支付紅利；8) 按規(guī)定允許使用現(xiàn)金的其他支出。（2）明確各種報銷憑證，規(guī)定各種庫存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報銷手續(xù)和方

5、法。（3）明確各種庫存現(xiàn)金支出的審批權(quán)限等。3、庫存現(xiàn)金日清月結(jié)制度：“現(xiàn)金日記賬”要做到日清是指出納人員應(yīng)對當(dāng)日的庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記庫存現(xiàn)金日記賬，結(jié)出當(dāng)日發(fā)生額和賬面余額，并與庫存現(xiàn)金的實存金額進(jìn)行核對，做到賬款相符；月結(jié)是指出納人員必須對庫存現(xiàn)金日記賬按月核對。二、建立完備的核算制度。1、庫存現(xiàn)金的總分類核算。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總分類賬，由負(fù)責(zé)總賬的會計人員進(jìn)行總分類賬核算?？偡诸愘~必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業(yè)，業(yè)務(wù)較多時，可以每天進(jìn)行打印明細(xì)賬，較少的，可以滿頁打印。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金通過“其他應(yīng)收款”賬戶或單獨(dú)設(shè)置“備用

6、金”賬戶進(jìn)行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。2、庫存現(xiàn)金的明細(xì)分類核算。為了加強(qiáng)庫存現(xiàn)金的管理與核算，“現(xiàn)金日記賬”應(yīng)由出納人員根據(jù)審核無誤的收款或付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)，結(jié)出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。三、庫存現(xiàn)金收支的控制制度。1、企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存困難的，與開戶銀行協(xié)商確定送存時間。2、企業(yè)支付庫存現(xiàn)金應(yīng)從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現(xiàn)金收入。3、企業(yè)在規(guī)定的范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)說明用途，由

7、本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章。開出庫存現(xiàn)金支票，經(jīng)開戶行審核后，予以支付現(xiàn)金。4、企業(yè)應(yīng)盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項。5、各單位購買國家專控的商品一律采用轉(zhuǎn)賬的方式支付，不得以庫存現(xiàn)金支付等。四、庫存現(xiàn)金的清查盤點制度。庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實地盤點法。通過對庫存現(xiàn)金的實地盤點，并將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬余額相核對，查明庫存現(xiàn)金是否賬實相符。1、出納人員的日常盤點。現(xiàn)金出納人員應(yīng)于每日營業(yè)終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額并實地盤點現(xiàn)金，如發(fā)現(xiàn)賬實不符應(yīng)立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。2、專門財產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點。在現(xiàn)金出納人員日常盤點的基礎(chǔ)上，還應(yīng)由專門財產(chǎn)清查人員進(jìn)行定期

8、與不定期相結(jié)合的復(fù)核、檢查性盤點。除了對現(xiàn)金進(jìn)行實地盤點外，還應(yīng)審核現(xiàn)金收付憑證和有關(guān)賬簿資料，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性。清查結(jié)束后無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都應(yīng)編制“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”，由清查人員和現(xiàn)金出納簽字蓋章，以確保其效力。五、庫存現(xiàn)金的集團(tuán)管理制度。集團(tuán)財務(wù)部對所屬企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。集團(tuán)公司在總部設(shè)立結(jié)算中心，所屬企業(yè)都將其現(xiàn)金存入結(jié)算中心賬戶。當(dāng)某成員企業(yè)現(xiàn)金盈余而另一企業(yè)急需現(xiàn)金時，集團(tuán)公司財務(wù)部就可以相互調(diào)配。調(diào)配的前提是不影響盈余企業(yè)的現(xiàn)金需要，并采取有償使用現(xiàn)金的原則，以確?，F(xiàn)金的集中核算，用有效的技術(shù)手段進(jìn)一步提升資金使用效率。六、現(xiàn)金流量匯報管理制度?，F(xiàn)金是企業(yè)

9、流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)，必須加強(qiáng)管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現(xiàn)金的預(yù)測以及需要保留庫存現(xiàn)金的數(shù)量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)，以便相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)掌握現(xiàn)金的變動情況。七、其他現(xiàn)金的保管要有相應(yīng)的保管措施，保險柜應(yīng)存放于堅固實用、防潮、防水、通風(fēng)較好的房間，房間應(yīng)有鐵欄桿、防盜門。1、 保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉(zhuǎn)動密碼器。2、 出納員工作變動時，應(yīng)更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發(fā)生故障，應(yīng)立即報請領(lǐng)導(dǎo)處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。3、庫存現(xiàn)金應(yīng)整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉?fàn)€、蟲蛀等問題發(fā)生損失的，由出納人員負(fù)責(zé)。4、

10、 出納員到銀行存取現(xiàn)金，需安排專車接送。答案2：上海LM有限公司現(xiàn)金管理制度等設(shè)計(一)現(xiàn)金管理制度1現(xiàn)金儲備和保管。(1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務(wù)部以及公司內(nèi)獨(dú)立小法人單位允許設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為49000元庫存現(xiàn)金，均由財務(wù)部出納管理。(3)財務(wù)部出納員在每日下午3時前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。2現(xiàn)金使用范圍。(1)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。(2)下列范圍不受1 000元以內(nèi)限額的約束；a職

11、工醫(yī)藥費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。c招待協(xié)作單位費(fèi)用等。b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費(fèi)、探親職工預(yù)借車費(fèi)等。(3)銷售貨款及運(yùn)輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。3現(xiàn)金報銷程序。(1)預(yù)約備用金。a每天根據(jù)各單位預(yù)約的報銷金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報銷金額，報銀行人員，由銀行崗位開現(xiàn)金支票做收入憑證并在現(xiàn)金支票上蓋上上海LM有限公司財務(wù)專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章連同收入憑證交給現(xiàn)金出納人員，由出納員提取現(xiàn)金。b提取備用金，應(yīng)提前一天開出現(xiàn)金支票送銀行預(yù)約。(2)職工醫(yī)藥費(fèi)、退休職工醫(yī)藥費(fèi)、家屬醫(yī)藥費(fèi)、托費(fèi)、困難補(bǔ)助的報銷程序。a報銷職工醫(yī)藥費(fèi)，退

12、休職工醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)和打印的電腦單金額進(jìn)行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應(yīng)重新衛(wèi)生科打印正確的金額，予以報銷。 b報銷家屬醫(yī)藥費(fèi)應(yīng)由職工攜帶勞保卡，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章由出納人員核準(zhǔn)金額后方可報銷。c托費(fèi)、困難補(bǔ)助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。(3)全公司各項費(fèi)用的報銷程序。a各部門應(yīng)填寫各項費(fèi)用報銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后經(jīng)財務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。b各部門、分公司報銷金額在2000元以上時，應(yīng)提前

13、兩天向現(xiàn)金出納崗預(yù)約，否則不予報銷。(4)差旅費(fèi)報銷程序。各部門、分公司報銷差旅費(fèi)應(yīng)填寫差旅費(fèi)報銷單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章后，報銷單送成本崗位人員審核后由現(xiàn)金審核人員根據(jù)(上海焦化有限公司差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn))審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。(5)采購生產(chǎn)請款單的報銷程序。零星采購材料，金額一般控制在1 000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)請款單加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。(6)借款單借款程序。各部門填寫借款單，并加蓋部門負(fù)責(zé)人章，然后由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。4結(jié)算紀(jì)律。(1)出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核鑒證的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人

14、員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。(2)不準(zhǔn)以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。(3)發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時報告監(jiān)督部處理。(4)現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準(zhǔn)確及時，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金帳實相符。(二)銀行存款管理制度A銀行存款的管理：1執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。2在銀行開立的帳

15、戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。B銀行存款的結(jié)算紀(jì)律1嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。2企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。C銀行存款的核算1遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。|2認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制

16、銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。3各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴(yán)禁用帳戶搞非法活動。4及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達(dá)帳，此月處理完畢。5銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準(zhǔn)確及時，日清月結(jié)。 (三)應(yīng)收賬款管理制度     1銷售票據(jù)的管理。    

17、60;(1)銷售部門每天將銷售票據(jù)、資金回籠表等及時送達(dá)財務(wù)部門。 (2)財務(wù)部門審核匯總上述銷售發(fā)票，登人計算機(jī)設(shè)置的相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬，并核對銷售收人日報表。銷售票據(jù)的審核是指發(fā)票所開的客戶名稱，金額是否與計算機(jī)內(nèi)銷售部門入賬的相一致。開錯發(fā)票進(jìn)機(jī)后應(yīng)按規(guī)定開紅字發(fā)票，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時與銷售部門聯(lián)系。     (3)按照稅法規(guī)定，對銷售部門所開出的貨物發(fā)票按時繳納稅金。     2銷售貨款結(jié)算的管理。     (1)對客戶所持現(xiàn)金、支

18、票、匯票、期票等要認(rèn)真鑒別真?zhèn)?，以及戶名、日期、金額(大小寫)是否開錯、涂改，印鑒章是否清晰等。 (2)除業(yè)務(wù)往來頻繁、信譽(yù)良好的客戶以外，多次發(fā)生退票的客戶應(yīng)予以重視，可拒收其商業(yè)承兌匯票，并督促銷售，清欠部門及時催收貸款，回籠資金。     (3)每年按一定比例計5%提壞賬損失。     3債權(quán)的清理。     (1)應(yīng)收賬款崗位人員要對應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)。數(shù)據(jù)輸入時應(yīng)認(rèn)真細(xì)致，做到數(shù)據(jù)輸入不串戶。每月應(yīng)收賬款余額與總賬核對無誤；由專

19、人監(jiān)督檢查，每月定期向銷售部門、清欠辦提供應(yīng)收賬款信息。每年對未清賬的上?？蛻糌?zé)任到人，至少對賬1次，外地客戶每年通過信函形式對賬，平時發(fā)現(xiàn)問題及時聯(lián)系處理，杜絕應(yīng)收賬款新一輪的壞賬發(fā)生。     (2)為清理歷年遺留的債權(quán)以及由于破產(chǎn)、兼并、改制等原因帶來的債權(quán)，避免壞賬的發(fā)生和訴訟時效的耽誤，清欠辦、銷售部門、財務(wù)部門、監(jiān)審部門應(yīng)共同協(xié)助，重點清理這些問題。本著“先易后難，先近后遠(yuǎn)，核對賬目與催討相結(jié)合的原則，對長期不發(fā)生業(yè)務(wù)或瀕臨破產(chǎn)的客戶要抓緊清理，對貨物收回?zé)o望的要配合清欠辦、銷售部門、監(jiān)督部門立即起訴，要及時總結(jié)營銷工作中涉及債權(quán)問

20、題的經(jīng)驗教訓(xùn)，采取積極有效的預(yù)防措施。清理債權(quán)是一項繁重復(fù)雜的工作，各有關(guān)部門要密切配合，提供方便，共同做好公司應(yīng)收賬款的管理工作。案例2ZCSW有限公司成立于一九九五年十月，是一家專業(yè)經(jīng)營醫(yī)學(xué)診斷生物試劑和醫(yī)療儀器的科技公司。作為英國RANDOX實驗診斷用品公司的一級總代理，現(xiàn)以銷售生化診斷試劑，標(biāo)準(zhǔn)質(zhì)控血清，免疫測定產(chǎn)品，國際室間質(zhì)控計劃，藥物殘余檢測等產(chǎn)品為主。2003年執(zhí)誠公司完成了由經(jīng)營服務(wù)向生產(chǎn)實業(yè)的轉(zhuǎn)變，全力打造自己的生化試劑品牌。新產(chǎn)品為全液體生化試劑，全面采用歐洲最先進(jìn)技術(shù)，質(zhì)量更穩(wěn)定，性能更優(yōu)越。絕大部分產(chǎn)品采用的技術(shù)均接受了FDA或歐盟認(rèn)證。要求：為該公司設(shè)計一套合理完整

21、的固定資產(chǎn)管理制度答：1固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)： 11固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的勞動資料。 12除固定資產(chǎn)以外的勞動資料，列入低值易耗品管理。 2固定資產(chǎn)內(nèi)容： 21土地；22房屋及建筑物；23機(jī)器設(shè)備；24電子設(shè)備； 25運(yùn)輸設(shè)備；26工具、器具；27管理用具等。 3固定資產(chǎn)管理部門： 31人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門 32人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實物臺帳及卡片； 33人事行政部設(shè)專人負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號、購建、驗收、保管、調(diào)撥、出售、報廢、定期盤點等有關(guān)事項； 34人事行政部對每項固定資產(chǎn)的使用落實到人，并訂立相關(guān)的

22、使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。 4固定資產(chǎn)核算部門： 41財務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門； 42財務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳； 43財務(wù)部負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)增減變動及時進(jìn)行帳務(wù)處理； 44財務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳實相符。 5固定資產(chǎn)的購置： 51固定資產(chǎn)購置，由人事行政部統(tǒng)一購買(專用固定資產(chǎn)除外)； 52各部門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經(jīng)理批準(zhǔn)； 53人事行政部安排專人負(fù)責(zé)采購，請購單應(yīng)填寫名稱、規(guī)格、型號、性能、質(zhì)量等資料以備采購及驗收。 54依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請購單到財務(wù)部門請款。 6固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥： 61固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥

23、，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記； 62人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務(wù)部門，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。 7固定資產(chǎn)出售： 71固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產(chǎn)的報告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報總經(jīng)理批準(zhǔn)； 72財務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開具發(fā)票及收款 73人事行政部依據(jù)財務(wù)開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。 8固定資產(chǎn)報廢： 81固定資產(chǎn)報廢，由人事行政部會同相關(guān)技術(shù)人員檢測后提出報廢申請報告，送總經(jīng)理批準(zhǔn) 82財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢申請報告進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)處理83人事行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實物處理。 9固定資產(chǎn)盤盈、盤虧：

24、 91固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同財務(wù)部門核查落實后，報總經(jīng)理審批； 92財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進(jìn)行帳務(wù)處理。 10固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。 11財務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費(fèi)用核算。 12對嚴(yán)格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵； 13對違反本制度的部門和個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評和經(jīng)濟(jì)處罰。案例3中國DY化工股份有限公司上海DY分公司是中國DY化工股份有限公司在上海地區(qū)的專業(yè)成品銷售公司

25、。長期以來，中國DY化工股份有限公司上海DY分公司擔(dān)負(fù)著上海市成品油市場供應(yīng)主渠道的重任。自1997年至2002年，連續(xù)四年被評為上海市重合同、守信用百家優(yōu)秀企業(yè)。2002年被評為國家級“守合同、重信用”先進(jìn)企業(yè)。2003年被評為上海市第六屆“物價、計量信得過”金獎單位和上海市誠信在線企業(yè)。主要經(jīng)營汽油、柴油、煤油、潤滑油、燃料油及其他DY化工產(chǎn)品的零售和直銷業(yè)務(wù)。目前公司在全市范圍內(nèi)擁有加油（氣）站近600座，其中加氣站近50座，加油站數(shù)量占全市總數(shù)的75左右，其中擁有服務(wù)優(yōu)良的五星級加油站10座、四星級加油站43座、三星級加油站74座。要求：為該公司設(shè)計一套合理完整的存貨管理制度答：為了加

26、強(qiáng)公司固定資產(chǎn)的管理，明確部門及員工的職責(zé)，現(xiàn)結(jié)合公司實際，特制定本制度。  1、固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：  1.1固定資產(chǎn)是指公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用期在一年以上，單位價值在2000元以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。  1.2除固定資產(chǎn)以外的物質(zhì)資產(chǎn)，列入低值易耗品的管理。 2、固定資產(chǎn)內(nèi)容：  2.1土地； 2.2房屋及建筑物； 2.3機(jī)器設(shè)備； 2.4電子設(shè)備；  2.5運(yùn)輸設(shè)備；2.6工具、器具；2.7管理用具等。  3、固定資產(chǎn)管理部門：&

27、#160; 3.1人事行政部為公司固定資產(chǎn)管理部門；  3.2人事行政部設(shè)置固定資產(chǎn)實物臺帳及卡片；  3.3人事行政部設(shè)專人負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號、購建、驗收、保管、調(diào)撥、出售、報廢、定期盤點等有關(guān)事項；  3.4人事行政部對每項固定資產(chǎn)的使用落實到人，并訂立相關(guān)的使用、交接，丟失、損壞賠償規(guī)定。  4、固定資產(chǎn)核算部門：  4.1財務(wù)部為公司固定資產(chǎn)的核算部門；  4.2財務(wù)部設(shè)置固定資產(chǎn)總帳及明細(xì)分類帳；  4.3財務(wù)部負(fù)責(zé)對固定資產(chǎn)增

28、減變動及時進(jìn)行帳務(wù)處理；  4.4財務(wù)部協(xié)助人事行政部每季進(jìn)行一次固定資產(chǎn)盤點，做到帳實相符。  5、固定資產(chǎn)的購置：  5.1固定資產(chǎn)購置，由人事行政部統(tǒng)一購買（專用固定資產(chǎn)除外）； 5.2各部門填寫請購單，送人事行政部匯總后報總經(jīng)理批準(zhǔn)；  5.3人事行政部安排專人負(fù)責(zé)采購，請購單應(yīng)填寫名稱、規(guī)格、型號、性能、質(zhì)量等資料以備采購及驗收。  5.4依據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的請購單到財務(wù)部門請款。  6、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、調(diào)撥：  6.1固定資產(chǎn)在公司內(nèi)部部

29、門員工之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥，須到人事行政部辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記；  6.2人事行政部將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移登記情況書面通知財務(wù)部門，以便進(jìn)行帳務(wù)處理。  7、固定資產(chǎn)出售：  7.1固定資產(chǎn)如需出售處理，人事行政部須申報出售處理固定資產(chǎn)的報告并列出明細(xì)表，注明出售處理原因，報總經(jīng)理批準(zhǔn)；  7.2財務(wù)部門根據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)出售處理報告進(jìn)行帳務(wù)處理，并開具發(fā)票及收款；  7.3人事行政部依據(jù)財務(wù)開具的發(fā)票及收據(jù)辦理發(fā)貨手續(xù)。 8、固定資產(chǎn)報廢：  8.1固定資產(chǎn)報廢，由人事行政

30、部會同相關(guān)技術(shù)人員檢測后提出報廢申請報告，送總經(jīng)理批準(zhǔn)；  8.2財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢申請報告進(jìn)行財務(wù)帳務(wù)處理；  8.3人事行政部負(fù)責(zé)進(jìn)行實物處理。  9、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧：  9.1固定資產(chǎn)盤盈、盤虧由人事行政部按季盤點后提出固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告，并會同財務(wù)部門核查落實后，報總經(jīng)理審批；  9.2財務(wù)部門依據(jù)總經(jīng)理批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告進(jìn)行帳務(wù)處理。  10、固定資產(chǎn)要按規(guī)定嚴(yán)格管理、定期維護(hù)保養(yǎng)，未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)不得外借。 

31、0;11、財務(wù)部門每月按各類固定資產(chǎn)規(guī)定的使用年限，折舊率計算固定資產(chǎn)折舊，列入有關(guān)的成本費(fèi)用核算。  12、對嚴(yán)格執(zhí)行本制度的部門和個人，在工作中取得顯著成績的公司給予表彰和獎勵；  13、對違反本制度的部門和個人，由公司根據(jù)情節(jié)輕重給予通報批評和經(jīng)濟(jì)處罰。案例4××市面粉公司是一家大型企業(yè)，其財會部設(shè)有財務(wù)、會計和審計等三個職能科室。該企業(yè)的財務(wù)管理分工如下圖所示： 要求請指出該面粉公司會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置存在哪些問題？你認(rèn)為還應(yīng)該增設(shè)什么崗位？ 答： 1.按照公司治理結(jié)構(gòu)的要求，董事長不能直接領(lǐng)導(dǎo)財會部經(jīng)理。應(yīng)當(dāng)按

32、照董事會  總經(jīng)理  總經(jīng)濟(jì)師（或總會計師） 財會部經(jīng)理  職能科室的程序來履行職責(zé)。 2按照內(nèi)部控制的要求，審計科一般不能設(shè)在財會部之內(nèi)，否則，審計人員就沒有獨(dú)立性可言。如果審計科設(shè)在財會部之內(nèi)，則應(yīng)說明其具體職責(zé)內(nèi)容。 3財會部內(nèi)部各職能科室的管理權(quán)限也應(yīng)當(dāng)做以下調(diào)整： （1）財務(wù)科：融資、籌資。 （2）會計科：出納、賬務(wù)處理、成本管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部結(jié)算。 （3）綜合科：預(yù)算編制及分析、稅務(wù)。 （4）技術(shù)科：結(jié)算軟件開發(fā)、計算機(jī)系統(tǒng)維護(hù)、檔案管理 案

33、例5五人準(zhǔn)備投資1000萬元，經(jīng)營服裝、五金、家電和百貨商品，開設(shè)音樂茶座。已租入兩層樓房屋一棟，一樓為音樂茶座，二樓為商場。已辦理營業(yè)執(zhí)照，準(zhǔn)備開業(yè)。經(jīng)事前調(diào)查，獲得以下資料：1、除五人投資外，另外向銀行貸款和吸收他人投資，但他人投資不作為股份，按照比銀行同期存款利率高20%付息。2、商場和音樂餐廳需重新裝修后才能營業(yè)。3、商場需購入貨架、柜臺、音像設(shè)備、桌椅。4、商場購銷活動中，庫存商品按售價記賬，可以賒購賒銷。5、茶座的收入作為附營業(yè)務(wù)收入。6、采用計時工資制，每月支付雇員工資。7、房屋按月交納租金。8、按規(guī)定繳納增值稅和所得稅。9、公司規(guī)定管理費(fèi)用等共同費(fèi)用在商場和插座之間分?jǐn)偂?0、

34、購進(jìn)商品的包裝物出售給廢品公司。要求：為該公司設(shè)計會計科目并對使用中的問題作必要說明。答：對現(xiàn)有資料進(jìn)行分析該企業(yè)屬于商業(yè)零售，其組織形式為有限責(zé)任公司，故應(yīng)按企業(yè)設(shè)計其制度銷售商品是該公司主營業(yè)務(wù)，茶座廳的業(yè)務(wù)應(yīng)作為附營業(yè)務(wù)，在科目設(shè)計上要加以區(qū)別公司要求共同費(fèi)用如管理人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、房租等，要在兩部分業(yè)務(wù)中分?jǐn)偅瑧?yīng)滿足其要求，確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)其固定資產(chǎn)原則上可按小型企業(yè)的固定資產(chǎn)單價起點即1000元來確定，音像等電子設(shè)備可以用加速法提取折舊，汽車用工作量法提取折舊，其與固定資產(chǎn)用直線法提取折舊考慮到桌椅等單價較低，但數(shù)量較多，故可列入遞延資產(chǎn)，按國家規(guī)定攤銷期定為5年他

35、人投資按公司規(guī)定，應(yīng)設(shè)計長期應(yīng)付款科目進(jìn)行處理，所付利息計入“財務(wù)費(fèi)用”科目購進(jìn)商品包裝物出售后的收入可設(shè)計“營業(yè)外收入”科目處理全部科目體系按企業(yè)會計制度設(shè)計科目設(shè)計，采用四位數(shù)編號會計科目表 一 資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 1131 應(yīng)收賬款 1141 壞賬準(zhǔn)備 1201 商品采購 1243 庫存商品 1244 商品進(jìn)銷差價 1233 庫存物資 1231 低值易耗品 1301 待攤費(fèi)用 1501 固定資產(chǎn) 1502 累計折舊 1901 長期待攤費(fèi)用二 負(fù)債類 2101 短期借款 2121 應(yīng)付賬款 2151 應(yīng)付工資 2153 應(yīng)付福利費(fèi) 2171 應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅

36、） 2161 應(yīng)付股利 2321 長期應(yīng)付款 三 所有者權(quán)益 3101 股本 3121 公積金 3122 公益金 3131 本年利潤 3141 利潤分配四 損益類 5101 商品銷售收入 5102 附營業(yè)務(wù)收入 5301 營業(yè)外收入 5401 商品銷售成本 5405 附營業(yè)務(wù)成本5501 經(jīng)營費(fèi)用 5502 管理費(fèi)用 5503 財務(wù)費(fèi)用 5601 營業(yè)外支出5701 所得稅主要業(yè)務(wù)舉例1 合股投資存入銀行 借 銀行存款 貸 股本2 向銀行借款 借 銀行存款 貸 短期借款3 吸收他人投資 借 銀行存款 貸 長期應(yīng)付款4 提取備用金 借 現(xiàn)金 貸 銀行存款5 支付開辦費(fèi) 借 長期待攤費(fèi)用 貸 銀行

37、存款（現(xiàn)金）6購入固定資產(chǎn) 借 固定資產(chǎn) 貸 銀行存款7購入物料用品 借 庫存物料 貸 銀行存款8購入低耗品 借 低值易耗品 貸 現(xiàn)金（銀行存款）9購入各種商品 借 商品采購 應(yīng)交稅金（增值稅） 貸 銀行存款（應(yīng)付帳款） 10 商品驗收入庫 借 庫存商品 貸 商品采購 商品進(jìn)銷差價11 支付采購費(fèi)用 借 經(jīng)營費(fèi)用 貸 銀行存款12 登記零售收入 借 現(xiàn)金 貸 商品銷售收入 應(yīng)交稅金（銷項稅）13 登記附營業(yè)務(wù)收入 借 現(xiàn)金 貸 附營業(yè)務(wù)收入14 結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本 借 商品銷售成本 商品進(jìn)銷差價 貸 庫存商品 15 結(jié)轉(zhuǎn)附營消耗 借 附營業(yè)成本 貸 庫存商品 16 支付管理費(fèi)用 借 管理費(fèi)用 貸

38、 現(xiàn)金 17 支付借款利息 借 財務(wù)費(fèi)用 貸 銀行存款 18 支付工資 借 應(yīng)付工 貸 現(xiàn)金 19 攤銷開辦費(fèi) 借 管理費(fèi)用 貸 長期待攤費(fèi)用 20 提取折舊 借 經(jīng)營費(fèi)用 貸 累計折舊 21 領(lǐng)用低值易耗品 借 待攤費(fèi)用 貸 低值易耗品 22 攤銷領(lǐng)用低值易耗品 借 經(jīng)營費(fèi)用 貸 待攤費(fèi)用 23 結(jié)轉(zhuǎn)工資 借 經(jīng)營費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸 應(yīng)付工資 24 支付房租 借 經(jīng)營費(fèi)用 貸 銀行存款25 登記賒銷貨物 借 應(yīng)收賬款 貸 商品銷售收入 應(yīng)交稅金（銷項稅） 26 登記已交增值稅、所得稅 借 應(yīng)交稅金（增值稅、所得稅） 貸 銀行存款 27 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅 借 所得稅 貸 應(yīng)交稅金（所得稅）28

39、分配共同費(fèi)用 借 商品銷售成本 附營業(yè)務(wù)成本 貸 管理費(fèi)用 29 結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 借 商品銷售收入 附營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸 本年利潤 30 結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用類賬戶 借 本年利潤 貸 商品銷售成本 附營業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 經(jīng)營費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 所得稅 31 提取公積金和公益金 借 利潤分配 貸 公積金 公益金 32 計算股利 借 利潤分配 貸 應(yīng)付股利 33 支付股利 借 應(yīng)付股利 貸 銀行存款 34 結(jié)轉(zhuǎn)利潤 借 本年利潤 貸 利潤分配 35 歸還借款 借 短期借款 貸 銀行存款案例6要求：分析說明下面的資產(chǎn)負(fù)債表是否正確，哪些做法違背了會計報表設(shè)計的哪些原則？并指出應(yīng)該怎樣調(diào)整和補(bǔ)充？資產(chǎn)

40、負(fù)債表2010年6月30日 單位：元資產(chǎn)金額負(fù)債及所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)：貨幣資金應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)：長期投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)凈值在建工程固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)合計1011971.191480407950125322.501293283.69340000501634050161000004798299.69流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付股利應(yīng)付福利費(fèi)其他應(yīng)付款未交稅金流動負(fù)債合計非流動負(fù)債：長期負(fù)債長期負(fù)債合計所有者權(quán)益：股本資本公積盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計合計2140001180050009348679622855.78269799.786000006000

41、0038450001000052677.1820822.733928499.914798299.69答案1：答：不正確。 違反了會計報表設(shè)計的以下原則：（1）報表指標(biāo)體系完整（2）統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合（3）具有可比性與一貫性（4）便于編制與分析 應(yīng)該調(diào)整和補(bǔ)充的內(nèi)容：（1）編制單位名稱（2）金額單位（3）會計報表附注（4）報表編號（5）在在建工程前增加一項目“固定資產(chǎn)凈值”（6）在所有者權(quán)益前增加一項目“負(fù)債合計”（7）在盈余公積后增加明細(xì)項“法定公益金”（8）流動負(fù)債一欄：應(yīng)按照流動負(fù)債的償還順序排列，即需要先償還的排列在前面，后償還的排列在后面。其排列為：短期借款、應(yīng)付

42、賬款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債（新增項目）。（9）為體現(xiàn)會計報表的連續(xù)性和可比性，應(yīng)增加一列年初數(shù)。 答案2：答案3案例7甲上市公司2010年制定了內(nèi)部控制制度，其要點如下 ：（1）為提高工作效率，公司重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批。（2）為加快貨款回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款。要求：從內(nèi)部控制的角度對該公司制定的內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析，并簡要說明理由。答：（1）按照內(nèi)部會計控制基本規(guī)范的要求，單位應(yīng)明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管

43、理層必須在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)行駛職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對外投資決策機(jī)制和程序，重大投資決策實行集體審議聯(lián)簽制度。該公司規(guī)定重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，違背了授權(quán)批準(zhǔn)控制的原則，剩余授權(quán)不當(dāng)，同時也不符合重大投資集體決策的控制要求。（2）按照內(nèi)控規(guī)定，辦理系數(shù)、發(fā)貨、收款三項業(yè)務(wù)的部門應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得由同一部門或個人辦理系數(shù)與收款業(yè)務(wù)的全過程。銷售與收款屬于不相容崗位，該公司規(guī)定允許公司銷售部門級銷售人員直接收取貨款，違背了不相容崗位相互分離的控制要求。（3）按照規(guī)定，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)

44、保決策程序和責(zé)任制度。該公司規(guī)定允許分公司自行決定是否對外提供擔(dān)保，違背了有關(guān)擔(dān)?？刂频囊?，同時也不符合授權(quán)批準(zhǔn)控制和風(fēng)險控制的要求。案例8某有限責(zé)任公司（以下簡稱公司）是一家制造企業(yè)，下設(shè)三個基本生產(chǎn)車間、一個輔助生產(chǎn)車間和6個職能科室，公司近3年的銷售收入、銷售利潤都有較大幅度增長，但由于管理費(fèi)用的增長速度過快，使得企業(yè)的利潤總額的增長速度明顯低于銷售利潤的增長速度。公司總經(jīng)理下決心改變管理費(fèi)用的控制方法，并要求會計部門編制了管理費(fèi)用對比分析表（如下表）。要求：（1）指出上述內(nèi)部報表在內(nèi)容和填制方面的不足之處；（2）根據(jù)上述資料，對三年來管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；（3）針對公司的情況，你認(rèn)為

45、應(yīng)著重從哪些方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制？（4）從設(shè)計的角度看，你認(rèn)為會計部門提供的分析表是否能滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，說明理由。答：(1)從報表的內(nèi)容來看不完整。     缺少報表的編號、報表日期；缺少編制單位，內(nèi)部報表通常還要注明編制人；缺少金額單位。     報表的填制不完整。有3個項目沒有填列各年度的計劃數(shù)，導(dǎo)致各年度計劃數(shù)也沒有合 計數(shù)。 (2)根據(jù)上述資料，對三年來管理費(fèi)用進(jìn)行比較分析；     計劃完成情況

46、分析：由于計劃數(shù)不完整，無法進(jìn)行比較，但從各項目來看，除少數(shù)項目偶爾沒有超過計劃外，其他項目都超過各年的計劃數(shù)。     年度實際數(shù)對比分析：     02年比01年多支出308000元，比上年增長了22%;03年比02年多支出261600元，比上年增長了15%；03年比01年多支出569600元，增長了41%。 (3)針對北江公司的情況，應(yīng)從下列幾個方面加強(qiáng)管理費(fèi)用的控制：     加強(qiáng)預(yù)算控制。改革管理費(fèi)用預(yù)算的編制方法，從報表上看

47、北江公司的預(yù)算基本上是 采用基數(shù)加增長的預(yù)算編制方法，費(fèi)用的預(yù)算數(shù)應(yīng)該結(jié)合實際情況進(jìn)行核定；強(qiáng)化預(yù)算管理， 嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，強(qiáng)化預(yù)算功能，各部門要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；建立預(yù)算執(zhí)行的獎懲制度，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，對模范執(zhí)行預(yù)算、厲行節(jié)約的單位和個人給予獎勵，對不嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、浪費(fèi)的單位和個人進(jìn)行處罰；會計部門要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的檢查、監(jiān)督，嚴(yán)格按核查程序進(jìn)行審核控制，任何單位和個人都要遵守預(yù)算控制制度。     加強(qiáng)對管理費(fèi)用支出的審核控制，會計部門對超過預(yù)算的支出堅決不予報銷，對越權(quán)審批的項目拒絕辦

48、理。建立費(fèi)用支出審核的責(zé)任制度，將責(zé)任落實到人。     著重加強(qiáng)對差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、各種材料消耗、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、其他支出的控制，從實際支出來看，這些項目的增長速度較快，增長額也較大。抓好了這些項目，就可以使管理費(fèi)用增長的情況得到控制。 (4)從設(shè)計的角度看，會計部門提供的分析表不能完全滿足管理部門控制管理費(fèi)用的決策需要，因為分析表反映的內(nèi)容不完整、也不全面。    分析表最好能加入數(shù)據(jù)分析欄；     分析表沒有反映各部門的費(fèi)用使用情況和預(yù)

49、算執(zhí)行情況，管理層無法了解各部門的情 況；需要補(bǔ)充這方面的資料； 分析表沒有提供公司有關(guān)的業(yè)務(wù)量（如營業(yè)收入）的數(shù)據(jù)，單從費(fèi)用實際支出情況，難以進(jìn)行原因分析，也就不能提出具體的控制措施。案例9一、上海焦化有限公司概況 上海焦化有限公司是以煤為主要原料的綜合性的大型化工企業(yè)。始建于1958年。1997年6月改制為由上海太平洋化工(集團(tuán))有限公司和上海市城市建設(shè)投資開發(fā)總公司多元投資的有限責(zé)任公司。1999年2月，上海焦化成為上海第一家、全國第二家申請進(jìn)行債轉(zhuǎn)股的企業(yè)。1999年9月6日簽訂書面協(xié)議，并于2000年3月正式實行債轉(zhuǎn)股計劃，使公司股東增至4家，公司整體資產(chǎn)負(fù)債率大

50、幅下降。 公司位于上海西南黃浦江畔的吳涇化學(xué)工業(yè)區(qū)，占地108公頃，職工8000余人。有兩座5 000噸級煤焦碼頭，一座3000噸級化工產(chǎn)品碼頭，兩條鐵路專用線，年總吞吐能力達(dá)600萬噸。下設(shè)10個分廠、設(shè)計研究院、發(fā)展商社、實業(yè)總公司，還有數(shù)家中外合資企業(yè)。公司現(xiàn)有總資產(chǎn)60億元，歷年來均進(jìn)人按銷售收入排名的全國500家最大工業(yè)企業(yè)行列，1999年銷售收入位居上海第十八位。 公司是上海市最大的煤氣生產(chǎn)企業(yè)，同時也是冶金、化工、醫(yī)藥、軍工等行業(yè)重要原料和燃料的供應(yīng)基地?，F(xiàn)擁有年產(chǎn)商品冶金焦180萬噸、甲醇20萬噸、煤焦油系列及其他化工產(chǎn)品20余萬噸(總計120余種)和日產(chǎn)城市煤氣320萬立方米

51、、年產(chǎn)煤氣91億立方米的能力。如今，上海市區(qū)50的生活用氣來自上海焦化。公司擁有雄厚的技術(shù)力量，良好的設(shè)備裝置，實行科學(xué)嚴(yán)密的現(xiàn)代化管理，產(chǎn)品質(zhì)量素享盛譽(yù)。公司堅持改革開放，注重發(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)，優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品源源進(jìn)入國際市場，冶金焦和其他十幾種化工產(chǎn)品已出口到下列國家或地區(qū)：澳大利亞、日本、中國香港、韓國、泰國、土耳其、法國、馬來西亞、荷蘭、南非、新加坡、德國、中國臺灣、孟加拉國、越南、美國、阿根廷等，并先后興建了5家中外合資企業(yè)：上?？ú┨鼗び邢薰?、上海金泰實業(yè)有限公司、上海芝海氣化技術(shù)開發(fā)有限公司、上海豪斯化工有限公司、上海太平洋液化空氣有限公司。  二、上海焦化有限公司會計組織結(jié)

52、構(gòu) 上海焦化有限公司會計組織機(jī)構(gòu)圖如圖21所示：三、上海焦化有限公司會計管理制度設(shè)計 (一)現(xiàn)金管理制度 1現(xiàn)金儲備和保管。 (1)根據(jù)上級規(guī)定，除財務(wù)部以及公司內(nèi)獨(dú)立小法人單位允許設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。(2)庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)工商銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為20000元庫存現(xiàn)金，均由財務(wù)部出納管理。 (3)財務(wù)部出納員在每日下午3時前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。 2現(xiàn)金使用范圍。 (1)企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)往采均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國家政策規(guī)定，1 000元以下的零星支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算。 (2)下列范圍不受1 000元以內(nèi)限額的約束； a職工醫(yī)藥費(fèi)、撫恤金、喪葬費(fèi)補(bǔ)助、困難補(bǔ)助。c招待協(xié)作單位費(fèi)用等。 b出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費(fèi)、探親職工預(yù)借