城建稅及教育費附加

1、 22022-1-15第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅一、城市維護建設(shè)稅概述二、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計算三、賬務(wù)處理四、納稅申報與繳納 32022-1-15（一）概念（一）概念 一、城市維護建設(shè)稅概述城市維護建設(shè)稅概述 42022-1-15（二）城建稅特征（二）城建稅特征 1.1.屬于一種附加稅屬于一種附加稅2.2.稅款?？顚Ｓ枚惪顚？顚Ｓ?為了籌集城市維護和資金的不足為了籌集城市維護和資金的不足而開征的，其資金專門用于城市的公用事業(yè)和公共而開征的，其資金專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護和建設(shè)。設(shè)施的維護和建設(shè)。 3.3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率4.4.征稅范圍

2、較廣征稅范圍較廣 52022-1-15（三（三) )、納稅義務(wù)人、納稅義務(wù)人 城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個城建稅以繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人為納稅義務(wù)人。人為納稅義務(wù)人。 62022-1-15（四（四)、稅率、稅率（1 1）市區(qū)）市區(qū) 7%7%（2 2）縣城、鎮(zhèn)）縣城、鎮(zhèn) 5%5%（3 3）不在市、縣、城、鎮(zhèn)）不在市、縣、城、鎮(zhèn) 1%1%受托方扣繳受托方扣繳“三稅三稅”的納稅人，按受托方所在地使的納稅人，按受托方所在地使用稅率計算代扣代繳的城建稅。用稅率計算代扣代繳的城建稅。 72022-1-15(五五)、稅收優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠 82022-1-15二、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅

3、額計算二、計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計算（一）（一）. .城建稅的計稅依據(jù)城建稅的計稅依據(jù) 1.1.城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和，它沒有獨立的計稅依據(jù)。消費稅、營業(yè)稅稅額之和，它沒有獨立的計稅依據(jù)。 2.2.納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”，被補查，被補查“三稅三稅”和被處以和被處以罰款時，應(yīng)對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款。罰款時，應(yīng)對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款。 3.3.納稅人違反納稅人違反“三稅三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。罰款，不作為城建稅的計稅依據(jù)。 4.4.進

4、口不征、出口不退。進口不征、出口不退。 92022-1-15（二）（二）.城建稅的稅額計算城建稅的稅額計算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額（實際繳納的增值稅實際繳納的消費稅實際（實際繳納的增值稅實際繳納的消費稅實際繳納的營業(yè)稅）繳納的營業(yè)稅）適用稅率適用稅率P153例例7-1、7-2 102022-1-15三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理營業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 112022-1-15四、納稅申報與繳納四、納稅申報與繳納（一）納稅地點（一）納稅地點繳納繳納“三稅三稅”的地點。但屬于下列情況的企業(yè)、單的地點。但屬于下列情況的企業(yè)、單位，其納稅地點為：位，其納稅地點為：1.2.3.4.1.2.3.4.

5、（P152P152）（二）納稅期限（二）納稅期限與與“三稅三稅”納稅期限一致納稅期限一致 122022-1-15第二節(jié)第二節(jié) 教育費附加教育費附加 （一）（一）概念概念 132022-1-15（二）（二）計征依據(jù)計征依據(jù) 以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅為計征依據(jù)，分別與三稅同時繳納。計征依據(jù)，分別與三稅同時繳納。（三）計征比率（三）計征比率 現(xiàn)行教育費附加征收比率為現(xiàn)行教育費附加征收比率為3 3。 142022-1-15 （四）計算（四）計算 應(yīng)納教育費附加應(yīng)納教育費附加(實際繳納的增值稅實際繳納的消費稅實際繳實際繳納的增值稅實際繳納的消費稅實際繳納的營業(yè)稅）納的營業(yè)稅） 3P154例例7-3 152022-1-15(五五)、稅收優(yōu)惠、稅收優(yōu)惠 162022-1-15（六）、賬