公司財務(wù)管理制度解析

1、洋碼頭店鋪名：澳洲通行證AAAAT限公司財務(wù)制度及流程第一章總則1、為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務(wù)管理體系，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)財務(wù)通則、企業(yè)會計制度，特制定本財務(wù)管理制度。2、本管理制度適用于AAAAAT限公司及其控股公司；各部門、人員在財務(wù)會計工作中必須認(rèn)真執(zhí)行本管理制度。3、記賬本位幣：本公司以人民幣為記賬本位幣4、記賬基礎(chǔ)和計價原則：本公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。主旨根據(jù)中華人民共和國財政部頒布的小企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，為了規(guī)范公司財務(wù)管理及有效控制費用支出；審核各項資金使用和費用開支；辦理日常現(xiàn)金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據(jù)結(jié)

2、算，保管庫存現(xiàn)金及銀行票據(jù)；做好公司籌融資工作；處理、協(xié)調(diào)與工商、稅務(wù)、金融等部門間的關(guān)系，依法納稅；保證公司的合法利益，及時掌握公司的財務(wù)經(jīng)營狀況與經(jīng)營成果，特制定本流程。第二章會計機構(gòu)、會計人員的管理制度公司設(shè)立財務(wù)部作為財務(wù)會計機構(gòu)，財務(wù)部的職責(zé)：在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)全公司的財務(wù)管理工作和會計核算工作，包括：財會人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨立核算單位的會計核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金；制定成本管理制度與控制制度；做好財務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。財務(wù)會計人員調(diào)換工作時，按會計法規(guī)定辦

3、理交接手續(xù)。第三章資產(chǎn)的管理制度流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等。現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)：現(xiàn)金等價物是指持有的期限短（一般從購買日起3個月內(nèi)到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一、現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金出納會計要認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行規(guī)定和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。要嚴(yán)格控制費用報銷和個人借款，個人借款、對外付款等要實行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來后補辦有關(guān)手續(xù)。出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費用的賬務(wù)登記工作和會計檔案管理

4、工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報銷憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對，月末與總賬相核對。出現(xiàn)長、短款且又無法查明原因的，長款歸公，短款由責(zé)任人賠償。有關(guān)人員因公外出時要做好出差登記，方可到財務(wù)部門預(yù)借差旅費。出發(fā)歸來后的三天之內(nèi)及時到財務(wù)部門結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個地方出差混合結(jié)算，對于前賬未滿或跨月拖欠占用公款者，可按月息10刈收利息并扣發(fā)工資。企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫存現(xiàn)金限額（三天零用量），當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)

5、金，以確保財產(chǎn)的安全。企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金，各種借款條月底必須入賬，不允許出現(xiàn)跨月白條頂庫現(xiàn)象?，F(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、職工罰款等款項及時交付財務(wù)部門，以便及時處理賬務(wù)。同時應(yīng)不定期盤點出納保管的現(xiàn)金以保證賬目相符。二、銀行存款管理制度會計人員要認(rèn)真執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。出納每月負(fù)責(zé)直接從銀行獲取各銀行賬戶對賬單，并核對每月的銀行對賬單和銀行存款日記賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。財務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須

6、攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫日期并在預(yù)計最高金額位畫人民幣符號，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財務(wù)部門及時結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項，出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領(lǐng)導(dǎo)。三、應(yīng)收賬款、預(yù)付款及其他應(yīng)收款財務(wù)處理制度企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類賬，不準(zhǔn)籠統(tǒng)

7、的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價款的憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等)，不得單方入賬。各項債權(quán)，債務(wù)要定期進行清理核對，每年最少進行一次發(fā)函或派員核對，每季末要編制賬齡分析表，并上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。對發(fā)生的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確實無法收回的壞賬損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時處理賬務(wù)。收回的賬款要及時上交財務(wù)部門，如發(fā)現(xiàn)貨款已被私自挪用不交者，交司法部門處理。公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。支付預(yù)付賬款必須有合同、協(xié)議書等

8、書面文件，根據(jù)合同需預(yù)付賬款時，須經(jīng)辦人簽名，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款，并同時向財務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。本企業(yè)采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按應(yīng)收賬款，采用直接核銷法對應(yīng)收賬款的壞賬損失進行核算。所有支付的押金、預(yù)付性質(zhì)的款項，須經(jīng)對方開具收據(jù)，加蓋對方的財務(wù)專用章,財務(wù)部門方可入賬。往來款項的沖轉(zhuǎn)(指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù))與收入的確認(rèn)，須與涉及的第三方達成書面致合同或協(xié)議，并經(jīng)公司總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)；四、固定資產(chǎn)核算的管理制度1、公司固定資產(chǎn)的核算范圍(1)公司財產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和低值易耗品；(2)凡公司購入或自制的機器設(shè)備、動力設(shè)備、運輸設(shè)備、工具儀器、管理用具、房屋建筑物等，同時具備單項價值

9、在2000元以上和耐用年限在一年以上的列為固定資產(chǎn)；(3)凡單項價值在2000元以下或價值在2000元以上，但耐用年限不足一年的用品用具均屬低值易耗品，按低值易耗品進行會計核算。2、固定資產(chǎn)的計價與會計核算一、固定資產(chǎn)計價：(1)外購的固定資產(chǎn)，不需安裝就可直接使用的固定資產(chǎn)，以發(fā)票價格和運輸費用價格為固定資產(chǎn)記賬價格，對于外購需安裝、調(diào)試才可使用的固定資產(chǎn)，以外購價格加運輸費、安裝調(diào)試費等合理有關(guān)的費用為計賬價格。需外單位承建的基建工作或設(shè)備的安裝調(diào)試工程時，承建單位要搞好預(yù)算工作和合同的簽訂工作，基建合同和預(yù)決算書要送財務(wù)部門留存一份。對已經(jīng)竣工交付使用的未辦理決算的建筑工程、機械設(shè)備等，

10、要根據(jù)預(yù)算書或合同估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計提折舊，待工程決算后，再調(diào)整原估價和已提折舊。對于現(xiàn)已使用而沒有檔案資料的固定資產(chǎn)(沒有建賬)可以采取重置價進行入賬。(2)固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，根據(jù)固定資產(chǎn)的類別、估計經(jīng)濟使用年限和預(yù)計凈殘值確定其年折舊率。(3)固定資產(chǎn)折舊年限：除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為5年；電子設(shè)備，為3年。二、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法：本公司于月末、期末、中期

11、期末及年度終了對固定資產(chǎn)進行盤查，對固定資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。三、辦公室行政管理部門和工程部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)公司財產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算，應(yīng)設(shè)立臺賬，登記公司財產(chǎn)的購入、使用及庫存情況，負(fù)責(zé)組織公司財產(chǎn)的保管、維修并制定相應(yīng)的措施、辦法。四、財務(wù)部門負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)清單及臺賬，登記固定資產(chǎn)的購入原值，預(yù)計凈殘值，使用年限及累計折舊費用五、固定資產(chǎn)的購置、發(fā)票管理與調(diào)撥(1)辦公室根據(jù)公司發(fā)展需要編制財產(chǎn)采購計劃及進行市場詢價工作，經(jīng)財務(wù)部會簽，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可采購；(2)購置的固定資產(chǎn)須有對方開具增值稅專用發(fā)票。(3)固定資產(chǎn)購回后，應(yīng)填寫驗收單。財產(chǎn)

12、收入驗收單一式兩聯(lián)，財務(wù)部憑財產(chǎn)收入驗收單、財物發(fā)票及采購計劃辦理報銷手續(xù)。財產(chǎn)歸口管理部門憑驗收單登記臺賬；(4)各部門需領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，應(yīng)填寫領(lǐng)用單，領(lǐng)用單需經(jīng)部門經(jīng)理同意，報辦公室審批，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；(5)固定資產(chǎn)的領(lǐng)用單由使用部門開具，領(lǐng)用單一式三聯(lián)。一聯(lián)由領(lǐng)用部門存查，一聯(lián)送財產(chǎn)歸口管理部門作為財產(chǎn)發(fā)出憑據(jù)，一聯(lián)由財產(chǎn)歸口管理部門定期匯總后向財務(wù)部報賬；(6)財產(chǎn)在公司內(nèi)部之間轉(zhuǎn)移使用應(yīng)辦理移交手續(xù)，移交手續(xù)由財產(chǎn)統(tǒng)一管理部門辦理，送財務(wù)部備案。六、固定資產(chǎn)的清查、盤點(1)公司財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期進行財產(chǎn)清查盤點工作，年終必須進行一次全面的盤點清查；(2)各部門的年終財產(chǎn)盤點必須

13、有財務(wù)人員參加；(3)財產(chǎn)盤點清查后發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損的，均應(yīng)填報損益報告表，書面說明虧、損原因。對因個人失職造成財產(chǎn)損失的，必須追究主管人員和經(jīng)辦人員的責(zé)任；(4)凡已達到自然報廢條件的固定資產(chǎn)，財產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)會同財務(wù)部組織評估，評估情況上報公司領(lǐng)導(dǎo)，由公司主管領(lǐng)導(dǎo)決定處理意見；(5)凡尚未達到自然報廢條件，但已不能正常使用的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)查明原因，如實上報；屬個人責(zé)任事故的應(yīng)由有關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)賠償損失；屬自然災(zāi)害或其他不可抗力原因造成損失的，應(yīng)上報總經(jīng)理，決定處理意見。五、無形資產(chǎn)核算的管理制度(1)無形資產(chǎn)的計價：無形資產(chǎn)取得時，按實際成本和相關(guān)稅費計價(2)無形資產(chǎn)的攤銷：

14、自取得當(dāng)月起在預(yù)計使用年限內(nèi)分期平均攤銷，預(yù)計使用年限按受益年限和法律規(guī)定的有效年限兩者孰短的原則確定，對無收益年限和法律規(guī)定的有限年限的，按不超過10年的攤銷年限內(nèi)分期平均攤銷，計入當(dāng)期損益。(3)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計提方法：本公司于月末、季末、中期期末及年度終了，對無形資產(chǎn)的賬目價值進行逐項檢查，對無形資產(chǎn)的可收回金額進行估計，將無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值超過部分確認(rèn)為減值準(zhǔn)備，計入當(dāng)期損益。(4)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷：無形資產(chǎn)預(yù)期不能帶來經(jīng)濟利益時，將無形資產(chǎn)賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。第四章流動負(fù)債管理制度及流程企業(yè)的流動負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交

15、稅金，其他應(yīng)付款以及預(yù)提費用等。一、應(yīng)付職工薪酬管理制度工資薪金及福利費1、工資薪金支出：包括工資、臨時工資、計時工資、離職工資、社會保險等。我公司于每月份5日發(fā)放工資流程如下：行政部核對考勤(包含人員變動、額度變動、捐款、社會保險等信息)一行政部門進行工資核算(編制成標(biāo)準(zhǔn)格式的工資薪金表)一財務(wù)部門審核工資表編制的準(zhǔn)確性一財務(wù)部門確認(rèn)簽字一總經(jīng)理審批一財務(wù)部門計提每月的工資薪金、五險一金及個稅一財務(wù)部出納發(fā)放工資。有關(guān)工資、獎金、福利費等各項津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)由公司人事勞資管理部門制定，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報財務(wù)部備案。臨時工工資及其離職人員及公司辭退員工的支付在按審批程序?qū)徟髤⒁姽局贫冗M行支付。

16、按公司規(guī)定：員工試用期限滿后，公司根據(jù)其工作表現(xiàn)辦理轉(zhuǎn)正手續(xù)，轉(zhuǎn)正后的工資按入職時承諾工資調(diào)整。凡是涉及到職工工資薪金調(diào)整的，由行政管理部門開出工資薪金調(diào)整確認(rèn)書，確認(rèn)書須填明該職工工資起始發(fā)放月，調(diào)整前與調(diào)整后的工資金額。報總裁簽字確認(rèn)后，一式兩份，一份留存，一份給財務(wù)部備案。社會保險支付由行政部根據(jù)每月社保部門寄出的社保繳款通知書和基本養(yǎng)老保險補繳核定表后匯總、整理本月符合社保辦理條件的員工，每月5號之前上交財務(wù)部上月的工資薪金及社保公積金統(tǒng)計表。2、工資、社保及公積金審批及發(fā)放流程：財務(wù)部根據(jù)行政管理部門每月月底及時提交的工資薪金及社保公積金統(tǒng)計表、請款申請書及提交人的簽名，負(fù)責(zé)對單位員

17、工的工資薪金及社保公積金繳費數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行審核，并簽字確認(rèn)。報總裁批審。財務(wù)部出納付款發(fā)放工資。財務(wù)入賬。3、福利費支出：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。根據(jù)新中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第40條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%勺部分，準(zhǔn)予扣除。三、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款管理制度一

18、、預(yù)付賬款管理和核算程序。(一)預(yù)付賬款管理規(guī)定。1、預(yù)付賬款僅限于使用情況。(1)各部門采購貨物，經(jīng)驗收入庫后尚未收到發(fā)票對外付款。(2)采購貨物對外預(yù)付定金。2、預(yù)付賬款按部門和供應(yīng)商或經(jīng)辦人進行分類明細(xì)核算。3、各公司對外采購付款，堅持貨到付款原則。4、公司各部門對外采購付款，需由公司總經(jīng)理及其在人事部、財務(wù)部授權(quán)人簽字、審批。5、各經(jīng)營公司對外預(yù)付賬款無論金額大小，均需按照原則并經(jīng)總經(jīng)理審批簽字后方可到財務(wù)部辦理審核、付款手續(xù)。6、公司預(yù)付定金、必須提供購貨合同原件或復(fù)印件及定單，經(jīng)總經(jīng)理審批后辦理。7、公司支付采購貨款必須服務(wù)合同或訂單、銷貨合同。8、各部門對外支付采購貨款具備條件，

19、經(jīng)總經(jīng)理審批、財務(wù)審核后才可對外付款。（二）預(yù)付賬款的核算。應(yīng)付賬款的借方為預(yù)付賬款。預(yù)付賬款按發(fā)生部門、經(jīng)辦人、收款單位組織明細(xì)分類核算，往來賬核算員定期進行清理和催促報銷，對超過一個月預(yù)付賬款進行跟蹤核對，在合同約定期后五個工作日內(nèi)報銷。二、應(yīng)付賬款管理和核算程序。應(yīng)付賬款按部門和供應(yīng)商進行明細(xì)核算，按集團內(nèi)外進行分類核算。財務(wù)人員應(yīng)加強對應(yīng)付賬款的管理，及時清理入庫未達賬項，確保余額真實反應(yīng)。集團內(nèi)部應(yīng)付賬款必須按月對賬，對賬方法、流程、要求同應(yīng)收賬款管理。按月報送對外長期（三個月以上）應(yīng)付賬款及未付原因。三、其他應(yīng)付款管理。各公司在經(jīng)營過程中所發(fā)生除進銷貨款以外代收等款項列入其他應(yīng)付款

20、進行管理，各公司應(yīng)定期進行核對，并按月編報明細(xì)上報總經(jīng)理及集團財務(wù)部。其核算按集團內(nèi)、外部分類，按款項單位、性質(zhì)進行明細(xì)核算。四、專項支出付款管理和核算程序。專項支出（如批量購置家具、大型維修、裝修、廣告）借款時，應(yīng)將批準(zhǔn)的項目計劃報財務(wù)部。計劃內(nèi)容包括項目總支出、明細(xì)項目支出計劃金額、項目完成時間、結(jié)算方式及結(jié)算時間等，財務(wù)部據(jù)此辦理付款。第五章成本費用管理制度及流程成本與費用要按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行入賬。要正確劃分和核算各項成本費用，嚴(yán)按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求使用跨期攤銷賬戶（待攤費用、預(yù)提費用等）。企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用，都要按規(guī)定進行明細(xì)

21、分類核算，并進入當(dāng)期損益。、費用報銷管理總則1、根據(jù)相關(guān)的法律、法規(guī)及公司的實際情況，將財務(wù)報銷分為日常辦公費用報銷、工薪福利及相關(guān)費用報銷、稅費支出、工程相關(guān)支出及專項支出等，以下分別說明各項支出具體的財務(wù)報銷制度和一般流程：(1)申請人應(yīng)詳細(xì)填明付款申請單(費用報銷單)，內(nèi)容包括：填報部門，填報人,填報日期，款項用途，請款理由，收款單位，結(jié)算方式，金額大小寫必須一致不得涂改，涂改的視作無效憑證。(2)申請人部門經(jīng)理必須對所填報內(nèi)容先行審核，審核后簽字及給出意見。(3)財務(wù)部門根據(jù)所提供的申請單，負(fù)責(zé)審核原始憑證(費用報銷單)的真實性,合法性，有效性，及時性。(4)所有款項的支付，須經(jīng)公司C

22、EO比準(zhǔn)簽字程序。如果CEO在公司，確實需要急付的款項，應(yīng)以電話或傳真的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項的支付，事后請及時讓CEOft支出單上補簽意見。(5)財務(wù)根據(jù)上述審批程序復(fù)核規(guī)定后，及時辦理付款手續(xù)。2、借款流程(1)借款人按規(guī)定填寫借款預(yù)支單，注明借款事由、借款金額(大小寫須完全一致，不得涂改)、支票或現(xiàn)金。(2)審批流程：主管部門經(jīng)理審核簽字一財務(wù)經(jīng)理復(fù)核一總經(jīng)理審批。(3)財務(wù)付款：借款人憑審批后的借款單到財務(wù)部辦理領(lǐng)款手續(xù)。3、日常費用主要包括辦公費、會議費、市內(nèi)交通費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、車輛費用、培訓(xùn)費等。在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。4、日常費用報

23、銷的一般規(guī)定(1)報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度)，且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。(2)填寫報銷單應(yīng)注意：根據(jù)費用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；嚴(yán)格按單據(jù)要求項目認(rèn)真寫，注明附件張數(shù)；金額大小寫須完全一致(不得涂改)；詳細(xì)、規(guī)范地寫明費用內(nèi)容或請款事由。(3)按總則規(guī)定的審批程序報批。(4)報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部以便備款。(5)各類報銷單據(jù)必須分門別類、按照出差的時間先后順序黏貼整齊，方便財務(wù)部門復(fù)核，否則財務(wù)部門有權(quán)拒簽。5、報銷時間的具體規(guī)定為了協(xié)調(diào)公司對內(nèi)、對外的業(yè)務(wù)工作安排，方便員工費用報銷，財務(wù)部將報銷時間具體安排如下：(1)財務(wù)報銷：公司財務(wù)部每周四為財務(wù)報銷日

24、。(2)借支及其他業(yè)務(wù)的不受以上的時間限制，可隨時辦理。(3)每個會計年度終結(jié)前，財務(wù)部應(yīng)提前通知公司各部門將應(yīng)在當(dāng)期報銷的各類費用在最后一個月度會計結(jié)賬之前完成報銷流程并報銷。無法取得相關(guān)票據(jù)的，應(yīng)根據(jù)各類證據(jù)合理估計應(yīng)報銷金額，并在完成當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳之前補辦報銷流程。如果實際報銷金額與估計金額差異過大，應(yīng)調(diào)整所屬會計年度會計報表。二、日常費用報銷細(xì)則1 .公司辦公用品、會議費用及其他費用由辦公室行政管理部門統(tǒng)一采購、管理。(1)辦公室行政管理部門應(yīng)設(shè)立辦公用品輔助賬冊登記公司辦公用品的采購、使用情況；(2)辦公室行政管理應(yīng)對各部門領(lǐng)用的辦公用品情況進行造冊、登記、定期通報;(3)在

25、保證滿足需要的前提下，盡量節(jié)約成本，注意資源共享。各部門在購買辦公用品前必須先填寫辦公用品購置申請表，統(tǒng)一交給辦公室行政管理部門負(fù)責(zé)采購。(4)公司各部門因工作需要，須邀請有關(guān)單位人員召開會議的，應(yīng)由部門經(jīng)理提出建議，報總經(jīng)理批準(zhǔn)，其會務(wù)工作由辦公室行政部門統(tǒng)一安排。(5)在一個預(yù)算期間內(nèi)，各項費用的累計支出原則上不得超出預(yù)算。(6)行政管理部門按日常費用報銷總則辦理所采購辦公用品和其他費用的報銷手2 .業(yè)務(wù)(宴請)招待費：為了規(guī)范招待費的支出，大額招待費應(yīng)事前征得李總的同意。因工作需要進行招待，必須嚴(yán)格執(zhí)行事前審批、事后監(jiān)管程序。特殊情況不能及時填報,必須電話請示相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，得到批準(zhǔn)后辦理相關(guān)

26、招待事宜，時候及時補報招待費審批手續(xù)。業(yè)務(wù)(宴請)招待費標(biāo)準(zhǔn):在舁廳P職務(wù)標(biāo)準(zhǔn)(元/人)備注1部門負(fù)責(zé)人<200含酒水2其他工作人員<1002008年1月1日起施行的企業(yè)所得稅法實施條例(以下簡稱實施條例)第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5%°。3 .市內(nèi)交通費：市內(nèi)交通費是指員工因公外出辦理業(yè)務(wù)乘坐收費性公共交通工具(含公交車輛、地鐵、等)或出租車輛所發(fā)生的交通費用，其適用范圍僅限于單程距離在50公里以內(nèi)，且當(dāng)日可以返回，無需在外住宿者。(1)員工因公外出在市內(nèi)區(qū)間辦理公務(wù)首先應(yīng)選

27、擇公交車輛、地鐵等常規(guī)性公共交通工具作為出行載體，確因特殊情況無法或者不便乘坐常規(guī)性公共交通工具時，方可改乘出租車等其它交通工具。(2)市內(nèi)交通費的報銷依據(jù)為有效票據(jù)，報銷原則是從嚴(yán)審核，據(jù)實報銷。確實無法提供正規(guī)票據(jù)的，必須以可證明實際發(fā)生費用的其它憑證作為報銷依據(jù)，須特別注明相關(guān)情況(3)市內(nèi)交通費實際付款金額如果小于票據(jù)載明金額時，則應(yīng)在該票據(jù)顯著位置注明實際付款金額，財務(wù)管理部門按實付金額據(jù)實報銷。(4)市內(nèi)交通費應(yīng)在事發(fā)后一個月內(nèi)完成報銷，最長不得超過40天，當(dāng)年度發(fā)生的市內(nèi)交通費必須在次年1月10日前完成報銷，否則，一律以自愿放棄報銷對待。(5)在公司車輛無法調(diào)配的情況下，私車公用

28、的車輛，應(yīng)在外出時向公司上級主管部門報批，說明私車公用的情況，若未經(jīng)過任何報批程序，私自外出，則由此所產(chǎn)生的一切費用(加油費、過路費、停車費等)均由車輛所有人自行承擔(dān)。(6)市內(nèi)交通費報銷流程及票據(jù)報銷要求及流程：(7)票據(jù)報銷要求：員工整理交通車票(常規(guī)車票)，并將車票粘貼在費用粘貼單并據(jù)實寫清外出乘車日期、事由、出發(fā)地、目的地、票據(jù)張數(shù)、票據(jù)金額。將粘貼好的費用粘貼單，根據(jù)上述報銷流程進行報銷，報銷事由不得含糊其辭，不能以公事外出，辦理公務(wù)等代替。交通車票必須按同一日期，同一外出事由逐趟粘貼在一張費用粘貼單上。如因特殊原因，未及時取得常規(guī)車票的，可由其他票據(jù)代替，但必須在費用粘貼單上說明情

29、況，并按實際車票支付金額來填寫。如未據(jù)實填寫、或未按要求粘貼票據(jù)的，一律不予以報銷。所有報銷的交通票據(jù)(公交車、地鐵票、出租車票)不得出現(xiàn)連號，虛報等情況，如遇此情況，一律不予以報銷。4 .培訓(xùn)費：培訓(xùn)費用是指各類學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、進修發(fā)生的培訓(xùn)費，以及內(nèi)外聘教師兼課金。為了便于公司根據(jù)需要統(tǒng)籌安排，此費用由公司人力資源部門統(tǒng)一管理，各部門培訓(xùn)需求應(yīng)及時報送人力資源。人力資源根據(jù)實際需要編制培訓(xùn)計劃報總經(jīng)理審批。企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條規(guī)定，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5 .

30、差旅費：差旅費開支范圍主要包括交通費、住宿費、伙食補助費及津貼等。交通費、住宿費憑據(jù)報銷。伙食補助費、津貼實行定額報銷。員工因公出差，應(yīng)事先填寫出差計劃申請單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。如因事情緊急未能及時填寫申請表，須事先向部門負(fù)責(zé)人口頭報告，返回公司后應(yīng)立即補辦手續(xù)，具體操作流程如下：(1)出差申請：擬出差人員首先填寫出差申請表，詳細(xì)注明出差地點、目的、行程安排、交通工具及預(yù)計差旅費用項目等，出差申請單由總經(jīng)理批準(zhǔn)。(2)借支差旅費：出差人員將審批過的差旅費預(yù)支申請表交財務(wù)部，按借款管理規(guī)定辦理借款手續(xù)，出納按規(guī)定支付所借款項。(3)購票：出差人員持審批過的出差申請復(fù)印件，到行政部訂票

31、(原則上機票一律用支票支付，特殊情況不能用支票的，需事先書面說明情況，經(jīng)審批人簽字后報財務(wù)備案)。(4)返回報銷：出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費用標(biāo)準(zhǔn)填寫費用報銷單，部門經(jīng)理審核簽字，財務(wù)部審核簽字，總經(jīng)理審批；原則上前款未清者不予辦理新的借支。(5)公司員工到本市范圍以外地區(qū)執(zhí)行公務(wù)可享受差旅費補貼；機票費、交通費、住宿費、伙食補助費標(biāo)準(zhǔn)：1)公司職員出差根據(jù)需要，由部門經(jīng)理決定選用交通工具。乘坐交通工具標(biāo)準(zhǔn)：交通工具飛機輪船火車其他交通工具乘坐級別經(jīng)濟艙二等艙硬席(硬座)憑據(jù)報銷2)住宿費標(biāo)準(zhǔn)見下表:級別住宿標(biāo)準(zhǔn)部門9f人500-800其他員工300-5003)伙

32、食補助費標(biāo)準(zhǔn):伙食補助80標(biāo)準(zhǔn)早餐20中餐30晚餐30(6)消費較高的城市或地區(qū)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后可酌情調(diào)整。實際報銷金額超出公司的補貼標(biāo)準(zhǔn)，需由部門經(jīng)理或帶隊經(jīng)理說明原因，報經(jīng)公司總經(jīng)理審批后支付。6 .車輛費用：(1)公司車輛維修保養(yǎng)由辦公室行政管理部門統(tǒng)一管理，應(yīng)指定維修點，維修費用一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算；(2)車輛的易損備品備件由辦公室統(tǒng)一安排采購、支付。需用時應(yīng)辦理領(lǐng)用手續(xù)，并由辦公室建賬予以核銷使用；(3)公司汽油費發(fā)票由財務(wù)部統(tǒng)一保管并賬務(wù)登記使用；(4)停車費按發(fā)票實報實銷。公司辦公樓停車位費由辦公室行政管理部門統(tǒng)一安排，按規(guī)定提交費用申請表，交由財務(wù)部門付款；(5)車輛保險費

33、由辦公室行政管理部門統(tǒng)一管理，應(yīng)指定保險公司入保，一般采取銀行轉(zhuǎn)賬的方式結(jié)算。7 .其他費用：(廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費等)根據(jù)實際需要按總則原則據(jù)實支付。15%勺部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第六章收入、利潤和企業(yè)所得稅的管理制度一、收入、利潤企業(yè)要按稅法規(guī)定正確計提各種稅費，準(zhǔn)確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月15號前將計算正確的有關(guān)稅務(wù)報表上報有關(guān)稅務(wù)部門。收入的確認(rèn)原則(1)商品的銷售：在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)

34、險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入公司，并且與銷售該商品有關(guān)的收入、成本能夠可靠地計量時，確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。(2)提供勞務(wù)：在勞務(wù)已經(jīng)完成，且交易結(jié)果能夠可靠地估計時，確認(rèn)為收入。(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)發(fā)生的收入：利息收入，按使用現(xiàn)金的時間和適用利率計算確定，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)而形成的使用費收入，按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費時間和方法計算確上述的收入的確定應(yīng)同時滿足：(1)與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入本公司。(2)收入的金額能夠可靠地計量。利潤總額可按以下公式計算：利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出銷售利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他銷售

35、利潤-管理費用-財務(wù)費用產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加企業(yè)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)無直接關(guān)系的各項收入和支出。企業(yè)實現(xiàn)利潤后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)利潤應(yīng)按以下順序分配：1、支付各項稅收的滯納金和罰款。2、彌補企業(yè)以前年度虧損。3、提取法定盈余公積金和公益金。4、向投資者分配利潤。、企業(yè)所得稅匯算清繳制度及流程企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所

36、得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確走該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。（一）、企業(yè)所得稅匯繳期限1、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十四條）2、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。3、企業(yè)依法清算時，應(yīng)

37、當(dāng)以清算期間作為一個獨立的納稅年度。（企業(yè)所得稅法第五十三條）納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；4、納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（二）、企業(yè)所得稅匯繳范圍凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得

38、稅匯算清繳。范圍包括：1、實行查賬征收的居民納稅人2 、實行企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率征收方式納稅人3 、按公司法、企業(yè)破產(chǎn)法等規(guī)定需要進行清算的企業(yè)4 、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。（三）、企業(yè)所得稅匯繳項目審批及資料報送的相關(guān)規(guī)定1、基本規(guī)定：企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。(中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十九條)2、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；納稅申報表類型：(1)適用于查賬征收的居民企業(yè)填報的：中華人民共和

39、國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)。報送時間：年度終了之日起五個月內(nèi)。(2)適用于核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人填報的：中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)報送時間：年度終了之日起五個月內(nèi)。3、納稅申報表“稅款所屬期間”的規(guī)定：“稅款所屬期間”：(1)正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當(dāng)年1月1日至12月31日；(2)納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至同年12月31日；(3)納稅人年度中間發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報公歷當(dāng)年1月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；(4)納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、破產(chǎn)、停業(yè)等情況的，填報實

40、際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月1日至實際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末。4、納稅申報表的審核：主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表和其他有關(guān)資料進行初步審核后，按規(guī)定程序及時辦理企業(yè)所得稅補、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項。(國稅發(fā)200979號企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法)注：納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報前，到稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)紙質(zhì)資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，進行企業(yè)所得稅的網(wǎng)上年度納稅申報。5、財務(wù)報表為加強對納稅人財務(wù)會計報表報送工作的管理，省局在稅收管理信息系統(tǒng)中，設(shè)置了“財務(wù)會計報表報送種類核定”模塊和“財務(wù)報表接

41、收”模塊。(1)財務(wù)報表報送范圍：已經(jīng)辦理單位納稅人稅務(wù)登記，實行獨立核算的內(nèi)資企業(yè)、港澳臺商投資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、非企業(yè)單位納稅人，應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)會計報表。辦理個體經(jīng)營稅務(wù)登記的納稅人以及個人獨資企業(yè)，實行查帳征收方式的，應(yīng)當(dāng)報送財務(wù)會計報表。(2)財務(wù)會計報表報送種類：適用企業(yè)會計制度的納稅人，報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、利潤分配表、現(xiàn)金流量表。適用小企業(yè)會計制度的納稅人，報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。適用金融企業(yè)會計制度的納稅人，報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。適用行政事業(yè)單位會計制度的納稅人，報送事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表。適用民間非盈利組織會計制度的納稅人，報送民間非盈利組織資產(chǎn)負(fù)債表、

42、業(yè)務(wù)活動表。適用村集體經(jīng)濟組織會計制度的納稅人，報送資產(chǎn)負(fù)債表、盈余及盈余分配表。(3)財務(wù)會計報表的報送時間：實行按月或按季報送財務(wù)會計報表的納稅人，其報表報送期限為月份或季度終了之日起15日內(nèi)；實行按年度報送的，具報表報送期限為年度終了之日起15日內(nèi)。按規(guī)定應(yīng)報送財務(wù)會計報表的納稅人，均應(yīng)于年度終了之日起5個月內(nèi)報送年度財務(wù)會計決算報告。規(guī)定：網(wǎng)上報稅及重點稅源企業(yè)納稅人財務(wù)報表為按月報送6、備案事項相關(guān)資料；納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料等有關(guān)規(guī)定，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理第七章印章管理制度一、印章的分類公司的印章包括公司公章

43、、財務(wù)專用章、合同專用章、董事長印章(法人代表印章)、總經(jīng)理印章(法人代表印章)等。二、印章的保管公司印章由公司總經(jīng)理授權(quán)指定的部門或保管人管理。公章、合同專用章由公司行政部專人負(fù)責(zé)保管。法人章和預(yù)留銀行的法人印章由公司(或分公司)財務(wù)部出納保管。財務(wù)專用章、發(fā)票專用章由財務(wù)部負(fù)責(zé)人保管。業(yè)務(wù)專用章由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人保管。三、印章的使用(1)財務(wù)專用章、公司法人章、支付密碼器及支票必須分開保管，公司法人章由公司財務(wù)部或董事長指定專人保管，財務(wù)專用章和支付密碼器由財務(wù)總監(jiān)保管，支票由出納負(fù)責(zé)保管。財務(wù)或出納不在公司期間，印章應(yīng)由法定代表人指定的專人保管。印章代管須辦理交接手續(xù)，代管人員必須對印章的

44、使用情況進行登記；(2)財務(wù)部不得將已加蓋財務(wù)專用章及公司法人章的支票預(yù)留在公司，如因工作需要，需先填好限額，并經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；(3)開具的支票須寫明經(jīng)批準(zhǔn)同意的收款人全稱，收取的發(fā)票抬頭須與收款人相符。如收款人因特殊情況需要公司予以配合支付給第三者，必須有收款人的書面通知、第三者同意代收的書面文件并經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；(4)嚴(yán)禁在空白介紹信、空白信箋和白紙上蓋章，否則后果自負(fù)。(5)財務(wù)保管的財務(wù)專用章與發(fā)票專用章，只適用于財務(wù)收付款項、發(fā)票開具及相關(guān)業(yè)務(wù)使用，使用的相關(guān)審批手續(xù)按財務(wù)管理制度執(zhí)行。(6)公司原則上不得攜帶印章外出辦理業(yè)務(wù)。入?yún)s需則應(yīng)填寫公司印章外借審批表，借用人填好審批表，

45、寫明借用印章的種類、原因、期限等內(nèi)容。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核和公司領(lǐng)導(dǎo)同意后，印章方可外帶。用完后及時交還印章保管人并做好借還記錄。附：印鑒使用簽批申請表印章使用申請表編號：SH-XZ03-YZ-A申請使用單位（部門）申請使用人印章類別申請事由部門領(lǐng)導(dǎo)意見公司領(lǐng)導(dǎo)意見使用時間年月日上述材料共份備注是否外帶否口是歸還日期：#I月日歸還人簽字：印章類別：公章法人章財務(wù)章第八章財務(wù)報表和發(fā)票的管理制度、報表報賬和報稅流程根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時間為每月30日下午5:00為結(jié)賬時問，月度負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報表應(yīng)于次月15號前上報公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。每月15日前向國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局進

46、行納稅申報工作。二、增值稅專用發(fā)票使用的管理制度我公司為增值稅一般納稅人，公司所有采購的物品、固定資產(chǎn)及對方提供的應(yīng)稅服務(wù)，原則上200元以上都須取得增值稅專用發(fā)票。需要銷售方開具增值稅專用發(fā)票。財務(wù)部門憑借對方開具的增值稅專用發(fā)票，在發(fā)票獲取日起180日內(nèi)進行稅控系統(tǒng)的認(rèn)證處理，認(rèn)證完后憑稅務(wù)局認(rèn)證清單進項稅額抵扣銷項稅。財務(wù)部門建立月度增值稅發(fā)票明細(xì)表，統(tǒng)計每月進項發(fā)票與銷項發(fā)票的數(shù)據(jù)。進項稅額認(rèn)證清單與每月的VAT銷項發(fā)票分別單獨裝訂成冊，進行保存與管理。增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知國稅發(fā)2006156號第一條為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用

47、發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細(xì)則和中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則，制定本規(guī)定。第二條專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。第三條一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領(lǐng)購、開具、繳銷、認(rèn)證紙質(zhì)專用發(fā)票及其相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文。本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。本規(guī)定所稱專用設(shè)備，是指金稅卡、

48、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。本規(guī)定所稱通用設(shè)備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設(shè)備。第四條專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確7£o第五條專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)審

49、批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)。稅務(wù)機關(guān)審批最高開票限額應(yīng)進行實地核查。批準(zhǔn)使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查；批準(zhǔn)使用最高開票限額為一千萬元及以上的,由地市級稅務(wù)機關(guān)派人實地核查后將核查資料報省級稅務(wù)機關(guān)審核。一般納稅人申請最高開票限額時，需填報最高開票限額申請表（附件1）。第六條一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑最高開票限額申請表、發(fā)票領(lǐng)購簿到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行。本規(guī)定所稱初始發(fā)行

50、，是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。（一）企業(yè)名稱；（二）稅務(wù)登記代碼；（三）開票限額；（四）購票限量；（五）購票人員姓名、密碼；（六）開票機數(shù)量；（七）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)中請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請注銷發(fā)行。第七條一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。第八條一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：（一）會計核算不健全，不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅

51、稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。（二）有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：1、虛開增值稅專用發(fā)票；2、私自印制專用發(fā)票；3、向稅務(wù)機關(guān)以外的單位和個人買取專用發(fā)票;4、借用他人專用發(fā)票;5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。第九條有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：（一）未設(shè)

52、專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（二）未按稅務(wù)機關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；（三）未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單裝訂成冊；（四）未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第十一條專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字

53、跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單（附件2）,并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作

54、廢”字樣，全聯(lián)次留存。第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單（以下簡稱申請單，附件3）。申請單所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報申請單時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的,般納稅人在填報申請單時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。第十五條申請單一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存。申請單應(yīng)加蓋一般納稅人

55、財務(wù)專用章第十六條主管稅務(wù)機關(guān)對一般納稅人填報的申請單進行審核后，出具開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單（以下簡稱通知單，附件4）。通知單應(yīng)與申請單一一對應(yīng)。第十七條通知單一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。通知單應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章通知單應(yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理第十八條購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉(zhuǎn)出。第十九條銷售方憑購買方提供的通知單開

56、具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知單對應(yīng)。第二十條同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。第二十一條一般納稅人開具專用發(fā)票應(yīng)在增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報稅，在申報所屬月份內(nèi)可分次向主管稅務(wù)機關(guān)報稅。本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務(wù)機關(guān)報送開票數(shù)據(jù)電文。第二十二條因IC卡、軟盤質(zhì)量等問題無法報稅的，應(yīng)更換IC卡、軟盤。因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應(yīng)提供已開具未向稅務(wù)機關(guān)報稅的專用發(fā)