企業(yè)所得稅匯算清繳及申報表填寫檔

1、年企業(yè)所得稅匯算清繳及申報 表填寫檔作者:日期:72018 年企業(yè)所得稅匯算清繳及申報表填寫企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起 60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月 度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并 填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納 稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的 行為。3月13晚8點免費直播答疑，保存此圖掃碼即可觀看、企業(yè)所得稅匯算清繳的對象有哪些?1. 凡在納稅年度內(nèi)從事生

2、產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和匯算清繳管理 辦法等有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。2. 分支機構(gòu)需要辦理匯算清繳么?不具有法人資格的分支機構(gòu)，由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理所得稅匯算清繳，無需單 獨辦理匯算清繳。但是不單獨辦理匯算清繳不代表不需要辦理申報。分支機構(gòu)全年應(yīng)該繳多少所得稅，總機構(gòu)在辦理匯算清繳時已經(jīng)計算并分配好了，分支機構(gòu)不需 要再填寫復(fù)雜的年度申報表，而只要填寫較為簡單的季度申報表，再帶上 總機構(gòu)計算、分配的分支機構(gòu)分配表，就可辦理申報，也就是俗稱的四次 季度申報以外的“第五次

3、申報”。注意:而不是由總機（1 ）總機構(gòu)匯算清繳的結(jié)果，是多繳了要退所得稅，這種情況和要補稅一 樣，由總機構(gòu)、各分支機構(gòu)各自向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅， 構(gòu)統(tǒng)一辦理退稅。（2）實際工作中，不排除有些分支機構(gòu)，由于各種原因，沒有實行匯總納須單獨稅，作為獨立納稅人單獨在當?shù)赜嬎憷U納所得稅，那只能恭喜你, 填寫這37張表去辦匯算清繳申報3. 核定征收企業(yè)，需不需要辦理匯算清繳?所得稅核定征收分兩種類型：核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納稅額。核定應(yīng)納稅額，是指稅務(wù)機關(guān)按企業(yè)經(jīng)營規(guī)模和利潤水平，直接核定每一 年應(yīng)繳的所得稅，這種類型企業(yè)不需要辦理匯算清繳，但這種管理方式的 企業(yè)現(xiàn)在越來越少。我們平常常見的是核定應(yīng)稅

4、所得率，就是按照企業(yè)經(jīng)營行業(yè)確定應(yīng)稅所得 率,這種類型企業(yè)需要辦理匯算清繳。要注意的是，核定征收企業(yè)辦理匯算清繳時，用的年度申報表和季度申報表是同一格式（B類申報表），不需要去填查帳征收企業(yè)用的這套37張年度申報表（A類申報表）。4. 個人所得稅的匯算清繳針對的是“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得而且“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”這兩個稅目的納稅人,必須是采取查賬征收和核定應(yīng)稅所得率方式的。辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報納稅人需要報送哪些資料企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表;財務(wù)報表;備案事項相關(guān)資料;總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況;委托中介機構(gòu)代理納稅申報的

5、，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介 機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi) 容的報告；涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往 來報告表；主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保 存有關(guān)資料或附報紙質(zhì)納稅申報資料。、某企業(yè)年度中間終止經(jīng)營活動,對其正常經(jīng)營期間的所得稅和清算期間的清算所得稅怎么區(qū)分？如何申報?1、終止經(jīng)營后則屬于清算年度，要在辦理注銷稅務(wù)登記之前，完成清算期間的清算所得稅申報?！扒逅闼谩保菏羌{稅人全部資產(chǎn)按可變現(xiàn)價值或交易價格減除其計稅基 礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加

6、上債務(wù)清償損益等后的余額。2、匯算清繳所得稅和清算所得稅的區(qū)別:時間不同：匯算清繳-當年；清算-成立以來要素不同：匯算清繳收入、扣除；清算資產(chǎn)、負債結(jié)果不同：匯算清繳-計算當年的應(yīng)補（退）稅款；清算-處置資產(chǎn)、償 還債務(wù)、分配剩余所得。企業(yè)所得稅法第五十五條規(guī)定：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算 清繳。企業(yè)應(yīng)當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企 業(yè)清算所得稅。四、主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人匯算清繳資料審核的要點有哪些?主管稅務(wù)機關(guān)受理納稅人年度納稅申報后，對納稅人年度納稅申報表的邏 輯性和有關(guān)資料的完整性、準確性進

7、行審核。主要包括：納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表與企業(yè)財務(wù)報表有關(guān)項目的 字是否相符，各項目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否正確。納稅人是否按規(guī)定彌補以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補的虧損額。納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認和申請是否符合規(guī)定程序。納稅人稅前扣除的財產(chǎn)損失是否真實、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng) 營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失是否由 分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明 。納稅人有無預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否 真實?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與中華人民共和國企業(yè)所得

8、稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表中分 配的數(shù)額一致。納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。五、度申報表作用:納稅申報稅會調(diào)整以表代備：55種優(yōu)惠，比如小型微利企業(yè)、固定資產(chǎn)加速折舊，不需要再 填優(yōu)惠備案表臺賬功能 比如彌補虧損、廣告費、職工教育經(jīng)費等信息采集風險管理：風險比對、稅務(wù)稽查政策解釋、八、為什么要修訂年度申報表?131、政策變動“放管服”需要：“放管服”就是簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的簡 稱。3、以前反映的不合理的設(shè)計七、這次修改后有什么變化?1、對部分表單進行了精簡刪除了以下表格：固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細表(A105081)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除及納稅調(diào)整明細表(A105091)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入優(yōu)惠明細表(A107012 )金融、保險等機構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費收入優(yōu)惠明細表2、根據(jù)政策變化對部分表單和數(shù)據(jù)項進行了調(diào)整為落實捐贈支出扣除政策、研發(fā)費用加計扣除政策、高新技術(shù)企業(yè)和軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策等一系列稅收政策,修訂了以下表單：捐贈支出及納稅調(diào)整明細表(A105070)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表(A107012)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(A107041)軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(A107042)土要體系、結(jié)構(gòu)未發(fā)生變化37張表：1 張基礎(chǔ)信息表;