年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)務(wù)

1、年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)預(yù)算編制包括五項(xiàng)內(nèi)容：資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、融資預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù) 計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制。、資本支出預(yù)算編制般來說，資本支出預(yù)算包含三方面內(nèi)容:1. 固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建預(yù)算改建固定資產(chǎn)，如改建廠房、機(jī)器設(shè)備等；擴(kuò)建固定資產(chǎn)，就是將公司所屬的固定資產(chǎn) 擴(kuò)大建設(shè)，如擴(kuò)大辦公面積、增加生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備等。2. 固定資產(chǎn)的購(gòu)建預(yù)算購(gòu)建不是擴(kuò)建，而是新建，如增加新的生產(chǎn)流水線。3. 對(duì)外股權(quán)投資預(yù)算公司如果有閑置錢款，遇到好項(xiàng)目、好機(jī)會(huì)時(shí)，就要進(jìn)行參股、入股投資，把閑置資金 利用到最大化。二、現(xiàn)金預(yù)算管理編制1.現(xiàn)金預(yù)算的作用企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算管理的作用有: 了解企業(yè)現(xiàn)金的來源及去向企業(yè)

2、的預(yù)算編制人員要明確企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來，用到哪里去。通過現(xiàn)金來源預(yù)算評(píng)測(cè)公司的收支平衡狀況企業(yè)收支平衡的公式為:收支平衡力=收入總額 十支出總額企業(yè)收支平衡力至少要大于或等于1。如果企業(yè)的資金投入經(jīng)過生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)循環(huán)一次后，所獲得收入與當(dāng)初的投入是相等的，就是所謂的收支平衡。 如果企業(yè)的收入大于支 出，那么企業(yè)就有造血功能了。確定資金余額及整頓資金缺口如果知道企業(yè)的現(xiàn)金期初余額、本期現(xiàn)金收款、本期現(xiàn)金支出，就能得出期末余額，而 期末余額就是預(yù)算的資金余額。這就是每個(gè)公司都有流動(dòng)資金的需求，如果預(yù)算的資金余額大于公司所需的流動(dòng)資金,那么公司在未來某個(gè)階段正缺口；相反，如果預(yù)算出的資金余額小于

3、公司需要的流動(dòng)資金, 就會(huì)出現(xiàn)負(fù)缺口。公司一旦出現(xiàn)負(fù)缺口而不去解決，就會(huì)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)。*制定企業(yè)的融資方案及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算如果資金余額大于公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，就需要制定企業(yè)的融資方案及財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算。公司的流動(dòng)資金，就不需要到銀行貸款，還可以將余款存入銀行， 獲得利息收入。由于預(yù)算數(shù)據(jù)是按季度計(jì)算得來的，如果出現(xiàn)負(fù)缺口，公司必須在上一季度就向銀行貸款，而不是哪 個(gè)季度有缺口，就在哪個(gè)季度貸款，也即融資一定要提前進(jìn)行。融資產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用要提前預(yù)算，如果公司有融資方案，預(yù)算有正缺口，就計(jì)算利息, 預(yù)算有負(fù)缺口，就要知道大概的貸款額度，這就是融資需求。2.現(xiàn)金預(yù)算的前提現(xiàn)金預(yù)算的前提包括:第一,銷售預(yù)算

4、;第二,采購(gòu)預(yù)算;第三,成本預(yù)算;第四,費(fèi)用預(yù)算;第五,資本支出預(yù)算。將這些預(yù)算中涉及的現(xiàn)金的部分摘抄在現(xiàn)金預(yù)算表上,期初的現(xiàn)金余額是已知，按照季度編制現(xiàn)金預(yù)算表，而不能按照全年編制。如表1所示。表1旺財(cái)公司資金預(yù)算表度:金額單位：元季度Q1Q2Q3Q4全年資料來源及計(jì)算依據(jù)現(xiàn)金期初余額歷史資料銷售現(xiàn)金收入銷售收款預(yù)算現(xiàn)金收入小計(jì)采購(gòu)現(xiàn)金支出采購(gòu)付款預(yù)算直接人工現(xiàn)金支出直接人工預(yù)算制造費(fèi)用現(xiàn)金支出制造費(fèi)用預(yù)算營(yíng)業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用現(xiàn)金支出管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金支出財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算增值稅現(xiàn)金支出應(yīng)交稅金預(yù)算現(xiàn)金支出合計(jì)期末現(xiàn)金余額公司正常周金經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)預(yù)計(jì)現(xiàn)金盈缺由表1可知，銷售現(xiàn)金收

5、入可以從應(yīng)收賬款現(xiàn)金收入預(yù)算中得知,采購(gòu)現(xiàn)金支出從應(yīng)付賬款及采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算中得知，直接員工現(xiàn)金支出出自直接員工預(yù)算,制造費(fèi)用現(xiàn)金支出來自制造費(fèi)用預(yù)算，同樣可以知道營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用?？傮w來說,現(xiàn)金流量表最有價(jià)值的部分是最后一行，因?yàn)槠髽I(yè)可以從中提前預(yù)知現(xiàn)金是否有缺口,從而提前化解企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)危機(jī)?，F(xiàn)金預(yù)算五前提:銷售預(yù)算;采購(gòu)預(yù)算;生產(chǎn)預(yù)算;費(fèi)用預(yù)算;資本支出預(yù)算。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算編制如果企業(yè)資金是正缺口，不需要融資貸款，可能不產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用；一旦發(fā)生融資貸款,必定產(chǎn)生財(cái)務(wù)費(fèi)用。1.財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用包括手續(xù)費(fèi)、禾憶的收入、禾憶的支出、短期貸款、長(zhǎng)期貸款等。2.財(cái)務(wù)費(fèi)用與現(xiàn)

6、金預(yù)算的關(guān)系財(cái)務(wù)費(fèi)用是現(xiàn)金預(yù)算的前提，企業(yè)編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，要先知道財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)，現(xiàn)金預(yù)算包含財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)一旦貸款，現(xiàn)金余額就發(fā)生變化， 貸款數(shù)一定要大于現(xiàn)金余額和現(xiàn)金流量的差額，因?yàn)橛欣⒅С?。所以，做好?cái)務(wù)費(fèi)用后，再去修正現(xiàn)金預(yù)算。四、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表的預(yù)算和利潤(rùn)表的預(yù)算。1.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表表2 旺財(cái)公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表度:金額單位：元項(xiàng)目序號(hào)上年數(shù)本年數(shù)資料來源一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入01減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本02主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加0304二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)05減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用06管理費(fèi)用07財(cái)務(wù)費(fèi)用0809三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)10力口：營(yíng)業(yè)外收入11投資收益12減：營(yíng)業(yè)外支出1314四、利潤(rùn)總額

7、15減：所得稅（33%）16五、凈利潤(rùn)17由表2可知，企業(yè)的預(yù)計(jì)利潤(rùn)表主要包括以下內(nèi)容:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中，填上預(yù)計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、預(yù)計(jì)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中，填上主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，在預(yù)計(jì)利潤(rùn)表中，填上營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，若有營(yíng)業(yè)外收入、投資收益也計(jì)入其中。在資本支出中，有營(yíng)業(yè)外支出、固定資產(chǎn)預(yù)見的損失。利潤(rùn)總額乘以所得稅稅率就是所得稅，利潤(rùn)總額減去所得稅就是凈利潤(rùn)。凈利潤(rùn)在資產(chǎn)負(fù)債表中叫做未分配利潤(rùn)。2.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表3旺財(cái)公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表度:金額單位：元資產(chǎn)行數(shù)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行

8、數(shù)年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金1短期借款1交易性金融資產(chǎn)2應(yīng)付賬款2應(yīng)收賬款3應(yīng)付股利3存貨4應(yīng)付工作45應(yīng)交稅金56短期借款67應(yīng)付福利費(fèi)7流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)8= 1-7流動(dòng)負(fù)債小計(jì)8= 1-7固定資產(chǎn)原值9長(zhǎng)期借款9減：累計(jì)折舊10應(yīng)付債券10固定資產(chǎn)凈值11 = 9-10長(zhǎng)期負(fù)債小計(jì)11=9+10固定資產(chǎn)合計(jì)12 = 11負(fù)債合計(jì)12 = 8+1113股本13無形資產(chǎn)14資本公積1415盈余公積1516未分配利潤(rùn)16長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)17=11+13所有者權(quán)益合計(jì)17=13-16資產(chǎn)總計(jì)18= 17+8權(quán)益總計(jì)18=12+17由表3可知，從現(xiàn)金預(yù)算中可以知道貨幣資金余額，應(yīng)收賬款余額來自應(yīng)收賬款的現(xiàn)金收入預(yù)算，應(yīng)付存貨來自原材料加期末產(chǎn)成品，如果固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)有投資，需要加上, 如果沒投資，就減折舊。應(yīng)付工資、應(yīng)付員工福利費(fèi)應(yīng)付賬款來自采購(gòu)預(yù)算中的應(yīng)付賬款及采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算, 來自直接人工預(yù)算，增值稅、銷項(xiàng)稅、所得稅歸到應(yīng)交稅金， 如果有借款，要計(jì)到短期借款, 從現(xiàn)金預(yù)算中得出融資的需求，年初未分配利潤(rùn)是本年的凈利潤(rùn)加上分紅（若有）。若資產(chǎn)總計(jì)等于權(quán)益總計(jì)，就說明預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表平衡。五、預(yù)