第一 章 內(nèi)部治理

1、第一章內(nèi)部治理第一條依據(jù)中華人民共和國公司法(以下簡稱公司法和中華人民共和國公司登記管理條例及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,由芮青、王亞玲、潘嘉鑫、楊國慶、彭德成共同出資,設(shè)立溧陽天目公信會計師事務(wù)所有限公司(注:以下簡稱公司,特制定本章程。第二條股東會會議由執(zhí)行董事召集和主持;執(zhí)行董事不能履行職務(wù)或者不履行職務(wù)的,由監(jiān)事召集和主持;監(jiān)事不召集和主持的,代表十分之一表決權(quán)的股東可以自行召集和主持。股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議,以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議,必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過第三條公司不設(shè)董事會,只設(shè)一名執(zhí)行董事,由股東會選舉產(chǎn)生。執(zhí)行董事

2、任期三年,任期屆滿,可連選連任。第四條公司不設(shè)監(jiān)事會,只設(shè)一名監(jiān)事,監(jiān)事由股東會選舉產(chǎn)生。監(jiān)事的任期每屆為三年,任期屆滿,可連選連任。第五條董事會確定財務(wù)負(fù)責(zé)人的人選,董事會必須明確主任會計師在財務(wù)管理上的權(quán)限。2.暫設(shè)財務(wù)負(fù)責(zé)人(兼主辦會計、出納會計兩個會計崗位,負(fù)責(zé)本所財務(wù)會計核算工作,明確其崗位職責(zé)。第二章綜合管理第六條選擇適合本所自身的發(fā)展定位,努力做到能夠提供精、專、優(yōu)服務(wù)的會計師事務(wù)所,要根據(jù)自身的技術(shù)、人才儲備選擇自身最擅長的領(lǐng)域作為重點(diǎn)突破的方向,應(yīng)在規(guī)劃中明確自身突出的業(yè)務(wù)特色。第七條事務(wù)所文化是深化事務(wù)所內(nèi)部改革,強(qiáng)化治理,推進(jìn)發(fā)展的希望所在。文化是看不見的軟件,是決定事務(wù)

3、所核心競爭力的基本前提,未來會計市場的競爭將是文化的競爭。確立核心價值觀,樹立注冊會計師誠信意識,關(guān)注人文環(huán)境對事務(wù)所文化的影響,都是事務(wù)所文化建設(shè)的重要因素。第八條為維護(hù)溧陽天目公信會計師事務(wù)所印章保管,以及使用的合法性、嚴(yán)肅性和安全性,從事務(wù)所運(yùn)作規(guī)范需要出發(fā),避免印章管理出現(xiàn)不規(guī)范行為,故事務(wù)所的法定代表人印章、財務(wù)專用章、公司公章由財務(wù)主管負(fù)責(zé)保管,發(fā)票專用章,現(xiàn)金收訖章,由出納負(fù)責(zé)保管。印章專管人員要堅持原則,遵守保密規(guī)定,嚴(yán)格照章用印,未按批準(zhǔn)權(quán)限用印或用印件內(nèi)容有誤的,印章專管人員不予用印;經(jīng)辦人拒絕印章專管人員審核用印內(nèi)容的,印章專管人員有權(quán)拒絕用印并報告領(lǐng)導(dǎo)處理。第九條本所從

4、事審計、驗資、咨詢等業(yè)務(wù),根據(jù)業(yè)務(wù)約定書確定的收費(fèi)金額,在出具、送達(dá)業(yè)務(wù)報告時應(yīng)及時足額收取,一般不得拖欠。業(yè)務(wù)規(guī)模較大,收費(fèi)金額較多的項目,采取預(yù)收應(yīng)收款金額的50%,待業(yè)務(wù)結(jié)束后一并結(jié)算清收。第三章內(nèi)部治理第十條本所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度的基本要素及主要內(nèi)容包括:(一對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;(二職業(yè)道德規(guī)范;(三客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持;(四人力資源;(五業(yè)務(wù)執(zhí)行;(六業(yè)務(wù)工作底稿;(七監(jiān)控第十一條財務(wù)會計報表審核,是指利用財務(wù)會計報表審核方法,對客戶提供的營業(yè)執(zhí)照、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、財務(wù)會計報表附注、財務(wù)情況說明書、審計報告和驗資報告等進(jìn)行審查,分析并發(fā)現(xiàn)財

5、務(wù)會計報表是否真實(shí)反映了企業(yè)的財務(wù)狀況,確定財務(wù)會計報表的合法性、完整性和真實(shí)程度,對可能存在的重大問題予以揭示,并出具審核意見。財務(wù)會計報表審核方法包括對財務(wù)會計報表的形式審核、報表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會計科目審核和異常情況審核等。財務(wù)會計報表間勾稽關(guān)系的審核。主要是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表四者之間科目對應(yīng)關(guān)系的審核。對于合并財務(wù)會計報表除進(jìn)行上述審核外,還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會計師事務(wù)所審計過的本部(母公司和占合并財務(wù)會計報表比重較大的子公司財務(wù)會計報表,并進(jìn)行審查。每一財務(wù)報表項目和特殊交易或事項的審計結(jié)論均有相關(guān)審計證據(jù)的支持,即所有重要或異常的數(shù)據(jù)已有適當(dāng)?shù)慕?/p>

6、釋及相關(guān)證據(jù);已審財務(wù)報表已正確、完整地編制,且每一項數(shù)據(jù)對應(yīng)到試算平衡表,財務(wù)報表附注的數(shù)據(jù)也與相關(guān)工作底稿一致。第十一條審計工作程序,主要闡述以下兩個階段:1.提交審計工作報告審計事務(wù)所辦理業(yè)務(wù)完畢,即應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人提供的真實(shí)資料,在雙方約定的范圍內(nèi),向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告,并且應(yīng)當(dāng)對報告內(nèi)容的正確性、合理性,承擔(dān)責(zé)任。審計事務(wù)所辦理審計、查證、鑒定、驗資業(yè)務(wù)時,如果發(fā)現(xiàn)委托方提供虛假資料,或者有違法行為時,則應(yīng)當(dāng)如實(shí)在報告中提出。審計事務(wù)所認(rèn)為有必要時,則有權(quán)拒絕出具報告。2.作出審計結(jié)論和決定審計事務(wù)所對其承辦的由審計機(jī)關(guān)委托的審計事項所作出的審計報告,應(yīng)當(dāng)報送委托的審

7、計機(jī)關(guān)予以審定。而審計結(jié)論和決定,則應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)作出第十二條會計師事務(wù)所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息,以合理保證在下列情況下,接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù):(一已考慮客戶的誠信,沒有信息表明客戶缺乏誠信;(二具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;(三能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范,與鑒證客戶不存在損害會計師事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系;(四已對客戶風(fēng)險進(jìn)行評估,該項業(yè)務(wù)的承接不會給會計師事務(wù)所帶來不可接受的風(fēng)險;(五項目收費(fèi)合理,與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險匹配。第十三條項目負(fù)責(zé)人在指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)時,應(yīng)強(qiáng)調(diào)計劃審計工作的重要性,并讓項目組成員清楚,了解被審計單位及其環(huán)境是一

8、個連續(xù)動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程,貫穿于整個審計過程中。在風(fēng)險評估階段應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解的程度。對所有重要的審計領(lǐng)域,應(yīng)準(zhǔn)備或更新裁剪的審計程序,列出相關(guān)已識別的重大錯報風(fēng)險,設(shè)計必要的程序指引項目組成員關(guān)注和執(zhí)行,并確保相關(guān)程序的執(zhí)行得到有效的監(jiān)督和復(fù)核。第十四條項目組內(nèi)部應(yīng)形成良好的咨詢、研討氛圍,業(yè)務(wù)人員遇到疑難問題時,應(yīng)及時向項目組其他成員或項目負(fù)責(zé)人咨詢。如果疑難問題或爭議事項在項目組內(nèi)部無法得到解決,項目負(fù)責(zé)人可將問題以及所有相關(guān)的事實(shí)以書面形式提交技術(shù)與質(zhì)控部(主管人員。項目組應(yīng)當(dāng)完整、詳細(xì)地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結(jié)果(包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情

9、況,咨詢記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可。第十五條主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。本所要求主任會計師對具體業(yè)務(wù)進(jìn)行終結(jié)復(fù)核,主任會計師也可以通過正式授權(quán)手續(xù)授權(quán)另外一名合伙人負(fù)責(zé)終級復(fù)核工作。終級復(fù)核的主要內(nèi)容包括:1.審計約定事項及審計計劃的完成情況;2.重點(diǎn)會計問題、重要審計領(lǐng)域的測試是否充分;3.審計調(diào)整事項是否恰當(dāng);4.審計意見確定是否恰當(dāng),審計報告表述是否規(guī)范;第十六條.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中,時?？赡軙霈F(xiàn)項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負(fù)責(zé)人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象。本所規(guī)定:1.由本所項目組內(nèi)部、質(zhì)量控制復(fù)核人員進(jìn)行廣泛、充分的討論,尋

10、找解決分岐的辦法;2.也可向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、其他會計師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢,以解決這些分歧;3.如上述途徑仍然無法明確解決分歧,主任會計師應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則提出解決分歧的最終方法。只有意見分歧問題得到解決,項目負(fù)責(zé)人才能出具報告。第十七條會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計程序,評估重大錯報風(fēng)險,并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實(shí)施經(jīng)一部審計程序,以控制檢查風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用以下方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平測試,如有可能,通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試,降低評估的重大錯報風(fēng)險,并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平,通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低風(fēng)險。第十八條部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在每

11、個項目結(jié)束后,對項目小組成員的工作時間、效率、成果進(jìn)行考評。并將考評結(jié)果進(jìn)行記錄,作為獎勵、晉升的原始資料。第十九條如果項目負(fù)責(zé)人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議,并且重大事項未得到滿意解決,項目負(fù)責(zé)人不應(yīng)當(dāng)出具報告。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實(shí)施復(fù)核,以使重大事項在出具報告前得到滿意解決。第二十條每一次審計工作結(jié)束后,應(yīng)認(rèn)真整理審計工作檔案,總結(jié)經(jīng)驗,不斷提高自生綜合素質(zhì)。第二十一條.本所由主任會計師履行監(jiān)控責(zé)任,或由主任會計師委派副主任會計師、部門主任履行監(jiān)控責(zé)任。監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)量控制制度設(shè)計的適當(dāng)性和運(yùn)行的有效性。本所要求從下列方面對質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評價

12、:(一確定質(zhì)量控制制度的完善措施,包括要求對有關(guān)教育與培訓(xùn)的政策和程序提供反饋意見;(二與本所適當(dāng)人員溝通已識別的質(zhì)量控制制度在設(shè)計、理解或執(zhí)行方面存在的缺陷;(三由本所適當(dāng)人員采取追蹤措施,以對質(zhì)量控制政策和程序及時作出必要的修正。(四職業(yè)道德第二十二條會計師事務(wù)所各級管理層應(yīng)當(dāng)帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范,通過行為示范在事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為,按照會計師事務(wù)所人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。人力資源部(或主管人員負(fù)責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案,記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。第二十三條會計師事務(wù)所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德規(guī)范

13、要求的獨(dú)立性,識別和評價對獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系,并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對獨(dú)立性的威脅,或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃?必要時應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。第二十四條努力學(xué)習(xí)、積極進(jìn)取既是審計人員應(yīng)具備的基本素質(zhì),又是審計人員道德素養(yǎng)的基本要求,它直接關(guān)系到審計工作能否健康發(fā)展,關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)是否正常運(yùn)行。審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。一個合格的審計人員必須先熟悉會計、審計理論和法規(guī);熟練掌握一定的計算知識；其次應(yīng)具備三種能力，即分析能力，判斷能力，寫作能力，方能 適應(yīng)現(xiàn)代審計工作的需要。 第二十五條 審計人員作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動的執(zhí)行者，必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道 二十五條 德規(guī)范，應(yīng)

14、做到潔身自好，不泄露在審計工作中涉及到的機(jī)密。 （五）人力資源管理 第二十六條 人力資源部(或主管人員對應(yīng)聘資料進(jìn)行收集、分類，按 二十六條 照所需崗位的職位描述做初步篩選， 篩選合格的應(yīng)聘人員按會計師事務(wù)所規(guī)定時 間參加會計師事務(wù)所組織的筆試、面試。 第二十七條 會計師事務(wù)所以品德、學(xué)識、能力、經(jīng)驗、體格及其他適合工 二十七條 作所需條件為標(biāo)準(zhǔn)，選擇正直的、通過發(fā)展能夠具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)和 專業(yè)勝任能力的人員。對初步評價較好者進(jìn)行面試，面試由人力資源部(或主管 人員負(fù)責(zé)組織，業(yè)務(wù)經(jīng)理、業(yè)務(wù)合伙人共同參與，通過提問等方式與應(yīng)聘者進(jìn) 行溝通與交流，從而對應(yīng)聘者綜合潛質(zhì)進(jìn)行評價。通過業(yè)務(wù)合

15、伙人面試合格者， 報送人力資源合伙人批準(zhǔn)后方能正式錄用。 第二十八條 二十八條 當(dāng)事務(wù)所員工出現(xiàn)下列情況時為勞動合同的中止、勞動關(guān)系的解除 或被辭退： （一）違反國家法規(guī)法紀(jì)或道德敗壞的； （二）因其故意損害事務(wù)所形象的； （三）因其過失給事務(wù)所造成重大損失的； （四）嚴(yán)重違反事務(wù)所各項規(guī)章制度的； （五）另行從事獲取與本所業(yè)務(wù)相同或相關(guān)的工資性收入工作的； （六）不能勝任或適應(yīng)事務(wù)所工作的（含年度考核綜合評語差或較差的）； （七）約定期內(nèi)未辦理續(xù)約手續(xù)的； （八）另謀職業(yè)，不再要求續(xù)聘的； （九）因年老或健康等其他原因不能從業(yè)的； （十）已無民事行為能力的。 根據(jù)員工素質(zhì)和崗位要求， 第二十

16、九條 公司十分重視員工的培訓(xùn)和教育， 二十九條 實(shí)行職前培訓(xùn)、職業(yè)教育或在崗深造培訓(xùn)教育，培養(yǎng)員工的職業(yè)自豪感和職業(yè)道 德意識。 公司用于員工職業(yè)技能培訓(xùn)費(fèi)用的支付和員工違約時培訓(xùn)費(fèi)用的賠償問 題由勞動合同另行約定。 6 1、法定計劃：指國家立法強(qiáng)制實(shí) 第三十條員工福利計劃包括以下幾類： 三十條 施的社會保障制度。 包括基本養(yǎng)老保險、 醫(yī)療保險、 失業(yè)保險、 工傷保險等。 2、 自主計劃：包括員工補(bǔ)充養(yǎng)老保險、人壽保險、健康保險、意外保險等。 3、 其他：包括培訓(xùn)、休假、集體活動、運(yùn)動等。 為了保障員工的基本待遇和調(diào)動員工的工作積極性，根 第三十一條 據(jù)本所的實(shí)際情況，本所員工薪酬采用固定和績

17、效相結(jié)合的方式進(jìn)行分配，具體 內(nèi)容如下： 一、固定薪酬 1. 從事具體審計工作的人員，月基本薪金 1200 元。 2. 董事長 600 元/月。 3. 總經(jīng)理 600 元/月。 4. 底稿復(fù)核、簽發(fā)風(fēng)險津貼 500 元/月。 5. 主辦會計崗位 500 元/月。 6. 內(nèi)勤兼出納 1500 元/月。 以上從事多個崗位的人員，除月基本薪金外，最多享受不超過 1000 元/月。 （六） 財務(wù)管理 第三十三條本所采用人民幣為記賬本位幣；會計核算采 三十三條 用權(quán)責(zé)發(fā)生制；記賬采用借貸復(fù)式記賬法；固定資產(chǎn)折 舊采用直線法；低值易耗品一次性攤銷；遞延資產(chǎn)采用 分期攤銷。 第三十四條本所實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)

18、盈虧、依法納稅， 三十四條 根據(jù)企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所財務(wù)管理若干 問題的暫行規(guī)定的要求進(jìn)行會計核算。 第三十五條在預(yù)算內(nèi)的收入、支出一般由主任會計師審 三十五條 批，預(yù)算外的支出報管理委員會審批，年度終了三月內(nèi)， 財務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)編寫年度財務(wù)收支情況報告，經(jīng)管理委 員會審核后提交出資人大會審議通過 7 第三十六條本所財務(wù)負(fù)責(zé)人對貨幣資金收支的合法、真 實(shí)運(yùn)用負(fù)監(jiān)督責(zé)任，出納會計人員對貨幣資金安全、完 整負(fù)直接責(zé)任。 （七）黨建 第三十七 強(qiáng)化對黨員的教育管理， 黨支部 第三十七條為嚴(yán)格黨的組織生活， 要認(rèn)真執(zhí)行并不斷完善“三會一課”制度： 每年召開一次支部黨員大會。 一、 每年召開一次支部

19、黨員大會 每月召開一次支部委員會議。 二、 每月召開一次支部委員會議。 每兩周召開一次黨小組會議。 三、 每兩周召開一次黨小組會議。 切實(shí)組織好黨課學(xué)習(xí)。 四、 切實(shí)組織好黨課學(xué)習(xí)。 第三十八 第三十八條 機(jī)關(guān)黨員 50 人以上的，設(shè)立黨的總支部委員會。黨員不 足 50 人的，因工作需要，經(jīng)上級黨組織批準(zhǔn)，也可以設(shè)立黨的總支部委員會。黨的總支部 委員會由黨員大會選舉產(chǎn)生，每屆任期 3 年。 機(jī)關(guān)正式黨員 3 人以上的，成立黨的支部。黨員 7 人以上的黨的支部，設(shè)立支部委員 會，支部委員會由黨員大會選舉產(chǎn)生；黨員不足 7 人的黨的支部，不設(shè)支部委員會，由黨 員大會選舉支部書記 1 人， 必要時增選副書記 1 人。 黨的支部委員會和不設(shè)支部委員