金融企業(yè)會(huì)計(jì)教案分享

1、重慶三峽學(xué)院金融企業(yè)會(huì)計(jì)課程電子教案院( 系、部 ) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 適 用 專 業(yè) 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè) 主 講 教 師 劉建梅 使 用 教 材 無(wú) 第一章 金融企業(yè)會(huì)計(jì)總論 【內(nèi)容框架和教學(xué)要求】教學(xué)內(nèi)容能力要求第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)體系與金融企業(yè)會(huì)計(jì)了解金融機(jī)構(gòu)體系及金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)了解金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則掌握金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素定義、分類及其計(jì)量屬性第五節(jié) 金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其種類了解金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其種類【重點(diǎn)與難點(diǎn)】金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素的定義及分類【教學(xué)方法】教學(xué)方式： 講授法教學(xué)手

2、段： 多媒體教學(xué)【講授課時(shí)】 2課時(shí)【具體教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)體系與金融企業(yè)會(huì)計(jì)一、金融的概念1、金融：價(jià)值的流通 。是一種交易活動(dòng)。2、構(gòu)成要素：（1）對(duì)象：貨幣。（2）方式：以借貸為主的信用方式為代表 。（3）機(jī)構(gòu)：通常區(qū)分為銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)（4）場(chǎng)所：金融市場(chǎng) ，包括資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、保險(xiǎn)市場(chǎng)、衍生性金融工具市場(chǎng)等等（5）制度和調(diào)控機(jī)制：對(duì)金融活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)控等 。3、各要素間關(guān)系：金融活動(dòng)一般以信用工具為載體，并通過(guò)信用工具的交易，在金融市場(chǎng)中發(fā)揮作用來(lái)實(shí)現(xiàn)貨幣資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，金融制度和調(diào)控機(jī)制在其中發(fā)揮監(jiān)督和調(diào)控作用。 二、金融企業(yè) 1、概念： 金融企業(yè)是經(jīng)

3、營(yíng)貨幣信用業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括從事存貸款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行和非銀行金融公司。2、我國(guó)當(dāng)前金融企業(yè)類型商業(yè)銀行：指從事資金商業(yè)性買(mǎi)賣(mài)的金融法人。金融性公司： 3、我國(guó)的金融機(jī)構(gòu)體系4金融企業(yè)的相關(guān)特征（1）金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：獲取利潤(rùn)；（2）金融企業(yè)的經(jīng)營(yíng)原則：安全性、 流動(dòng)性、效益性 ；（3）金融企業(yè)的法人性質(zhì)：自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束；（4）商業(yè)銀行總行是一級(jí)法人，業(yè)務(wù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，各分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格；（金融性公司類同）中央銀行（中國(guó)人民銀行）不是商業(yè)銀行（1984年以后），是管理全國(guó)金融機(jī)構(gòu)及金融業(yè)務(wù)的國(guó)家機(jī)關(guān)。 5商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)范圍 商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)一般可分為負(fù)債業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)

4、和中間業(yè)務(wù)三大類，具體可包括：（1）吸收公眾存款； （2）發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款；（3）辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算； （4）辦理票據(jù)貼現(xiàn)；（5）發(fā)行金融債券；（6）代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；（7）買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券； （8）從事同業(yè)拆借；（9）買(mǎi)賣(mài)、代理買(mǎi)賣(mài)外匯； （10）從事銀行卡業(yè)務(wù)；（11）提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；（12）代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；（13）提供保管箱服務(wù)；（14）經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。三、金融企業(yè)會(huì)計(jì)1、定義：是把會(huì)計(jì)的基本原理和基本方法具體運(yùn)用到金融企業(yè)這一特殊行業(yè)的專業(yè)會(huì)計(jì)。2、對(duì)象：金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3、職能：會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)監(jiān)督；參與管理；提供信息4、任務(wù)

5、：（1）正確組織會(huì)計(jì)核算（2）依法實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督（3）真實(shí)提供會(huì)計(jì)信息5、作用：（1）幫助投資者、債權(quán)人、政府及有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾作出合理的決策；（2）考評(píng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的責(zé)任和績(jī)效；（3）為國(guó)家提供宏觀調(diào)控所需要的特殊信息；（4）為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供經(jīng)營(yíng)管理所需要的各種信息。第二節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)(一) 反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綜合性；(二) 業(yè)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一性；(三) 監(jiān)督和服務(wù)的雙重性；(四) 會(huì)計(jì)核算方法的獨(dú)特性及多樣性；(五) 很強(qiáng)的政策性；(六) 具有嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制；(七) 會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供的及時(shí)性。第三節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（1）可靠性； （2）相關(guān)性；（3）可理解性； （4）

6、可比性；（5）實(shí)質(zhì)重于形式； （6）重要性；（7）謹(jǐn)慎性； （8）及時(shí)性。PS：與一般企業(yè)會(huì)計(jì)相同。第四節(jié) 金融企業(yè)會(huì)計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量原則一、會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（二）負(fù)債負(fù)債是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)計(jì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。（四）收入收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流

7、出。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失。二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性1、歷史成本2、重置成本3、可變現(xiàn)凈值4、現(xiàn)值5、公允價(jià)值第五節(jié) 金融企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其種類一、 資產(chǎn)負(fù)債表二、 利潤(rùn)表三、 現(xiàn)金流量表四、 所有者權(quán)益變動(dòng)表五、 附注第二章 基本核算方法【內(nèi)容框架和教學(xué)要求】教學(xué)內(nèi)容能力要求第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目了解會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則及分類第二節(jié) 記賬方法掌握借貸記賬法第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證了解會(huì)計(jì)憑證的分類、內(nèi)容及管理第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織了解會(huì)計(jì)賬簿分類及賬務(wù)處理程序【重點(diǎn)與難點(diǎn)】借貸記賬法【教學(xué)方法】教學(xué)方式： 講授法教學(xué)手段： 多媒體

8、教學(xué)【講授課時(shí)】 4課時(shí)【具體教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置原則和要求（一）必須體現(xiàn)黨和國(guó)家的方針、政策，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的職能作用；（二）必須根據(jù)業(yè)務(wù)需要，既要反映專業(yè)特點(diǎn)，又要便于按統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸屬；（三）必須采用國(guó)際通用標(biāo)準(zhǔn)，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌；（四）必須根據(jù)會(huì)計(jì)核算的需要，講求實(shí)效、方便使用、提高質(zhì)量。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按資金性質(zhì)分1、資產(chǎn)類：反映金融企業(yè)資金的占用和分布情況；2、負(fù)債類：反映金融企業(yè)資金取得和形成的渠道；3、所有者權(quán)益類：反映金融企業(yè)投資者對(duì)其凈資產(chǎn)的所有權(quán)；4、損益類：反映金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和費(fèi)用支出情況；5、資產(chǎn)負(fù)債共同類科目：根據(jù)余額方向判定所屬科目。（

9、如資金清算往來(lái)、聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬、貨幣兌換、證券清算款、衍生工具）第二節(jié) 記賬方法一、借貸記賬法（一）記賬主體（二）記賬符號(hào)（三）記賬規(guī)則（四）試算平衡1、發(fā)生額平衡：各科目借方發(fā)生額合計(jì)=各科目貸方發(fā)生額合計(jì)2、余額平衡：各科目借方余額合計(jì)=各科目貸方余額合計(jì)二、表外科目的記賬方法對(duì)象：不涉及金融企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。記賬符號(hào)：收入、付出第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的作用（一）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的標(biāo)志，會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)；（二）賬務(wù)處理的客觀憑據(jù)，法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明；（三）貫徹國(guó)家政策的體系，保證國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全的手段。二、會(huì)計(jì)憑證的種類（一）通用的基本憑證和專用的憑定憑證；（二）表內(nèi)科目憑證和

10、表外科目憑證；（三）單式憑證和復(fù)式憑證。三、會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容四、會(huì)計(jì)憑證的處理與管理第四節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿及賬務(wù)組織一、金融企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）分戶賬：詳細(xì)和具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬簿，分甲、乙、丙、丁四種賬式。（二）總賬：綜合和總括反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類賬簿，對(duì)分戶賬起控制和統(tǒng)馭作用。（三）登記簿：用來(lái)登記主要賬簿未能或不必記錄而又需查考的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。（四）序時(shí)賬簿：是銀行現(xiàn)金業(yè)務(wù)的序時(shí)詳細(xì)記錄。二、會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序三、賬務(wù)核對(duì)金融企業(yè)的賬務(wù)核對(duì)分類：按時(shí)間可分為：每日核對(duì)、定期核對(duì)按內(nèi)容可分為： 賬賬核對(duì)、賬款核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)、賬據(jù)核對(duì) 賬表核對(duì)、內(nèi)外賬核對(duì)（即要遵守“六相符”）第三章 存貸款業(yè)務(wù)

11、的核算【內(nèi)容框架和教學(xué)要求】教學(xué)內(nèi)容能力要求第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述了解存貸款業(yè)務(wù)的分類及其核算要求第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算掌握個(gè)人存款業(yè)務(wù)、對(duì)公存款業(yè)務(wù)的核算，了解存款利息的計(jì)算方法第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算掌握對(duì)公貸款業(yè)務(wù)、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)、票據(jù)貼現(xiàn)的核算，了解貸款利息的計(jì)算方法【重點(diǎn)與難點(diǎn)】對(duì)公存貸款業(yè)務(wù)的核算、票據(jù)貼現(xiàn)的核算【教學(xué)方法】教學(xué)方式： 講授法教學(xué)手段： 多媒體教學(xué)【講授課時(shí)】 8課時(shí)【具體教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述一、存貸款業(yè)務(wù)的意義存款：是銀行以信用方式吸收社會(huì)閑置資金的籌資活動(dòng)。存款是銀行生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，沒(méi)有存款也就無(wú)所謂銀行。貸款：是銀行運(yùn)用資金的主要途徑，也是銀行取得利

12、息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一。二、存貸款業(yè)務(wù)的種類（一）存款業(yè)務(wù)的種類1、按存款資金的性質(zhì)，可分為：財(cái)政性存款：指各級(jí)財(cái)政的預(yù)算資金及專項(xiàng)資金等；一般存款：指企事業(yè)單位及個(gè)人存入的日?？铐?xiàng)；應(yīng)計(jì)付利息，并按一定比例向人民銀行繳存法定存款準(zhǔn)備金；2、按存款期限長(zhǎng)短，可分為：活期存款業(yè)務(wù)、定期存款業(yè)務(wù)3、按存款對(duì)象，可分為：對(duì)公存款業(yè)務(wù)、個(gè)人存款業(yè)務(wù)4、按存款幣種，可分為：人民幣存款、外幣存款5、按存款產(chǎn)生的來(lái)源，可分為原始存款：指單位或個(gè)人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款；派生存款：指銀行以貸款方式自創(chuàng)的存款，可增加社會(huì)的貨幣供應(yīng)量；（二）貸款業(yè)務(wù)的分類1、按貸款期限長(zhǎng)

13、短，可分為：短期貸款：1年以內(nèi)（含1年）的貸款中期貸款：1年以上5年以內(nèi)（含5年）的貸款長(zhǎng)期貸款：5年以上的貸款2、按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同，可分為信用貸款 保證貸款（由第三者承擔(dān)保證責(zé)任）擔(dān)保貸款 抵押貸款：以財(cái)產(chǎn)為抵押物，不轉(zhuǎn)移使用權(quán)；票據(jù)貼現(xiàn) 質(zhì)押貸款：一般限動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利，轉(zhuǎn)移使用權(quán)；3、按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，可分為 自營(yíng)貸款：自主運(yùn)用資金發(fā)放的貸款； 委托貸款：代理發(fā)放，監(jiān)督使用，協(xié)助收回； 特定貸款：國(guó)家批準(zhǔn)并對(duì)貸款損失后果采取補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有銀行發(fā)放的貸款。（4）按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，可分為以下五種：正常貸款：指借款人能夠嚴(yán)格履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還

14、，即有充分把握按時(shí)足額償還貸款本息的貸款。關(guān)注貸款：指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款。次級(jí)貸款：指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失的貸款?？梢少J款：指借款人無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成較大損失的貸款。相對(duì)而言，可疑貸款具有次級(jí)貸款的所有特征，且程度更加嚴(yán)重。損失貸款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分的貸款。不良貸款：后三類貸款的合稱。不良貸款率=（次級(jí)類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）÷各項(xiàng)

15、貸款×100%。（國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為，銀行不良貸款率警戒線為10%） 5、按貸款對(duì)象不同，可分為：個(gè)人貸款和公司貸款。三、存貸款基準(zhǔn)利率存款利率調(diào)整表：貸款利率調(diào)整表：四、存貸款業(yè)務(wù)核算的要求(一) 切實(shí)維護(hù)存款單位和個(gè)人的合法權(quán)益；(二) 正確使用賬戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督；(三) 準(zhǔn)確及時(shí)地進(jìn)行核算，提高服務(wù)質(zhì)量；(四) 充分發(fā)揮銀行反映和監(jiān)督的只能，掌握資金運(yùn)用情況。第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算一、個(gè)人存款業(yè)務(wù)1、開(kāi)戶：借：現(xiàn)金 貸：活期/定期儲(chǔ)蓄存款XX戶2、銷戶或到期支取借：活期/定期儲(chǔ)蓄存款XX戶 應(yīng)付利息 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息稅二、對(duì)公存款業(yè)務(wù)1、單位存款賬戶的種類（1）按資金管

16、理要求，銀行存款賬戶可分為：基本存款賬戶：流動(dòng)資金存款+經(jīng)費(fèi)存款；一般存款賬戶：只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存；臨時(shí)存款賬戶：因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立；專用存款賬戶：因特定用途需要而開(kāi)立；（2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；2、存款賬戶的開(kāi)立和管理（略）3、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算：存取的方式：存取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬存取（1）支票戶存取現(xiàn)金的核算A 存入現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金（+） ×× 貸：××存款××單位存款戶（+） ××B 支取現(xiàn)金：借：×&#

17、215;存款××單位存款戶（-） ×× 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（-） ××銀行堅(jiān)持： 收現(xiàn)業(yè)務(wù)“先收款，后記賬” 付現(xiàn)業(yè)務(wù)“先記賬，后付款” 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（2）存折戶存取現(xiàn)金的核算：（同上）（3）對(duì)賬由于記賬時(shí)間有先有后，以及發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)等原因，會(huì)導(dǎo)致銀行同客戶單位的存款賬不一致或未達(dá)賬項(xiàng)，因此，必須定期或不定期地進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。4、單位定期存款的核算（1）存入定期存款借：吸收存款活期××單位戶（）×× 貸：吸收存款定期××單位戶（+） ×

18、15;同時(shí)，在備查簿登記如下 收入：××重要憑證單位定期存款證實(shí)書(shū) ××（2）支取定期存款， 借：利息支出 定期存款利息支出 （+） ×× 貸：應(yīng)付利息定期存款利息支出戶（+） ×× 借：吸收存款定期××單位戶（-） ×× 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶（-） ×× 貸：吸收存款活期××單位戶（+） ××同時(shí)，在備查簿登記如下 付出：××重要憑證單位定期存款證實(shí)書(shū) ××三、存款利息

19、的計(jì)算（一）計(jì)算利息的時(shí)間規(guī)定：?jiǎn)挝?個(gè)人活期存款： 按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。單位/個(gè)人定期存款：按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，按期（一般為季）計(jì)算應(yīng)付利息；待支取時(shí)，再?zèng)_減。（二）代扣利息稅的規(guī)定（5%）（三）存款利息的計(jì)算方法：基本公式為：利息=本金×存期×利率；在確定存期時(shí)，按“算頭不算尾”原則；利率包括：年利率、月利率、日利率；1、單位/個(gè)人活期存款利息計(jì)算積數(shù)法：利息=計(jì)息積數(shù)*日利率2、單位定期存款和個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算逐筆計(jì)息，利隨本清第三節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算一、貸款業(yè)務(wù)核算的要求1嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù)根據(jù)借款合同認(rèn)真審查借款憑證，看其是否符合審貸分離、分級(jí)審批

20、制度，是否符合審批手續(xù)和審批權(quán)限，審核無(wú)誤后才能放款并進(jìn)行賬務(wù)處理。2監(jiān)督貸款的發(fā)放和收回隨時(shí)監(jiān)督貸款的使用情況，防止借款人改變借款用途而造成貸款資金使用效益低下或難以按期收回。3正確核算貸款本息（1）本金和利息分別核算；（2）商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算；（3）自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算；（4）應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。二、公司貸款業(yè)務(wù)核算A 發(fā)放：借：貸款XX單位貸款戶（+） 貸：XX存款XX單位存款戶（+）B 收回：借： XX存款XX單位存款戶/存放中央銀行款項(xiàng) 貸：貸款XX單位貸款戶（） C 展期：辦理相關(guān)手續(xù),不必做分錄；D 逾期：借：逾期貸款××逾期貸款戶

21、（+） 貸：貸款××貸款戶（） 三、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)核算發(fā)放貸款：借：個(gè)人住房貸款XX申請(qǐng)人戶貸：XX存款收回貸款：借：XX存款貸：個(gè)人住房貸款XX戶本金利息收入個(gè)人住房貸款利息收入四、貸款利息的核算（1）在結(jié)息日計(jì)收利息時(shí)，借：吸收存款活期××存款戶（）貸：利息收入（+）（2）若借款單位無(wú)足夠資金支付，借：應(yīng)收利息××利息戶（+） 貸：利息收入­××利息收入戶（+）五、商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算1貼現(xiàn)2貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別：（1）融資的基礎(chǔ)不同；（2）信用關(guān)系的當(dāng)事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）確定期限不同。3

22、會(huì)計(jì)處理：A 發(fā)放，借：貼現(xiàn)資產(chǎn)××單位戶（+） 貸：XX存款××單位存款戶（+） 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整B 資產(chǎn)負(fù)債表日，借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調(diào)整 貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入戶C 收回，借： XX存款××單位存款戶（-） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)××單位戶 （-） C 貼現(xiàn)到期未收回，從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶扣款，借：短期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ××單位戶 借：吸收存款活期貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貸：短期貸款貼現(xiàn)申請(qǐng)人貸款戶 六、貸款損失準(zhǔn)備的核算1提取貸款損失準(zhǔn)備2貸款損失核銷貸款損失必須按照規(guī)定的條件和報(bào)批手續(xù)后，才能

23、予以核銷。呆賬貸款核銷的條件包括：（1）借款人或擔(dān)保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款；（2）借款人死亡，或依民法通則規(guī)定宣告失蹤或死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；（3）借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償，確實(shí)不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款。（4）國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款。第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算【內(nèi)容框架和教學(xué)要求】教學(xué)內(nèi)容能力要求第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述了解支付結(jié)算的相關(guān)知識(shí)第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算掌握各種票據(jù)結(jié)算的核算第三節(jié) 各種結(jié)算方式的核算掌握匯兌、托收承付、委托收款的核算第四節(jié) 銀行卡的核算掌握銀行卡的核算

24、【重點(diǎn)與難點(diǎn)】各種票據(jù)結(jié)算的核算、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡的核算【教學(xué)方法】教學(xué)方式： 講授法教學(xué)手段： 多媒體教學(xué)【講授課時(shí)】 10課時(shí)【具體教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述一、支付結(jié)算的意義和任務(wù)支付結(jié)算：是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。轉(zhuǎn)賬結(jié)算已成為貨幣收付和清算債權(quán)債務(wù)的主要形式，是連接資金和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的紐帶。二、我國(guó)支付結(jié)算的管理體制我國(guó)現(xiàn)行的支付結(jié)算實(shí)行集中統(tǒng)一和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制。具體有：1、中國(guó)人民銀行總行制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度；2、中國(guó)人民銀行各分行制定實(shí)施細(xì)則或單項(xiàng)支付結(jié)算辦法，報(bào)

25、總行備案后執(zhí)行； 3、政策性銀行、商業(yè)銀行總行制定具體管理實(shí)施辦法，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。三、辦理支付結(jié)算的基本要求（一）認(rèn)真執(zhí)行支付結(jié)算原則1恪守信用，履約付款；2誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；3銀行不墊款。（二）遵守支付結(jié)算紀(jì)律1單位和個(gè)人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律2銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律（三）正確使用支付結(jié)算工具現(xiàn)行的支付結(jié)算工具，包括：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等。四、支付結(jié)算核算的基本程序1受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑證；2辦理收付款單位賬戶間的資金轉(zhuǎn)移；3轉(zhuǎn)賬結(jié)算后通知收、付款單位。第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算一、支票（一）概念及有關(guān)規(guī)定支票流轉(zhuǎn)程序（二）

26、持票人和出票人在同一行處開(kāi)戶的處理會(huì)計(jì)分錄：借：XX存款出票人戶 貸：XX存款持票人戶（三）持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶的處理1、持票人開(kāi)戶銀行借：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 貸：XX存款持票人戶2、出票人開(kāi)戶銀行借：XX存款出票人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或有關(guān)科目）3、退票核算（出票人開(kāi)戶銀行）借：XX存款出票人戶 貸：營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)算罰款收入戶二、銀行匯票（一）銀行匯票的概念及有關(guān)規(guī)定1定義2基本規(guī)定3銀行匯票流轉(zhuǎn)程序（二）出票行簽發(fā)銀行匯票的處理（三）代理付款行支付匯票款的處理1 持票人在銀行開(kāi)有賬戶的核算2 持票人未在銀行開(kāi)立賬戶的核算三商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念及有關(guān)規(guī)定（二

27、）商業(yè)承兌匯票的核算1 持票人開(kāi)戶行受理匯票的處理2 付款人開(kāi)戶行收到匯票的處理（三）銀行承兌匯票的核算1 承兌銀行辦理匯票匯兌的處理2 持票人開(kāi)戶行受理銀行承兌匯票的處理3 匯票到期承兌銀行的處理4 承兌銀行支付匯票款項(xiàng)的處理5 持票人開(kāi)戶行收到匯票款的處理四銀行本票（一）銀行本需的概念及有關(guān)規(guī)定（二） 出票行簽發(fā)銀行本票的處理 （三）銀行本票付款的處理1 持票人在銀行開(kāi)有賬戶的核算2 出票行接到現(xiàn)金本票的核算（四）出票行結(jié)算本票的處理第三節(jié) 各種結(jié)算方式的核算一各種結(jié)算方式的基本規(guī)定支付結(jié)算辦法所稱結(jié)算方式是指匯兌托收承付和委托收款。二匯兌（一）匯兌的概念及有關(guān)規(guī)定（二）信匯的核算1 匯出

28、行匯出款項(xiàng)的處理2 匯入行解付匯款（三）電匯的核算電匯是匯款人委托銀行將所匯款項(xiàng)用電報(bào)通知匯入行的一種匯款方式。 1 匯出行的核算2 匯入行的核算（四）退匯的處理1 匯款人要求退匯的處理2 匯入行主動(dòng)退匯的處理三托收承付（一）托收承付的概念及有關(guān)規(guī)定（二）收款人開(kāi)戶行受理托收承付的處理（三）付款人開(kāi)戶行受理托收承付的處理1 全額付款的處理2 提前承付的處理3 部分付款的處理4 逾期付款的處理5 拒絕付款的處理（1）全部拒絕付款。（2）部分拒絕付款。6 多承付的核算（四）收款人開(kāi)戶行辦理托收款項(xiàng)劃回的處理1 全額劃回的處理2 多承付款劃回的處理3 逾期劃回?zé)o款支付退匯憑證的處理4 部分劃回的處理

29、5 拒絕付款的處理四委托收款（一）委托收款的概念及有關(guān)規(guī)定（二）收款人開(kāi)戶行受理委托收款的處理（三）付款人開(kāi)戶行的處理1 通知付款的處理2 付款人付款的處理3 拒絕付款的核算（四）收款人開(kāi)戶行收到劃回款項(xiàng)的核算 第四節(jié) 銀行卡的核算一銀行卡的概念及有關(guān)規(guī)定二發(fā)卡行發(fā)行銀行卡的核算 （一）發(fā)行單位卡的處理（二）發(fā)行個(gè)人銀行卡的處理三憑銀行卡存取現(xiàn)金的核算（一）同城存取現(xiàn)金的處理1 持卡人憑銀行卡存取現(xiàn)金2 持卡人憑銀行卡支取現(xiàn)金（二）異地存取現(xiàn)金四憑銀行卡直接消費(fèi)的核算（一）收付款人在同一行處開(kāi)戶的處理（二）收付款人在同一城市不同行處開(kāi)戶的處理（三）收付款人在異地行處開(kāi)戶的處理五銀行卡的風(fēng)險(xiǎn)管理

30、第五章 資金清算業(yè)務(wù)的核算【內(nèi)容框架和教學(xué)要求】教學(xué)內(nèi)容能力要求第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算的核算掌握商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算的核算第二節(jié) 中央銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)了解大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)【重點(diǎn)與難點(diǎn)】商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算的核算【教學(xué)方法】教學(xué)方式： 講授法教學(xué)手段： 多媒體教學(xué)【講授課時(shí)】 2課時(shí)【具體教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié) 商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算的核算一基本程序二科目設(shè)置1 系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)2 系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放3 轄內(nèi)往來(lái)三帳務(wù)處理（一）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的處理 （二）發(fā)報(bào)清算行的核算（三）省區(qū)分行與總行的處理1 發(fā)報(bào)省區(qū)分行的處理 2 總行清算中心的處理3 收?qǐng)?bào)省區(qū)分行的處理4 收?qǐng)?bào)

31、清算行的核算5 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的處理第二節(jié) 中央銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)一中央銀行現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述二大額支付系統(tǒng)（一）大額支付系統(tǒng)的運(yùn)行程序（二）大額支付系統(tǒng)核算的科目設(shè)置1 商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款2 大額支付往來(lái)3 支付清算資金往來(lái)4 匯總平衡科目（三）商業(yè)銀行發(fā)起的大額支付業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理（1）發(fā)起清算行接收清算行均為商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)處理（2）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為中央銀行會(huì)計(jì)部門(mén)或國(guó)庫(kù)部門(mén)的會(huì)計(jì)處理（3）發(fā)起清算行為中央銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)或國(guó)庫(kù)部門(mén)，接收清算行為商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)處理（4）發(fā)起清算行接收清算行均為中央銀行會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部門(mén)或國(guó)庫(kù)部門(mén)的會(huì)計(jì)處理（5）發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其清算賬戶頭寸不

32、足時(shí)，國(guó)家處理中心將該筆支付業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì)處理。（四）日終及年終的帳務(wù)處理1 日終帳務(wù)處理2 年終帳務(wù)轉(zhuǎn)接（1）大額支付往來(lái)科目的結(jié)轉(zhuǎn)（2）匯總平衡科目的結(jié)轉(zhuǎn)（3）結(jié)算賬戶的結(jié)轉(zhuǎn) 三 小額支付系統(tǒng)（一）小額支付系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)的分錄1 普通貸記支付業(yè)務(wù)2 定期貸記支付業(yè)務(wù)3 實(shí)時(shí)貸記支付業(yè)務(wù)4 普通借記支付業(yè)務(wù)5 定期借記支付業(yè)務(wù)6 實(shí)時(shí)借記支付業(yè)務(wù)（二）小額支付系統(tǒng)運(yùn)行程序（1）發(fā)起行收到發(fā)起人提交的支付信息（2）發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起人發(fā)來(lái)的支付指令（3）全國(guó)處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來(lái)的支付指令（4）收?qǐng)?bào)中心收到全國(guó)處理中心發(fā)來(lái)的支付指令（5）接收行收到小額貸記事先授權(quán)借記定期借記支付（三）帳務(wù)核算（四

33、）日終核算（五）年終核算第六章 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算【內(nèi)容框架和教學(xué)要求】教學(xué)內(nèi)容能力要求第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述了解金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的內(nèi)容及核算要求第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算掌握與中央銀行相關(guān)往來(lái)的核算第三節(jié) 同業(yè)往來(lái)的核算掌握同業(yè)往來(lái)的核算【重點(diǎn)與難點(diǎn)】與中央銀行往來(lái)的核算 同業(yè)往來(lái)的核算【教學(xué)方法】教學(xué)方式： 講授法教學(xué)手段： 多媒體教學(xué)【講授課時(shí)】 4課時(shí)【具體教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述一金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的意義二金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的核算要求（一）必須有利于加速各單位的資金周轉(zhuǎn)（二）必須有利于中央銀行對(duì)金融企業(yè)的資金控制（三）必須有利于金融企業(yè)資金的使用和帳務(wù)處理三金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的內(nèi)容（一）金融

34、企業(yè)與中央銀行的往來(lái)（二）同業(yè)往來(lái)第二節(jié) 與中央銀行往來(lái)的核算一向中央銀行繳存（調(diào)整）存款的處理（一）繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金的處理1 法定存款準(zhǔn)備金的管理內(nèi)容2 法定存款準(zhǔn)備金的核算（二）繳存財(cái)政性存款的核算1 調(diào)整繳存財(cái)政性存款的核算2 欠繳財(cái)政性存款的核算3 遲繳少繳的處理二向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金的處理（一）金融企業(yè)向人民銀行支取現(xiàn)金的核算（二）金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金的核算 三向中央銀行貸款的核算（一）借款賬戶的開(kāi)立（二）向中央銀行借款的核算1 向中央銀行借款的核算2 歸還中央銀行借款（三）再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 1 辦理再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)利息匯票金額×再貼天數(shù)×

35、日再貼現(xiàn)率實(shí)付再貼現(xiàn)金額匯票金額再貼現(xiàn)利息2 再貼現(xiàn)到期收回的核算四同城票據(jù)交換與清算（一）同城票據(jù)交換的基本做法 （二）同城票據(jù)交換的核算1 交換提出2 交換票據(jù)3 交換提入4 清算差額（三）同城票據(jù)交換退票的處理1 退票行的處理2 原提出行的處理五通過(guò)人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算（一）“先橫后直”轉(zhuǎn)匯方法（二）“先直后橫”轉(zhuǎn)匯方法第三節(jié) 同業(yè)往來(lái)的核算一異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理（一）匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（二）匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（三）匯出行匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū) 二同業(yè)差借的處理（一）同城拆借的核算1 資金拆借的處理2 到期歸還借款的處理（二）異地拆

36、借的核算第七章 外匯業(yè)務(wù)的核算【內(nèi)容框架和教學(xué)要求】教學(xué)內(nèi)容能力要求第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述了解外匯業(yè)務(wù)的意義、種類、范圍掌握外匯匯率的含義第二節(jié) 外匯買(mǎi)賣(mài)的核算了解外匯分賬制、外匯買(mǎi)賣(mài)的賬務(wù)組織掌握外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算掌握匯兌、托收、信用證三種結(jié)算方式的核算第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算了解外匯存款的對(duì)象及種類、外匯賬務(wù)的開(kāi)立掌握單位外匯存取款、外匯存款利息的核算第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算掌握現(xiàn)匯貸款、買(mǎi)方信貸、進(jìn)出口押匯的核算【重點(diǎn)與難點(diǎn)】外匯買(mǎi)賣(mài)、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算、外匯存貸款業(yè)務(wù)的核算【教學(xué)方法】教學(xué)方式： 講授法教學(xué)手段： 多媒體教學(xué)【講授課時(shí)】 2課時(shí)【具體教學(xué)內(nèi)容】

37、第一節(jié) 外匯業(yè)務(wù)概述 一外匯業(yè)務(wù)的意義外匯是指外幣或用外幣表示的用于國(guó)際結(jié)算的支付手段。二外匯的種類（一）按照外匯是否可以自由兌換，可分為自由外匯和記帳外匯（二）按外匯的來(lái)源和用途，可分為貿(mào)易外匯和非貿(mào)易外匯（三）按照外匯交易交割期的不同，可分為即期外匯和遠(yuǎn)期外匯（四）按照外匯的形態(tài)，可分為現(xiàn)鈔和現(xiàn)匯三外匯業(yè)務(wù)的范圍： 1 外匯存款；2 外匯貸款； 3 外匯匯款； 4 外幣兌換；5 國(guó)際結(jié)算；6 同業(yè)外匯拆借；7 外匯票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)；8 外匯借款；9 外匯擔(dān)保；10 外匯售匯；11 發(fā)行或者代理發(fā)行股票以外的外幣有價(jià)證券；12 買(mǎi)賣(mài)或者代理買(mǎi)賣(mài)股票以外的外幣有價(jià)證券；13 自營(yíng)外匯買(mǎi)賣(mài)或者代

38、客外匯買(mǎi)賣(mài)； 14 外匯信用卡的發(fā)行和代理國(guó)外信用卡的發(fā)行及付款；15 資信調(diào)查咨詢見(jiàn)證業(yè)務(wù)； 16 國(guó)家外匯管理局批準(zhǔn)的其他外匯業(yè)務(wù)。四外匯匯率 （一）匯率的標(biāo)價(jià)方法1 直接標(biāo)價(jià)法（應(yīng)付標(biāo)價(jià)法）2 直接標(biāo)價(jià)法（應(yīng)收標(biāo)價(jià)法）（二）匯率的種類：1 買(mǎi)入?yún)R率； 2 賣(mài)出匯率；3 中間匯率；4 現(xiàn)鈔匯率。第二節(jié) 外匯買(mǎi)賣(mài)的核算一外匯分賬制外匯分帳制的內(nèi)容包括：（一）以各種原幣分別立賬（二）設(shè)置“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目（三）年終決算時(shí)編制本外幣合并會(huì)計(jì)報(bào)表，用人民幣統(tǒng)一反映經(jīng)營(yíng)狀況和成果二外匯買(mǎi)賣(mài)的帳務(wù)組織（一）“外匯買(mǎi)賣(mài)”科目的性質(zhì)及作用用于核算銀行發(fā)生的外幣與人民幣或一種外幣與另一種外幣之間買(mǎi)賣(mài)及兌換金額

39、。 （二）外匯買(mǎi)賣(mài)科目傳票1 外匯買(mǎi)賣(mài)借方傳票2 外匯買(mǎi)賣(mài)貸方傳票（三）外匯買(mǎi)賣(mài)分戶賬（四）外匯買(mǎi)賣(mài)總賬采用一般總賬格式，按幣種分別設(shè)置。三外匯買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的核算（一）結(jié)匯業(yè)務(wù)的核算結(jié)匯是指外匯指定銀行按規(guī)定的人民幣匯率買(mǎi)入企事業(yè)單位或個(gè)人的外匯，并支付相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。1 對(duì)不允許保留外匯賬戶的企業(yè)辦理外匯結(jié)匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放境外同業(yè)款項(xiàng)（或有關(guān)科目） 外幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)結(jié)售匯戶 外幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài)××幣種結(jié)售匯戶 人民幣 貸：××存款××企業(yè)戶 人民幣 2 對(duì)允許保留現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)辦理外匯結(jié)匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：

40、15;×存款××企業(yè)戶 外幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)結(jié)售匯戶 外幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài)××幣種結(jié)售匯戶 人民幣 貸：××存款××企業(yè)戶 人民幣 3 個(gè)人收匯結(jié)匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款（或有關(guān)科目） 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)結(jié)售匯戶 借：外匯買(mǎi)賣(mài)××幣種結(jié)售匯戶 人民幣 貸：現(xiàn)金（或××儲(chǔ)蓄存款戶） 人民幣（二）售付匯售匯是指銀行按規(guī)定的人民幣匯率賣(mài)給企事業(yè)單位或個(gè)人外匯，并收取相應(yīng)人民幣的外匯業(yè)務(wù)。向企業(yè)售付匯時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：××存款××企

41、業(yè)戶 人民幣 貸：外匯買(mǎi)賣(mài)××幣種結(jié)售匯戶 人民幣 借：外匯買(mǎi)賣(mài)結(jié)售匯戶 外幣 貸：匯出匯款（或××存款××企業(yè)戶） 外幣（三）套匯1 不同幣種現(xiàn)匯之間套匯的核算賣(mài)出幣種金額的計(jì)算公式為：賣(mài)出幣種金額買(mǎi)入幣種金額×買(mǎi)入幣種匯買(mǎi)價(jià)/賣(mài)出幣種匯賣(mài)價(jià)2 現(xiàn)鈔與現(xiàn)匯之間套匯的核算匯買(mǎi)鈔賣(mài)的計(jì)算公式： 賣(mài)出幣種現(xiàn)鈔金額買(mǎi)入幣種現(xiàn)匯金額×匯買(mǎi)價(jià)/匯賣(mài)價(jià)鈔買(mǎi)匯賣(mài)的計(jì)算公式：賣(mài)出幣種現(xiàn)匯金額買(mǎi)進(jìn)幣種現(xiàn)鈔金額×鈔買(mǎi)價(jià)/匯賣(mài)價(jià)第三節(jié) 國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一匯兌業(yè)務(wù)的核算（一）匯兌的種類：1 電匯；2 信匯；3 票匯 。（二

42、）匯出國(guó)外匯款的核算1 電匯或信匯的核算2 票匯的核算 （三）國(guó)外匯入?yún)R款的核算1 信匯或電匯的核算 2 票匯的核算 二、托收結(jié)算方式的核算（一）出口托收的核算1 發(fā)出托收單證的核算 2 收妥結(jié)匯的核算 （二）進(jìn)口代收的核算1 收到國(guó)外寄來(lái)代收單據(jù)的核算2 確認(rèn)付款及售匯的核算三、信用證結(jié)算方式的核算（一）信用證下出口業(yè)務(wù)核算1 受理與通知2 寄單議付3 出口收匯 （二）信用證項(xiàng)下進(jìn)口業(yè)務(wù)的核算1 開(kāi)立信用證2 修改信用證3 審單付款 第四節(jié) 外匯存款業(yè)務(wù)的核算一、外匯存款業(yè)務(wù)的對(duì)象及種類二、外匯賬戶的開(kāi)立1 外匯結(jié)算賬戶2 外匯資本金賬戶3 外匯貸款專戶4 外匯還貸專戶5 臨時(shí)專戶（二）經(jīng)常

43、項(xiàng)目外匯賬戶的開(kāi)立1 境內(nèi)機(jī)構(gòu)向外管局申請(qǐng)開(kāi)立外匯賬戶2 外商投資企業(yè)向外匯局申請(qǐng)（三）資本項(xiàng)目外匯賬戶的開(kāi)立三、單位外匯存取款的核算（一）存款的核算1 以外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶時(shí)， 2 直接以國(guó)外收匯或國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)款存入（二）取款的核算1 現(xiàn)匯賬戶支取原幣現(xiàn)鈔時(shí)2 支取貨幣與原存款貨幣不同時(shí)3 從活期存款賬戶轉(zhuǎn)存定期存款4 以原幣匯往國(guó)外或國(guó)內(nèi)異地時(shí)四、外匯存款利息核算1 單位外匯活期存款利息的核算2 單位外匯定期存款利息的核算第五節(jié) 外匯貸款業(yè)務(wù)的核算一、現(xiàn)匯貸款的核算（一）發(fā)放貸款的核算（二）收回貸款的核算1 以原幣歸還借款2 以人民幣購(gòu)匯歸還借款3 以貸款貨幣以外的其他外幣歸還借款（三）貸款利息

44、的核算1 借款單位還本付息專戶有足夠款項(xiàng)支付時(shí)的核算2 無(wú)足夠款項(xiàng)支付的核算二、買(mǎi)方信貸的核算 （一）買(mǎi)方信貸的管理規(guī)定（二）買(mǎi)方信貸的核算1 對(duì)外簽訂協(xié)議2 支付定金的核算（1）借款單位以現(xiàn)匯支付定金時(shí)的核算（2）借款單位用人民幣購(gòu)買(mǎi)外匯支付定金時(shí)的核算3 使用買(mǎi)方信貸的核算（1）總行收到出口商銀行貸款起息通知時(shí)的核算（2）分行收到總行買(mǎi)方信貸起息通知時(shí)的核算4 償還貸款本息的核算（1）單位償還本息時(shí)的核算（2）分行向總行歸還貸款本息時(shí)的核算（3）總行收到分行歸還貸款為本息時(shí)的核算（4）總行償還本息時(shí)的核算三、進(jìn)出口押匯的核算（一）出口押匯的核算1 辦理出口押匯時(shí)，按后結(jié)息方式的核算2 利息

45、的計(jì)提或攤銷3 出口收匯時(shí)的核算（二）進(jìn)口押匯的核算四、福費(fèi)廷業(yè)務(wù)1 從出口商處買(mǎi)斷票據(jù)的核算2 到期收回票據(jù)款項(xiàng)的核算第八章 證券業(yè)務(wù)的核算【內(nèi)容框架和教學(xué)要求】教學(xué)內(nèi)容能力要求第一節(jié) 證券業(yè)務(wù)概述了解證券業(yè)務(wù)的意義、種類、證券業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)第二節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算掌握代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算掌握證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 證券承銷業(yè)務(wù)的核算掌握證券承銷業(yè)務(wù)的核算第三節(jié) 其他證券業(yè)務(wù)的核算了解買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【重點(diǎn)與難點(diǎn)】證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的核算【教學(xué)方法】教學(xué)方式： 講授法教學(xué)手段： 多媒體教學(xué)【講授課時(shí)】 2課時(shí)【具體

46、教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié) 證券業(yè)務(wù)概述一、證券業(yè)務(wù)的意義證券是證明持券人有權(quán)按照證券所規(guī)定的內(nèi)容，取得相應(yīng)權(quán)益的證明書(shū)。二、證券業(yè)務(wù)的種類（一）證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)（二）證券自營(yíng)業(yè)務(wù)（三）證券承銷業(yè)務(wù)（四）其他證券業(yè)務(wù)三、證券業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)（一）業(yè)務(wù)的針對(duì)性強(qiáng)（二）價(jià)值變動(dòng)頻繁 （三）清算關(guān)系復(fù)雜第二節(jié) 證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的核算一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1 “代買(mǎi)賣(mài)證券款”，為負(fù)債類科目2 “代兌付債券”，為資產(chǎn)類科目3 “代兌付債券款”，為負(fù)債類科目4 “清算備付金”，為資產(chǎn)類科目二、代理買(mǎi)賣(mài)證券業(yè)務(wù)的核算（一）資金專戶的核算1 客戶開(kāi)設(shè)資金專戶并交來(lái)款項(xiàng)以及日常存款時(shí)的核算2 客戶銷戶，結(jié)清利息時(shí)的核算3 客戶資金專戶

47、統(tǒng)一結(jié)息時(shí)的核算4 公司為客戶在證券交易所開(kāi)設(shè)清算資金專戶時(shí)的核算（二）代理買(mǎi)賣(mài)證券1 如果買(mǎi)入證券成交總額大于賣(mài)出證券成交總額的核算2 如果賣(mài)出證券成交總額大于買(mǎi)入證券成交總額的核算（三）代理認(rèn)購(gòu)新股1 代理客戶認(rèn)購(gòu)新股，收到客戶認(rèn)購(gòu)款時(shí)的核算2 將款項(xiàng)劃付清算代理機(jī)構(gòu)3 客戶辦理申購(gòu)手續(xù)，在公司與證券交易所清算時(shí)的核算4 證券交易所完成中簽認(rèn)定工作，將未中簽資金退給客戶的核算5 公司將未中簽的款項(xiàng)劃回6 公司將未中簽的款項(xiàng)退給客戶的核算（四）代理配股派息的核算1 采取當(dāng)日向證券交易所解交配股款的核算2 采用定期向證券交易所解交配股款的核算 3 與證券交易所清算配股款時(shí)，按配股金額的核算（五

48、）代客戶領(lǐng)取現(xiàn)金股利和利息的核算（六）公司按規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)息的核算（七）代客戶兌付證券1 企業(yè)兌付無(wú)記名證券（1）證券公司收到委托單位的兌付資金時(shí)的核算（2）收到客戶交來(lái)的證券，按兌付金額的核算（3）兌付期結(jié)束后的核算（4）如果委托單位尚未撥付兌付資金，并由公司墊付的核算2 企業(yè)兌付記名證券（1）收到委托單位的兌付資金時(shí)的核算（2）兌付債券本息時(shí)，按兌付金額做會(huì)計(jì)分錄：3 收取代兌付債券手續(xù)費(fèi)收入（1）手續(xù)費(fèi)向委托單位單獨(dú)收取的，按應(yīng)收或已收取的手續(xù)費(fèi)做會(huì)計(jì)分錄；（2）手續(xù)費(fèi)與兌付款一并匯入的，在收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額做會(huì)計(jì)分錄；（3）待兌付證券業(yè)務(wù)完成后，確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入第三節(jié) 證券

49、自營(yíng)業(yè)務(wù)的核算一、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1 交易性金融資產(chǎn)2 可供出售金融資產(chǎn)二、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)核算的有關(guān)規(guī)定（一）自營(yíng)證券買(mǎi)入的成本計(jì)量（二）自營(yíng)證券賣(mài)出的收益確認(rèn)和成本計(jì)量（三）自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提三、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理（一）買(mǎi)入自營(yíng)證券1 買(mǎi)入時(shí)劃分為交易性金融資產(chǎn)的自營(yíng)證券。2 買(mǎi)入時(shí)劃分為可供出售金融資產(chǎn)的自營(yíng)證券，應(yīng)按證券的公允價(jià)值和發(fā)生的交易費(fèi)用之和，做會(huì)計(jì)分錄。3 在自營(yíng)證券持有期間收取現(xiàn)金股利或應(yīng)收利息的核算。4 如果購(gòu)進(jìn)的自營(yíng)證券包含已宣布發(fā)放的股利或利息的核算5 實(shí)際收到這部分股利或利息時(shí)的核算6 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額時(shí)的

50、核算 7 資產(chǎn)負(fù)債表日，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額時(shí)的核算 8 如果自營(yíng)證券持有期間可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)的核算 （二）出售自營(yíng)證券1 出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)按實(shí)際收到款項(xiàng)的金額做會(huì)計(jì)分錄2 出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)按實(shí)際收到款項(xiàng)的金額做會(huì)計(jì)分錄第四節(jié) 證券承銷業(yè)務(wù)的核算一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1 代理承銷證券款2 代理發(fā)行證券3 可供出售金融資產(chǎn) 二、證券承銷業(yè)務(wù)的核算（一）代銷證券的主要帳務(wù)處理（作為備查還是登記）（二）一般承銷無(wú)記名證券的主要帳務(wù)處理（三）承銷記名證券的主要帳務(wù)處理（四）采用全額承購(gòu)包銷方式承銷證券的帳務(wù)處理第五節(jié) 其他證券業(yè)務(wù)的核算一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

51、1 買(mǎi)入返售的金融資產(chǎn)，本科目資產(chǎn)類科目2 賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款，本科目為負(fù)債類科目二、買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要帳務(wù)處理三、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要帳務(wù)處理第九章 信托投資業(yè)務(wù)的核算【內(nèi)容框架和教學(xué)要求】教學(xué)內(nèi)容能力要求第一節(jié) 信托投資業(yè)務(wù)概述了解信托的種類、信托業(yè)務(wù)核算的原則第二節(jié) 信托存貸款業(yè)務(wù)的核算了解信托存款、信托貸款的核算第三節(jié) 委托存貸款業(yè)務(wù)的核算了解委托存款業(yè)務(wù)、委托貸款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 短期投資的核算了解短期投資的核算第五節(jié) 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算了解長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)成本法、權(quán)益法的核算第六節(jié) 信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的核算了解買(mǎi)入返售信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)、賣(mài)出回購(gòu)信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算【重點(diǎn)與難點(diǎn)】信托存貸款、委托存貸款業(yè)務(wù)的核算【教學(xué)方法】教學(xué)方式： 講授法教學(xué)手段： 多媒體教學(xué)【講授課時(shí)】 2課時(shí)【具體教學(xué)內(nèi)容】第一節(jié) 信托投資業(yè)務(wù)概述一、概述信托是委托人基于對(duì)受托人的信任，將其財(cái)產(chǎn)權(quán)委托給受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名義，為受益人的利益或者特定目的，進(jìn)行管理或者處分的民事法律行為。二、信托的分類（一）資金信托、財(cái)產(chǎn)信托和財(cái)產(chǎn)權(quán)信托（二）私益信托和公益信托（三）任意信托、推定信托和法定信托三、信托業(yè)務(wù)