會(huì)計(jì)職稱考試—分錄

1、1 .現(xiàn)金清查a.現(xiàn)金短缺借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-XX貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益無(wú)法查明原因借：管理費(fèi)用貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益b.現(xiàn)金溢余借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：其他應(yīng)付款無(wú)法查明原因借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入2 .交易性金融資產(chǎn)a.取得時(shí)：借：交易性金融資產(chǎn)-成本應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）投資收益貸：銀行存款（其它貨幣資金-存出投資款）b持有時(shí)現(xiàn)金股利和利息（1）收到買價(jià)中包含的股利和利息借：銀行存款（其它貨幣資金-存出投資款）貸：應(yīng)收

2、股利（應(yīng)收利息）（2）持有期間享有的股利和利息借：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）c期末計(jì)量（1）公允價(jià)值帳面余額借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（2）允價(jià)值帳面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)d處置投資收益=出售的公允價(jià)值-初始入帳金額（1）按售價(jià)與帳面余額之差確認(rèn)投資收益借：銀行存款貸：交易性金融資產(chǎn)-成本交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（2）按初始成本與帳面余額之差確認(rèn)投資收益、損失借：（貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：（借）投資收益3 應(yīng)收票據(jù)a取得借：應(yīng)收票據(jù)（面值）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷

3、項(xiàng)稅額）b道期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)c到期未收回借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收票據(jù)d未到期背書轉(zhuǎn)讓借：原材料、材料采購(gòu)、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)如有差額“借”或“貸”銀行存款4 應(yīng)收帳款a賒銷借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）b代墊運(yùn)費(fèi)借：應(yīng)收帳款貸：銀行存款c收回貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收帳款d改用商業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收帳款5 預(yù)付帳款a付款借：預(yù)付帳款貸：銀行存款b給貨借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付帳款c預(yù)付貨款預(yù)付貨款借：預(yù)付帳款借：銀行存款貸：

4、銀行存款貸：預(yù)付帳款6 壞帳準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算-“壞帳準(zhǔn)備”科的應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備金額或+貸方（或借方）余額結(jié)果為正數(shù)-補(bǔ)提（借記資產(chǎn)減值損失，貸記壞帳準(zhǔn)備）負(fù)數(shù)-沖銷（借記壞帳準(zhǔn)備，貸記資產(chǎn)減值損失）a計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備貸：壞帳準(zhǔn)備沖減多計(jì)提壞帳準(zhǔn)備借：壞帳準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失-計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備b應(yīng)收款項(xiàng)作壞帳轉(zhuǎn)銷發(fā)生壞帳借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款c已確認(rèn)的壞帳又收回借：應(yīng)收帳款貸：壞帳準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，也可以直接按照實(shí)際收回金額借：銀行存款貸：壞帳準(zhǔn)備7 存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法a個(gè)別計(jì)價(jià)法b先進(jìn)先出法c全月

5、一次加權(quán)平均法加權(quán)平均單價(jià)=實(shí)際成本+存貨數(shù)量發(fā)出存貨實(shí)際成本=發(fā)出數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)d移動(dòng)平均法存貨單位成本=原有庫(kù)存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量X本次發(fā)貨前存貨的單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量X本月月末存貨單位成本8原材料實(shí)際成本法（科目：原材料在途物資）a款貨兩清借：原材料貸：銀行存款等b款到貨未到借：在途物資貸：銀行存款貨到驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料貸：在途物資c發(fā)出原材料借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料計(jì)劃成本法科目：材料采購(gòu)原材料材料成本差異a采購(gòu)按實(shí)際成本付款借：材料采購(gòu)（實(shí)際成本）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

6、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款b驗(yàn)收入庫(kù)按計(jì)劃成本入借：原材料（計(jì)劃）貸：材料采購(gòu)節(jié)約 借：材料采購(gòu) 貸：材料成本差異c期末結(jié)轉(zhuǎn)超支借：材料成本差異貸：材料采購(gòu)d發(fā)出材料（計(jì)劃成本）借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：原材料e成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額材料成本差異率=期初材料成本差異+本期購(gòu)入材料成本差異額100%期初材料計(jì)劃成本+本期購(gòu)入材料計(jì)劃成本發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額=發(fā)出材料的計(jì)劃成本X材料成本差異率借：材料成本差異貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本管理費(fèi)用制造費(fèi)用9包裝物生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：

7、銷售費(fèi)用（實(shí)際成本）貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物按按其差額借或貸材料成本差異隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物1 .出售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物借：銀行存款貸：其它業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 .結(jié)轉(zhuǎn)所售單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的成本19借：其它業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料-包裝物材料成本差異10低值易耗品五五攤銷法領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在庫(kù)領(lǐng)用時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷報(bào)廢時(shí)攤銷其價(jià)值的一半借：制造費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷同時(shí)：借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品-在用11 .委托加工物資發(fā)出材料借：委托加工物資（實(shí)際）

8、貸：原材料（計(jì)劃）或借或貸材料成本差異（借方節(jié)約貸方超支）支付加工費(fèi)運(yùn)費(fèi)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料（計(jì)劃）/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：委托加工物資（實(shí)際）或借或貸材料成本差異12 庫(kù)存商品生產(chǎn)型企業(yè)完工入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本銷售借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：庫(kù)存商品商品流通企業(yè)發(fā)出存貨毛利率法銷售成本=銷售凈額-銷售凈額X毛利率期末存貨成本=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-本期銷售成本售價(jià)金額法本期銷售商品的實(shí)際成本=本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的實(shí)際成本=期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的實(shí)

9、際成本本期銷售商品的成本（即進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)率二進(jìn)價(jià)本期銷售商品實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)）=進(jìn)價(jià)（期初+本期購(gòu)入）X本期售出售價(jià)售價(jià)（期初+本期購(gòu)入生產(chǎn)）商品的售價(jià)13存貨清查盤盈批準(zhǔn)前借：原材料（等）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：管理費(fèi)用盤虧批準(zhǔn)前借：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：原材料批準(zhǔn)后借：原材料（殘料入庫(kù)）其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)或過(guò)失人賠償）管理費(fèi)用（一般經(jīng)營(yíng)損失）營(yíng)業(yè)外支出（非常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益附注非常損失材料要負(fù)擔(dān)增值稅借：營(yíng)業(yè)外支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）14

10、 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法取得借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款如果實(shí)際支付價(jià)款中含有已宣告但未派發(fā)的現(xiàn)金股利時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：銀行存款宣告現(xiàn)金股利投資前借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資后借：應(yīng)收股利貸：投資收益權(quán)益法取得初始成本入帳借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款初始成本應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本貸：銀行存款營(yíng)業(yè)外收入實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈損失時(shí)實(shí)現(xiàn)凈利借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整貸：投資收益宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整發(fā)生虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整所有者權(quán)益變動(dòng)增加借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)貸：資本公積-其他資本公積

11、減少反之15 固定資產(chǎn)取得外購(gòu)1 不需安裝借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2 需安裝購(gòu)入時(shí)借：在建工程貸：銀行存款支付安裝費(fèi)借：在建工程貸：銀行存款可使用借：固定資產(chǎn)貸：在建工程建造1自營(yíng)工程購(gòu)入工程物資借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用借：在建工程貸：工程物資使用借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）如工程領(lǐng)生產(chǎn)用的材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）支付其他費(fèi)用借：在建工程貸：銀存/應(yīng)付職工薪酬可使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程16 固定資產(chǎn)折舊方法1）年限平均法年折舊率=1-預(yù)計(jì)凈殘值率X100%預(yù)計(jì)使用受命（年）月折舊率=年折舊率2）工作量法單位工作量折舊額=固

12、定資產(chǎn)原價(jià)X（1預(yù)計(jì)凈殘值率）預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量折舊額3）雙倍余額遞減法年折舊率=2X100%預(yù)計(jì)使用受命（年）月折舊率=年折舊率月折舊率=每月月初固定資產(chǎn)帳面凈值X月折舊率最后兩年固定資產(chǎn)帳面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值4）年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限X100%預(yù)計(jì)使用受命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率月折舊率=（固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值）X月折舊率17 固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用貸：累計(jì)折舊18 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入清理取得出售收入等支付清理費(fèi)交納相關(guān)稅費(fèi)凈收益轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外收入管理費(fèi)用或凈損失轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用19

13、固定資產(chǎn)盤盈1 .盤盈固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整2 .確定應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅3 .結(jié)轉(zhuǎn)留存收益借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積-法定盈余公積利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)20 固定資產(chǎn)盤虧1 .盤虧固定資產(chǎn)借：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊2 .報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷借：營(yíng)業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢21 無(wú)形資產(chǎn)取得銀行存款研發(fā)支出-費(fèi)用化支出管理費(fèi)用研發(fā)支出-資本化支出無(wú)形資產(chǎn)22 無(wú)形資產(chǎn)攤消借：管理費(fèi)用（其他業(yè)務(wù)成本）貸：累計(jì)攤銷23 無(wú)形資產(chǎn)處置借：銀行存款貸：無(wú)形資產(chǎn)差額計(jì)入累計(jì)攤銷、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、營(yíng)業(yè)外收入、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或營(yíng)業(yè)

14、外支出24 短期借款取得借：銀行存款貸：短期借款計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息償還借：短期借款貸：銀行存款25 預(yù)收帳款收帳借：銀行存款貸：預(yù)收帳款發(fā)貨借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26 應(yīng)付職工薪酬a確認(rèn)借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出/利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付職工薪酬工資/職工福利/社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)/非貨幣性福利（自產(chǎn)產(chǎn)品-公允價(jià)值房屋-折舊租賃-租金）b發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅支付福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利貸：庫(kù)存現(xiàn)金等支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款等發(fā)

15、放非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（市價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（成本價(jià)）貸：庫(kù)存商品27 一般納稅企業(yè)銷項(xiàng)稅額正常銷售商品，提供勞務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）視同銷售行為借：在建工程/長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：待處理財(cái)產(chǎn)損益/在建工程/應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）交納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)已交稅金進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出未抵扣進(jìn)項(xiàng)或多交應(yīng)交未交28 應(yīng)交消費(fèi)稅銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)

16、交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用借：固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)產(chǎn)品用于對(duì)外投資分配給職工等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售借：委托加工物資/生產(chǎn)成本等貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付帳款/銀行存款等金銀首飾借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅29 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅出售不動(dòng)產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅實(shí)際交納借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款30 應(yīng)交資源稅對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用借：

17、生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅31 城市建設(shè)維護(hù)稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅實(shí)際上交借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅貸：銀行存款32 教育費(fèi)附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加33 土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅無(wú)形資產(chǎn)借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的帳面價(jià)值貸：無(wú)形資產(chǎn)按其差額借：營(yíng)業(yè)外支出或貸：營(yíng)業(yè)外收入34 應(yīng)交房產(chǎn)稅土地使用稅車船使用稅礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅35 應(yīng)交個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅36 應(yīng)付利

18、息確定時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息支付時(shí)借：應(yīng)付利息貸：銀行存款37 應(yīng)付股利確定時(shí)借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)貸：應(yīng)付股利支付時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款38 其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款支付時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款39 長(zhǎng)期借款取得借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款-本金差額借或貸長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整利息屬于籌建期間計(jì)入管理費(fèi)用屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)其尚未達(dá)到可使用狀態(tài)前計(jì)入在建工程成本固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用歸還借款支付債券本息借：應(yīng)付債券-面值/應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款如有應(yīng)該付的利息借：應(yīng)付利息貸：銀行存款40應(yīng)付債券取

19、得借：銀行存款貸：應(yīng)付債券-面值差額借或貸應(yīng)付債券-利息調(diào)整利息按面值發(fā)行借：在建工程/制造費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出貸：應(yīng)付債券-應(yīng)付利息分期付息到期一次還本的債券按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付利息一次還本的債券按其票面利率計(jì)算確定應(yīng)付未付利息計(jì)入應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息還本付息借：應(yīng)付債券-面值/應(yīng)付債券-應(yīng)計(jì)利息/應(yīng)付利息貸：銀行存款41 實(shí)收資本接受現(xiàn)金投資借：銀行存款貸：實(shí)收資本差額計(jì)入資本公積借：銀行存款（股數(shù)X價(jià)格）貸：股本（股數(shù)X面值）資本公積-股本溢價(jià)在按面值發(fā)行股票時(shí)手續(xù)費(fèi)傭金等發(fā)現(xiàn)費(fèi)用應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)非現(xiàn)金投資借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借：原材料貸：實(shí)收資本應(yīng)交

20、稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：無(wú)形資產(chǎn)-非專利技術(shù)貸：實(shí)收資本-土地使用權(quán)42 實(shí)收資本增加變動(dòng)追加投資借：銀行存款/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）差額計(jì)入資本公積資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本（股本）43 實(shí)收資本減少變動(dòng)回購(gòu)借：庫(kù)存股（股數(shù)X價(jià)格）貸：銀行存款注銷借：股本（股數(shù)X面值）貸：庫(kù)存股資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)當(dāng)沖減的資本公積大于公司現(xiàn)有的資本公積應(yīng)沖減盈余公積回購(gòu)借：庫(kù)存股貸：銀行存款注銷借：股本貸：庫(kù)存股資本公積-資本溢價(jià)44 資本溢價(jià)借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積-資本溢價(jià)45 股本溢價(jià)借：銀行存款（股數(shù)X價(jià)格）貸：股本（股數(shù)X面值）

21、資本公積-股本溢價(jià)發(fā)行費(fèi)用借：資本公積-股本溢價(jià)貸：銀行存款盈余公積未分配利潤(rùn)46 利潤(rùn)分配可供分配的利潤(rùn)=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或-年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)提取法定盈余公積宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利同時(shí)借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積-應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配如借方余額表示累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損數(shù)，貸方余額表示累計(jì)未分配的利潤(rùn)數(shù)對(duì)于未彌補(bǔ)虧損用以后年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期不得超過(guò)5年，也可以用盈余公積補(bǔ)虧47盈余公積（法定盈余公積任意盈余公積）提取盈余公

22、積借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配-盈余公積補(bǔ)虧盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)（1）宣告分派股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利盈余公積貸：應(yīng)付股利（2）支付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款50一般銷售業(yè)務(wù)1）確認(rèn)借：應(yīng)收帳款/銀存/應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2）結(jié)轉(zhuǎn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品/銀行存款51已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品1）發(fā)出借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品2）納稅義務(wù)借：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3）確認(rèn)收入借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4）結(jié)成本借

23、：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品52現(xiàn)金折扣1）賒銷借：應(yīng)收帳款（總價(jià)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3）收入貨款借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款財(cái)務(wù)費(fèi)用53 銷售折讓（已經(jīng)確認(rèn)銷售收入）1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品2）發(fā)生銷售折讓借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（折讓金額）貸：應(yīng)收帳款應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3）實(shí)際收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款54 銷售退回A沒(méi)有確認(rèn)收入的1） 發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品2）退回借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品B已經(jīng)確認(rèn)收入的2） 沖減收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收帳款等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2）沖減成本借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本55 預(yù)收款方式銷售商品1）預(yù)收貨款借：銀行存款貸：預(yù)收帳款2）發(fā)出商品借：預(yù)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品56 采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品委托方1）發(fā)出代銷商品借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品2）確認(rèn)收