會計職稱考試—分錄

1、1 .現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：庫存現(xiàn)金借：其他應收款-XX貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：其他應付款無法查明原因借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入2 .交易性金融資產(chǎn)a.取得時：借：交易性金融資產(chǎn)-成本應收股利（應收利息）投資收益貸：銀行存款（其它貨幣資金-存出投資款）b持有時現(xiàn)金股利和利息（1）收到買價中包含的股利和利息借：銀行存款（其它貨幣資金-存出投資款）貸：應收

2、股利（應收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應收股利（應收利息）貸：投資收益借：銀行存款貸：應收股利（應收利息）c期末計量（1）公允價值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸：公允價值變動損益（2）允價值帳面余額借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動d處置投資收益=出售的公允價值-初始入帳金額（1）按售價與帳面余額之差確認投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動投資收益（2）按初始成本與帳面余額之差確認投資收益、損失借：（貸）公允價值變動損益貸：（借）投資收益3 應收票據(jù)a取得借：應收票據(jù)（面值）貸：主營業(yè)務收入等應交稅費-應交增值稅（銷

3、項稅額）b道期收回借：銀行存款貸：應收票據(jù)c到期未收回借：應收帳款貸：應收票據(jù)d未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購、庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4 應收帳款a賒銷借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）b代墊運費借：應收帳款貸：銀行存款c收回貨款借：銀行存款貸：應收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時借：銀行存款財務費用貸：應收帳款d改用商業(yè)匯票結算借：應收票據(jù)貸：應收帳款5 預付帳款a付款借：預付帳款貸：銀行存款b給貨借：材料采購、原材料、庫存商品應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：預付帳款c預付貨款預付貨款借：預付帳款借：銀行存款貸：

4、銀行存款貸：預付帳款6 壞帳準備當期應計提的壞帳準備=當期按應收款項計算-“壞帳準備”科的應提壞帳準備金額或+貸方（或借方）余額結果為正數(shù)-補提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準備）負數(shù)-沖銷（借記壞帳準備，貸記資產(chǎn)減值損失）a計提壞帳準備借：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備貸：壞帳準備沖減多計提壞帳準備借：壞帳準備貸：資產(chǎn)減值損失-計提的壞帳準備b應收款項作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳借：壞帳準備貸：應收帳款c已確認的壞帳又收回借：應收帳款貸：壞帳準備借：銀行存款貸：應收帳款已經(jīng)確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，也可以直接按照實際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準備7 存貨發(fā)出計價方法a個別計價法b先進先出法c全月

5、一次加權平均法加權平均單價=實際成本+存貨數(shù)量發(fā)出存貨實際成本=發(fā)出數(shù)量X加權平均單價d移動平均法存貨單位成本=原有庫存存貨實際成本+本次進貨的實際成本原有庫存存貨數(shù)量+本次進貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位成本8原材料實際成本法（科目：原材料在途物資）a款貨兩清借：原材料貸：銀行存款等b款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款貨到驗收入庫借：原材料貸：在途物資c發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：原材料計劃成本法科目：材料采購原材料材料成本差異a采購按實際成本付款借：材料采購（實際成本）應交稅費-應

6、交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款b驗收入庫按計劃成本入借：原材料（計劃）貸：材料采購節(jié)約 借：材料采購 貸：材料成本差異c期末結轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異貸：材料采購d發(fā)出材料（計劃成本）借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用貸：原材料e成本差異率結轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購入材料成本差異額100%期初材料計劃成本+本期購入材料計劃成本發(fā)出材料應負擔的差異額=發(fā)出材料的計劃成本X材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本管理費用制造費用9包裝物生產(chǎn)領用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨計價的包裝物借：

7、銷售費用（實際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨計價的包裝物1 .出售單獨計價包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2 .結轉(zhuǎn)所售單獨計價包裝物的成本19借：其它業(yè)務成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異10低值易耗品五五攤銷法領用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫領用時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷報廢時攤銷其價值的一半借：制造費用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11 .委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資（實際）

8、貸：原材料（計劃）或借或貸材料成本差異（借方節(jié)約貸方超支）支付加工費運費借：委托加工物資應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款驗收入庫借：原材料（計劃）/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：委托加工物資（實際）或借或貸材料成本差異12 庫存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本銷售借：主營業(yè)務收入貸：庫存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額X毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本售價金額法本期銷售商品的實際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價期末結存商品的實際成本=期初庫存商品的進價成本+本期購進商品的進價成本-本期銷售商品的實

9、際成本本期銷售商品的成本（即進價）進價率二進價本期銷售商品實際成本（進價）=進價（期初+本期購入）X本期售出售價售價（期初+本期購入生產(chǎn)）商品的售價13存貨清查盤盈批準前借：原材料（等）貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益批準后借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：管理費用盤虧批準前借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益貸：原材料批準后借：原材料（殘料入庫）其他應收款（保險或過失人賠償）管理費用（一般經(jīng)營損失）營業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益附注非常損失材料要負擔增值稅借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）14

10、 長期股權投資成本法取得借：長期股權投資貸：銀行存款如果實際支付價款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前借：應收股利貸：長期股權投資投資后借：應收股利貸：投資收益權益法取得初始成本入帳借：長期股權投資-成本貸：銀行存款初始成本應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額借：長期股權投資-成本貸：銀行存款營業(yè)外收入實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈損失時實現(xiàn)凈利借：長期股權投資-損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應收股利貸：長期股權投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長期股權投資-損益調(diào)整所有者權益變動增加借：長期股權投資-其他權益變動貸：資本公積-其他資本公積

11、減少反之15 固定資產(chǎn)取得外購1 不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2 需安裝購入時借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程建造1自營工程購入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫存商品應交稅費-應交增值稅（銷項）如工程領生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）支付其他費用借：在建工程貸：銀存/應付職工薪酬可使用時借：固定資產(chǎn)貸：在建工程16 固定資產(chǎn)折舊方法1）年限平均法年折舊率=1-預計凈殘值率X100%預計使用受命（年）月折舊率=年折舊率2）工作量法單位工作量折舊額=固

12、定資產(chǎn)原價X（1預計凈殘值率）預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當月工作量X單位工作量折舊額3）雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%預計使用受命（年）月折舊率=年折舊率月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率最后兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-預計凈殘值4）年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100%預計使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率月折舊率=（固定資產(chǎn)原價-預計凈殘值）X月折舊率17 固定資產(chǎn)折舊借：制造費用/管理費用/銷售費用貸：累計折舊18 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理帳面價值轉(zhuǎn)入清理取得出售收入等支付清理費交納相關稅費凈收益轉(zhuǎn)讓營業(yè)外收入管理費用或凈損失轉(zhuǎn)讓營業(yè)外支出管理費用19

13、固定資產(chǎn)盤盈1 .盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整2 .確定應交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應交稅費-應交所得稅3 .結轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積-法定盈余公積利潤分配-未分配利潤20 固定資產(chǎn)盤虧1 .盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)累計折舊2 .報經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢21 無形資產(chǎn)取得銀行存款研發(fā)支出-費用化支出管理費用研發(fā)支出-資本化支出無形資產(chǎn)22 無形資產(chǎn)攤消借：管理費用（其他業(yè)務成本）貸：累計攤銷23 無形資產(chǎn)處置借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)差額計入累計攤銷、應交稅費-應交營業(yè)稅、營業(yè)外收入、無形資產(chǎn)減值準備或營業(yè)

14、外支出24 短期借款取得借：銀行存款貸：短期借款計息借：財務費用貸：應付利息償還借：短期借款貸：銀行存款25 預收帳款收帳借：銀行存款貸：預收帳款發(fā)貨借：預收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）26 應付職工薪酬a確認借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/銷售費用/在建工程/研發(fā)支出/利潤分配貸：應付職工薪酬工資/職工福利/社會保險費/非貨幣性福利（自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價值房屋-折舊租賃-租金）b發(fā)放工資借：應付職工薪酬-工資貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款其他應收款應交稅費-應交個人所得稅支付福利費借：應付職工薪酬-職工福利貸：庫存現(xiàn)金等支付社會保險費借：應付職工薪酬-社會保險費貸：銀行存款等發(fā)

15、放非貨幣性福利借：應付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入（市價）應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）結轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務收入（成本價）貸：庫存商品27 一般納稅企業(yè)銷項稅額正常銷售商品，提供勞務借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）視同銷售行為借：在建工程/長期股權投資貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）進項稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損益/在建工程/應付職工薪酬貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）交納增值稅借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款應交稅費應交增值稅進項銷項已交稅金進項轉(zhuǎn)出未抵扣進項或多交應交未交28 應交消費稅銷售應稅消費品借：營業(yè)稅金及附加貸：應

16、交稅費-應交消費稅自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出貸：應交稅費-應交消費稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資分配給職工等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應付帳款/銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)借：應交稅費-應交消費稅貸：應付帳款/銀行存款等金銀首飾借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交消費稅29 應交營業(yè)稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交營業(yè)稅出售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費-應交營業(yè)稅實際交納借：應交稅費-應交營業(yè)稅貸：銀行存款30 應交資源稅對外銷售應稅產(chǎn)品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交資源稅自產(chǎn)自用借：

17、生產(chǎn)成本/制造費用貸：應交稅費-應交資源稅31 城市建設維護稅借：營業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務成本貸：應交稅費-應交城市建設維護稅實際上交借：應交稅費-應交城市建設維護稅貸：銀行存款32 教育費附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費-應交教育費附加33 土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費-應交土地增值稅無形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應交稅費-應交土地增值稅同時沖銷土地使用權的帳面價值貸：無形資產(chǎn)按其差額借：營業(yè)外支出或貸：營業(yè)外收入34 應交房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補償費借：管理費用貸：應交稅費-應交房產(chǎn)稅35 應交個人所得稅借：應付職工薪酬貸:應交稅費-應交個人所得稅36 應付利

18、息確定時借：財務費用貸：應付利息支付時借：應付利息貸：銀行存款37 應付股利確定時借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利支付時借：應付股利貸：銀行存款38 其他應付款發(fā)生時借：管理費用貸：其他應付款支付時：借：其他應付款貸：銀行存款39 長期借款取得借：銀行存款貸：長期借款-本金差額借或貸長期借款-利息調(diào)整利息屬于籌建期間計入管理費用屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間計入財務費用長期借款用于購建固定資產(chǎn)其尚未達到可使用狀態(tài)前計入在建工程成本固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)計入財務費用歸還借款支付債券本息借：應付債券-面值/應付債券-應計利息/應付利息貸：銀行存款如有應該付的利息借：應付利息貸：銀行存款40應付債券取

19、得借：銀行存款貸：應付債券-面值差額借或貸應付債券-利息調(diào)整利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費用/財務費用/研發(fā)支出貸：應付債券-應付利息分期付息到期一次還本的債券按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付利息一次還本的債券按其票面利率計算確定應付未付利息計入應付債券-應計利息還本付息借：應付債券-面值/應付債券-應計利息/應付利息貸：銀行存款41 實收資本接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實收資本差額計入資本公積借：銀行存款（股數(shù)X價格）貸：股本（股數(shù)X面值）資本公積-股本溢價在按面值發(fā)行股票時手續(xù)費傭金等發(fā)現(xiàn)費用應沖減盈余公積和未分配利潤非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)貸：實收資本借：原材料貸：實收資本應交

20、稅費-應交增值稅（進項稅額）借：無形資產(chǎn)-非專利技術貸：實收資本-土地使用權42 實收資本增加變動追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸：實收資本（股本）差額計入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本（股本）43 實收資本減少變動回購借：庫存股（股數(shù)X價格）貸：銀行存款注銷借：股本（股數(shù)X面值）貸：庫存股資本公積盈余公積未分配利潤當沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應沖減盈余公積回購借：庫存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫存股資本公積-資本溢價44 資本溢價借：銀行存款貸：實收資本資本公積-資本溢價45 股本溢價借：銀行存款（股數(shù)X價格）貸：股本（股數(shù)X面值）

21、資本公積-股本溢價發(fā)行費用借：資本公積-股本溢價貸：銀行存款盈余公積未分配利潤46 利潤分配可供分配的利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或-年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入結轉(zhuǎn)本年利潤借：本年利潤貸：利潤分配-未分配利潤提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤分配-提取法定盈余公積-應付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應付股利同時借：利潤分配-未分配利潤貸：利潤分配-提取法定盈余公積-應付現(xiàn)金股利利潤分配如借方余額表示累計未彌補的虧損數(shù)，貸方余額表示累計未分配的利潤數(shù)對于未彌補虧損用以后年度實現(xiàn)的稅前利潤進行彌補，但彌補期不得超過5年，也可以用盈余公積補虧47盈余公積（法定盈余公積任意盈余公積）提取盈余公

22、積借：利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配-盈余公積補虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤（1）宣告分派股利借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應付股利（2）支付股利借：應付股利貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務1）確認借：應收帳款/銀存/應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2）結轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認條件的商品1）發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫存商品2）納稅義務借：應收帳款貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3）確認收入借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入4）結成本借

23、：主營業(yè)務成本貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣1）賒銷借：應收帳款（總價）貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2） 借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品3）收入貨款借：銀行存款貸：應收帳款財務費用53 銷售折讓（已經(jīng)確認銷售收入）1）銷售實現(xiàn)時借：應收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品2）發(fā)生銷售折讓借：主營業(yè)務收入（折讓金額）貸：應收帳款應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）3）實際收到款項借：銀行存款貸：應收帳款54 銷售退回A沒有確認收入的1） 發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品2）退回借：庫存商品貸：發(fā)出商品B已經(jīng)確認收入的2） 沖減收入借：主營業(yè)務收入貸：應收帳款等應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2）沖減成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務成本55 預收款方式銷售商品1）預收貨款借：銀行存款貸：預收帳款2）發(fā)出商品借：預收帳款貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品56 采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品委托方1）發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品貸：庫存商品2）確認收