基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)產(chǎn)清查創(chuàng)新

1、第八章第八章 財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 掌握：財(cái)產(chǎn)物資掌握：財(cái)產(chǎn)物資(賬面余額）盤(pán)存制度；賬面余額）盤(pán)存制度；實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制；財(cái)產(chǎn)清查的基本實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制；財(cái)產(chǎn)清查的基本方法及應(yīng)填制的原始憑證；財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的方法及應(yīng)填制的原始憑證；財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理。 實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制；財(cái)產(chǎn)清查的實(shí)地盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制；財(cái)產(chǎn)清查的基本方法；財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理?；痉椒?；財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理。 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理。財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理。 3課時(shí)。課時(shí)。第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查概述創(chuàng)造財(cái)富主體的價(jià)值增值運(yùn)動(dòng)創(chuàng)造財(cái)富主體的價(jià)值增值運(yùn)動(dòng) 銀行銀行貸款貸款30萬(wàn)萬(wàn)元元投資

2、投資者投者投入入70萬(wàn)元萬(wàn)元企業(yè)企業(yè)創(chuàng)造創(chuàng)造財(cái)富財(cái)富所依所依靠的靠的資源資源的貨的貨幣表幣表現(xiàn)即現(xiàn)即企業(yè)企業(yè)資金資金100萬(wàn)元萬(wàn)元固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)(設(shè)備設(shè)備等可等可用用6年年)60萬(wàn)元萬(wàn)元流動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)(銀行銀行存款存款)40萬(wàn)元萬(wàn)元儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金(材料材料)20萬(wàn)元萬(wàn)元生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金( (在產(chǎn)在產(chǎn)品品) )成品成品資金資金(產(chǎn)成產(chǎn)成品品)成本成本為為50萬(wàn)元萬(wàn)元供應(yīng)供應(yīng)生產(chǎn)生產(chǎn)銷售銷售所有者所有者權(quán)益權(quán)益11，1，1負(fù)負(fù) 債債11，1，1 企業(yè)資企業(yè)資源提供源提供者的要者的要求權(quán)求權(quán)企業(yè)資企業(yè)資源的占源的占用形態(tài)用形態(tài)貨幣貨幣資金資金(銀行銀行存款存款)收入收入為為56萬(wàn)元萬(wàn)元設(shè)備設(shè)備

3、價(jià)值損耗價(jià)值損耗10萬(wàn)元萬(wàn)元水電、工資等水電、工資等費(fèi)用費(fèi)用20萬(wàn)元萬(wàn)元11、1、1資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額資資 產(chǎn)產(chǎn)11，1，1固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)(設(shè)備設(shè)備等等)凈值凈值50萬(wàn)元萬(wàn)元收入收入11、12、31資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額年初所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益= =年初資產(chǎn)總額年初資產(chǎn)總額- -年年初負(fù)債初負(fù)債= = 0 = 0 = 萬(wàn)萬(wàn)元元-費(fèi)用費(fèi)用=利潤(rùn)利潤(rùn)=6萬(wàn)元萬(wàn)元權(quán)益權(quán)益106萬(wàn)元萬(wàn)元100萬(wàn)元萬(wàn)元年末所有者權(quán)益年末所有者權(quán)益= =年末資產(chǎn)總額年末資產(chǎn)總額- -年年末負(fù)債末負(fù)債= = 6 6 0 =0 = 6 6 萬(wàn)元萬(wàn)元 6 6 萬(wàn)元萬(wàn)元50萬(wàn)元萬(wàn)元年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)年末負(fù)債年末負(fù)債=年末所有者權(quán)益年

4、末所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債年末賬面余額資產(chǎn)、負(fù)債年末實(shí)有數(shù)額年末所有者權(quán)益年末所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益年初所有者權(quán)益=利潤(rùn)利潤(rùn)確定資產(chǎn)、負(fù)債年末賬面余額確定資產(chǎn)、負(fù)債年末實(shí)有數(shù)額必須必須=比較比較調(diào)整后資產(chǎn)、負(fù)債年末賬面余額資產(chǎn)、負(fù)債年末實(shí)有數(shù)額=調(diào)整兩調(diào)整兩者有差者有差異的賬異的賬面余額面余額1.1.確定資產(chǎn)、負(fù)債年末賬面余額確定資產(chǎn)、負(fù)債年末賬面余額2.2.確定資產(chǎn)、負(fù)債年末實(shí)有數(shù)額確定資產(chǎn)、負(fù)債年末實(shí)有數(shù)額3.3.調(diào)整兩者有差異賬的賬面余額調(diào)整兩者有差異賬的賬面余額財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查 一、財(cái)產(chǎn)清查定義一、財(cái)產(chǎn)清查定義 財(cái)產(chǎn)清查：財(cái)產(chǎn)清查：是確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)賬是確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和往來(lái)賬項(xiàng)的

5、實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一項(xiàng)的實(shí)有數(shù)，查明賬存數(shù)和實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。種專門(mén)方法。 二、財(cái)產(chǎn)清查的目的二、財(cái)產(chǎn)清查的目的 1.1.保證賬實(shí)相符；保證賬實(shí)相符； 2.2.發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。 可靠性要求可靠性要求 三、財(cái)產(chǎn)清查的種類三、財(cái)產(chǎn)清查的種類按清查的對(duì)象和范圍分類按清查的對(duì)象和范圍分類全部清查全部清查局部清查局部清查按清查的時(shí)間分類按清查的時(shí)間分類定期清查定期清查臨時(shí)清查臨時(shí)清查按清查的執(zhí)行單位分類按清查的執(zhí)行單位分類內(nèi)部清查內(nèi)部清查外部清查外部清查四、賬實(shí)不符的原因四、賬實(shí)不符的原因 正常原因：正常原因：財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查

6、非正常原因：非正常原因： 計(jì)量誤差計(jì)量誤差 、登記錯(cuò)誤、登記錯(cuò)誤 、管理不善、管理不善、 營(yíng)私舞弊。營(yíng)私舞弊。自然損耗自然損耗 、未達(dá)賬項(xiàng)。、未達(dá)賬項(xiàng)。五、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作五、財(cái)產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組；成立清查領(lǐng)導(dǎo)小組； 校正度量衡器。校正度量衡器。分類整理實(shí)物；分類整理實(shí)物；檢查和記清賬目檢查和記清賬目；第二節(jié)第二節(jié) 存貨的盤(pán)存制度存貨的盤(pán)存制度【確定財(cái)產(chǎn)物資賬面余額的方法確定財(cái)產(chǎn)物資賬面余額的方法】一、永續(xù)盤(pán)存制（賬面盤(pán)存制）一、永續(xù)盤(pán)存制（賬面盤(pán)存制） 含義：含義：在財(cái)產(chǎn)物資總分類賬下，按物資在財(cái)產(chǎn)物資總分類賬下，按物資的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶，平時(shí)的具體品種、規(guī)

7、格設(shè)置明細(xì)分類賬戶，平時(shí)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少數(shù)，都要根據(jù)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增加和減少數(shù)，都要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證記入有關(guān)明細(xì)分類賬戶中，并隨時(shí)會(huì)計(jì)憑證記入有關(guān)明細(xì)分類賬戶中，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的一種盤(pán)存制度。結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的一種盤(pán)存制度。 賬面余額賬面余額計(jì)算計(jì)算：賬面期末余額賬面期末余額 = = 賬面期初余額本期增加額賬面期初余額本期增加額 本期減少額本期減少額永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制增加減少結(jié)余期初余額1001月1日2003001月5日502501月5日短缺或溢余例：簡(jiǎn)化的原材料明細(xì)賬例：簡(jiǎn)化的原材料明細(xì)賬賬面期末余額賬面期末余額 = 賬面期初余額本期增加額賬面期初余額本期增加額 本期減少額本期

8、減少額5日賬面余額日賬面余額 =100 200 50=2503.3.主要優(yōu)缺點(diǎn)：主要優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn): : 核算手續(xù)嚴(yán)密，通過(guò)賬簿能隨時(shí)了解財(cái)核算手續(xù)嚴(yán)密，通過(guò)賬簿能隨時(shí)了解財(cái) 產(chǎn)物資增減變動(dòng)及結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)產(chǎn)物資增減變動(dòng)及結(jié)存情況，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理，保證其安全和完整財(cái)產(chǎn)物資管理，保證其安全和完整; ; 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)： 當(dāng)財(cái)產(chǎn)物資的品種繁多、規(guī)格復(fù)雜時(shí)，當(dāng)財(cái)產(chǎn)物資的品種繁多、規(guī)格復(fù)雜時(shí)，其核算工作量比較大。其核算工作量比較大。 二、實(shí)地盤(pán)存制二、實(shí)地盤(pán)存制 含義：含義：是指平時(shí)只在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資增加數(shù)，不是指平時(shí)只在賬簿中登記財(cái)產(chǎn)物資增加數(shù)，不登記減少數(shù)，期末以實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)作為結(jié)

9、存數(shù)，以倒擠法計(jì)算登記減少數(shù)，期末以實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)作為結(jié)存數(shù)，以倒擠法計(jì)算財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記賬簿的一種盤(pán)存制度。財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)，再據(jù)以登記賬簿的一種盤(pán)存制度。 期期 初初本期增加本期增加期末實(shí)地期末實(shí)地 盤(pán)點(diǎn)數(shù)盤(pán)點(diǎn)數(shù) 問(wèn)題：如何確定本期減少數(shù)？問(wèn)題：如何確定本期減少數(shù)？列列入入盤(pán)盤(pán)存存表表中中結(jié)結(jié)存存欄欄 減少數(shù)的計(jì)算：減少數(shù)的計(jì)算：期末期末結(jié)存數(shù)量結(jié)存數(shù)量：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確定結(jié)存數(shù)：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)確定結(jié)存數(shù)期末期末結(jié)存數(shù)額結(jié)存數(shù)額結(jié)存數(shù)量結(jié)存數(shù)量單位成本單位成本本期本期減少數(shù)量減少數(shù)量賬面期初賬面期初數(shù)量數(shù)量本期增加本期增加數(shù)數(shù)量量期末期末結(jié)存數(shù)量結(jié)存數(shù)量本期本期減少數(shù)額減少數(shù)額賬面期初余額本期

10、增加額賬面期初余額本期增加額 期末期末結(jié)存數(shù)額結(jié)存數(shù)額永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制增加減少結(jié)余期初余額1001月1日2003001月5日50250實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制增加 減少結(jié)余100200300例：簡(jiǎn)化的原材料明細(xì)賬例：簡(jiǎn)化的原材料明細(xì)賬1 1月月5 5日實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù)為日實(shí)地盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù)為240240240601 1月月1 1日至日至5 5日減少數(shù)日減少數(shù)=100+300-240=60=100+300-240=603.3.主要優(yōu)缺點(diǎn)主要優(yōu)缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：核算手續(xù)不嚴(yán)密，保管問(wèn)題不易被發(fā)核算手續(xù)不嚴(yán)密，保管問(wèn)題不易被發(fā)現(xiàn)，不能隨時(shí)反映減少及結(jié)存數(shù)，不利于加現(xiàn)，不能隨時(shí)反映減少及結(jié)存數(shù)，不利于加強(qiáng)管

11、理及保證財(cái)產(chǎn)物資安全和完整，倒擠減強(qiáng)管理及保證財(cái)產(chǎn)物資安全和完整，倒擠減少數(shù)不夠準(zhǔn)確。少數(shù)不夠準(zhǔn)確。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：核算手續(xù)比較簡(jiǎn)單，工作量相對(duì)較核算手續(xù)比較簡(jiǎn)單，工作量相對(duì)較小。小。永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制增加減少結(jié)余期初余額1001月1日2003001月5日50250實(shí)地盤(pán)存制實(shí)地盤(pán)存制增加 減少結(jié)余100200300例：簡(jiǎn)化的原材料明細(xì)賬例：簡(jiǎn)化的原材料明細(xì)賬1 1月月5 5日兩種盤(pán)存制結(jié)余數(shù)誤差日兩種盤(pán)存制結(jié)余數(shù)誤差=250-240 =10=250-240 =10240601 1月月1 1日至日至5 5日兩種盤(pán)存制減少數(shù)誤差日兩種盤(pán)存制減少數(shù)誤差=50-60=-10=50-60=-10第三節(jié)第

12、三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的財(cái)產(chǎn)清查的 內(nèi)容和方法內(nèi)容和方法一、貨幣資金的清查一、貨幣資金的清查庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查（一）庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查程序：清查程序： 1實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)賬簿。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)賬簿。 2登記登記“現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。 3. 調(diào)整賬面余額與實(shí)有數(shù)額的差異。調(diào)整賬面余額與實(shí)有數(shù)額的差異。 參與人員：參與人員： 主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及其他清查人員主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及其他清查人員 關(guān)注內(nèi)容：關(guān)注內(nèi)容： 1庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是否與現(xiàn)金日記賬余額一致；庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)是否與現(xiàn)金日記賬余額一致； 2.2.有無(wú)以不具備法

13、律效力的私人借條或收據(jù)抵充金；有無(wú)以不具備法律效力的私人借條或收據(jù)抵充金； 3.3.庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否超過(guò)規(guī)定的庫(kù)存限額；庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)是否超過(guò)規(guī)定的庫(kù)存限額；【庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金=前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額前一個(gè)月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額 ） 限定天限定天數(shù)數(shù)】 4.4.是否有挪用公款的現(xiàn)象。是否有挪用公款的現(xiàn)象。 例：如何把現(xiàn)金賬面余額與實(shí)有數(shù)額調(diào)整相等？調(diào)整賬面余額與實(shí)有數(shù)額的差異調(diào)整賬面余額與實(shí)有數(shù)額的差異借：庫(kù)存現(xiàn)金 0.20貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損益 0.20審批前審批后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 0.20貸：其他應(yīng)付款刀郎 0.20思考：本例如果是庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)

14、額比賬面余額少思考：本例如果是庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額比賬面余額少0.200.20元，元，后查明原因是少收刀郎后查明原因是少收刀郎0.200.20元，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？元，應(yīng)該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ （二）銀行存款的清查（二）銀行存款的清查 清查清查方法：方法：企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單核對(duì)。單核對(duì)。 清查程序：清查程序： 1.1.檢查、核對(duì)賬簿記錄；檢查、核對(duì)賬簿記錄； 2.2.確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)；確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)； 3.3.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（1 1）由于記賬錯(cuò)誤）由于記賬錯(cuò)誤 企業(yè)在編制記賬憑證中會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤或過(guò)賬錯(cuò)誤，造成企企業(yè)在編制記賬憑證

15、中會(huì)計(jì)分錄錯(cuò)誤或過(guò)賬錯(cuò)誤，造成企業(yè)銀行存款日記賬余額錯(cuò)誤。業(yè)銀行存款日記賬余額錯(cuò)誤。銀行記賬發(fā)生串戶等錯(cuò)誤。銀行記賬發(fā)生串戶等錯(cuò)誤。（2 2）存在）存在未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng) 例例企業(yè)已記收，銀行未記收。企業(yè)已記收，銀行未記收。企業(yè)已記付，銀行未記付。企業(yè)已記付，銀行未記付。銀行已記收，企業(yè)未記收。銀行已記收，企業(yè)未記收。銀行已記付，企業(yè)未記付。銀行已記付，企業(yè)未記付。編制編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整進(jìn)行調(diào)整 補(bǔ)計(jì)式：（補(bǔ)計(jì)式：（A A）+ + = = （B B）+ + P189銀行存款日記賬余額（銀行存款日記賬余額（A）銀行對(duì)賬單余額（銀行對(duì)賬單余額（B）與與不符的原因不符的原

16、因未達(dá)賬項(xiàng)：未達(dá)賬項(xiàng)：指對(duì)于同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于企業(yè)和銀行之間的憑證傳遞和指對(duì)于同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于企業(yè)和銀行之間的憑證傳遞和記賬時(shí)間的不同，造成一方已入賬而另一方尚未登記入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。記賬時(shí)間的不同，造成一方已入賬而另一方尚未登記入賬的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 【例】【例】2020年年3 3月月3030日日A A企業(yè)向企業(yè)向B B企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料30003000元，元，A A企業(yè)企業(yè)3030日日開(kāi)出銀行轉(zhuǎn)賬支票交付開(kāi)出銀行轉(zhuǎn)賬支票交付B B企業(yè)，進(jìn)企業(yè)，進(jìn)行貨款結(jié)算。行貨款結(jié)算。B B企業(yè)于企業(yè)于4 4月月2 2日解入日解入開(kāi)戶銀行進(jìn)行結(jié)算。開(kāi)戶銀行進(jìn)行結(jié)算。A A企業(yè)開(kāi)戶銀企業(yè)開(kāi)戶銀行于行于4

17、 4月月2 2日收到支票，辦妥入賬日收到支票，辦妥入賬手續(xù)。手續(xù)。 銀行存款日記賬銀行存款日記賬 銀行存款對(duì)賬單銀行存款對(duì)賬單. 摘摘 要要 收收 付付 存存月初余額月初余額3 3日存入日存入8日付日付1616日存入日存入25日取現(xiàn)日取現(xiàn)3030日代收日代收31日代扣日代扣5004002003001002501000150012001600150017001450 摘摘 要要 收收 付付 存存月初余額月初余額3 3日存入日存入8日付日付1616日存入日存入2525日取現(xiàn)日取現(xiàn)3030日開(kāi)出日開(kāi)出現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票3131日轉(zhuǎn)賬日轉(zhuǎn)賬支票存入支票存入500400600300100150100015

18、0012001600150013501950銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項(xiàng)項(xiàng) 目目金額金額 項(xiàng)項(xiàng) 目目金額金額銀行存款賬面余額銀行存款賬面余額加加:銀行已作收入數(shù)銀行已作收入數(shù)減減:銀行已作付出數(shù)銀行已作付出數(shù)1950+200 -250調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額1900銀行對(duì)賬單存款余額銀行對(duì)賬單存款余額加加:企業(yè)已作收入數(shù)企業(yè)已作收入數(shù)減減:企業(yè)已作付出數(shù)企業(yè)已作付出數(shù)1450+600 -150調(diào)整后的存款余額調(diào)整后的存款余額1900練習(xí)練習(xí): :2013年年6月月30日刀郎公司銀行存款日記賬的賬面余額為日刀郎公司銀行存款日記賬的賬面余額為31000元，銀行對(duì)元，銀行對(duì)賬單的余額為賬單的余額為

19、36000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)帳項(xiàng)：元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有下列未達(dá)帳項(xiàng)：(1)29日，公司銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)帳支票一張計(jì)日，公司銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)帳支票一張計(jì)2000元，將支票存入銀行，銀元，將支票存入銀行，銀行尚未辦理入賬手續(xù)。行尚未辦理入賬手續(xù)。(2)29日，公司采購(gòu)原材料開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張計(jì)日，公司采購(gòu)原材料開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張計(jì)1000元，公司已作銀行存款元，公司已作銀行存款付出，銀行尚未收到支票而未入賬。付出，銀行尚未收到支票而未入賬。(3)30日，公司開(kāi)出現(xiàn)金支票一張計(jì)日，公司開(kāi)出現(xiàn)金支票一張計(jì)250元，銀行尚未入賬。元，銀行尚未入賬。(4)30日，銀行代公司收回貨款日，銀行代公司收回

20、貨款8000元，收款通知尚未到達(dá)公司，公司尚未元，收款通知尚未到達(dá)公司，公司尚未入賬。入賬。(5)30日，銀行代付電費(fèi)日，銀行代付電費(fèi)1750元，付款通知尚未到達(dá)公司，公司尚未入賬。元，付款通知尚未到達(dá)公司，公司尚未入賬。(6)30日，銀行代付水費(fèi)日，銀行代付水費(fèi)500元，付款通知尚未到達(dá)公司，公司尚未入賬。元，付款通知尚未到達(dá)公司，公司尚未入賬。 2013 6 302013 6 3031000310003600036000 加：銀行已收企業(yè)未收加：銀行已收企業(yè)未收 80008000 減：銀行已付企業(yè)未付減：銀行已付企業(yè)未付 17501750 3675036750 加：企業(yè)已收銀行未收加：企業(yè)

21、已收銀行未收 20002000 減：企業(yè)已付銀行未付減：企業(yè)已付銀行未付 10001000 3675036750 調(diào)節(jié)后調(diào)節(jié)后如果雙方余如果雙方余額相等，則額相等，則可認(rèn)為雙方可認(rèn)為雙方記錄正確，記錄正確，但不能肯定；但不能肯定；如果雙方余如果雙方余額不等，則額不等，則可肯定一方可肯定一方或雙方記錄或雙方記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)有錯(cuò)誤，應(yīng)找出錯(cuò)誤并找出錯(cuò)誤并予以更正。予以更正。 500500 250250 注：注：銀行存款清查中除錯(cuò)賬需要編制記賬銀行存款清查中除錯(cuò)賬需要編制記賬憑證更正外，未達(dá)賬項(xiàng)不需處理，不能根憑證更正外，未達(dá)賬項(xiàng)不需處理，不能根據(jù)對(duì)賬單收、付金額編制記賬憑證。據(jù)對(duì)賬單收、付金額編制記

22、賬憑證。 二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查二、實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查 1.1.方法：方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、技術(shù)推算。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、技術(shù)推算。 2.2.憑證：憑證：盤(pán)存單、賬存實(shí)存對(duì)比表、積壓變質(zhì)報(bào)告單。盤(pán)存單、賬存實(shí)存對(duì)比表、積壓變質(zhì)報(bào)告單。 3.3.會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)處理： （1 1）揭示差異，查明原因。）揭示差異，查明原因。 （2 2）調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資帳面記錄，做到賬實(shí)相符。同時(shí)，設(shè)）調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資帳面記錄，做到賬實(shí)相符。同時(shí)，設(shè)置置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，暫時(shí)記錄賬實(shí)差異，等待處賬戶，暫時(shí)記錄賬實(shí)差異，等待處理。理。 （3 3）根據(jù)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理的意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理，將盈）根據(jù)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理的意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理，將盈虧

23、差異從虧差異從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)收入、費(fèi)用賬賬戶轉(zhuǎn)入有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶。戶。（一）存貨的清查（一）存貨的清查1.方法方法通常采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。而對(duì)于存貨質(zhì)量的清查，可根據(jù)通常采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。而對(duì)于存貨質(zhì)量的清查，可根據(jù)被清查存貨的特點(diǎn)，采用相應(yīng)的物理、化學(xué)和生物上的方法被清查存貨的特點(diǎn)，采用相應(yīng)的物理、化學(xué)和生物上的方法來(lái)進(jìn)行檢查。來(lái)進(jìn)行檢查。2.2.要求要求（1 1）存貨清查要有保管人員在現(xiàn)場(chǎng)。）存貨清查要有保管人員在現(xiàn)場(chǎng)。（2 2）存貨清查要全面徹底，不得遺漏或重復(fù)，切實(shí)保證賬實(shí)）存貨清查要全面徹底，不得遺漏或重復(fù)，切實(shí)保證賬實(shí)相符。相符。（3 3）存貨清查要注意其

24、質(zhì)量是否完好，有無(wú)霉?fàn)€、變質(zhì)、短）存貨清查要注意其質(zhì)量是否完好，有無(wú)霉?fàn)€、變質(zhì)、短缺等現(xiàn)象。缺等現(xiàn)象。（4 4）存貨清查要選用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法。）存貨清查要選用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)方法。（5 5）存貨清查要弄清其狀況及日常管理情況。）存貨清查要弄清其狀況及日常管理情況。（6 6）存貨清查要嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行。）存貨清查要嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行。（7 7）存貨清查結(jié)束后應(yīng)填寫(xiě)盤(pán)存表并實(shí)施必要的手續(xù)。）存貨清查結(jié)束后應(yīng)填寫(xiě)盤(pán)存表并實(shí)施必要的手續(xù)。3.程序程序（1 1）核對(duì)有關(guān)賬簿記錄。）核對(duì)有關(guān)賬簿記錄。（2 2）進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。）進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。（3 3）登記清查結(jié)果。清查人員應(yīng)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行登記。編制）登記清

25、查結(jié)果。清查人員應(yīng)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行登記。編制“存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”。（二）固定資產(chǎn)的清查（二）固定資產(chǎn)的清查1.方法方法 一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，將固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或固定資產(chǎn)一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，將固定資產(chǎn)明細(xì)賬（或固定資產(chǎn)卡片）上記錄的情況與固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，以確定其卡片）上記錄的情況與固定資產(chǎn)實(shí)物進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，以確定其賬實(shí)是否相符。賬實(shí)是否相符。2.2.要求要求 固定資產(chǎn)清查的要求可參照前面關(guān)于存貨清固定資產(chǎn)清查的要求可參照前面關(guān)于存貨清查的要求。查的要求。3.3.程序程序（1 1）核對(duì)有關(guān)賬簿記錄。）核對(duì)有關(guān)賬簿記錄。（2 2）進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。）進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。（3 3

26、）登記清查結(jié)果。清查人員應(yīng)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行登）登記清查結(jié)果。清查人員應(yīng)對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行登記。編制記。編制“固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧報(bào)告表”。【案例案例1 1】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司20062006年年1 1月月3131日財(cái)產(chǎn)清日財(cái)產(chǎn)清查情況資料見(jiàn)下圖查情況資料見(jiàn)下圖：實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的原始憑證實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的原始憑證 【案例案例2 2】海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司海城市恒易機(jī)電設(shè)備有限公司20062006年年1 1月月3131日財(cái)產(chǎn)清日財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理情況資料見(jiàn)下圖查結(jié)果的處理情況資料見(jiàn)下圖：實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的原始憑證實(shí)物財(cái)產(chǎn)清查的原始憑證 1. 1.方法：方

27、法：一般采用查詢法和對(duì)賬單法。一般采用查詢法和對(duì)賬單法。 2.2.憑證：憑證：往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單，債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表。往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單，債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表。 3. 3.要求：要求：（1 1）債權(quán)債務(wù)必須逐筆登記清楚，以便取得可靠的賬簿清查資料。）債權(quán)債務(wù)必須逐筆登記清楚，以便取得可靠的賬簿清查資料。（2 2）對(duì)單位賬簿中登記的債權(quán)、債務(wù)應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆進(jìn)行核對(duì)。）對(duì)單位賬簿中登記的債權(quán)、債務(wù)應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)憑證逐筆進(jìn)行核對(duì)。（3 3）針對(duì)債權(quán)債務(wù)的不同特點(diǎn)，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行清查。）針對(duì)債權(quán)債務(wù)的不同特點(diǎn)，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行清查。（4 4）債權(quán)債務(wù)清查時(shí)，不僅要查明其余額，還應(yīng)當(dāng)查明它們形成

28、的債權(quán)債務(wù)清查時(shí)，不僅要查明其余額，還應(yīng)當(dāng)查明它們形成的原因，以便加強(qiáng)管理。原因，以便加強(qiáng)管理。（5 5）在債權(quán)債務(wù)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的壞賬損失等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)）在債權(quán)債務(wù)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的壞賬損失等問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。定進(jìn)行處理。三、債權(quán)債務(wù)的清查三、債權(quán)債務(wù)的清查 4.程序程序 （1）檢查、核對(duì)賬簿記錄。）檢查、核對(duì)賬簿記錄。 （2）編制債權(quán)債務(wù)款項(xiàng)對(duì)賬單。）編制債權(quán)債務(wù)款項(xiàng)對(duì)賬單。 （3）編制）編制“債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表債權(quán)債務(wù)清查結(jié)果報(bào)告表”。NoImage債權(quán)債務(wù)清查時(shí)要債權(quán)債務(wù)清查時(shí)要注意，為方便對(duì)方寄回注意，為方便對(duì)方寄回回聯(lián)，在郵寄往來(lái)款項(xiàng)回聯(lián)，在郵寄往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)好回對(duì)賬單時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)好回寄的信封，并貼足郵票。寄的信封，并貼足郵票。對(duì)方單位在收到往對(duì)方單位在收到往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單后，應(yīng)認(rèn)來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單后，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)核對(duì)真進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)核對(duì)的具體情況是選擇的具體情況是選擇“你你單位寄來(lái)的單位寄來(lái)的往來(lái)款項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單對(duì)賬單已經(jīng)收到，經(jīng)已經(jīng)收到，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤核對(duì)無(wú)誤”，還是選擇，還是選擇“你單位寄來(lái)的你單位寄來(lái)的往來(lái)往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬單款項(xiàng)對(duì)賬單已經(jīng)收到，已經(jīng)收到，經(jīng)核對(duì)存在下列差異經(jīng)核對(duì)存在下列差異”，并在后面的并在后面的打打。如。如果選擇后者，還應(yīng)具體果選擇后者，還應(yīng)具體說(shuō)明存在差異