基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第九章創(chuàng)新

1、LOGO基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第九章第九章 編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作編制報(bào)表前的準(zhǔn)備工作基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 編制報(bào)表前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容 1. 期末賬項(xiàng)調(diào)整 2. 全面清查資產(chǎn), 核實(shí)債務(wù) 3. 對賬 4. 結(jié)賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿1、屬于本期收入，但尚未收到的款項(xiàng) 銀行存款利息，按季收取，每月預(yù)提，沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 借： 應(yīng)收利息 貸： 財(cái)務(wù)費(fèi)用第二節(jié)第二節(jié) 期末帳項(xiàng)調(diào)整期末帳項(xiàng)調(diào)整基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 例9-1 某單位1月末根據(jù)其在銀行存款的金額和利息率估算, 1月份銀行存款利息收入為1800元 *注: 通常

2、銀行利息按季結(jié)算, 企業(yè)的銀行存款的利息收入一般用來沖減”財(cái)務(wù)費(fèi)用” 假設(shè)第一季度每月利息都為1800元, 全季共計(jì)5400元, 而銀行通知第一季度實(shí)際收入為5500元借借: 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 1800 貸貸: 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1800實(shí)際還未收到?jīng)_減財(cái)務(wù)費(fèi)用借借: 銀行存款銀行存款 5500 貸貸: 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 1900 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 3600第3月 + 100第1月 + 第 2月基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿2、屬于本期費(fèi)用，但尚未支付，如借款利息，應(yīng)交稅金 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 應(yīng)付利息第二節(jié)第二節(jié) 期末帳項(xiàng)調(diào)整期末帳項(xiàng)調(diào)整基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬

3、簿 例9-2 某單位1月末根據(jù)借款金額和利率估算, 1月份支付銀行借款利息支出 3000元 假設(shè)第一季度每月利息估算各為3000元, 全季共9000元, 銀行通知該單位第一季度利息支出為8800元借借: 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸貸: 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 3000借借: 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 6000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2800 貸貸: 銀行存款銀行存款 8800第第1月月 + 第第2月月第第3月月 - 200基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿3 3、本期已收款，但不屬于本期的收入，、本期已收款，但不屬于本期的收入，如預(yù)收租金如預(yù)收租金 借： 銀行存款 貸： 預(yù)收賬款第二節(jié)第二節(jié) 期末帳

4、項(xiàng)調(diào)整期末帳項(xiàng)調(diào)整基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 例9-3 某單位年初收到承租固定資產(chǎn)單位交來的本年全年固定資產(chǎn)租金收入24000元,已存入銀行 收到錢時(shí): 每月賬項(xiàng)調(diào)整:借借: 銀行存款銀行存款 24000 貸貸: 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 24000借借: 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 2000 貸貸: 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 2000每月轉(zhuǎn)入每月轉(zhuǎn)入2000, 共共12次次基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿4 4、屬于本期支出，但尚未支付稅金的調(diào)整，、屬于本期支出，但尚未支付稅金的調(diào)整，如所得稅等如所得稅等 借： 所得稅費(fèi)用 貸： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅第二節(jié)第二節(jié) 期末帳項(xiàng)調(diào)整期末帳項(xiàng)調(diào)

5、整基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對賬 一、對賬（賬簿記錄的核對）為了保證賬戶記錄的真實(shí)性和可靠性而對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對賬 一、對賬（賬簿記錄的核對） （一）賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對的收款憑證、付款憑證相互核對基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對賬 一

6、、對賬（賬簿記錄的核對） （二）賬賬核對總賬自身的核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對存款）日記賬的核對基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對賬 一、對賬（賬簿記錄的核對） （二）賬賬核對總賬自身的核對總賬自身的核對 項(xiàng)目項(xiàng)目總賬總賬期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)現(xiàn) 金金12003000002990002200短期借款短期借款100006000010000050000實(shí)收資本實(shí)收資本50000000500000主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入入6

7、00000600000管理費(fèi)用管理費(fèi)用4500045000合合 計(jì)計(jì)88000088000023479002347900990000990000試算平衡表試算平衡表2006年年5 月月8日日核對核對核對核對核對核對基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對賬 一、對賬（賬簿記錄的核對） （二）賬賬核對第八章 會(huì)計(jì)賬簿（鄧青）總賬與明細(xì)賬核對總賬與明細(xì)賬核對基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對賬 一、對賬（賬簿記錄的核對） （二）賬賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對存款）日記賬的核對基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié)

8、結(jié)賬與對賬 一、對賬（賬簿記錄的核對） （三）賬實(shí)核對（財(cái)產(chǎn)清查）財(cái)產(chǎn)清查的目的：加強(qiáng)對財(cái)產(chǎn)的管理與控制解決賬實(shí)不符問題基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿財(cái)產(chǎn)清查的方法第八章 會(huì)計(jì)賬簿（鄧青）現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進(jìn)行核對實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對實(shí)體型財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬余額與實(shí)有財(cái)產(chǎn)數(shù)相核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對賬 二、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義在會(huì)計(jì)期末對

9、一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對賬 二、結(jié)賬 （二）結(jié)賬的步驟基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對賬 二、結(jié)賬 （二）結(jié)賬的方法月結(jié)每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第八章 會(huì)計(jì)賬簿（鄧青）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第三節(jié) 結(jié)賬與對賬年結(jié)年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第八章 會(huì)計(jì)賬簿（鄧青）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 財(cái)產(chǎn)清查是指通過對實(shí)物、現(xiàn)金的實(shí)地盤點(diǎn)和對銀行存款、往來賬款的核對，來確定各財(cái)產(chǎn)物資和往來賬

10、項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，并查明賬存數(shù)和實(shí)有數(shù)是否相符的一種專門方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 造成賬實(shí)不符的正常原因有： 財(cái)產(chǎn)在保管過程中，由于發(fā)生物理和化學(xué)變化從而引起財(cái)產(chǎn)物資在數(shù)量上的自然損耗、自然溢余或質(zhì)量上的變化； 因于企業(yè)和銀行對收付款項(xiàng)入賬時(shí)間不同形成未達(dá)賬項(xiàng)而引起的銀行存款數(shù)額不符?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查的概念 造成賬實(shí)不符的非正常原因有： 在收發(fā)財(cái)產(chǎn)時(shí)，由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差誤； 在核算和管理方面，由于手續(xù)不健全和制度不嚴(yán)密而發(fā)生的錯(cuò)收錯(cuò)付； 因管理不善或責(zé)任者的

11、過失而發(fā)生的財(cái)產(chǎn)毀損、變質(zhì)或短缺； 因不法分子的營私舞弊、貪污盜竊等非法行為而產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)損失?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 二、財(cái)產(chǎn)清查的作用 保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性和客觀性。 改善經(jīng)營管理，促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效利用。 保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。 保證財(cái)經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 三、財(cái)產(chǎn)清查的種類基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 存貨盤存制度的含義 在財(cái)產(chǎn)清查中確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出其結(jié)存成本的方法。 存貨盤存制度包括： 永續(xù)盤存制 實(shí)地盤存制

12、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制賬面盤存制是指通過設(shè)置各種財(cái)產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時(shí)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制賬面盤存制是指通過設(shè)置各種財(cái)產(chǎn)物資品種明細(xì)賬，平時(shí)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的收入和發(fā)出逐筆逐日連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的核算方法。期初存貨期初存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)本期存貨本期存貨減少數(shù)減少數(shù)=期末存貨期末存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)上期轉(zhuǎn)入上期轉(zhuǎn)入平時(shí)在賬面記錄中反映平時(shí)在賬面記錄中反映平時(shí)在

13、賬面平時(shí)在賬面記錄中反映記錄中反映期末實(shí)地盤期末實(shí)地盤點(diǎn)的結(jié)果點(diǎn)的結(jié)果核核對對本期存貨本期存貨增加數(shù)增加數(shù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制下期末存貨數(shù)量、成本及本期發(fā)出存貨成本的計(jì)算 期末存貨結(jié)存數(shù)量的確定： 期末存貨結(jié)存成本的確定： 根據(jù)各批存貨價(jià)格的具體情況確定期末存貨數(shù)量期末存貨數(shù)量賬面期初余額賬面期初余額本期增加數(shù)本期增加數(shù)本期減少數(shù)本期減少數(shù)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制期末存貨結(jié)存成本的確定 如果各批存貨價(jià)格一致：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制期末存貨結(jié)存

14、成本的確定 如果各批存貨價(jià)格不一致：第八章 會(huì)計(jì)賬簿（鄧青）發(fā)出存貨的發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法？計(jì)價(jià)方法？基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 實(shí)地盤存制企業(yè)平時(shí)對實(shí)物資產(chǎn)只登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末結(jié)賬時(shí)，通過實(shí)地盤存，確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，再倒擠推算出實(shí)物資產(chǎn)的減少數(shù)，并據(jù)以登記入賬的方法。期初存貨期初存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)本期存貨本期存貨增加數(shù)增加數(shù)本期存貨本期存貨減少數(shù)減少數(shù)期末存貨期末存貨結(jié)存數(shù)結(jié)存數(shù)=上期轉(zhuǎn)入上期轉(zhuǎn)入平時(shí)在賬面平時(shí)在賬面記錄中反映記錄中反映期末實(shí)地盤期末實(shí)地盤點(diǎn)的結(jié)果點(diǎn)的結(jié)果基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 實(shí)地盤存制第八章

15、會(huì)計(jì)賬簿（鄧青）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制計(jì)算工作量計(jì)算工作量核算工作量大核算工作量大核算工作量小核算工作量小存貨控制效果存貨控制效果能對存貨變動(dòng)能對存貨變動(dòng)進(jìn)行有效控制進(jìn)行有效控制不利于存貨不利于存貨的控制和監(jiān)督的控制和監(jiān)督成本計(jì)算正確性成本計(jì)算正確性可能會(huì)影響成本可能會(huì)影響成本計(jì)算的正確性計(jì)算的正確性兩種盤存制度之比較兩種盤存制度之比較基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 二、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作 （一）組織準(zhǔn)備組建清查領(lǐng)導(dǎo)組織 制定清查計(jì)劃 檢查督促清查工作 作出清查工作總結(jié) （二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備會(huì)

16、計(jì)部門的賬簿資料準(zhǔn)備物資保管部門的物資整理準(zhǔn)備清查人員的清查量具、表格準(zhǔn)備基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 （一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查方法 清查方法 實(shí)地盤點(diǎn)法 技術(shù)推算法清查手續(xù) 應(yīng)填寫“盤存單”和“實(shí)存賬存對比表”。 (重要的原始憑證)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 （二）應(yīng)收、應(yīng)付款的清查 清查方法 詢證核對法清查手續(xù) 應(yīng)填寫“往來款項(xiàng)對賬單”。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 （三）貨幣資金的清查 1.庫存現(xiàn)金的清查 清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法。清查手續(xù)填寫“庫

17、存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 企業(yè)盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)注意 1有無賬實(shí)不符 2. 有無違反現(xiàn)金管理制度的現(xiàn)象 3. 有無白條抵庫 4. 庫存現(xiàn)金是否超過限額 5. 有無坐支現(xiàn)金基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 三、財(cái)產(chǎn)清查的方法 （三）貨幣資金的清查 2.銀行存款的清查 清查方法與銀行“對賬單”核對。清查手續(xù)若存在“未達(dá)賬項(xiàng)”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 銀行銀行企業(yè)企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 雙方記錄不符的原因：錯(cuò)賬錯(cuò)賬未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)

18、企業(yè)已經(jīng)入賬企業(yè)已經(jīng)入賬銀行尚未入賬銀行尚未入賬銀行已經(jīng)入賬銀行已經(jīng)入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)尚未入賬企業(yè)已收企業(yè)已收銀行未收銀行未收企業(yè)已付企業(yè)已付銀行未付銀行未付銀行已付銀行已付企業(yè)未付企業(yè)未付銀行已收銀行已收企業(yè)未收企業(yè)未收 由于雙方接到有關(guān)憑證的由于雙方接到有關(guān)憑證的時(shí)間不同時(shí)間不同，企業(yè)，企業(yè)與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，與開戶銀行之間就同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而言，一方一方已經(jīng)入賬已經(jīng)入賬，而，而另一方還沒有登記入賬另一方還沒有登記入賬的事項(xiàng)。的事項(xiàng)。企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余

19、額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余額企業(yè)銀行存款企業(yè)銀行存款日記賬余額日記賬余額銀行銀行對賬單余額對賬單余額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年年 月月 日日 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收款加：銀行已收企業(yè)未收款 減：銀行已付企業(yè)未付款減：銀行已付企業(yè)未付款銀行對賬單余額銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收款加：企業(yè)已收銀行未收款 減：企業(yè)已付銀行未付款減：企業(yè)已付銀行未付款調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后

20、余額調(diào)節(jié)后余額 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，只是在對賬時(shí)為了消除未達(dá)不是原始憑證，只是在對賬時(shí)為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。賬項(xiàng)的影響而編制的，企業(yè)無需據(jù)此編制會(huì)計(jì)分錄、調(diào)整賬戶記錄。補(bǔ)記式補(bǔ)記式基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法首先，將銀行存款日記賬與銀行對賬單中的業(yè)務(wù)逐日逐筆核對，同一筆業(yè)務(wù)雙方都有記錄的，在金額旁邊用鉛筆劃上“”符號。其次，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 將在銀行存款日記賬中未劃“”符號的未達(dá)賬項(xiàng)，及銀行對賬單中未劃“”符號的未達(dá)賬項(xiàng)都填入“銀行存款

21、余額調(diào)節(jié)表”中。 計(jì)算出調(diào)整后企業(yè)賬面余額和調(diào)整后銀行對賬單余額，兩者相等，說明銀行存款日記賬準(zhǔn)確無誤?；A(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已付銀行未付企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已收銀行未收銀行已付企業(yè)未付銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收銀行已收企業(yè)未收基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法 該調(diào)整表不能作為調(diào)整“銀行存款日記賬”記錄的依據(jù)。 調(diào)節(jié)后的存款余額是企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款的最高額度。銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表戶名：永康商場戶名：永康商場 2003年年2月月28日日 單位：元單位：元企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款

22、日記賬余額 19 250銀行對賬單余額銀行對賬單余額 47 800 加：銀行已收企業(yè)未收款加：銀行已收企業(yè)未收款 5 000 減：銀行已付企業(yè)未付款減：銀行已付企業(yè)未付款 1 200 加：企業(yè)已收銀行未收款加：企業(yè)已收銀行未收款 6 750 減：企業(yè)已付銀行未付款減：企業(yè)已付銀行未付款 31 500調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 23 050調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額 23 050第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟 （一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟

23、 （二）處理原則 應(yīng)按照有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。 （三）主要步驟 核準(zhǔn)金額，查明差異原因，提出處理意見。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 （一）賬戶設(shè)置待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢借方借方 貸方貸方現(xiàn)金、庫存商品、現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)原材料、固定資產(chǎn) 發(fā)生的待處發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤虧或理財(cái)產(chǎn)盤虧或毀損數(shù)毀損數(shù) 各項(xiàng)盤盈財(cái)各項(xiàng)盤盈財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)的轉(zhuǎn)銷數(shù) 發(fā)生的待處發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù)理財(cái)產(chǎn)盤盈數(shù) 各項(xiàng)盤虧或各項(xiàng)盤虧或毀損財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)

24、毀損財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)數(shù)現(xiàn)金、庫存商品、現(xiàn)金、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)原材料、固定資產(chǎn)期末余額：期末余額： 尚未處理的尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失財(cái)產(chǎn)凈損失期末余額：期末余額： 尚未處理的尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余財(cái)產(chǎn)凈溢余管理費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外收入營業(yè)外收入其他應(yīng)收款、管理其他應(yīng)收款、管理費(fèi)用、營業(yè)外收入費(fèi)用、營業(yè)外收入基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué) 8 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 （二）財(cái)產(chǎn)物資盤盈的賬務(wù)處理【例】企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)A材料盤盈9000元，列賬待查。 借：原材料借：原材料AA材料材料 9 0009 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 0009 000【例】經(jīng)批準(zhǔn)，上述多余的材料，沖減管理費(fèi)用。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 9 0009 00