2006年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案(1)

1、2006年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案、單項(xiàng)選擇題（本題型共 20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1.A.B.C.D.2.A.B.C.D.3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ 建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù) 汽車建造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù) 塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶提供安裝服務(wù) 電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī) 下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后

2、又復(fù)出口的貨物 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的或許 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物 外資企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2006年6月外購(gòu)原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)137.7萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不 1:8）,該企 ）。稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額含稅銷售額150萬(wàn)元，外銷貨物取得收入 115萬(wàn)美元（美元與人民幣的比價(jià)為 業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（A.B.C.D.4.75.4萬(wàn)元100.9萬(wàn)元119.6萬(wàn)元137.7萬(wàn)元某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公

3、司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取 包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（A.B.C.D.5.A.B.C.D.6.58000元，收32760元，收取5000 元6600 元 7200 元 7500 元下列各項(xiàng)中，故和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)納稅地點(diǎn)的具體規(guī)定的是（ 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 納稅人出租機(jī)器設(shè)備的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)器設(shè)備使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 某市一企業(yè)20

4、05年5月被查補(bǔ)增值稅50000元、消費(fèi)稅20000元、所得稅30000元, 2000元，被處罰款 8000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加被加收滯納金（）。A.5000 元B.7000 元C.8000 元D.10000 元7.某公司緘口一批貨物，海關(guān)于2006年3月1日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3月27日才繳納500萬(wàn)元的關(guān)稅。海關(guān)應(yīng)征收關(guān)稅滯納金（A.B.C.D.2.75萬(wàn)元3萬(wàn)元6.5萬(wàn)元6.75萬(wàn)元某油田2006年1月生產(chǎn)原油20萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售19.5萬(wàn)噸，加熱、修井用 0.5萬(wàn)噸; 待售100萬(wàn)立方米。8.開采天然氣1000萬(wàn)立方米，當(dāng)月銷售900萬(wàn)立方米，的單位稅額分別為

5、 30元/噸和15元/千立方米，則該油田本月應(yīng)納資源稅（A.B.C.D.若原油、天然氣）。9.A.B.C.D.10.598.5萬(wàn)元600萬(wàn)元613.5萬(wàn)元615萬(wàn)元下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（公司與公司之間互換房產(chǎn)房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)某供熱企業(yè)占地面積 80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間 ,行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學(xué)校間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用）辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各 米;2005年度該企業(yè)取得供熱總收入 城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米A.B.C.3000平方米的車5000

6、平方米，廠 1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方5000萬(wàn)元，其中2000萬(wàn)元為向居民供熱取得的收取。3元，該企業(yè)2005年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（8.4萬(wàn)元12.6萬(wàn)元14.4萬(wàn)元24萬(wàn)元某企業(yè)擁有 A B兩棟房產(chǎn),A棟自用,B棟出租。A B兩棟房產(chǎn)在2005年1月1日時(shí)D.11.的原值分別為1200萬(wàn)元河1000萬(wàn)元,2005年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2005年5月1 日起，該企業(yè)由 A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì) A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租 B棟房產(chǎn)的月租金為10萬(wàn)元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%勺余值計(jì)稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A.15.04B.C.D.12.

7、A.B.C.D.13.16.3218.2422.72萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元對(duì)個(gè)人而言，車船使用稅的納稅地點(diǎn)為（出生所在地 戶籍所在地 住所所在地 工作單位所在地 某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車15輛，合同載明租賃期限為 3年，每年支付租金100萬(wàn)元；（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸 合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10505元540元605元640元居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);:）一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是（甲不繳納，乙

8、30000元，丙3600元甲3600元，乙30000元，丙不繳納甲不繳納，乙 36000元，丙21000元甲15000元，乙36000元，丙不繳納按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)無(wú)保證利率的長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)繳納的保險(xiǎn)某私營(yíng)企業(yè),2006年2月10日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 2005年度取得收入總額 186萬(wàn) 發(fā)生的直接成本 150萬(wàn)元、其他費(fèi)用30萬(wàn)元，全年應(yīng)納企業(yè)所得稅 1.62萬(wàn)元，稅款）。13.2313.7314.8515.35萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元某外商投資企業(yè)委托境外公司在境外代銷其位于我國(guó)境內(nèi)商品房一棟，商品房的成本 和費(fèi)用共計(jì)600萬(wàn)元，委托代銷金額800萬(wàn)元，境外公司實(shí)際以85

9、0萬(wàn)元出售，該外商投資企業(yè)另支付境外公司代銷手續(xù)費(fèi) 售商品房的應(yīng)納稅所得額為（A.B.C.D.萬(wàn)元）；（3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000原，租期未定；（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的印花稅是（）。A.B.C.D.14.用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某 值12萬(wàn)元的小轎車一輛；將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的 企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%,甲、乙、丙納稅契稅的情況是（）。A.B.C.D.15

10、.保障基金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除的是（A.保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的1%B.保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.5%C.保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.15%D.保險(xiǎn)保障基金不得超過(guò)自留保費(fèi)的0.05%16.元，已入庫(kù)。后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用無(wú)誤，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所 得率為20%,按照核定征收企業(yè)所得稅的辦法，該企業(yè)2005年度還應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（A.B.C.D.17.90萬(wàn)元。不考慮其他稅費(fèi)的情況下，該外商投資企業(yè)銷）。50萬(wàn)元60萬(wàn)元165萬(wàn)元250萬(wàn)元根據(jù)個(gè)人股票期權(quán)所得的征稅規(guī)定，員工行權(quán)時(shí)，從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)（施 權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)的差額

11、，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目為（B.）。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 勞務(wù)報(bào)酬所得A.18.C. 工資、薪金所得D. 利息、股息、紅利所得19.下列各項(xiàng)中，按照稅收征收管理法及稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù) 登記稅務(wù)的是（A.B.C.D.20.A.B.C.D.2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案1.A.B.C.D.2.B.C.D.3.A.B.C.2006年5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，萬(wàn)元并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利 萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有（A.D.4.符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)有關(guān)具體規(guī)定的有（A.B.C.D.5.）。依法負(fù)有代扣代繳稅

12、款義務(wù)的單位 臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶 企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu) 不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位 下列各項(xiàng)中，不符合稅收征收管理法有關(guān)規(guī)定的是（ 采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限 采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行 稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人 稅收保全措施的適用防偽不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用代碼。每題所有答案選擇正確的

13、得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ 納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入 納稅人委托開發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入 納稅人銷售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入 印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書取得的收入 某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。注明稅額120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額20.44.8商場(chǎng)應(yīng)按120萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額 商場(chǎng)應(yīng)按124.8萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額 商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 20.4萬(wàn)元 商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 19.7萬(wàn)元 下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地

14、點(diǎn)正確的有（ 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅 納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅 金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)將外幣折合成人民幣后計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。下列各項(xiàng)中,）。金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額 下列

15、各項(xiàng)中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有（A. 因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物, 準(zhǔn)予退還B. 因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物, 稅不予退還C. 因故退還的境外進(jìn)口貨物, 準(zhǔn)予退還D. 因故退還的境外進(jìn)口貨物。 于不予退還。6.A.B.C.D.經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅,經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅,已征收的出口關(guān)稅但已征收的出口關(guān)已征收的進(jìn)口關(guān)稅但已征收的進(jìn)口關(guān)7.A.B.C.D.8.A.B.C.D.9.A.B.C.D.10.(A.B.C.D.11.A.B.C.下列各項(xiàng)中，不征收資源稅的有（ 液體鹽 人造原油 洗煤、選煤 煤礦生產(chǎn)的天然氣 下

16、列項(xiàng)目中，按稅法規(guī)定可以免征土地增值稅的有（ 國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn) 稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn) 對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行評(píng)估增值的房產(chǎn) 因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被政府征用的房產(chǎn) 下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ 寺廟內(nèi)宗教人員的宿舍用地 國(guó)家機(jī)關(guān)職工家屬的宿舍用地 個(gè)人所有的居住房屋及院落用地 國(guó)有油田職工和家屬居住的簡(jiǎn)易房屋天地 下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有（ 農(nóng)民承包荒山造林的土地 銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn) 科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地 勞動(dòng)模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房 納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失，須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批才能申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)扣除的有 ）。金融企業(yè)的呆賬損失 應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的壞

17、賬損失 因被投資方解散、清算發(fā)生的投資損失 經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)企業(yè)之間拆借資金發(fā)生的損失 下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅匯算清繳規(guī)定的有（）。實(shí)行查賬征收和實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人均要參加匯算清繳 參加匯算清繳的企業(yè)應(yīng)將上年度最后一次月（季）度預(yù)繳申報(bào)與申報(bào)分開 納稅人參加匯算清繳自行計(jì)算全年應(yīng)納稅額，按稅法規(guī)定時(shí)間報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款D. 參加匯算清繳的納稅人均應(yīng)在年度終了5個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表并結(jié)清稅款12.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī) 定，下列各項(xiàng)中正確的有（A.設(shè)備購(gòu)置的時(shí)間一般以設(shè)備發(fā)票開

18、具時(shí)間為準(zhǔn)B.C.D.13.A.B.C.D.14.A.B.式C.實(shí)行投資抵免的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，不得再計(jì)提折舊，在稅前扣除 該優(yōu)惠政策也適用于核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè) 購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn) 下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照”利息、股息、紅利”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的有（ 股份制企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買住房而支出的款項(xiàng) 員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得 員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額 股份制企業(yè)的個(gè)人投資者，在年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的借款 下列各項(xiàng)中，符合稅收征收管理法規(guī)定的征稅方式有（ 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)典型調(diào)查，逐戶確定營(yíng)業(yè)額和

19、所得額并據(jù)以征稅的方式 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營(yíng)情況，依照適用稅率計(jì)算繳納稅款的方 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅商品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入并 據(jù)以征稅的方式D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對(duì)其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn) 品查實(shí)核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征稅的方式下列各項(xiàng)中，符合行政復(fù)議法和稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行） 對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行為復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決 對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服

20、，經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定規(guī)定的有（15.A.B.C.D.仍不服的，可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決 三、判斷題（本題型共 15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼” V"你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼” X ".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣 1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1. 國(guó)務(wù)院經(jīng)授權(quán)立法制定的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例具有國(guó)家法律的性質(zhì)和地位。（2. 增值稅一般納稅人取得的匯總開具的運(yùn)輸發(fā)票，凡附有運(yùn)輸企業(yè)開具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的運(yùn)輸

21、清單，允許計(jì)算抵扣進(jìn)行稅額。（3. 企業(yè)委托其他納稅人代銷貨物，對(duì)于發(fā)出代銷貨物超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貸款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅。（4. 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回的，已繳納的消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還，但可由納稅人自行抵減下期應(yīng)納稅款。（5. 我國(guó)境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（6. 進(jìn)口應(yīng)稅貨物征收增值稅、 消費(fèi)稅，但不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；出口貨物按規(guī)定退還增值稅、消費(fèi)稅，但不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。（7. 進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽，不征收資源水 ；出口的礦產(chǎn)品和鹽，也

22、不免征或退還已納資源稅。（8. 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定最低稅額的 20%（9. 印花稅稅目中，適用萬(wàn)分之三稅率的有三個(gè)，分別是購(gòu)銷合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。（10. 企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，對(duì)非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%X上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。（11. 企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除，原則上由企業(yè)所在地縣（區(qū)）級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。因政府規(guī)劃搬遷、征用等發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

23、審批。（12. 外國(guó)企業(yè)合并申報(bào)繳納所得稅，所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率的，應(yīng)分別計(jì)算各營(yíng) 業(yè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，按照下列規(guī)定報(bào)批后，可從低適用所得稅稅率計(jì)算繳納所得稅合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一省的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；合并申報(bào)納稅所涉及的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)跨省的，由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。（13. 退休職工王某2006年1月退休，退休工資每月1800元，再任職后每月又取得工資收175 元。入2000元，王某每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 175元。（14. 根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購(gòu)、開具、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。（15. 國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定各種稅務(wù)

24、行政處罰。（ 四、計(jì)算題（本題型共 4題，每小題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。1.地處縣城的某建筑工程公司具備建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì),2005年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下2000萬(wàn)元。（1） 總承包一項(xiàng)工程， 承包合同記載總承包額 9000萬(wàn)元，其中建筑勞務(wù)費(fèi)3000萬(wàn)元， 筑、裝飾材料6000萬(wàn)元。又將總承包額的三分之一轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)） 轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi) 1000萬(wàn)元，建筑、裝飾材料（2） 工程所用建筑、裝飾材料6000萬(wàn)元中,4000萬(wàn)元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供,2000萬(wàn)元 由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。（3）建筑工

25、程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項(xiàng)稅額 相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用 30萬(wàn)元有合法票據(jù)。（4 ）建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨(dú)立核算的賓館，全年取得餐飲收入 萬(wàn)元，臺(tái)球和保齡球收入236萬(wàn)元已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,80萬(wàn)元，歌舞廳收入6012萬(wàn)元。（說(shuō)明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項(xiàng)全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計(jì)算征收） 根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1 ）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加。（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附 加。（4）建筑工程

26、公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅。（5）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。3000萬(wàn)元。2005年度發(fā)生相2. 某市家用電器生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本 關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額 8000萬(wàn)元，債券利息收入 240萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入 30萬(wàn)元）；應(yīng)扣除的銷售成本 5100萬(wàn)元，繳納增值稅 600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附 加60萬(wàn)元。(2) 發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用800萬(wàn)元;發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款 2000萬(wàn)元一年的利息160萬(wàn)元(同期銀行貸款利率為 1100萬(wàn)元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用

27、支出研究開發(fā)費(fèi)用 200萬(wàn)元)。(3) 2003年度、2004年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為(4) 2005年度在 A B兩國(guó)分別設(shè)立三個(gè)全資子公司，在B國(guó)設(shè)立丙公司。2005年，甲公司應(yīng)納稅所得額 萬(wàn)美元，丙公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)美元。甲公司在司在B國(guó)按30%勺稅率繳納了所得稅。(說(shuō)明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回200萬(wàn)元，其中支付6%);發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元(上年實(shí)際70萬(wàn)元和40萬(wàn)元。其中在A國(guó)設(shè)立了甲、乙兩個(gè)公司，110萬(wàn)美元，乙公司應(yīng)納稅所得額-30A國(guó)按35%勺稅率繳納了所得稅；丙公；1美元=8元人民幣)根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(

28、1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用。 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 計(jì)算2005年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。計(jì)算2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額。 計(jì)算從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。 計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額。計(jì)算2005年度實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。年度199920002001200220032004所得額153060130120803.設(shè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，1999年9月設(shè)立并開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)期限12年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%,地方所得稅稅率 3% 1999年2004年的應(yīng)納稅所得額見下表：(單位

29、：萬(wàn)元)2005年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：(1) 購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)械設(shè)備并投入使用，支付設(shè)備價(jià)款 萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)6萬(wàn)元、安裝費(fèi)3萬(wàn)元。(2) 全年外購(gòu)原材料共計(jì)金額 900萬(wàn)元，取得稅控專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額153萬(wàn)元并 通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)120萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20.430萬(wàn)元。(3) 全年銷售產(chǎn)品開具稅控增值稅專用發(fā)票取得不含稅收入2800萬(wàn)元，開具普通發(fā)票取得含稅收入351萬(wàn)元。取得技術(shù)性服務(wù)收入110萬(wàn)元，取得安裝、修繕收入(4) 全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本2000萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用 300萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用620萬(wàn)元(其中含交際應(yīng)酬費(fèi)25萬(wàn)元)。(

30、說(shuō)明：該企業(yè)1999年經(jīng)營(yíng)時(shí)間不足6個(gè)月，選擇2000年為獲利年度；地方所得稅不享受 優(yōu)惠政策) 根據(jù)上述材料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：(1)(2)(3)(4)(5)(6)45萬(wàn)元。19992004年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。19992004年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅。2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅。2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。2005年度所得稅前準(zhǔn)許扣除的成本和期間費(fèi)用。 購(gòu)買的國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額。2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅。(7)4. 張先生系某市一公司職員（中國(guó)公民）,2006年16月收入情況如下：（1）（2）（3）（4）（5）每月取得工資收

31、入 3000兀。1月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元（上年每月工資 2600元）。3月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50000 元。20000 元。4月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得每月取得出租居民住房租金收入5000元（按市場(chǎng)價(jià)出租，當(dāng)期未發(fā)生修繕費(fèi)用）。附：工資、薪金所得適用的速算扣除數(shù)表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元2000元的部分10253超過(guò)2000元5000元的部分151254超過(guò)5000元20000元的部分203755超過(guò)20000元40000元的部分2513756超過(guò)40000元60000元的部分3033757超過(guò)60000元8000元

32、的部分3533758超過(guò)80000元100000元的部分4063759超過(guò)100000元的部分4515375計(jì)算16月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 計(jì)算股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。16月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。16月租金收入應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。16月租金收入應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加。16月租金收入應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。16月租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1）（2）（3）計(jì)算 計(jì)算 計(jì)算 計(jì)算 計(jì)算（4）（5）（6）（7）（8）（9）五、綜合題（本題型共 3題，每小題10分，共30分

33、。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,2005年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1） 以交款提貨方式銷售 A型小汽車30輛給汽車銷售公司， 每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開 具稅控專用發(fā)票注明應(yīng)收價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回價(jià)款 430萬(wàn)元，余款下月才能收回。（2） 銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開具了 稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經(jīng)銷商原售價(jià)2%的銷售折扣。（3） 將新研制生產(chǎn)的 C型小汽車

34、5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出 售，共計(jì)取得收入 50萬(wàn)元,C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。（4） 銷售已使用半年的進(jìn)口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65.52萬(wàn)元,3輛進(jìn)口小58萬(wàn)元。汽車固定自產(chǎn)的原值為 62萬(wàn)元，銷售時(shí)賬面余值為（5） 購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月 投入使用。（6） 當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，并經(jīng)國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元。（7） 從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明 價(jià)款

35、20萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額1.2萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用 2萬(wàn)元并取得普通發(fā)票。萬(wàn)元），直接（8） 當(dāng)月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存原材料金額35萬(wàn)元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用 2.79 計(jì)入"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶損失為35萬(wàn)元。2005年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下：X 7%+1.2-35 申報(bào)繳納的增值稅 =430+600 X（ 1-2%） +50 X 17%-3.4+102+（20+5+3）X 17%=181.56-102.61=78.95 （萬(wàn)元） 申報(bào)繳納的消費(fèi)稅 =430+600 X（ 1-2%） +50 X 8%=85.44 （萬(wàn)元）8%（說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用8%

36、勺消費(fèi)稅稅率,C型小汽車成本利潤(rùn)率根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（1） 根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè) 的做法是否正確？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。（2）2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。（3）2005年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如（4）假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，何處理？2. 某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本3000萬(wàn)元。職工人數(shù)1200人（其中醫(yī)務(wù)室人員30人，幼兒園老師10人，臨時(shí)工20人）。2005年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下 ：（1）企業(yè)坐落在某縣城，全年實(shí)際

37、占地辦公樓占地4 500平方米，醫(yī)務(wù)室占地路及綠化占地3 000平方米。（2）企業(yè)擁有貨車20輛（每輛凈噸位執(zhí)照），客貨兩用車5輛（每輛凈噸位人）,5座小轎車8輛。（3） 當(dāng)年銷品共計(jì)12 000萬(wàn)元（不含稅價(jià)格）；購(gòu)進(jìn)已稅原料，取得增值稅專用發(fā)票，注 明購(gòu)貨金額3 000萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額510萬(wàn)元，原料全部驗(yàn)收入庫(kù)；支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用 300 萬(wàn)元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；收購(gòu)農(nóng)民種植的中草藥原藥，在經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上注明買價(jià)，累計(jì)4000萬(wàn)元；另外，200萬(wàn)元（按同類不含稅價(jià)格計(jì)算）藥品，與之對(duì)應(yīng)的50 000平方米，其中，廠房占地40

38、000平方米,900平方米，幼兒園占地 1 600平方米，廠區(qū)內(nèi)道30噸，其中由6輛只在廠區(qū)內(nèi)行駛， 沒(méi)有領(lǐng)取行駛2噸、乘4人），通勤用的大型客車 5輛（每輛乘50醫(yī)務(wù)室當(dāng)年直接領(lǐng)用了本廠生產(chǎn)的 成本核算在銷售產(chǎn)品成本中。（4）全年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本 300萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用 900萬(wàn)元7 300萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用 3 100萬(wàn)元，發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用 （未包括應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中的稅金）1 400萬(wàn)元，并按照實(shí)發(fā)工資和規(guī)定的比例 職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，取得了繳納工會(huì)會(huì)費(fèi)的相關(guān)票據(jù)。（5）全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為 計(jì)算提取了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、（6）3月份，企業(yè)接受其關(guān)聯(lián)企業(yè)贈(zèng)與的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)

39、并于當(dāng)月投入適用，發(fā)票所列金額 為550萬(wàn)元，企業(yè)自己復(fù)旦的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi) 的固定自產(chǎn)折舊為 55萬(wàn)元，企業(yè)采用直線折舊法，期限為（7）所發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括支付銀行貸款的利息 萬(wàn)元的本年利息120萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為（8）所發(fā)生的銷售費(fèi)用中含有實(shí)際支出的廣告宣傳費(fèi)50萬(wàn)元;全年計(jì)入成本、費(fèi)用10年，殘值率為5%180萬(wàn)元和向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款1 5006%。3 070萬(wàn)元。（9）所發(fā)生的管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)124萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 95萬(wàn)元。（說(shuō)明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額3萬(wàn)元，載貨汽車年納稅額每噸30元，乘人汽車6計(jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。 計(jì)算應(yīng)繳納的車船使用稅。

40、 計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。計(jì)算超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資費(fèi)用。計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)用。計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)用。計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用。 計(jì)算超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。計(jì)算確認(rèn)應(yīng)納稅所得額時(shí)的企業(yè)收入總額。 計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。座以下的年納稅額 120元,6座以上的年納稅額 240元，人均月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn) 960元） 根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算該企業(yè)2005年度納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10

41、）（11）（12）（13）3. 某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù),2005年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1） 2月1日與當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2 000萬(wàn)元，借款期 限10個(gè)月，還款到期日11月30日。（2） 2月中旬用借款2000萬(wàn)元和自有資金800萬(wàn)元，購(gòu)得非耕地 40 000平方米得使用權(quán) 用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)60年,2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件。（3） 第一期工程（"三通一平”和第一棟寫字樓開發(fā)） 于11月30日竣工，按合同約定支付 建筑承包商全部土地得”三通一平”費(fèi)用400萬(wàn)元和寫字樓建造費(fèi)用 7 200萬(wàn)元。寫字樓占 地面積12 00

42、0平方米，建筑面積 60 000平方米。（4） 至 12月31日為止對(duì)外銷售寫字樓 50 000平方米，全部簽了售房合同，每平方米售 價(jià)0.32萬(wàn)元，共計(jì)收入16 000萬(wàn)元，按售房合同規(guī)定全部款項(xiàng)于12月31日均可收回，有關(guān)土地權(quán)證和房產(chǎn)證次年為客戶辦理。其余得10 000平方米中,7 000平方米用于先租后售,11月30日簽訂租賃合同約定出租時(shí)間先定一年，租金從 12月1日起計(jì)算，每月收 租金21萬(wàn)元，合同共記載租金 252萬(wàn)元，租金每月收一次；另外3 000平方米轉(zhuǎn)為本企業(yè) 固定資產(chǎn)作辦公費(fèi)用。11月30日用于出租和自用的房屋面積已全部辦好相關(guān)出租、資產(chǎn) 轉(zhuǎn)賬手續(xù)，于當(dāng)日全部交付并從12

43、月1日適用。（5） 在售房、租房等過(guò)程中發(fā)生銷售費(fèi)用1 500萬(wàn)元;發(fā)生管理費(fèi)用（不含印花稅）900萬(wàn)元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)80萬(wàn)元）。（說(shuō)明：計(jì)算土地增值稅開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%,企業(yè)所得稅稅率 30%,地方所得稅稅率為3%銷售和出租的房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅。征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額。 征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額。征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用和其他項(xiàng)目金額。根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）（2）（3）（4）（5）(6)(7)(8)(9)2005年應(yīng)繳納的土地增值稅。 2005年所得稅的應(yīng)稅收入

44、總額。 所得稅前應(yīng)扣除的銷售成本。所得稅前應(yīng)扣除的期間費(fèi)用。(10 )所得稅前應(yīng)扣除稅金。(11)2005年度應(yīng)繳納的所得稅。2006年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試稅法參考答案、單項(xiàng)選擇題1.C2.B3.A4.C5. C6.B7.BA9.A10. B11. A12.C13. C14. A15. D16. A17.C18. C19. C20. D二、多項(xiàng)選擇題1. AD2. AD3.BD4. AD5. BD6. BCD7. CD&AD9. BD10. ABCD11. BC12. AD13.ABD14. ABCD15. BC二、判斷題1. V2. V3. V4. X5. X6. V7. V8.

45、X9. V10. V11. X12. X13. X14. V15. X四、計(jì)算題1. 答案：=（3000-1000 ）X 3%=60（萬(wàn)元）=60 X 5%=3 （萬(wàn)元）=60 X 3%=1.8 （萬(wàn)元）（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=60+3+1.8=64.8建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=1000 X 3%=30 （萬(wàn)元）=30 X 5%=1.5 （萬(wàn)元）=30 X 3%=0.9 （萬(wàn)元）（萬(wàn)元）（2 ）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代

46、繳的城市維護(hù)建設(shè)稅建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=30+1.5+0.9=32.4 （萬(wàn)元）（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅X 7%=343.10 （萬(wàn)元）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅元）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=4000-（1 + 17% X 17%-236-30=343.10 X 5%=17.16 （萬(wàn)=343.10 X 3%=10.29 （萬(wàn)元）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=343.10+

47、17.16+10.29=370.55（萬(wàn)元）（4） 建筑工程公司簽訂合同應(yīng)繳納的印花稅=9000X 0.3 %0 +3000X 0.3 %o =3.6 （萬(wàn)元）（5） 建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營(yíng)業(yè)稅=80X 5%+60X 20%+12X 5%=16.60 （萬(wàn)元）建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城建稅=16.60 X 5%=0.83 （萬(wàn)元）建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費(fèi)附加=16.60 X 3%=0.50 （萬(wàn)元）建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=16.60+0.83+0.50=17.93（萬(wàn)元）2. 答案:（1 ）廣告費(fèi)扣除限額 =8000 X 8%=640

48、（萬(wàn)元）家電行業(yè)廣告費(fèi)比例為8%準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用 =1000-800+640=840 （萬(wàn)元）（2）利息費(fèi)用扣除限額 =3000X 50%X 6%=90（萬(wàn)元）向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款，本金不得超過(guò)注冊(cè)資本的50%,利率按照同期銀行貸款利率計(jì)算。準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 =200-160+90=130 （萬(wàn)元）（3） 2005 年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額 =8000+240-5100-60-840-130-1100-70（2003 年虧損）-40（2004年虧損）-200 （研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除）-30 （國(guó)債利息）=670 （萬(wàn)元）研究開發(fā)費(fèi)增長(zhǎng)率 =（400-200 ） /200 X 100% 10%,可以加扣5

49、0%（4） 2005年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額 =670+ （110-30 ） X 8+50X 8X 33%=564.3 （萬(wàn) 元）提示：來(lái)自同一國(guó)的盈虧可以互相彌補(bǔ)。（5） A國(guó)所得已納稅額=110X 35%X 8=308 （萬(wàn)元）211.2萬(wàn)元。A國(guó)所得抵免限額=（110-30 ）X 33%< 8=211.2 （萬(wàn)元） 抵免限額小于已納稅額，應(yīng)予抵免的稅額是抵免限額即（6）B國(guó)所得已納稅額=50X 30%X 8=120 （萬(wàn)元）120萬(wàn)元。B國(guó)所得抵免限額=50X 33%X 8=132 （萬(wàn)元） 已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即（7）2005年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅

50、=564.3-211.2-120=233.1 （萬(wàn)元）3. 答案:（1） 1999-2004 年共計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅 =15X 15%+（130+120+80）X 15%< 50%=27 （萬(wàn) 元）外商投資企業(yè)下半年度開業(yè)，選擇下一年為獲利年度的，開業(yè)當(dāng)年按正常稅率計(jì)算。該企業(yè)2000-2001年免稅,2002-2004 年減半征收,2005年正常征收。（2）1999-2004 年共計(jì)應(yīng)繳納的地方所得稅 =（15+30+60+130+120+80） X 3%=13.05（萬(wàn)元）提示：題目中注明地方所得稅不享受優(yōu)惠政策，因此每年的稅率都是3%（3）2005 年度銷項(xiàng)稅額=2800X 17

51、%+351十（1 + 17% X 17%=527（萬(wàn)元）2005年度進(jìn)項(xiàng)稅額=153+30 X 7%=155.1 （萬(wàn)元）2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的增值稅 =527-155.1=371.9 （萬(wàn)元）購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。2005年度共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 =110 X 5%+45X 3%=6.85 （萬(wàn)元）交際應(yīng)酬費(fèi)扣除限額 =2800+351 -（1 + 17% X 3%0+3+ （110+45 ）X 10%。=13.85 （萬(wàn)提示：（4）（5）元）2005年度所得稅前準(zhǔn)予扣除的成本和期間費(fèi)用=2000+300+620-25+13.85=2908.85 （萬(wàn)元）（6） 購(gòu)買

52、的國(guó)產(chǎn)設(shè)備應(yīng)抵免的所得稅額=（120+20.4 ）X 40%=56.16 （萬(wàn)元）（7） 2005 年應(yīng)納稅所得額 =2800+351 - （1 + 17%） +110+45-2908.85-6.85 （營(yíng)業(yè)稅）=339.3=339.3 X（ 15%+3% =61.07 （萬(wàn)元） （15%X 50%+3% =8.4 （萬(wàn)元）=61.07-8.4=52.67（萬(wàn)元）（萬(wàn)元）2005年抵免前應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅=80 X2005年比2004年新增企業(yè)所得稅和地方所得稅只能抵免52.67萬(wàn)元2005年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅和地方所得稅=61.07-52.67=8.4 (萬(wàn)元)提示：新增的企業(yè)所得稅和地方所得稅都用于國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免。4. 答案:(1) 16月工資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3000-1600 )X 10%-25X 6=690 (萬(wàn)元)(2) 獎(jiǎng)金適用稅率=48000- 12=4000 (元)，適用稅率是15%,速算扣除數(shù)是125元。 獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 =48000X 15%-125=7075 (元)=50000 X( 1-20%)x