稅務(wù)籌劃讀書筆記

1、讀書筆記瑪勒帕，財務(wù)管理中的稅收籌劃問題市場經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無償性 決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。 為了減輕稅負(fù)，企業(yè)自然就會想方設(shè)法 少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，稅收籌劃應(yīng)運 而生。企業(yè)開展稅收籌劃是依附稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有這充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經(jīng)濟(jì)中追求效益最大 化的我國企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展稅收籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實 意義：（1）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平（2）有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。（3） 有助于提高企業(yè)的納稅意識。結(jié)論：稅收的存在直

2、接或間接的約束著企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。作為現(xiàn) 代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，稅收對完善企業(yè)財務(wù)管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。因此， 企業(yè)在具體進(jìn)行稅收籌劃和財務(wù)管理活動中，必須在兩者中進(jìn)行權(quán)衡和綜合考 慮。稅收籌劃與企業(yè)的財務(wù)管理活動密切相關(guān)， 稅收籌劃的目標(biāo)實施企業(yè)在稅法 允許的范圍內(nèi)，通過科學(xué)有效的財務(wù)管理手段增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，而財務(wù)管理的目標(biāo)也是通過運用各種財務(wù)手段實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。洪日鋒，財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究稅務(wù)籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務(wù)管理活動，又為財務(wù)管理賦予了新 的內(nèi)容。本文從現(xiàn)代企業(yè)

3、財務(wù)管理的角度， 對開展稅務(wù)籌劃的必要性、可行性及 原則進(jìn)行闡述，并對稅務(wù)籌劃應(yīng)用結(jié)果的表現(xiàn)形式進(jìn)行了簡要的分析：1、延期納稅，實現(xiàn)財務(wù)利益。資金的時間價值是財務(wù)管理中必須考慮的重要因素，而延期納稅直接體現(xiàn)了資金的時間價值。如果通過進(jìn)行稅務(wù)籌劃起到了延期納稅的作 用，就相當(dāng)于得到了政府的一筆無息貸款，實現(xiàn)了相應(yīng)的財務(wù)利益。2、優(yōu)化企“界點”業(yè)稅負(fù)，實現(xiàn)財務(wù)利益。即對從事享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或?qū)σ恍┘{稅 進(jìn)行控制，直接實現(xiàn)財務(wù)利益。我的觀點：只有通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃，選擇兼顧長遠(yuǎn)利益和眼前利益的最佳 納稅方案，才能更大程度地實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)。制約了納稅籌劃的健康快速發(fā)展。表現(xiàn)為葉琳，關(guān)

4、于企業(yè)財務(wù)管理與納稅籌劃相結(jié)合的探討 財務(wù)管理活動是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要構(gòu)成部分，對企業(yè)的生存和發(fā)展方面發(fā)揮 著“管家”的作用。而納稅籌劃樹立了一種積極的理財意識，可實現(xiàn)對企業(yè)資金、 成本和利潤的最優(yōu)組合,此舉無疑更加符合企業(yè)的長期發(fā)展。伴隨著當(dāng)今經(jīng)濟(jì)全 球一體化，必然帶來企業(yè)投資、經(jīng)營和理財活動的國際化，這也需要財務(wù)主管人 員根據(jù)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)國家的稅收政策，進(jìn)行稅負(fù)最優(yōu)的納稅籌劃。納稅籌 劃的目標(biāo)是降低納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。但在實際操作中卻不盡然，其原因 是人們對納稅籌劃缺乏全面的了解， 以下幾個方面：（一）對納稅籌劃的認(rèn)識存在誤區(qū)。比如，認(rèn)為納稅籌劃就是與 稅務(wù)局進(jìn)行“勾兌”，以不

5、合法的方式偷逃稅款；或者想法做假合同、假票據(jù)等 方式，以偷漏稅款達(dá)到少交稅的目的，認(rèn)為這也是“籌劃”。這樣其實給企業(yè)造 成了稅務(wù)風(fēng)險，積聚了隱患。（二）重效益，輕成本和風(fēng)險。偏重納稅籌劃給公司帶來的收益，忽視籌劃成本，使納稅人眼睛僅僅盯向納稅籌劃的獲得性， 忽略 了其成本付出和籌劃風(fēng)險。（三）重靜態(tài)籌劃、輕動態(tài)籌劃大多數(shù)企業(yè)在選定籌 劃方案后，忽略稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等內(nèi)、外部因素的變化，致使原本很好的籌劃方案，由于沒有適時調(diào)整而失效，有的只重視方案設(shè)計，忽視方 案制造，由于執(zhí)行不當(dāng)使納稅籌劃的方案在實施中流于形式。（四）重視理論研究、忽視案例研究在納稅籌劃中忽視公司實際經(jīng)營情況和稅收

6、法規(guī)之間的協(xié)調(diào)性 和統(tǒng)一性。一味的圍繞稅收政策走，致使方案理論價值高，操作可行性差，實用 性弱的情況發(fā)生。因此，要求企業(yè)要根據(jù)具體實際情況在制定納稅籌劃方案時保 持相當(dāng)?shù)撵`活性。我的觀點：全面考慮稅務(wù)籌劃的各影響因素， 結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)，做 出最佳的選擇方案。姚曉玲，論企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立健全，各類經(jīng)濟(jì)主體都面臨著越來越激烈的市場 競爭，無論企業(yè)的組織形式如何，要想在激烈的市場競爭環(huán)境中得以生存，必 須要在盡可能多的獲得收益的同時，減少自己的成本支出，這樣才能提高自身 的經(jīng)濟(jì)效益。對于企業(yè)而言，稅收占成本費用支出的很大部分，納稅數(shù)額的多少 對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有

7、著直接的影響，因此，在企業(yè)財務(wù)管理過程中，應(yīng)該給予 稅收籌劃更大的關(guān)注程度。本文從稅收籌劃的意義出發(fā)，論述了稅收籌劃合法 性、全局性、超前性和收益性四個特點，從企業(yè)的投資活動、籌資活動、日常經(jīng) 營活動和收益分配活動方面說明了稅收籌劃的具體應(yīng)用。結(jié)論：企業(yè)稅收籌劃并沒有固定的手段，根據(jù)國家稅收及相關(guān)政策的變化， 企業(yè)自身經(jīng)營活動的變化，稅收籌劃的方式方法也是發(fā)展變化的。企業(yè)應(yīng)該具體 問題具體分析，圍繞稅收籌劃的目標(biāo)，不斷探索新的稅收籌劃的方法和模式。莫亭亭，倫稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用本文介紹了稅收籌劃的涵義及特點，闡述了稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的 積極作用，最后分析了稅收籌劃思想在財務(wù)管理

8、過程中的具體應(yīng)用。稅收籌劃應(yīng)用的重點：1、企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。 前者利息可以在稅前列支，具有資金抵稅的優(yōu)點，缺點是到期要還本付息，風(fēng)險 大。后者優(yōu)點是風(fēng)險小，無固定利息負(fù)擔(dān)，不利之處是股息必須從后利潤中支付， 且股息還要征個人所得稅。2、存貨計價方法的選擇。在物價持續(xù)上漲的情況下， 選擇后進(jìn)先出法，可以降低期末存貨成本，提高本期銷售成本，減少企業(yè)應(yīng)納 所得稅基數(shù)，從而減輕所得稅負(fù)擔(dān)，增加了稅后利潤。反之，則選擇先進(jìn)先出法, 提高本期銷售成本，減少當(dāng)期收益，降低所得稅負(fù)擔(dān)。在物價上下波動的情況下， 應(yīng)采用加權(quán)平均或移動平均方法對存貨進(jìn)行計價，以避免因各期利潤忽高忽低 造成

9、企業(yè)各期所得稅額上下波動，增加企業(yè)安排應(yīng)用資金的難度。3、企業(yè)在購 置固定資產(chǎn)時，可以適當(dāng)“化整為零”，除購進(jìn)設(shè)備主體部分外，盡可能以“修 理用備件” 的名義購進(jìn)設(shè)備的零部件，以在當(dāng)期列支和抵扣進(jìn)項稅額，給企業(yè) 帶來節(jié)稅收益。4、在正常的生產(chǎn)經(jīng)營情況下，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可 以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，前期利益后移，從而 獲得延期納稅的好處。5、資產(chǎn)重組節(jié)稅 集團(tuán)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過各子公司 之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的置換，使盈利較多的子公司帳面利潤下降，虧損公 司的帳面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額。 6再投資節(jié)稅。企業(yè)稅后利潤分配形成的資本積累，包括實收

10、資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤 它 們是企業(yè)內(nèi)部融資的重要來源，企業(yè)如果將其用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，開發(fā)新的投資項 目,可以享受政府投資退稅的優(yōu)惠政策。王柏義，論稅收籌劃在現(xiàn)代公司財務(wù)管理中的運用我國不少企業(yè)在經(jīng)營決策時總是把新產(chǎn)品的開發(fā)、市場營銷和企業(yè)內(nèi)部管理 放在重要的地位，對稅收籌劃的研究重視程度卻很低；而外國企業(yè)一般都在企 業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)研究機(jī)構(gòu)，或通過專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢和稅收籌劃，這表 明我國相當(dāng)多的納稅人對稅收籌劃的意義和作用的認(rèn)識并不十分清楚。因此，本文從企理財?shù)慕嵌龋瑢Χ愂栈I劃在企業(yè)財務(wù)管理和決策中的具體運用做一些探 討。新觀點：稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要

11、課題。隨著改革開放向縱深發(fā)展，企業(yè)的國際交流日益擴(kuò)大，生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動日益增 加。企業(yè)向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資， 是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司，稅負(fù)的差異很大，企業(yè)必須進(jìn)行精心的 稅收籌劃，才能獲取最大的效益。史茜，論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃我國的稅收籌劃雖然處于起步階段， 但是由于入世后納稅人的迫切需要，加 之市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益成熟，投資者將會進(jìn)一步意識到稅收籌劃在籌資、投資、 經(jīng)營和分配中的重要作用。但是，由于稅收籌劃對中國來說還是個新生事物， 財 務(wù)人員普遍缺乏稅收籌劃知識，而且在理論上和實際工作中并未引起足夠重視。 本文的寫作是站在

12、納稅人（即企業(yè)）的角度，分析稅收籌劃作為一項涉稅理財活 動，在現(xiàn)代財務(wù)管理下如何進(jìn)行正確的應(yīng)用，以幫助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)管理的總目標(biāo)。 文章共分四部分，首先幫助納稅人了解稅收籌劃的概念、特點、形式、類型、與 偷稅、逃稅的區(qū)別等相關(guān)內(nèi)容；從市場經(jīng)濟(jì)條件、現(xiàn)行稅制以及對財務(wù)管理的意 義等方面，論述了企業(yè)開展稅收籌劃的現(xiàn)實意義。 接著，對稅收籌劃與企業(yè)財務(wù) 管理之間的相關(guān)性進(jìn)行了分析，指出稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)、 職能、對 象、內(nèi)容和環(huán)境間的關(guān)系；還從稅收政策導(dǎo)向性、稅法構(gòu)成要素的差異性和市場 經(jīng)濟(jì)國際化等方面，闡述了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下進(jìn)行稅收籌劃的可行性。再次， 文章就稅收籌劃的方法做了介紹， 并

13、指出在企業(yè)財務(wù)管理的籌資、 投資、經(jīng)營和 分配四個財務(wù)活動中如何進(jìn)行具體運用， 應(yīng)注意相關(guān)的問題，以用足用好稅收政 策，最終達(dá)到降低納稅人的納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。最后，文章 對現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理下的稅收籌劃的未來展望做了論述?？傊碡敾顒又械亩愂栈I劃工作對加強(qiáng)企業(yè)稅收管理、 培養(yǎng)企業(yè)納稅意識、完善企業(yè)經(jīng)營管理、促進(jìn) 稅收增長等方面都大有益處。因此，我們應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃，加強(qiáng)稅收籌劃的 理論研究和制度建設(shè)，引導(dǎo)其健康發(fā)展，充分發(fā)揮出稅收籌劃應(yīng)有的積極作用。歐陽曉慧，納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用納稅籌劃，也被稱為稅收籌劃、稅務(wù)籌劃。它是指“納稅人為了減輕稅收負(fù) 擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險

14、而采用的非違法手段， 對自己的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行籌劃安排的總 稱，其主要內(nèi)容包括：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險的籌劃?！?而財務(wù)管理則是指企業(yè)對長期投資、長期籌資和營運資金投資與籌資活動的管 理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，稅收制度的完善和稅法的逐步健全，稅收對 企業(yè)生存與發(fā)展的影響越來越大，企業(yè)也越來越感覺到稅款的繳納在整個 資金運作中的重要性。納稅籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和做出正確 財務(wù)決策的一種手段，對于完善企業(yè)財務(wù)管理制度，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)有著 重要意義。納稅籌劃是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。 無論是在財務(wù)管理的投資籌資、 是在營運資金的管理，都不能忽視稅收對它的影響。運

15、用納稅籌劃來實現(xiàn)企業(yè)財 務(wù)管理的目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展，將企業(yè)發(fā)展與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展有機(jī)的結(jié)合， 有利于構(gòu)建具有現(xiàn)代化水平的企業(yè)財務(wù)管理制度。李春曉，稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究富蘭克林曾說過這樣一句富有哲理的名言“世界上只有兩件事是不可避免 的，那就是死亡和稅收”。稅收影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，成為企業(yè)理財活動中必 須考慮的一個重要因素，而納稅籌劃作為企業(yè)的一項基本權(quán)利， 是企業(yè)實現(xiàn)自身 利益最大化的重要途徑之一，因此受到越來越多的企業(yè)重視。 鑒于此，文章深入 研究納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用，力求能夠?qū)ξ覈髽I(yè)的納稅籌劃活動有 一些借鑒價值，從而逐步提升我國企業(yè)納稅籌劃的整體水平， 這就是

16、本文研究的 目的所在。本文研究了納稅籌劃作為一項涉稅的理財活動，如何在財務(wù)管理中應(yīng) 用的問題，分析了納稅籌劃的定義、特點、方法及與企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)、職能和 內(nèi)容之間的關(guān)系。接著本文結(jié)合A集團(tuán)公司納稅特點及納稅過程中存在問題與國家稅收 法規(guī)，對納稅籌劃在A集團(tuán)公司的籌資、投資、經(jīng)營、利潤分配活動中的應(yīng)用進(jìn) 行了分析，從而為企業(yè)在財務(wù)管理活動中進(jìn)行納稅籌劃提供實質(zhì)性指導(dǎo)。然后在對一些財務(wù)指標(biāo)納稅籌劃前后進(jìn)行了對比的基礎(chǔ)上，又運用杜邦模型對企業(yè)在納 稅籌劃后，綜合盈利能力得到明顯增強(qiáng)進(jìn)行了驗證，實現(xiàn)了從點到面的論證，增 強(qiáng)了效益分析的信服力。最后對現(xiàn)代企業(yè)中納稅籌劃的應(yīng)用未來進(jìn)行了展望。吳志舜，納稅

17、籌劃在中小企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用而當(dāng)一現(xiàn)階段，中小企業(yè)由于其本身的局限性在進(jìn)行融資上有很大的困難， 些企業(yè)能夠通過借貸的方式融資的時候， 有的根本就沒考慮到資金成本問題，只 是一味地追求融資的數(shù)量，導(dǎo)致企業(yè)資金過剩而無法發(fā)揮資金的全部價值，卻付出了極大的成本，使得企業(yè)經(jīng)營陷入困境。同時，一些中小企業(yè)只知道購置新的 機(jī)器設(shè)備而沒有考慮其成本問題，以及其自身經(jīng)營能力的問題，導(dǎo)致資金鏈發(fā)生 問題，影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。而今，政府推出了一系列的措施鼓勵中小企 業(yè)的發(fā)展，而這些企業(yè)只是把這些政策作為一些條例、 法規(guī)來執(zhí)行，沒有能夠切 身理解應(yīng)用這些優(yōu)惠政策，使得自己在一些方面受到不同程度的損失。同時，

18、在一些方法的運用問題上的考慮也欠缺研究運用，并沒有從真正意義上得到優(yōu)惠政 策的實惠。這一方面由于我國的稅收籌劃才剛剛起步， 沒有達(dá)到成熟；另一方面， 由于理論的不足，會把納稅籌劃混同于偷稅、漏稅、抗稅等違法行為，使得一些 中小企業(yè)沒有把精力投入到納稅籌劃中來，沒有體會到納稅籌劃的先進(jìn)性。納稅籌劃不同于逃稅、漏稅、抗稅等非法行為，這是納稅人在尊重法律的基 礎(chǔ)上進(jìn)行的，也是積極納稅的一種體現(xiàn)。成功的納稅籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔(dān) 的納稅負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn)，對政府、企業(yè)都有利。中小企業(yè)在我國企業(yè)中所占的比重很大，它們的發(fā)展影響著我國政治、 經(jīng)濟(jì)、社會的發(fā)展，但是由于其本

19、身的局限性，它們的生存受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境、社會 環(huán)境的挑戰(zhàn)，而最大限度地實現(xiàn)利潤最大化是這些企業(yè)所追求的共同目標(biāo)，納稅 籌劃已經(jīng)成為中小企業(yè)經(jīng)營中的有機(jī)組成部分。曾瓊，企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃研究在競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體， 其最終經(jīng)營目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。 隨著我國稅制建設(shè)的越發(fā)完善，企業(yè)的 涉稅事項也逐步增多，稅負(fù)已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要成本支出。 能否最大化降低 成本是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)實現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)， 其中稅負(fù)的多少會直接影響企業(yè) 的成本水平。稅收負(fù)擔(dān)的降低，雖然可以通過避稅和偷逃稅款來實現(xiàn)， 但企業(yè)為 此要承擔(dān)相當(dāng)大的財務(wù)風(fēng)險，一旦被查出，企業(yè)就必須無條件地接受懲罰， 這有 悖于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理