建筑業(yè)營改增對工程造價及計價體系的影響匯總

1、2022-1-16一、本培訓討論營改增角度為造價而非會計一、本培訓討論營改增角度為造價而非會計二、對象為項目工程造價而非企業(yè)核算二、對象為項目工程造價而非企業(yè)核算三、假設前提為依法依規(guī)能取得專票三、假設前提為依法依規(guī)能取得專票四、調(diào)整方案為預測，以有關管理部門文件四、調(diào)整方案為預測，以有關管理部門文件為準為準一、營改增概述一、營改增概述二、二、工程計價面臨的問題及原因分析工程計價面臨的問題及原因分析三、計價規(guī)則和依據(jù)的三、計價規(guī)則和依據(jù)的調(diào)整對策調(diào)整對策四、對工程造價的影響四、對工程造價的影響五、需說明的幾個問題五、需說明的幾個問題六、造價管理調(diào)整的具體六、造價管理調(diào)整的具體做法做法1. 1.

2、 營業(yè)稅營業(yè)稅定義定義范圍及稅率范圍及稅率計稅方法計稅方法2. 2. 增值稅增值稅定義定義范圍和稅率范圍和稅率計稅方法計稅方法3. 3. 兩稅差異兩稅差異計稅方法計稅方法成本費用成本費用應納稅額應納稅額營業(yè)收入營業(yè)收入4. 4. 營改增營改增進程及展望進程及展望稅改目的稅改目的發(fā)票實例營改增后造價稅金無法確定工程造價無法形成1. 問題2. 原因分析計算造價時進項稅額無法確定1. 原則2. 方法與稅制相適應與財務核算相統(tǒng)一價稅分離3. 內(nèi)容 計價依據(jù)調(diào)整 費用組成調(diào)整 造價信息調(diào)整臺班費用定額基價費用定額1. 造價增減分析模型2. 增減平衡點分析3. 敏感性分析4. 項目實測驗證5. 初步結論

3、2. 有無發(fā)票的影響問題 1. 稅金計取“收支平衡” 3. “棄票降價”問題剖析 4. 增值稅稅率問題 2、計價依據(jù)調(diào)整 1、費用組成調(diào)整 3、造價信息調(diào)整臺班費用定額基價費用定額 營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。稅目稅目稅率稅率一、交通運輸業(yè)一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務業(yè)七、服務業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)九、銷售不動產(chǎn)5%應納稅額營業(yè)額稅率 增

4、值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。序號序號一般計稅方法一般計稅方法稅目稅目稅率稅率1 1銷售或進口（2）以外的貨物17%2 2銷售或進口下列貨物：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；5.國務院規(guī)定的其他貨物13%3 3出口貨物，國務院另有規(guī)定的除外04 4提供加工、修理修配勞務17%5提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)服務11%6提供有形動產(chǎn)租賃服務17%7提供研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、鑒證咨

5、詢服務、廣播影視服務6%序號序號簡易計稅方法簡易計稅方法稅目稅目征收率征收率1 1小規(guī)模納稅人3%2 2一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。6%應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額一般計稅一般計稅方法方法：簡易簡易計計稅稅方法方法：應納稅額銷售額征收率銷售額稅率假設征收營業(yè)稅（稅率10%）環(huán)節(jié)環(huán)

6、節(jié) 進價進價 銷售額銷售額 增值額增值額 本環(huán)節(jié)應納稅額本環(huán)節(jié)應納稅額101001001021001606016316030014030合計26056030056假設征收增值稅（稅率10%）環(huán)節(jié)環(huán)節(jié) 進價進價銷售額銷售額 增值額增值額 本環(huán)節(jié)應納稅額本環(huán)節(jié)應納稅額10100100102100160606316030014014合計26056030030舉例：某項目部，開工到結束3年，收入1億，銷項稅額1100萬；成本8000萬，其中外購成本可取得進項稅額600萬元，應繳納增值稅500萬元時間時間收入收入銷項稅額銷項稅額進項稅額進項稅額增值稅增值稅留底稅額留底稅額第一年4000440100340

7、0第二年50005502003500第三年10001103000190合計1000011006006901903年下來，交稅690萬，比預計多190萬。營業(yè)稅增值稅上游的增值稅計入上游的可抵扣進項稅額不計入計入當期損益不計入當期損益包括上游的增值稅價內(nèi)稅不包括銷項稅額價外稅營業(yè)額稅率銷項稅額-進項稅額營業(yè)收入成本費用應納稅額計稅方法差異2012年1月1日交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增在上海率先試點。2012年9月1日交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點范圍分批擴大至北京市、天津市、江蘇省、等8省直轄市。2013年8月1日交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點在全國范圍內(nèi)開展。2014年1月1日

8、鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入全國營改增試點范圍，營改增試點行業(yè)范圍進一步擴大。2016年5月1日建筑業(yè)開始實施營改增。 規(guī)范稅制 合理負擔 合理設置稅制要素 總體稅負不增加或略有下降 基本消除重復征稅工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤稅金稅前造價營業(yè)稅下（3.48%）：應納稅額=稅前造價稅率（1-稅率）現(xiàn)行計價規(guī)則：現(xiàn)行計價規(guī)則：工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤稅金稅前造價但在增值稅下：應納稅額=銷項稅額 進項稅額營業(yè)稅下：應納稅額=稅前造價稅率（1-稅率）現(xiàn)行計價規(guī)則：現(xiàn)行計價規(guī)則：工程造價

9、人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤稅金稅前造價但在增值稅下：應納稅額=銷項稅額 進項稅額無法確定營業(yè)稅下：應納稅額=稅前造價稅率（1-稅率）現(xiàn)行計價規(guī)則：現(xiàn)行計價規(guī)則：工程造價=( (人工費人工費+材料費材料費+施工機具使用費施工機具使用費+管理管理費費+規(guī)費規(guī)費) )+利潤+稅金稅金工程造價=利潤前費用利潤前費用+利潤+( (應納稅額應納稅額+附加稅費附加稅費) )工程造價=( (利稅前除稅價款利稅前除稅價款+進項稅額進項稅額) ) +利潤+應納稅額+附加稅費工程造價=利稅前除稅利稅前除稅價款價款+利潤+( (進項稅額進項稅額+應納應納稅額稅額)

10、)+附加稅費工程造價=利稅前除稅價款利稅前除稅價款+利潤+銷項稅額銷項稅額+附加稅費工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤應納稅額稅前造價工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率人工費（除稅）材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（除稅）進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額應納稅額工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率人工費（除稅）材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（

11、除稅）進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額進項稅額應納稅額應納稅額+進項稅額工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率人工費（除稅）材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（除稅）應納稅額應納稅額+進項稅額銷項稅額稅前造價工程造價人工費（含稅）材料費（含稅）施工機具費（含稅） 管理費（含稅）規(guī)費（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率人工費（除稅）材料費（除稅） 施工機具費（除稅）管理費（除稅）規(guī)費（除稅）應納稅額應納稅額+進項稅額銷項稅額稅前造價稅前造價稅率序號序號項目項目營業(yè)稅下營業(yè)稅下一一直接費直接費223223

12、1人工費30302鋼筋117117（100100+17）3混凝土5353（5050+3）4水（無票）2 2（2 2+0）5機械費2121（1818+3）二二企業(yè)管理企業(yè)管理費費303030%30%=9 9和利潤和利潤303010%10%=3 3三三施工措施費施工措施費9 9五五規(guī)費規(guī)費5 5六六稅前造價稅前造價223+12+9+5223+12+9+5=249=249七七稅金稅金2492493.51%3.51%=8.7=8.7八八工程造價工程造價249+7.7249+7.7=257.7=257.7增值稅下增值稅下200200303010010050502 218189 9-935%/1.1515

13、%= =8.68.63 39 9-935%/1.1515%= =8.68.65 5200+11.6+8.6+5=200+11.6+8.6+5=225.2225.2225.2225.211%=11%=24.824.8225.2+24.8=225.2+24.8=250250營業(yè)稅下工程造價稅前造價稅金營業(yè)額營業(yè)收入工程造價稅前造價稅金銷售額營業(yè)收入應納稅額進項稅額銷項稅額增值稅下序號序號材料單價組成材料單價組成扣減進項稅額方法扣減進項稅額方法1 1材料原價以購進貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣減。2 2運雜費以接受交通運輸業(yè)服務適用稅率11%扣減。3 3運輸損耗費運輸過程所

14、發(fā)生損耗增加費，以運輸損耗率計算，隨材料原價和運雜費扣減而扣減。4 4采購及保管費序號序號可扣減費用內(nèi)容可扣減費用內(nèi)容扣減進項稅額方法扣減進項稅額方法1 1辦公費：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費用。以購進貨物適用的相應稅率扣減，其中購進圖書、報紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2 2固定資產(chǎn)使用費：是指管理和試驗部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費不予扣減外，設備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費以購

15、進貨物或接受修理修配勞務和租賃有形動產(chǎn)服務適用的稅率扣減，均為17%。3 3工具用具使用費：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗、試驗、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費。以購進貨物或接受修理修配勞務適用的稅率扣減，均為17%。4 4檢驗試驗費以接受試點營改增的部分現(xiàn)代服務業(yè)適用的稅率6%扣減。序號序號計算基礎計算基礎費率調(diào)整方法費率調(diào)整方法1 1直接費：人工費+材料費+施工機具使用費以扣除進項稅額之后的企業(yè)管理費除以扣除進項稅額之后的直接費2 2人工費+施工機具使用費以扣除進項稅額之后的企業(yè)管理費除以扣除進項稅額之后的人工費和施工機具使用費3 3人工

16、費以扣除進項稅額之后的企業(yè)管理費除以人工費=工程造價（增值稅）-工程造價（營業(yè)稅）工程造價（營業(yè)稅）進項業(yè)務含稅金額占工程造價比例營改增前后工程造價增減幅度=工程造價（增值稅）-工程造價（營業(yè)稅）工程造價（營業(yè)稅）進項業(yè)務含稅金額占工程造價比例進項業(yè)務綜合稅率營改增前后工程造價增減幅度序序號號17%17%稅率稅率權權 重重6%6%征收率征收率權權 重重T T1 1100%0%17.00%6.91%(1+17%)17%=47.6%2 290%10%15.90%6.91%(1+15.9%)15.9%=50.4%3 385%85%15%15%15.35%15.35%6.91%6.91%(1+15.3

17、5%)(1+15.35%)15.3515.35% %= =51.9%51.9%4 480%20%14.80%6.91%(1+14.8%)14.8%=53.6%序號序號序號序號125%3.98%855%0.45%230%3.24%960%1.19%335%2.50%1065%1.93%440%1.76%1170%2.67%545%1.02%1275%3.14%651.9%0.00%1380%4.15%營改增前后工程造價對比表營改增前后工程造價對比表序號序號工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價材機費占比總造價增減率1北京飯店二期公寓7384738457.5%57.5%72067206-2.4%-2.4%

18、2上海國浩長風城酒店工程5465546557.6%57.6%52975297-3.1%-3.1%3上海國浩長風城辦公樓工程6072607259.3%59.3%58815881-3.1%-3.1%4上海蘇河灣大廈辦公樓項目4649464968.3%68.3%45164516-2.9%-2.9%5上海楊浦區(qū)316街坊商辦樓二期工程6204620468.2%68.2%60346034-2.7%-2.7%營改增前后工程造價對比營改增前后工程造價對比表表（續(xù)）（續(xù)）序號序號工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價材機費占比總造價增減率6北京雁棲湖安置房工程351213512163.2%63.2%343593435

19、9-2.2%-2.2%7四川新成仁路項目105261052673.5%73.5%1013710137-3.7%-3.7%8上海豐溪路道路新建工程2047204773.6%73.6%19901990-2.8%-2.8%9上海崇明東灘Z1道路工程8071807170.0%70.0%78967896-2.2%-2.2%10上海崇明東灘Z1橋梁工程2757275757.9%57.9%27512751- -0.2%0.2%營改增前后工程造價對比營改增前后工程造價對比表表（續(xù)）（續(xù)）序號序號工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價材機費占比總造價增減率11上海虹梅南路金海路通道越江段新建工程244668244668

20、67.5%67.5%240577240577-1.7%-1.7%12上海軌道交通10號線工程10標段區(qū)間隧道工程187861878684.8%84.8%1796717967-4.4%-4.4%（1）模型分析初步結論： 通過模型分析，營改增前后工程造價的變化幅度在3%左右。（2）項目實測初步結論： 通過12個項目的實測分析，營改增前后工程造價的變化幅度在 0% -4% 之間。有發(fā)票 成本100+進項稅6=106萬元（黃砂） 工程造價=100+銷項稅11=111萬元 企業(yè)實際繳納增值稅=11-6=5萬元 企業(yè)負擔=進項稅6+增值稅5=11萬元無發(fā)票 成本100（黃砂） 工程造價=100+銷項稅11

21、=111萬元 企業(yè)實際繳納增值稅=11-0=11萬元 企業(yè)負擔=進項稅0+增值稅11=11萬元“無票”價格銷售方無法提供發(fā)票“棄票”價格為取得較低的采購價放棄發(fā)票營業(yè)稅下以含含稅稅價格價格(117(117元元) )計入工程造價，采購時以放棄發(fā)票而降低采購價格(108(108元元) )，因此而獲利。增值稅下以除稅價格除稅價格(100(100元元) )計入工程造價，放棄發(fā)票的采購價格不可能比除稅價格更低，因此無法獲利。開票價格(117(117元元) )比無票價格( (108108元元) )有利，開票價格(117(117元元) )中進項稅額(17(17元元) )用銷項稅額彌補，不影響成用銷項稅額彌補

22、，不影響成本、利潤。本、利潤。序號序號項目項目營業(yè)稅下營業(yè)稅下開票棄票一一資金收入資金收入256.7256.7其中其中銷項稅額二二資金支出資金支出246.7244.7（一）（一）直接費直接費2232211 1人工費30302 2鋼筋100+17=1171173 3混凝土 開票開票: :50+50+3 3=53=53 棄票棄票: :51514 4水(無票)2+0=225 5機械費18+3=2121（二）（二）管理費管理費1111（三）（三）規(guī)費規(guī)費55（四）（四）進項稅額進項稅額 （五）（五）稅金稅金繳納繳納7.77.7三三利潤利潤256.7-246.7=10256.7-244.7=12其中其中

23、棄棄票票利潤利潤53-51=253-51=2序號序號項目項目營業(yè)稅下營業(yè)稅下開票棄票一一資金收入資金收入256.7256.7其中其中 銷項稅額二二資金支出資金支出246.7244.7（一）（一）直接費直接費2232211 1人工費30302 2鋼筋100+17=1171173 3混凝土開票開票: :50+50+3 3=53=53 棄票棄票: :51514 4水(無票)2+0=225 5機械費18+3=2121（二）（二）管理費管理費1111（三）（三）社保費社保費55（四）（四）進項稅額進項稅額 （五）（五）稅金稅金繳納繳納7.77.7三三利潤利潤256.7-246.7=10256.7-244

24、.7=12其中其中 棄棄票票利潤利潤53-51=253-51=2增值稅下增值稅下開開票票棄票250.3250.324.824.824.8240.3241.32002002013030100100 開票開票: :5050 棄票棄票: :515122181810.510.5551717+ +3 3+ +0 0+ +3 3+(+(1111- -10.510.5)=)=23.523.51717+0+0+3 3+0.50.5=20.524.8-23.524.8-23.5= =1.31.324.8-20.5=4.34.3250.3250.3-240.3-240.3= =1010250.3250.3-241

25、.3-241.3= =9 9 50-51=-150-51=-1對建筑業(yè)企業(yè)而言，增值稅稅率不能再低對建筑業(yè)企業(yè)而言，增值稅稅率不能再低進項業(yè)務增值稅稅率大多為17%建筑業(yè)增稅稅率11%，兩者相差6%進項業(yè)務除稅金額的6%需要人工費、利潤等非進項業(yè)務金額計取11%的銷項稅額來彌補非進項業(yè)務金額小，計取的銷項稅額不足以彌補時，企業(yè)將長期處于銷項稅額與進項稅額倒掛現(xiàn)象。調(diào)整總原則：扣除工程計價費用要素中可抵扣的進項稅額營業(yè)稅下營業(yè)稅下增值稅下增值稅下人工費指按工資總額構成規(guī)定，支付給從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人和附屬生產(chǎn)單位工人的各項費用。不需要調(diào)整營業(yè)稅下營業(yè)稅下增值稅下增值稅下材料費指施工過程

26、中耗費的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品或成品、工程設備的費用。內(nèi)容包括材料原價、運雜費、運輸損耗費、采購及保管費等。組成內(nèi)容及計算方法不變，組成內(nèi)容應為除稅價款?？鄢牧显瓋r、運雜費、運輸損耗費中可抵扣進項稅額；采購保管費費率須調(diào)整營業(yè)稅下營業(yè)稅下增值稅下增值稅下施工機具使用費指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機械、儀器儀表使用費或其租賃費。機械臺班單價=臺班折舊費+臺班大修費+臺班經(jīng)常修理費+臺班安拆費及場外運費+臺班人工費+臺班燃料動力費+臺班車船稅費儀器儀表使用費=工程使用的儀器儀表攤銷費+維修費。組成內(nèi)容及計算方法不變，組成內(nèi)容應為除稅價款。扣除臺班單價組成折舊費、大修費、經(jīng)常修理費、場外

27、運輸費、燃料動力費所包括的可抵扣進項稅額?？鄢龜備N費、維修中可抵扣進項稅額。營業(yè)稅下營業(yè)稅下增值稅下增值稅下企業(yè)管理費指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費用。包括管理人員工資、辦公費、差旅交通費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、勞動保險和職工福利費、勞動保護費、檢驗試驗費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、財產(chǎn)保險費、財務費、稅金及其他等。企業(yè)管理費=計算基礎相應費率。營業(yè)稅下組成內(nèi)容不變組成，但應為除稅價款?？鄢k公費、固定資產(chǎn)使用費、工具用具使用費、檢驗試驗費所包含的可抵扣進項稅額。計算方法不變，費率應予調(diào)整。營業(yè)稅下營業(yè)稅下增值稅下增值稅下利潤指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。利潤=計算

28、基礎相應費率。組成內(nèi)容及計算方法不變，不存在可抵扣的進項稅額。應在保證利潤水平(獲利額）不變的前提下，調(diào)整費率。規(guī)費包括社會保險費、住房公積金和工程排污費等。規(guī)費=計算基礎相應費率。組成內(nèi)容及計算方法不變，不存在可抵扣的進項稅額。規(guī)費水平（繳費額）無變化，調(diào)整費率。營業(yè)稅下營業(yè)稅下增值稅下增值稅下稅金指國家稅法規(guī)定的應計入建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加以及地方教育附加。稅金=稅前造價綜合稅率。指按照國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項稅額銷項稅額，用于開支進行稅額和繳納應納稅額。稅金=稅前造價增值稅稅率。1、消耗量定額調(diào)整人工工日、材料、施工機具臺班消耗量不

29、需要調(diào)整。其他材料費（或零星材料費）、小型機具使用費（或其他機具使用費）以金額“元”表示的，應以適用增值稅率扣減其進項稅額；以百分比“%”表示的，鑒于其扣除率與計算基礎材料費、施工機具使用基本相當，一般不需要調(diào)整。定額基價中人工費不需調(diào)整，材料費、機具使用費均應扣減其進項稅額。序號序號機具臺班單價機具臺班單價扣減進項稅額方法扣減進項稅額方法1 1機械臺班單價各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動產(chǎn)適用稅率17%。1.11.1臺班折舊費以購進貨物適用的稅率17%或相應征收率扣減。1.21.2臺班大修費以接受修理修配勞務適用的稅率17%扣減。1.31.3臺班經(jīng)常修理費考慮部分外修

30、費用，以接受修理修配勞務適用的稅率17%扣減；自修部分不考慮扣減。1.41.4臺班安拆費一般按自行安拆考慮，不予扣減。1.51.5臺班場外運輸費以接受交通運輸業(yè)服務適用稅率11%扣減。1.61.6臺班人工費組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減1.71.7臺班燃料動力費以購進貨物適用的相應稅率或征收率扣減，其中自來水稅率13%或征收率6%，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力征收率6%，其他燃料動力的適用稅率一般為17%。1.81.8臺班車船稅費稅收費用，不予扣減。3、建筑安裝工程費費用定額企業(yè)管理費、利潤、規(guī)費和稅金等計算費率按照費用要素體系中相應要素調(diào)整方法調(diào)整。安全文明施工費、夜間施工增加費、二次搬運費、冬雨季施工增加費、已完工程及設備保護費等措施費的費率參照企業(yè)管理費調(diào)整方法調(diào)整。序號序號可扣減費用內(nèi)容可扣減費用內(nèi)容扣減進項稅額方法扣減進項稅額方法1 1辦公費：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費用。以購進貨物適用的相應稅率扣減，其中購進圖書、報紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2 2固定資產(chǎn)使用費：是