內(nèi)部控制制度《銷售及收款循環(huán)》

1、銷售及收款循環(huán)管制文件非管制文件文件履歷紀要頁文件發(fā)行單位文件管制等級管理代表管制文件非管制文件1.總則1.1.制定目的為促使本公司 內(nèi) 部控 制（ Internal Control ） 之銷售及 收款循環(huán)（ Sales ）程序，能有 所遵 循， 特訂定 本文件，俾 利各相關單位遵循。1.2.適用范圍凡本公司有關內(nèi)部控制之銷售及收款循環(huán)作業(yè)程序與 控制重點，悉依照本文件之規(guī)范辦理。1.3.權責單位業(yè)務、財會單位為本文件之權責單位，權責單位主管經(jīng)承認單 位授權，負責本文件之管制，并確保依據(jù)本文件之規(guī)范作業(yè)。2.銷售及收款循環(huán)2.1.循環(huán)圖見】（資料 1） 銷售 及收款循環(huán) 圖 。2.2.循環(huán)作業(yè)

2、本循環(huán)之各項作業(yè)：1)銷 售 預 測 作 業(yè) （ CS101 ）2)銷 售 計 劃 作 業(yè) （ CS102 ）3)訂 單 處 理 作 業(yè) （ CS103 ）4)徵 信 作 業(yè) （ CS104 ） ， 另 訂 之 。5)營 業(yè) 員 管 理 作 業(yè) （ CS105 ） ， 另 訂 之 。6)交 貨 作 業(yè) （ CS106 ） ， 另 訂 之 。7)發(fā) 票 開 立 與 作 廢 作 業(yè) （ CS107 ） ， 另 訂 之 。8)應收帳款作業(yè)CS108 )，另訂之。9)客訴處理作業(yè)CS109 )，另訂之。10)售後服務作業(yè)CS110 )，另訂之。11)簽證押匯作業(yè)CS111 )，另訂之。12)收 款 作

3、 業(yè) （ CS112 ） ， 另 訂 之 。13)銷 貨 折 讓 作 業(yè) （ CS113 ） ， 另 訂 之 。14)差 異 分 析 作 業(yè) （ CS114 ） ， 另 訂 之 。3.附則3.1.制修廢與頒布實施本文件屬於管理文件，經(jīng)經(jīng)營會審議後，呈請董事長核準承認後，交由權責單位頒布公告實施；修訂或廢止時亦同。3.2.編號、版本、日期、頁次頁數(shù)1本文件之項類、標題、編號、版本、實施日期、公司名稱、文件頁次頁數(shù)等項，見本文件之頁首與頁尾。3.3.附件3.3.1.相關資料資 料 1)銷售及收款循環(huán)圖（資料1）銷售及收款循環(huán)圖CS101生產(chǎn)循環(huán)J - n|銷售預測|CS102CS103融資循環(huán)&l

4、t;-1廠-銷售計劃廠-|訂單處理|1|1|CS105|CS104廠-|丄營業(yè)員 管理J -徵信|廠- 1 |CS107CS106|發(fā)票開立 與作廢交貨|廠- 1 |CS110CS109|售後服務客訴處理|廠-|丄J1|廠- 1 |CS113CS112|銷貨折讓收款|1卜1丄生產(chǎn)循環(huán)CS108應收帳款CS111簽證押匯CS114差異分析第1節(jié)作業(yè)程序1)預測未來二、三年變化，對銷售之影響。2)由供應商、購買者、產(chǎn)業(yè)本身、替代品與產(chǎn)業(yè)潛在進入者等方 面著手預測及了解。3)對未來狀況作一了解後，應就自身優(yōu)勢與劣勢以及外界機會與 威脅等方面擬定未來方向。4)未來方向確定後，考慮自身資源，擬出銷售策略

5、以達成目標。第2節(jié)控制重點1)預測時應考慮文化、經(jīng)濟層面。2)預測應分長、中、短期，并根據(jù)情況變遷隨時修正。3)以整體觀念為起點，不僅衡量公司內(nèi)在情況，也評估公司外界 整體經(jīng)濟因素之影響。4)應重新考慮各種變數(shù)，而非全部沿用歷史資料為判斷依據(jù)，以 求更符合實際現(xiàn)況。5)各層面的銷售預測應有根據(jù)資料，不可憑空想像。6)銷售預測是否定期檢討及修正。1) 銷 售 計 劃 之 作 業(yè) 應包 括 下 列 內(nèi) 容：(A)市場展望。(B)新市場開發(fā)計劃。(C)新產(chǎn)品開發(fā)計劃。(D)舊產(chǎn)品淘汰計劃。(E)新客戶開發(fā)與舊客戶淘汰。(F)廣告及其他銷售推廣政策。(G)售價政策。(H)授信及帳款回收政策。(I)業(yè)務

6、人員之增減及異動。(J)銷售費用之限制。(K)本年度營業(yè)方面可能遭遇的困難及其克服對策。2) 銷 售 計 劃 最 後 之 定案 與 各 種 指 標制 定 以 及 各 單 位 預 算 ， 應 具 有 相輔相成關系。第2節(jié)控制重點1)銷售計劃應盡可能數(shù)量化，以利測量。2)編估銷售目標應考慮企業(yè)內(nèi)外環(huán)境之可能影響，并切合實際， 在現(xiàn)有客觀情況下有達成之可能，同時具有挑戰(zhàn)性及主動性。3)銷貨預測之編制應由各有關單位共同參與，并融合企業(yè)經(jīng)營者 之企圖心。4)每季結束後，應將實際業(yè)績與預算目標確實比較，檢討得失， 采 取 行 動 。5)執(zhí)行預算時應經(jīng)常比較現(xiàn)時環(huán)境與原始情況，如有顯著差異者 ，應即時修正。

7、6)各層面的銷售計劃應有根據(jù)資料，不可憑空想像。7)銷售計劃是否定期檢討及修正。第3節(jié)相關資料銷售預測等。第2節(jié)控制重點1.存貨生產(chǎn)接單1)業(yè)務單位接獲客戶訂單後，首先檢查訂單之各項條件 齊全與否，訂購內(nèi)容是否清楚，若有涂改應蓋章確認。2)查看是否仍有庫存，若無庫存由業(yè)務人員告知客戶，與其洽商 延期交貨或再討論交易內(nèi)容。3)若仍有庫存，且其愿享現(xiàn)金折扣付現(xiàn)金，或經(jīng)信用評估後須付 現(xiàn)，則交貨收現(xiàn)。2.訂貨生產(chǎn)接單1)2)將樣品交由制造單位打樣及樣品分析。業(yè)務單位接獲客戶之樣品（或樣品要求）及報價單。3)4)業(yè)務單位將制作好的樣品交與客戶確認，并商議交期。制造單位將制作好的樣品、成本分析報告，交給

8、業(yè)務單位5)6)若不同意樣品，則由業(yè)務單位再交由制造單位修改。7)若不同意交期，則再與制造單位協(xié)商後再與客戶洽商。8)同意樣品及交期後，業(yè)務單位依據(jù)制造單位之樣品成本分析 報告，再加計運費、保險費、各項費用及預期利潤，訂出售 價，并填制報價單交由主管核準。9)業(yè)務單位主管同意售價，簽準報價單後，則由主辦人員向 顧客報價。10)若顧客接受報價，業(yè)務單位接獲客戶訂單後，首先檢查訂單 各項條件齊全與否，訂購內(nèi)容是否清楚，若有涂改應蓋章確 認。對於客戶所下訂單之訂購種類、數(shù)量、規(guī)格等各項要求， 由業(yè)務單位視狀況決定是否要預收部份貨款。12)若有預收貨款，則依預收款項作業(yè)規(guī)定。13)若無預收貨款，則作信

9、用調(diào)查及授信審核?？蛻敉饨黄冢⑼饨邮芩瞥傻臉悠?，通知本公司業(yè)務單 位準備報價。1.訂單處理1)接受訂單核章手續(xù)必須齊全。2)訂單 涂改 是否有 蓋 章 或 注 記。3)4)核準售價不能超過權限。業(yè)務人員報價單應依規(guī)定辦理，售價應考慮估計成本之正 確性，并加計合理利潤。5)6)單位售價、總價等計算是否正確。7)優(yōu)待條件與公司規(guī)定應符合。8)應注意品質(zhì)，要求條件必須符合公司制作能力。2.訂單變更1)訂單變更時，是否隨即反應處理。2)受訂後在未制造前，才準予受理作廢。業(yè)務人員與客戶談妥交易是否經(jīng)客戶確認，交期進度應列入控 制。3)4)5)訂單修改內(nèi)容是否合理。6)訂單修改日期是否在送貨日期之

10、後。7)若修改單價或數(shù)量比原來多時，要查其是否補開發(fā)票。第3節(jié)相關資料訂貨後經(jīng)制造而必須取消時，不論是銷售或客戶因素，均應查明該訂單內(nèi)容是否有取消條款，并查明損失處理情形。修正訂單或訂單作廢是否有會辦相關單位人員。訂單、成本分析報告、樣品成本分析報告、報價單 等。3)1)若 客戶并 非付 現(xiàn)，而 采 信 用 交 易者 ， 則先 調(diào)閱 往 來 客戶 資 料 ，有無過去往來紀錄。2)若為新客戶，則由業(yè)務單位填妥客戶資料，送授信單位審 核。3)授信單位接獲業(yè)務單位之資料後，再深入調(diào)查客戶資料及 查詢銀行交易紀錄狀況。4)授信單位將資料整理評估後，決定授信額度上限。5)若授信單位經(jīng)評估後，認為此客戶信

11、用不佳，可與業(yè)務單位聯(lián) 系，討論是否要接受訂單。6)若雖信用評估不佳，但仍接受此訂單，則由授信單位決定是否要求擔保抵押或保證，或是要求現(xiàn)金付款。7)若接受擔?；虮ＷC條件時，由業(yè)務單位追蹤及初審客戶設定擔 ?；虮ＷC作業(yè)。8)抵押保證事宜初步辦理妥當後，將資料再由授信單位審核。9)若通過則由授信單位評估後，給予信用額度。10)若未通過，則授信單位決定是否再增加擔保品或保證，還是要 求貨到付現(xiàn)。11)客戶訂單金額未超過信用額度，則接受此訂單并出貨。12)若訂單超過信用額度，則再交由授信單位審核信用，是否 增加額度。13)額度若有更動，仍須經(jīng)由上述授信過程。14)第2節(jié)控制重點收款人員應將客戶之信用及

12、付款資料，交由授信單位電腦歸檔 及整理，以更新客戶信用額度。1) 必 須建立 客 戶資料 基 本 資 料 檔 案 ，登 記有 關 交易 情形 、 財 務及信用狀況。2) 客 戶授信 總額 之擬定 ， 是 否 考 慮對 方 之資 本額 、 營業(yè) 情形 、 損 益情形、創(chuàng)業(yè)期間、信用、保證及抵押額度等內(nèi)容。4)5)6)第3節(jié)必須辦妥保證者，是否至少每年重新辦理對保工作，并由第三 者每半年對保一次。對於未辦妥手續(xù)或超過授信總額者，其出貨應經(jīng)特案核準。對新增客戶或轉(zhuǎn)向他公司購貨者，必須分析其變更原因，并檢 討改進。對於市場資料之蒐集是否充份，范圍包括供需量之變遷、產(chǎn)品 技術之革新、競爭者之策略等。相關

13、資料客戶資料、訂單等。1)制定個別推廣業(yè)務人員業(yè)績目標。2)制定業(yè)務人員獎勵制度以激勵營業(yè)員之工作意愿。3)設計完整訓練計劃，使其有自信及能力面對客戶。4)重視職業(yè)道德教育，強調(diào)操守重要。5)強調(diào)自動自發(fā)自我管理。6)每月由業(yè)務人員填制匯總營業(yè)月報表。7)每月結算業(yè)務單位業(yè)績，并將與目標的差距告之，促使其自我 激勵。8)定期分析業(yè)務部門之實績、損益，并制年度銷售比較表。9)業(yè)務人員每月底填制下月份之客戶預定拜訪表，藉以安排日程及出差日期，并匯總呈董事長室留存。第2節(jié)控制重點1)擴展業(yè)務人員個別目標之制定是否太低。2)業(yè)務人員區(qū)域劃分是否恰當。3)4)有無浮報差旅費、交際費之情形。5)業(yè)務人員本

14、身能力及訓練是否足夠。6)業(yè)務人員是否夠積極、主動。7)業(yè)務人員之各種激勵制度，是否具有足夠誘因。8)業(yè)務人員與客戶往來是否誠實，對公司是否忠誠。第3節(jié)相關資料客戶預定拜訪表是否有填制，是否確實執(zhí)行預定進度。業(yè)務月報表、客戶預定拜訪表。第2節(jié)控制重點1.交期管理1)2)將各訂單之預定交期依日期排列，并注明內(nèi)外銷。以業(yè)務單位與客戶協(xié)調(diào)之交貨（或裝船）日，為交期管理之管 制基準。3)4)2.出庫排程1)倉儲單位將各業(yè)務單位通知之各批貨品交期匯總，安排出貨日 期。2)依出貨日期、貨品種類、交運種類等，安排出庫日程及出庫事 宜。3)在預定出貨日期，將準備交運貨品打包好，預備裝車工具，并 聯(lián)系運送工具及

15、貨運單位。3.出庫紀錄1)依出貨單出庫。2)成品出庫時依品名、規(guī)格不同，登錄庫存明細帳。通知倉儲單位各批貨品之交期、交貨地點、貨品種類等。若為外銷，則在交運前七日，準備報關文件及出貨手續(xù)；若為內(nèi)銷，則在交運前二日，準備出貨手續(xù)。3)4)5)出庫時，警衛(wèi)依出貨單或托運單放行貨車，并將車號 登入進出廠紀錄簿。內(nèi)銷貨品，貨到客戶簽收後，回條由貨運單位取回，交與業(yè)務 單位。財會單位依據(jù)出貨單入帳，列記應收帳款及銷貨收入。外銷裝船1） 業(yè) 務單位 將備 妥之報關文件及裝船（裝機 ）文件，交 由報關行 或自行報關。2） 外 銷貨品 運至 碼頭或機場後，由船公司或 空運公司開 出裝船（ 裝機）證明後，貨運單

16、位將各項裝船（裝機）文件攜回，交給 業(yè)務單位。1)受訂交貨應列進度表控制，必須準時交貨，如有逾期，應檢討 未交貨原因，并提出改善對策。2)制造單位對於客戶要求之交貨日期，如無法於預定日期完成，或無法依排程制造時，必須即時反映業(yè)務單位處理。3)交貨之種類、數(shù)量應與客戶訂單、出貨單上之內(nèi)容 致。4)預備交運貨品應與其他庫存品分開置放；貨品打包時，包裝應 符合訂單要求，各項資料應填寫清楚。第3節(jié)相關資料訂單、出貨單、托運單等。第1節(jié)作業(yè)程序1.開立發(fā)票1)2)發(fā)票內(nèi)容與送貨內(nèi)容須相符。3)將發(fā)票號碼填於出貨單。2.發(fā)票作廢申請出貨時立即開出發(fā)票，開立時須符合營業(yè)稅法規(guī)定。1)2)發(fā)票作廢申請理由包括

17、有：(A)發(fā)票內(nèi)容開錯者。(B)發(fā)票所載數(shù)量與客戶簽收數(shù)量不符者。(C)因故遭受退貨者。收回原發(fā)票填寫發(fā)票作廢申請書，并由客戶簽章。3)4)5)發(fā)票作廢申請書須歸檔處理。發(fā)票取回，若為當月份發(fā)票，則直接訂於存根聯(lián)上加蓋作廢章，始可另開新發(fā)票。於原出貨單與作廢發(fā)票上注明新開立發(fā)票號碼。6)第2節(jié)控制重點1)發(fā)票之開立，應依營業(yè)稅法規(guī)定辦理，內(nèi)容應與出貨單 相符。2)財會單位應俟原發(fā)票之收執(zhí)聯(lián)及扣抵聯(lián)收到後，才將發(fā) 票作廢，重新開立正確發(fā)票；同時有關單據(jù)另卷保存， 以便檢討核對發(fā)票作廢原因。3)注意有無跳開發(fā)票情形，空白及作廢發(fā)票應適當保存 ，以便連號控制、勾稽。第3節(jié)相關資料若為已申報營業(yè)稅之發(fā)

18、票，應附客戶簽章之證明書及原 發(fā)票向稅捐機關申請專案辦理營業(yè)稅扣抵或退回。發(fā)票、出貨單、發(fā)票作廢申請書等。1)會計人員根據(jù)出貨單會計聯(lián)以及發(fā)票，制作傳票登入 客戶別應收帳款明細帳。2)出貨單客戶聯(lián)經(jīng)客戶簽收後，交由業(yè)務人員按時收款。3)每月結帳一次，由會計人員提供業(yè)務人員（客戶別）應收帳 款明細表，由業(yè)務主管核對尚未收款之客戶簽收聯(lián)與應收 帳款明細表二者是否相符，不符應即追查原因。4)業(yè)務人員收到客戶款項，填寫收款報告單，經(jīng)出納人員簽 收無誤後交由會計人員沖帳。5)每月編制應收帳款帳齡分析表，并將超過一般周轉(zhuǎn)期或規(guī) 定期限尚未收現(xiàn)者，列表注明債務人、金額及原因加以查明。6)核對應收帳款明細各戶

19、與明細表、總分類帳、暨有關憑證是否 相符。7)不定期向債務人函證應收帳款余額。8)9)呆帳沖銷應收帳款，須經(jīng)主管核準。確定備抵呆帳之提列是否適當足夠，已確定之壞帳是否轉(zhuǎn)列損 失。10)第2節(jié)控制重點因銷貨退回及折讓所發(fā)生之應收帳款減少，須經(jīng)主管核準。1)2)銷貨明細表應與收款報告單相符。3)逾齡之帳款是否查明原因。4)退貨必須扣抵應收帳款。5)每期均應提列備抵壞帳，金額力求適當，呆帳沖銷應經(jīng)核準。6)異常帳款發(fā)生後，應依公司規(guī)定迅速處理，并確保公司債權。7)異常帳款發(fā)生原因必須詳細分析檢討，并采取各種防范改進措 施。第3節(jié)相關資料應收帳款明細帳與未收款之出貨單上客戶簽收必須相 符。出貨單、發(fā)票

20、、應收帳款明細帳、應收帳款明細表 、銷貨明細表、收款報告單、應收帳款帳齡分析表 等。1.客訴發(fā)生1) 當 有客訴 問題 發(fā)生時 ， 先 由 業(yè) 務單 位 了解 事情 發(fā) 生狀 況。2) 若 狀況并 不是 很嚴重 ， 或 事 故 發(fā)生 原 因很 常見 ， 由業(yè) 務單 位 便可判斷責任歸屬時，即由業(yè)務單位判定是否為公司責任。2.責任判定1) 當 發(fā)生事 故原 因并不 常 見 ， 須 進一 步 研究 或者 事 故損 壞情 形 非 常嚴重需詳加探究者，則由品管單位詳加研究調(diào)查後，判定責 任歸屬。2) 若 最後判 定原 因非為 公 司 的 責 任時 ， 通知 客戶 ， 告知 其原 因 以 及公司不理賠之

21、理由。3.處理意見1)若判定為公司責任時，則由業(yè)務單位填妥銷售事故報告單 ，附上品管單位檢驗結果，會同品管單位、董事長室單位，商 討處理方法。2)將決定之處理辦法，附於銷售事故報告單，交由業(yè)務單位 主管審核。3)若審核意見不同意，應說明原因理由交回業(yè)務、品管、與董事 長室等單位再行協(xié)議。4)若同意上述處理意見，則通知客戶。5)若客戶不同意處理方式，由業(yè)務單位反映客戶意見後，由上述 等單位再協(xié)議。6)若客戶同意上述處理方式，達成共識，則視規(guī)定為換貨或理賠 之處理。4.退貨1)退貨時，由業(yè)務單位至客戶處將退回商品取回。依退回商品狀況、退貨相關規(guī)定或處理意見決定退貨價格、數(shù) 量。3)填寫退換貨報告單

22、。4)將商品退回倉儲單位。5.理賠1) 若 需理賠 ，由 董事長 室 辦 理 理 賠手 續(xù) 。2) 依 客訴處 理規(guī) 定，計 算 索 賠 或 折讓 。6.作成紀錄1) 將 上述銷 售事 故自發(fā) 生 到 退 貨 理賠 ， 依事 件別 ， 登載 於 客 訴 紀錄簿。2) 將 各項客 訴紀 錄整理 分 析 ， 作 為產(chǎn) 品 設計 或制 造 生產(chǎn) 等 參考 。第2節(jié)控制重點1)對於客訴案件，應作迅速妥當之處理；對顧客質(zhì)疑事項，應作 適當說明；對客戶所提意見，應分類統(tǒng)計并分析檢討。2)客訴問題發(fā)生，責任應明確歸屬，理賠力求合理，手續(xù)必須完 備。3)退貨發(fā)生應按規(guī)定扣減績效獎金，退貨應按規(guī)定折價登帳，查

23、明有無特定客戶之退貨次數(shù)較多。4)退貨之原發(fā)票必須即時收回，每筆退貨均交由財會單位及倉儲單位登帳，對退換之貨品應依規(guī)定調(diào)整內(nèi)容。5)對於理賠案件，必須詳加檢討，并采取適當之改進措施；對於 銷售事故須獎懲者，亦應確實執(zhí)行。第3節(jié)相關資料銷售事故報告單、退換貨報告單、客訴紀錄簿等。第1節(jié)作業(yè)程序1)交貨時，依保證卡編號建立服務卡，登錄維修紀錄。2)須定期維修部份，依所在定點及維修日期安排時間表，照表維 修并記錄維修情形及產(chǎn)品狀況。3)服務裝備妥善保管使用，并定期保養(yǎng)維修。4)定期檢討服務績效及顧客滿意度。第2節(jié)控制重點1)2)服務時態(tài)度是否親切有禮，并盡量以客戶利益為考量。3)門市客戶退換（修）貨

24、品，是否依規(guī)定為其服務。第3節(jié)相關資料服務材料、工具、設備與各項實物是否與帳面相符。應按期檢 修者，是否徹底執(zhí)行。保證卡、服務卡等。1)2)編 預 定 表 控 制 裝 船。3)列表控制簽證、押匯報關費用申請核準及報銷等事務， 度跟催。并作進4)委托供應加工外銷廠商代工者，依期限收取出口證件， 銷沖退事務。出口證件收齊後差價保證票即退還客戶， 件逾期依約加收價差。辦理外出口證5)成品報運出口之翌日起檢附有關證件辦妥外銷沖退稅捐。6)押匯金額先沖銷外銷貨款，如無貨款則直接轉(zhuǎn)存本公司帳戶。7)業(yè)務人員與客戶洽議外銷傭金，當簽訂合約，合約金額以不超 過法定最高限額為限。經(jīng)主管機關專案核準後，交銀行以信

25、匯 或電匯方式進出。第2節(jié)控制重點1)有關裝船、簽證、報關、押匯等各項營業(yè)，應列表做進度管制 ，并按規(guī)定確實執(zhí)行。2)前述各項運費、保險費、報關費及他費用之申請核準手續(xù)，應依規(guī)定辦理，支付金額必須計算正確無誤。3)外 銷 文 件 應 按 客 戶 訂 單 或 L/C 逐 案 編 號 歸 類 ， 并 編 制 目 錄 索引，以利日後資料搜尋。4)文件檔案必須指定專人保管，未經(jīng)授權者應嚴禁接觸或翻閱。5)支付外銷傭金必須有合約，并取得結匯證明或其他證明文件。第3節(jié)相關資料備妥信用狀，銷貨確認書、出口押匯申請單、 裝箱單、提單等辦理結匯。信用狀，銷貨確認書、出口押匯申請單、裝箱單 提單、訂單等。1.預收

26、貨款1)2)預收定金之收款程序、核準等依公司規(guī)定處理。3)預收貨款收訖時，除即開立發(fā)票外，另開二聯(lián)式收據(jù)， 聯(lián)交給對方，另一聯(lián)存根據(jù)以入帳。4)退還預收貨款或存貨款時，發(fā)票及收據(jù)均應出示繳回，繳回之收據(jù)另存檔保管。5)預收部份或全額貨款後出貨，沖銷預收貨款時在傳票注明出 貨單號碼。6)發(fā)還定金時權責義務應確實結清，切不可由經(jīng)辦代領。2.預收收益依規(guī)定與合約約定辦理，預收定金成數(shù)變更時須經(jīng)核準。1) 預 收收益 應依 照合 約 規(guī) 定 辦理 ， 其有 變動 時 ，須 經(jīng)主 管 核 準。2) 預 收收益 依規(guī) 定比率 攤 轉(zhuǎn) 。3.應收票據(jù)1)收受票據(jù)時應檢查下列項目：(A)到期日。2)(B)(C

27、)(D)發(fā)票人簽章、帳號。支票金額大寫是否錯誤。涂改部份應有發(fā)票人簽章。若客戶使用客票時，應背書確實。3)4)預估送存票據(jù)到期日，并查核是否有入帳。應收票據(jù)依到期日排列保存，下月份到期之票據(jù)於本月底前與 會 計帳核 對無 誤後， 送 銀 行 代 收。5)票據(jù)更換或延兌應填更換延兌票據(jù)報告單注明理由，須 經(jīng)核準後始可行，追蹤且記錄其兌現(xiàn)情形，如有蓄意拖延或換 票之情形應特別列入紀錄。6)經(jīng)退票之票據(jù)應先轉(zhuǎn)回催收帳款，再予追收，并填寫退票處理報告單，立即將退票交與財務人員處理，并將處理情形記 入退票處理報告單中，通知徵信單位追蹤處理。7) 附 有抵押 品之 票據(jù)， 應加盤點，并確定其價值。8) 附

28、 息票據(jù) 計算 利息收入及應收利息。第2節(jié)控制重點1)應重視發(fā)貨、開具發(fā)票及按期收款等有關作業(yè)間之密切聯(lián) 系，不致產(chǎn)生脫節(jié)或疏漏現(xiàn)象。應收帳款之認真查核及按期勤 於催收極為重要；呆帳發(fā)生情形及增減變動原因應即時查明， 并迅速采取必要行動，以期改進。1)預收貨款收據(jù)存根聯(lián)應連續(xù)編號，如有作廢，須兩聯(lián)收回 ， 并 蓋 作 廢 章。2)非銷貨客戶之應收票據(jù)，是否留意取得原因；帳務處理作業(yè)上 ，應與銷貨之應收票據(jù)分開。如因背書轉(zhuǎn)讓取得者，應另行列 示。3)原始或背書轉(zhuǎn)讓之票據(jù)，應注意追索時效。4)列為呆帳沖銷之票據(jù)，應注意是否經(jīng)主管核準。5)每月底核對銀行對帳單及送存銀行代收之票據(jù)時，公司帳載應 與銀行紀錄相符合，如有不符，應編制調(diào)節(jié)表，列明不符原因 ；調(diào)節(jié)表應由出納及應收帳款人員以外之第三人負責編制。第3節(jié)相關資料合約、收據(jù)、發(fā)票、出貨單、更換延兌票據(jù) 報告單、退票處理報告單等。1)2)折讓金額之核決權限須合乎規(guī)定。銷貨折讓依規(guī)定辦理，并在收款報告單中注明，且須取得 客戶簽章之折讓證明單。3)4)因銷售事故之折讓，應再附銷