農(nóng)村信用合作社會計基本制度

1、農(nóng)村信用合作社會計基本制度 第一章 總 則第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)農(nóng)村信用合作社的會計工作，根據(jù)中華人民共和國會計法和金融企業(yè)會計制度等有關(guān)法規(guī)，結(jié)合農(nóng)村信用社的實際，特制定本制度。第二條 農(nóng)村信用合作社及聯(lián)合社(以下簡稱信用社)及所屬機(jī)構(gòu)，在各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中辦理會計事務(wù)，必須遵守本制度。第三條 信用社會計工作的主要任務(wù)是真實、準(zhǔn)確、及時、完整地對信用社的業(yè)務(wù)及財務(wù)活動進(jìn)行核算、反映、管理和監(jiān)督，并向本社社員、監(jiān)管部門提供會計信息。第四條 信用社會計工作實行“統(tǒng)一制度，分級管理”的原則。信用社會計工作的基本制度、辦法由中國人民銀行總行制定，中國人民銀行一級分行可制定實施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，并報總行備

2、案。信用社的會計工作，應(yīng)在信用社主任領(lǐng)導(dǎo)下，由會計主管統(tǒng)一負(fù)責(zé)。第五條 信用社是獨立的企業(yè)法人，實行獨立核算，自主經(jīng)營，自擔(dān)風(fēng)險，自負(fù)盈虧。第六條 信用社結(jié)算、信貸、儲蓄等業(yè)務(wù)可根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關(guān)的會計操作規(guī)程。信用社的代理業(yè)務(wù)按照委托單位的有關(guān)規(guī)定辦理。 第二章 基本原則和規(guī)定第七條 會計核算的基本原則。(一)會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，以所發(fā)生的各項業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映信用社的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。在各會計期間內(nèi)所采用的會計政策應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因、情況以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響在財務(wù)報告中說明。(二)會計核算遵循真實性原則。以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為

3、依據(jù)，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。正確使用會計科目，確保會計資料正確可靠。不準(zhǔn)在法定的會計賬冊外另立會計賬冊。不得偽造、篡改會計憑證、賬簿，不得報送虛假會計報表。(三)會計核算遵循及時性原則。會計核算應(yīng)及時并序時進(jìn)行，會計憑證傳遞、款項劃撥不得積壓延誤，賬務(wù)必須當(dāng)日結(jié)平。(四)會計核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都作為本期的收入和支出入賬；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不作為本期的收入和支出處理。(五)會計核算遵循謹(jǐn)慎性原則。合理確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費用和損失。(六)各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定外，不得調(diào)整

4、其賬面價值。第八條 信用社、縣聯(lián)社為獨立會計核算單位，聯(lián)社營業(yè)部、信用分社、儲蓄所為附屬會計核算單位。附屬會計核算單位的業(yè)務(wù)和財務(wù)收支，由管轄社采用并表或并賬方式匯總反映。第九條 會計記賬方法按復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號，有借必有貸，借貸必相等。表外科目采用單式記賬，發(fā)生記收入方，銷減記付出方，余額在收入方，并要與有關(guān)實物、單證、賬簿相符一致。第十條 會計年度自每年公歷1月1日起至12月31日止。年度終了，辦理決算，如遇12月31日為例假日，仍以該日為決算日。第十一條 人民幣業(yè)務(wù)的會計核算以“元”為記賬單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上計

5、數(shù)逗點采用三分位制。第十二條 憑證、單據(jù)、賬折的各種代用符號：“第號”、為“”；“每個”為“"；人民幣元符號為“￥”；年、月、日簡寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”；年利率簡寫為“年"；月利率簡寫為“月”；日利率簡寫為“日萬分之”。第十三條 會計核算必須堅持雙人臨柜、錢賬分管；憑證合法，傳遞及時；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時記賬，賬折見面；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先借后貸；他行(社)票據(jù)，收妥抵用；有賬有據(jù)，賬據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核；當(dāng)日結(jié)賬，總分核對；內(nèi)外賬務(wù)，定期核對；印、押、證，分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會計檔案，完整無損；人員變動，

6、交接清楚等十六項基本規(guī)定。會計核算要達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。 第三章 會計核算第十四條 會計科目。會計科目按照資金性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點、經(jīng)營管理和核算要求設(shè)置。(一)會計科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類，各科目按分類編制科目代號；表外科目用于業(yè)務(wù)確已發(fā)生而尚未涉及資金增減變化以及有價單證、重要空白憑證和實物管理等業(yè)務(wù)事項的核算。(二)會計科目的基本規(guī)定。1.會計科目由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行對信用社特殊業(yè)務(wù)需要，可增設(shè)轄內(nèi)科目，但在向總行及對外編報會計報表時，須歸并到統(tǒng)一規(guī)定的相應(yīng)科目內(nèi)。

7、中國人民銀行一級分行以下各級行及信用社不得增設(shè)、刪除或更改會計科目及其核算內(nèi)容。2.會計科目代號由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定，中國人民銀行一級分行增設(shè)的轄內(nèi)專用會計科目，應(yīng)以統(tǒng)一會計科目代號為基礎(chǔ)進(jìn)行編列。3.會計科目的調(diào)整。在年度中間，一律填制憑證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)；年度終了，應(yīng)采用結(jié)轉(zhuǎn)對照表方式辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。第十五條 會計憑證。會計憑證是各項業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支的原始記錄，是辦理業(yè)務(wù)和記賬的根據(jù)。(一)會計憑證的分類。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。1.基本憑證?；緫{證是信用社根據(jù)有關(guān)原始單證或業(yè)務(wù)事項自行編制憑以記賬的憑證。按其性質(zhì)分為：(1)現(xiàn)金收入憑證；

8、(2)現(xiàn)金付出憑證；(3)轉(zhuǎn)賬借方憑證；(4)轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(5)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證；(6)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證；(7)表外科目收入憑證；(8)表外科目付出憑證。2.特定憑證。特定憑證是根據(jù)某項業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。(二)填制憑證，必須要素齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清楚。憑證的基本要素包括：年、月、日；收、付款人的戶名和賬號；收、付款人開戶社(行)的名稱和社(行)號；人民幣符號和大小寫金額；款項來源、用途、摘要和附件張數(shù)；會計分錄和憑證編號；客戶簽章；信用社及有關(guān)人員印章。(三)受理憑證時，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到內(nèi)容完整，符合規(guī)定。(四)憑證的傳遞必須做到準(zhǔn)

9、確及時、手續(xù)嚴(yán)密、辦妥交接、先外后內(nèi)、先急后緩。除另有規(guī)定外，憑證一律由信用社內(nèi)部人員傳遞。(五)憑證的裝訂與保管。1.會計憑證處理完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。2.憑證必須按日或定期裝訂，定期裝訂期最長不得超過十天。裝訂的順序，先表內(nèi)科目，后表外科目，以統(tǒng)一會計科目排列順序為準(zhǔn)。表內(nèi)科目按現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排表，表外科目按收入、付出順序排列；科目日結(jié)單裝訂在各科目憑證的前面，銷號單附憑證最后。3.已裝訂的憑證，封面要注明單位名稱、起訖日期、起訖號碼；一日多冊的，只編一個順序號，分別注明共幾冊第幾冊；合并裝訂的，應(yīng)在每日憑證封面上分別編順序號，加蓋裝訂人名章和會計主管

10、名章，并在登記會計檔案登記簿后入庫保管。4.計算機(jī)打印輸出的有關(guān)憑證、科目日結(jié)單等，必須打印操作人員的姓名、代號及打印日期，加蓋有關(guān)人員名章后，按規(guī)定進(jìn)行裝訂和保管。第十六條 賬務(wù)組織。賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算是由各種分戶賬、登記簿(卡)、余額表組成；綜合核算是由科目日結(jié)單、總賬、日計表組成。前者按賬戶核算，后者按科目核算，二者應(yīng)相互核對，數(shù)字相符。(一)明細(xì)核算。1.分戶賬是明細(xì)核算的主要形式，是各科目的明細(xì)記錄，必須按戶立賬，連續(xù)記載，不得以憑證代替分戶賬。分戶賬的格式有以下四種：(1)甲種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額三欄，適用于不計息科目的賬戶或用余額表計息科目的賬戶及信

11、用社內(nèi)部財務(wù)性質(zhì)的賬戶。(2)乙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄，適用于在賬頁上計算利息積數(shù)的賬戶。(3)丙種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄，適用于借貸雙方反映余額的賬戶。(4)丁種賬。設(shè)有借、貸方發(fā)生額、余額和銷賬四欄，適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性賬務(wù)，并兼有分戶核算的作用。2.登記簿是用以登記有價單證、重要空白憑證和實物的重要賬簿，也是統(tǒng)馭卡片賬的輔助賬簿?，F(xiàn)金收入登記簿和現(xiàn)金付出登記簿是記載和控制現(xiàn)金收、付數(shù)字的逐筆、序時賬簿，也是現(xiàn)金收、付的明細(xì)記錄。3.余額表是核對總賬、分戶賬余額和計算利息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶填列。余額表分為計息余額

12、表和一般余額表兩種。(二)綜合核算。1.科目日結(jié)單是每一會計科目當(dāng)天借、貸方發(fā)生額和憑證、附件張數(shù)的匯總記錄，是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額、軋平當(dāng)日賬務(wù)的重要工具，是登記總賬的依據(jù)。2.總賬是綜合核算與明細(xì)核算相互核對和統(tǒng)馭明細(xì)分戶賬的主要工具，是各科目的總括記錄?？傎~按科目設(shè)置，設(shè)有借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額四欄?？傎~格式分甲、乙兩種。甲種適用于每日結(jié)賬的信用社，賬頁每月更換一次。乙種適用于業(yè)務(wù)量較少，采取定期結(jié)賬的信用社、分社、儲蓄所，可以連續(xù)記載，賬頁記滿后更換，不必每月更換新賬頁。3.日計表反映當(dāng)日全部業(yè)務(wù)活動，其當(dāng)日發(fā)生額和余額根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額、余額填記，借貸方發(fā)生額和余額的合計數(shù)

13、必須各自平衡。第十七條 記賬規(guī)則。(一)賬簿必須根據(jù)有效憑證記載，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡明、字跡清晰。發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯誤時，應(yīng)交由制票人更正、補(bǔ)充或更換，并加蓋名章后，再行記賬。(二)記賬應(yīng)用藍(lán)、黑墨水鋼筆書寫，套寫賬頁用雙面復(fù)寫紙(含壓感賬頁)、藍(lán)(黑)色圓珠筆書寫；紅色墨水筆和紅色復(fù)寫紙用于劃線和錯誤沖正及規(guī)定用紅字批注的文字說明。(三)賬簿上的一切記載，不得涂改、挖補(bǔ)、刀刮、皮擦和用藥水銷蝕。不得用復(fù)印賬頁代替原始賬頁。(四)因漏記使賬頁發(fā)生空格時，應(yīng)在空格摘要欄內(nèi)用紅字注明“空格”字樣；因誤記使賬頁發(fā)生空頁時，應(yīng)在空頁內(nèi)劃交叉紅線注銷，由記賬員、會計主管共同蓋章證明。賬簿余額結(jié)清時

14、，應(yīng)在元位欄劃“0-"表示結(jié)平。第十八條 賬簿結(jié)轉(zhuǎn)。(一)明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)。賬頁記滿，結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了，各科目分戶賬除貸款、股本金、儲蓄賬頁可繼續(xù)使用外，均應(yīng)更換新賬頁。乙種賬還應(yīng)將未計息的天數(shù)和積數(shù)過入新賬頁。丁種賬應(yīng)將未銷各筆過入新賬頁發(fā)生額欄內(nèi)，在余額欄填記結(jié)轉(zhuǎn)余額總數(shù)，并按舊賬頁的摘要過入新賬頁摘要欄內(nèi)?？ㄆ~未銷賬卡次年可繼續(xù)沿用。計算機(jī)記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。(二)總賬結(jié)轉(zhuǎn)。使用每月更換新賬頁的，應(yīng)將舊賬“上年底余額”、“自年初累計發(fā)生額”、“月末余額”分別過入新賬的有關(guān)欄內(nèi)。使用連續(xù)記載的總賬，每年應(yīng)更換新賬頁，每月月底應(yīng)結(jié)計“當(dāng)月發(fā)生額”、“自年初累計發(fā)生額”。年初建立新賬時

15、，只過上年底余額。計算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。(三)賬簿裝訂。各種賬簿在更換新賬頁后，其舊賬頁應(yīng)按下列規(guī)定分別裝訂：1.總賬。使用每月更換新賬頁的，每月裝訂一次；使用連續(xù)記載的，每年裝訂一次。2.各種活頁分戶賬、登記簿應(yīng)分科目按年裝訂，賬頁過多的可分若干本裝訂。各種銷訖卡片賬，按銷賬日期排列，按月或按季裝訂。3.在年度中間更換的舊賬頁或結(jié)清戶賬頁，應(yīng)按科目、賬號順序排列，妥善保管，俟年度終了全部賬頁更換完畢，再按年度整理裝訂。4.裝訂好的賬頁應(yīng)另加封面、封底，在繩結(jié)處加封，由裝訂人員和會計主管在加封處蓋章，并登記會計檔案登記簿入庫保管。第十九條 錯賬沖正。賬務(wù)記載發(fā)生差錯，應(yīng)按下列規(guī)定進(jìn)行改

16、正和沖正。(一)當(dāng)日發(fā)生的差錯。1.日期和金額寫錯時，應(yīng)以一道紅線把全行數(shù)字劃銷，將正確數(shù)字寫在劃銷錯誤數(shù)字的上邊，并由記賬員在紅線左端蓋章證明。如劃錯紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由記賬員在右端蓋章證明。文字寫錯，只須將錯字用一道紅線劃銷，將正確的文字寫在劃銷文字的上邊，并由記賬員蓋章證明。2.憑證填錯科目或賬戶，應(yīng)先改正憑證，再參照1項辦法更正賬簿。計算機(jī)輸入差錯按邏輯刪除辦法處理，重新輸入正確數(shù)據(jù)。3.賬頁記載錯誤無法更改時，不得撕毀，經(jīng)會計主管同意，可換新賬頁記載，但必須經(jīng)過復(fù)核，并在原賬頁上劃交叉紅線注銷，由記賬員及會計主管同時蓋章證明。注銷的賬頁另行保管，俟

17、裝訂賬頁時，附在后面?zhèn)洳椤?二)次日及以后在本年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的差錯。1.記賬串戶，應(yīng)填制同一方向紅藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。用紅字憑證記入原錯誤的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“沖銷×年×月×日錯賬”字樣，用藍(lán)字憑證記入正確的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“補(bǔ)記沖正×年×月×日賬”字樣，并在原憑證上及原錯賬摘要欄內(nèi)批注“×年×月×日沖正”字樣。2.憑證金額或科目、賬戶填錯，賬簿隨之記錯，應(yīng)填制一張與原錯誤憑證同方向的紅字憑證將金額全數(shù)沖銷，再按正確金額填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，并在摘要欄內(nèi)注明情況，同時在原錯誤憑證上批注“已于×

18、年×月×日沖正”字樣。3.憑證正確，科目日結(jié)單結(jié)錯，應(yīng)填制紅、藍(lán)字科目日結(jié)單進(jìn)行沖正，用紅筆注明“沖正×年×月×日錯賬”字樣，同時在原錯誤的科目日結(jié)單上，批注“于×年×月×日沖正”字樣。(三)本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報表。(四)同城或異地劃款差錯，要按聯(lián)行、聯(lián)社往來規(guī)定憑劃(匯)出社電報或查詢查復(fù)書辦理調(diào)賬，劃(匯)入社無權(quán)自行調(diào)賬。(五)凡沖正錯賬影響利息計算時，應(yīng)計算應(yīng)加、應(yīng)減積數(shù)。(六)所有沖正、調(diào)賬憑證必須經(jīng)會計主管審查蓋章后辦理，并將錯賬的日期、情況、金額及沖正、調(diào)賬的

19、日期進(jìn)行登記。第二十條 賬務(wù)核對。賬務(wù)核對分為每日核對、定期核對和不定期核對。(一)每日核對。1.總賬各科目的發(fā)生額、余額與該科目各分戶賬合計數(shù)及日計表各科目發(fā)生額、余額核對相符。2.余額表上各戶余額加計總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對相符。3.現(xiàn)金收入、付出日記簿的合計數(shù)，應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目總賬借、貸方發(fā)生額核對相符；現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對相符。4.表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實物數(shù)。5.使用計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的，除按上述要求核對外，還應(yīng)按科目加計憑證借、貸方發(fā)生額與計算機(jī)打印

20、的科目日結(jié)單總額核對相符。(二)定期核對。1.使用丁種賬頁記載的賬戶，應(yīng)按旬加計未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的余額核對相符。2.儲蓄科目必須按月通打一次全部分戶賬(卡)余額，與各該科目總賬的余額核對相符。3.貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶賬核對相符。4.余額表上的計息積數(shù)，應(yīng)按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總賬累計積數(shù)相對相符。5.各種卡片賬每月與各該科目總賬或有關(guān)登記簿核對相符。6.各種有價單證、重要空白憑證等，每月要賬實核對相符。(三)不定期核對。1.中國人民銀行和其他金融機(jī)構(gòu)送來的對賬單，應(yīng)即時換人核對相符。2.對外賬務(wù)核對。存折戶應(yīng)堅持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時賬折核對相符。各單位的存款賬戶(使

21、用復(fù)寫賬頁的)應(yīng)按月或季、貸款賬戶應(yīng)按季或年填發(fā)“余額對賬單”與單位對賬，限期收回。各單位退回的對賬回單，會計人員勾對未達(dá)賬項無誤后，應(yīng)按科目、賬號順序排列、登記，入庫保管。對于金額大的賬戶應(yīng)主動上門對賬。3.聯(lián)行往來的賬務(wù)核對，按照聯(lián)行制度規(guī)定辦理。4.聯(lián)社、社內(nèi)、同業(yè)往來均應(yīng)使用復(fù)寫賬頁，記滿一頁后，即將對賬聯(lián)撕下，及時交對方對賬；每月終了，不論賬頁是否記滿，都要將對賬聯(lián)撕下，交對方對賬，發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)及時查明更正。第二十一條 利息計算。存、貸款的利息應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定的計息范圍、利率和結(jié)息時間、方法，正確計算。儲蓄存款的計息和付息辦法按儲蓄管理條例辦理。(一)對單位的存貸款利息，一律轉(zhuǎn)賬，不得

22、收付現(xiàn)金。(二)利息計算的規(guī)定。1.利率分為年利率、月利率、日利率三種。2.利率的換算：月利率=年利率÷12(月)日利率=月利率÷30(天)或=年利率÷360(天)3.結(jié)息日期。存、貸款等按年計息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計息的，每季末月的20日為結(jié)息日；活期儲蓄存款，6月30日為結(jié)息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結(jié)息日。單位活期存款按季(月)計息，每季末月的20日為結(jié)息日。單位定期存款到期清戶結(jié)計利息，不計復(fù)息。逾期或提前支取按支取日掛牌活期利率計息。4.計息方法。(1)定期計息。存貸款用余額表或分戶賬以積數(shù)計算利息的賬戶，計算天數(shù)時，從存入、貸出的當(dāng)

23、日算起，至取出、歸還的上一日止，但在定期結(jié)息日計算利息，應(yīng)包括結(jié)息日。其計算公式如下：利息=累計計息積數(shù)×日利率(2)逐筆計息。滿年的按年計算，滿月的按月計算(對年對月)。整年(月)又有零頭天數(shù)，可全部以天數(shù)計算，整年的按360天、整月的按30天計算，不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。計算公式為：以整年整月計算的：利息=本金×時間(年或月)×(年或月)利率全部以天數(shù)計算的：利息=本金×天數(shù)×日利率5.其他規(guī)定。(1)存貸款賬戶結(jié)清時當(dāng)即結(jié)息列賬。(2)定期存款到期日為例假日，可在例假日前一天支取，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息(算頭不算尾)；例假

24、日后支取，按過期支取辦法辦理。(3)貸款到期日為例假日，提前歸還，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后次日歸還按相應(yīng)后移的天數(shù)計收利息，不按逾期利率計算。第二十二條 會計報表。會計報表是綜合反映本會計期間資金變動、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的數(shù)字報告。編報時要做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、字跡清晰、簽章齊全、按時報送。(一)會計報表的種類。1.日計表。根據(jù)總賬各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額填制。2.月計表。根據(jù)總賬各科目的上月末余額、當(dāng)月發(fā)生額和月末余額填制。3.資產(chǎn)負(fù)債表。每月或季末根據(jù)總賬各科目及有關(guān)賬戶的余額歸并后填制。4.損益表。每季季末根據(jù)損益科目分戶賬余額填制。5.其他附表。根據(jù)工作需要另行規(guī)定的

25、信用社其他報表。6.決算報表。由信用社在年終決算時編制，主要包括以下幾種：(1)業(yè)務(wù)狀況表；(2)資產(chǎn)負(fù)債表；(3)損益表；(4)利潤分配表；(5)決算附表。(二)報表的裝訂與保管。日計表按月裝訂，其他報表按年裝訂。已裝訂成冊的報表，應(yīng)及時登記會計檔案登記簿，入庫保管。第二十三條 年度決算。信用社年度決算就是應(yīng)用會計核算資料，通過報表數(shù)字、書面說明對一年來的各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支和經(jīng)營成果進(jìn)行的總結(jié)、分析和考核。(一)決算前的準(zhǔn)備工作。1.清理資金。(1)對到期貸款，應(yīng)按期收回。對逾期貸款和歷年沉淀貸款應(yīng)與其主管部門聯(lián)系積極清理收回。(2)各類存款中(儲蓄存款除外)，長期沒有發(fā)生往來的不動戶，

26、要主動聯(lián)系督促辦理并戶或銷戶手續(xù)。如確實無法聯(lián)系的，可轉(zhuǎn)入“不動戶”處理。原“不動戶”經(jīng)過三年聯(lián)系仍無著落的，可作營業(yè)外收入處理。(3)對結(jié)算中資金和應(yīng)解匯款、匯出匯款等應(yīng)進(jìn)行全面清理。(4)對應(yīng)收、應(yīng)付款項等過渡性資金，要全面、逐筆進(jìn)行清理和收回。(5)對委托及代理業(yè)務(wù)，應(yīng)按照規(guī)定或協(xié)議進(jìn)行清理。(6)清理其他資金。2.核對賬務(wù)。(1)檢查全部賬戶的會計科目歸屬，核對總、分余額。(2)全面核對內(nèi)外賬務(wù)。根據(jù)各企業(yè)單位11月底存貸款賬戶余額和應(yīng)收利息余額簽發(fā)對賬單，全面進(jìn)行賬務(wù)核對。貸款賬戶還要與借據(jù)核對相符，發(fā)現(xiàn)不符，立即查明糾正。對內(nèi)部賬務(wù)，各科目總賬應(yīng)與分戶賬和有關(guān)登記簿、卡余額核對相符

27、。(3)檢查各級聯(lián)行賬務(wù)，軋準(zhǔn)賬卡余額，做好查詢查復(fù)工作，并及時進(jìn)行對賬。(4)根據(jù)11月底各科目總賬的累計發(fā)生額和余額編制試算表，試算平衡。3.盤點財產(chǎn)。(1)對固定資產(chǎn)和低值易耗品，應(yīng)根據(jù)有關(guān)登記簿、卡進(jìn)行全面清查，盤點實物，發(fā)生財產(chǎn)盤盈盤虧，要按規(guī)定及時處理。(2)對當(dāng)年已竣工并驗收交付使用的基建項目，要按規(guī)定及時建賬、立卡進(jìn)行管理。(3)對現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證及抵押品等，必須認(rèn)真清點核對，做到賬賬相符、賬實相符。4.核實損益。(1)重點清查各項利息收支，做到準(zhǔn)確無誤。(2)各類費用和支出賬戶，應(yīng)根據(jù)費用和支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)全面復(fù)查，嚴(yán)格劃分本期和下期的界限，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。(3

28、)對其他營業(yè)收入、投資收益及代理業(yè)務(wù)收入等均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時計算納入損益。(4)實行并表制的信用社網(wǎng)點，損益類各科目余額，應(yīng)全部上劃管轄信用社列入當(dāng)年賬內(nèi)。5.其他工作。做好決算附表有關(guān)數(shù)據(jù)資料的統(tǒng)計、核實工作。(二)決算日工作。1.處理賬務(wù)。(1)決算日辦理當(dāng)日賬務(wù)、當(dāng)月月結(jié)和年終決算三部分工作，必須妥善組織、循序進(jìn)行。(2)決算日收到的各類憑證、報單必須當(dāng)日轉(zhuǎn)賬，納入當(dāng)年賬務(wù)。(3)決算日與人民銀行等各往來科目余額應(yīng)核對一致。(4)營業(yè)終了，結(jié)平當(dāng)日賬務(wù)，全面核對總賬與分戶賬，并由主任會同會計、出納主管人員對現(xiàn)金、有價證券和重要空白憑證等進(jìn)行盤點核對，賬實、賬款完全相符后，填制查庫登記簿

29、并簽章證明。(5)實行并賬制的信用社網(wǎng)點，必須于決算日到信用社報賬，并結(jié)清業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金科目。2.計算提取款項、結(jié)轉(zhuǎn)損益。(1)按照有關(guān)規(guī)定正確計提固定資產(chǎn)折舊、應(yīng)繳稅款及附加、應(yīng)收、應(yīng)付利息及其他應(yīng)提取款項和其他賬項的調(diào)整等。(2)賬務(wù)處理完畢，核對相符后，應(yīng)將各損益類科目各賬戶余額逐一通過分錄轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，損益類科目應(yīng)無余額；然后將“本年利潤”科目結(jié)出的本年凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入利潤分配科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目應(yīng)無余額。3.編制決算報表及編寫決算說明書。年度決算完畢，應(yīng)按決算工作的有關(guān)規(guī)定編制決算報表，并對有關(guān)情況、問題和變化原因進(jìn)行分析，認(rèn)真編寫決算說明書，隨同決算報表一并上報。4.結(jié)

30、轉(zhuǎn)新舊科目及新舊賬簿。在決算日全部賬務(wù)核對相符，結(jié)出全年損益后，如有新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)編制新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對照表，隨同決算報表一并上報；同時辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)束舊賬，建立新賬。全部新賬建立后，應(yīng)進(jìn)行總分核對，試算平衡，保證新舊賬簿結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。(三)決算后工作。1.盈虧處理。按照農(nóng)村信用合作社財務(wù)管理實施辦法及有關(guān)規(guī)定，信用社提出利潤分配或虧損處理意見，經(jīng)民主管理組織審議通過并報縣(市)聯(lián)社核定后，進(jìn)行盈虧處理。2.審核匯總決算報表。各級管理部門收到所轄信用社上報的決算報表時，應(yīng)貫徹先審核后匯總的原則。在審核時，要注意上下年度以及各報表之間有關(guān)數(shù)據(jù)是否銜接一致，科目和賬戶使用是否正確，各項提留和損益

31、的核算有無錯漏，利潤分配或處理虧損是否符合規(guī)定。3.整理裝訂舊賬表。對上年度舊賬簿和報表，應(yīng)分別整理裝訂，編號登記，入庫保管。 第四章 復(fù)核與事后監(jiān)督第二十四條 一切傳票、賬簿(卡)、報表和所附單證都必須認(rèn)真審查，逐筆復(fù)核，并簽章證明。凡實行專柜形式的，必須當(dāng)時復(fù)核。第二十五條 凡實行儲蓄柜員制的信用社及實行并賬制的信用社網(wǎng)點必須進(jìn)行事后監(jiān)督。會計事后監(jiān)督與柜臺業(yè)務(wù)要嚴(yán)格實行人員與時間的分離，對會計業(yè)務(wù)實行全過程的跟蹤監(jiān)督。事后監(jiān)督可采取本級監(jiān)督和集中監(jiān)督兩種形式。凡經(jīng)事后監(jiān)督審查的憑證、賬表等均由事后監(jiān)督員簽章。 第五章 印章與密押(機(jī))管理第二十六條 印章種類和使用范圍。(一)社名業(yè)務(wù)公章

32、：用于對外簽發(fā)的重要單證，如存單、存折、收據(jù)等。(二)現(xiàn)金收訖章：用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單。(三)現(xiàn)金付訖章：用于各種現(xiàn)金付出憑證。(四)轉(zhuǎn)訖章：用于轉(zhuǎn)賬憑證、回單、收付賬通知等。(五)結(jié)算專用章：用于簽發(fā)結(jié)算憑證以及結(jié)算款項的查詢、查復(fù)等。(六)聯(lián)行專用章：用于簽發(fā)聯(lián)行業(yè)務(wù)往來憑證、往來報告表、信匯憑證、聯(lián)行業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。(七)匯票專用章(鋼印)：用于信用社對外簽發(fā)或代理簽發(fā)的銀行匯票。(八)受理憑證專用章：用于信用社受理客戶提交而尚未進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理的各種憑證的回執(zhí)。(九)個人名章：用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、賬簿和報表等。第二十七條 會計專用印章的設(shè)計和刻制應(yīng)分級管理。聯(lián)行

33、專用章和匯票專用章(鋼印)由聯(lián)行業(yè)務(wù)開辦單位或授權(quán)代理單位負(fù)責(zé)設(shè)計、刻制和下發(fā)；其他會計專用印章由各省級農(nóng)金管理部門統(tǒng)一設(shè)計和管理。第二十八條 印章的保管和使用。(一)各種會計專用印章采用“專人使用，專人保管，專人負(fù)責(zé)”的辦法。啟用前領(lǐng)用人員必須在會計專用印章使用保管登記簿上記載啟用日期并簽章，人員調(diào)換時必須辦理交接手續(xù)。(二)各種會計專用印章應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍使用。業(yè)務(wù)印章使用人員臨時離開崗位時，應(yīng)做到人離章收，不得私自授受會計專用印章。(三)各種會計專用印章停止使用，要在會計專用印章使用保管登記簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要統(tǒng)一保管和統(tǒng)一銷毀。聯(lián)行專用印章和匯票專用章(鋼印

34、)停止使用后，要逐級上交至頒發(fā)部門統(tǒng)一銷毀。(四)會計專用印章使用保管登記簿由會計主管保管。第二十九條 聯(lián)行密押是鑒別聯(lián)行間匯劃款項真?zhèn)?，保證資金安全的重要工具。管押人員由縣聯(lián)社審查確定，人員變動時必須經(jīng)原審定機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)，并辦理交接手續(xù)。寄送密押代號表，必須加封，以絕密件通過機(jī)要部門或派專人直接解送。聯(lián)行密押代號表在未啟用或停用待銷毀期間，必須加封，指定專人妥善保管。過期密押代號表銷毀時，要按有關(guān)規(guī)定辦理。編押機(jī)視同密押管理。編押機(jī)在營業(yè)中應(yīng)妥善保管，人離入屜加鎖；非營業(yè)時間，應(yīng)入庫保管。在未啟用或停用期間，必須加封并指定專人妥善保管，處理時按有關(guān)規(guī)定辦理。第三十條 壓數(shù)機(jī)是信用社辦理票據(jù)業(yè)務(wù)、

35、辨別票據(jù)真?zhèn)?、確保資金安全的重要工具，按編押機(jī)管理規(guī)定管理。第三十一條 信用社必須做到印章、密押(壓數(shù)機(jī))和報單三人分別保管、分別使用。聯(lián)行專用章應(yīng)指定第一、第二管印人，密押(壓數(shù)機(jī))應(yīng)指定第一、第二管押(機(jī))人，二者不得相互混淆。 第六章 有價單證和重要空白憑證管理第三十二條 有價單證是指具有面值的特殊憑證，如國庫券、金融債券、定額存單等，應(yīng)視同現(xiàn)金管理。(一)有價單證要貫徹“賬證分管”的原則，由會計人員管賬，出納人員管證，相互制約，相互核對。(二)信用社購買的國庫券、金融債券，必須通過表內(nèi)科目核算，其他未發(fā)生資金收付的有價單證，應(yīng)通過表外科目核算。不論表內(nèi)、表外科目核算的有價單證，都應(yīng)建立

36、有價單證登記簿(用一般登記簿代)，按單證種類、票面金額立戶。出納人員必須根據(jù)表內(nèi)、表外科目傳票辦理收付。每日營業(yè)終了會計人員應(yīng)與出納人員的有價單證登記簿的數(shù)量、金額核對相符。(三)有價單證填錯作廢除有特殊規(guī)定外，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，單獨編制有關(guān)表外科目付出傳票，以作廢單證作附件。作廢單證的號碼應(yīng)登記在登記簿上備查。(四)已經(jīng)兌付收回的有價單證，應(yīng)當(dāng)時加蓋“兌付”戳記(以現(xiàn)金兌付的加蓋現(xiàn)金付訖章)、剪角，并及時組織解送和按規(guī)定權(quán)限辦理銷毀。(五)內(nèi)勤主任或會計主管每月至少檢查一次有價單證庫存，賬實核對相符后，填寫查庫記錄，以備查考。第三十三條 重要空白憑證是指由信用社或單位填寫金額并經(jīng)簽章后即具

37、有支取款項效力的空白憑證，如支票、匯票、存單、存折、貸款收回憑證、報單等，是信用社憑以辦理收付款項的重要書面依據(jù)。(一)重要空白憑證的印制、包裝、調(diào)運、領(lǐng)撥必須加強(qiáng)管理，明確責(zé)任，確保安全，嚴(yán)防散失。重要空白憑證一律加印號碼，在總行指定的印刷廠印制。(二)重要空白憑證一律納入表外科目核算，設(shè)立重要空白憑證登記簿，按憑證種類立戶，以假定價格(每本或每份一元)記賬，并登記憑證起訖號碼。(三)重要空白憑證的管理要貫徹“證印分管，證押分管”的原則，實行專人負(fù)責(zé)，入庫保管，并經(jīng)常進(jìn)行賬、證核對，保證賬實相符。(四)領(lǐng)用重要空白憑證時，應(yīng)填制重要空白憑證領(lǐng)用單，將領(lǐng)發(fā)的數(shù)量、起訖號碼等逐項登記重要空白憑證

38、登記簿。柜面使用時應(yīng)當(dāng)時逐份銷號。重要空白憑證填錯作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日有關(guān)科目傳票的附件。作廢憑證的號碼應(yīng)在有關(guān)登記簿上注明備查。(五)單位(個人)領(lǐng)購空白支票，應(yīng)填寫空白憑證領(lǐng)用單，加蓋全部預(yù)留印鑒。信用社在發(fā)給單位(個人)之前，應(yīng)加蓋單位(個人)的賬號和付款人全稱。單位(個人)銷戶時，必須將剩余空白支票交回信用社注銷，并進(jìn)行登記，不得短缺。信用社對交回的空白支票立即截右上角作廢或加蓋“作廢”戳記，作當(dāng)日憑證的附件。單位(個人)對領(lǐng)用的空白支票和其他空白重要憑證負(fù)全部責(zé)任。如有遺失，由此產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失，由領(lǐng)用單位(個人)負(fù)責(zé)。(六)嚴(yán)禁將重要空白憑證移作他用；屬于信用社簽發(fā)

39、的重要空白憑證，嚴(yán)禁由客戶簽發(fā)；不準(zhǔn)在重要空白憑證上預(yù)先蓋好印章備用。(七)內(nèi)勤主任或會計主管每月應(yīng)對重要空白憑證的使用、結(jié)存數(shù)量進(jìn)行清查核對，并在登記簿上進(jìn)行登記。 第七章 信用社網(wǎng)點的會計工作第三十四條 信用社網(wǎng)點是指信用社所轄的信用分社、儲蓄所和信用(代辦)站。為了嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞，保證業(yè)務(wù)的順利開展，信用社網(wǎng)點的會計工作應(yīng)遵守下列基本規(guī)定：(一)凡是能夠做到雙人臨柜、錢賬分管和換人復(fù)核的網(wǎng)點，才能實行并表制。達(dá)不到上述要求的，原則上都要實行并賬制。(二)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)量大小、離社遠(yuǎn)近、保管條件、淡旺季節(jié)等情況，分別核定網(wǎng)點的庫存現(xiàn)金或一定數(shù)額的周轉(zhuǎn)金。超過核定的庫存現(xiàn)金(或周

40、轉(zhuǎn)金)數(shù)額的必須及時送交信用社。(三)信用社網(wǎng)點對重要空白憑證要妥善保管，并按規(guī)定建立登記使用制度。信用社對信用社網(wǎng)點領(lǐng)取、使用、交回及作廢的重要空白憑證，都應(yīng)認(rèn)真履行手續(xù)，嚴(yán)格管理。(四)實行并表制的信用社網(wǎng)點，對隔年已用的賬表憑證，應(yīng)交信用社統(tǒng)一存檔保管。(五)信用社應(yīng)根據(jù)網(wǎng)點多少，配備專職或兼職的會計檢查輔導(dǎo)員，定期檢查、輔導(dǎo)信用社網(wǎng)點的會計、出納工作。第三十五條 并表制信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。(一)信用社網(wǎng)點的會計科目與憑證使用、賬簿設(shè)置、賬務(wù)處理、賬務(wù)核對等方面均與信用社相同。(二)每月底信用社網(wǎng)點根據(jù)總賬編制月計表報送管轄信用社，管轄信用社據(jù)以編制匯總月計表。第三十六條 并賬制

41、信用社網(wǎng)點會計核算基本要求。(一)為便于辦理日常業(yè)務(wù)，信用社網(wǎng)點對所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，都要建立副本總賬、副本明細(xì)分戶賬和副本現(xiàn)金收、付登記簿。(二)信用社網(wǎng)點必須定期軋賬和報賬。軋賬時要自行核對和試算平衡軋賬期的賬務(wù)。向管轄信用社的報賬時間最長不超過五天。報賬時要填制報賬表由經(jīng)辦人員將各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、各項業(yè)務(wù)憑證、未用重要空白憑證(含作廢憑證)、報賬表帶到管轄信用社并賬。(三)管轄信用社對網(wǎng)點交來的報賬表及所附憑證、副本賬和重要空白憑證，應(yīng)認(rèn)真逐項、逐筆審查、復(fù)核、勾對無誤后，視同本身賬務(wù)進(jìn)行核算。(四)對并賬制的信用社網(wǎng)點，管轄社的明細(xì)核算有兩種處理方式：一是和本身賬務(wù)一樣逐戶立賬記載；另

42、一種是在會計科目下按網(wǎng)點設(shè)立分戶賬，但同時應(yīng)設(shè)置監(jiān)督卡片賬(用網(wǎng)點報來的傳票代替)。實行哪種方式，由中國人民銀行一級分行農(nóng)金管理部門規(guī)定。對報賬時的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金，實行全額交回，重新領(lǐng)用的辦法。(五)外勤人員流動服務(wù)時的賬務(wù)核算，比照并賬制信用社網(wǎng)點的辦法辦理。第三十七條 信用站經(jīng)辦人員更換時，離職人員要把經(jīng)辦的全部業(yè)務(wù)、各種副本賬、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金、憑證(包括空白憑證)、報賬表及印鑒等以及各科目余額表，全部核對移交清楚，并編制移交清冊，在管轄社的監(jiān)督下，辦清交接手續(xù)后，才能離職。事后如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)、賬務(wù)上的問題，屬于前任經(jīng)辦的，仍由前任負(fù)責(zé)。 第八章 會計電算化管理第三十八條 信用社會計電算化，是指信用社

43、應(yīng)用電子計算機(jī)替代手工進(jìn)行會計核算業(yè)務(wù)，含對公業(yè)務(wù)、電子匯兌、儲蓄業(yè)務(wù)及聯(lián)網(wǎng)通存通兌等。第三十九條 會計電算化系統(tǒng)軟件開發(fā)的原則和要求。(一)會計軟件的開發(fā)、應(yīng)用必須符合本制度規(guī)定。(二)會計部門與電腦部門分工負(fù)責(zé)。與信用社會計業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計部門提出需求，電腦部門據(jù)以設(shè)計應(yīng)用軟件，并經(jīng)會計部門測試認(rèn)可后方能使用。(三)系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)必須符合會計業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，具有數(shù)據(jù)真實、安全、可靠性，具有防弊防錯和實時監(jiān)督的功能，同時要有不同級別的保密裝置。(四)應(yīng)用系統(tǒng)軟件的開發(fā)必須遵循軟件規(guī)范，逐項編寫書面文件，提供功能說明書和業(yè)務(wù)操作說明書。(五)應(yīng)用系統(tǒng)軟件開發(fā)完成后，會計、電腦及有關(guān)部

44、門要共同確認(rèn)，鑒定驗收后才能正式投入會計業(yè)務(wù)使用。第四十條 應(yīng)用電子計算機(jī)記賬的信用社，由會計部門或會計主管負(fù)責(zé)組織電子計算機(jī)處理會計業(yè)務(wù)的各項工作。凡要求輸入計算機(jī)開銷賬戶、沖賬、刪賬、調(diào)整計息積數(shù)、調(diào)整利率、啟動計息、修改客戶密碼、取消掛失、凍結(jié)、解凍等，均須根據(jù)會計主管批準(zhǔn)的書面通知辦理(儲蓄業(yè)務(wù)根據(jù)儲蓄合法憑證按權(quán)限輸入開銷賬戶)。第四十一條 電子計算機(jī)記賬規(guī)則。(一)數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入任何數(shù)據(jù)。(二)數(shù)據(jù)輸入必須依據(jù)合法有效憑證，調(diào)整賬戶信息(包括差錯更改)必須根據(jù)會計主管簽發(fā)的書面通知書輸入。(三)操作員不得自制憑證上機(jī)處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù)據(jù)輸入

45、。(四)各項業(yè)務(wù)應(yīng)實時處理。(五)由電子計算機(jī)自動生成的憑證(利息憑證)，其轉(zhuǎn)賬數(shù)據(jù)必須指定人員復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及平衡關(guān)系。(六)對紅字憑證，輸入時按同方向負(fù)數(shù)處理，用“-"表示，并在摘要欄打印沖賬代碼。第四十二條 應(yīng)用電子計算機(jī)記賬的信用社，應(yīng)根據(jù)電子計算機(jī)處理業(yè)務(wù)的特點，合理調(diào)整勞動組織，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)處理權(quán)限。第四十三條 操作人員的權(quán)限。計算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理人員、一般操作人員和復(fù)核人員。(一)系統(tǒng)管理人員，有權(quán)對系統(tǒng)運行進(jìn)行控制并操作，有權(quán)檢查各業(yè)務(wù)柜組或柜員操作終端機(jī)的情況及終端機(jī)的狀況，但不得處理具體業(yè)務(wù)，也不得裝入與本社業(yè)務(wù)無關(guān)的程序和數(shù)據(jù)。(二)一般操

46、作人員在規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)錄入賬務(wù)數(shù)據(jù)及進(jìn)行賬務(wù)查詢。(三)復(fù)核人員，復(fù)核操作業(yè)務(wù)并進(jìn)行查詢，負(fù)責(zé)本柜組的賬務(wù)核對。第四十四條 會計業(yè)務(wù)的操作人員必須經(jīng)過上崗前的業(yè)務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)。要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作，操作員與復(fù)核員必須交叉，不得越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。第四十五條 操作人員使用的個人密碼，要嚴(yán)格保密并定期更換，防止失密。第四十六條 計算機(jī)打印輸出數(shù)據(jù)信息文件如下：(一)每日打印輸出：流水賬、科目日結(jié)單、運行日志(或存儲軟盤)、日計表、各科目及分戶賬余額表、沖賬、刪賬、調(diào)整積數(shù)清單?？蛻舸妗①J款分戶賬和對賬單，平日滿頁打印輸出，年終全部打印輸出。對賬單可應(yīng)客戶要求隨時打印輸出。(二)每月打印輸出

47、：總賬(逐日存儲)、分戶賬、月計表。(三)每季打印輸出：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。(四)年終打印輸出：業(yè)務(wù)狀況報告表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。半年報和試算表分別于7月和12月打印輸出。第四十七條 所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。 第九章 會計檢查與會計分析第四十八條 信用社要建立會計檢查制度，并配備專(兼)職的會計檢查輔導(dǎo)員，負(fù)責(zé)對所轄機(jī)構(gòu)及本身會計工作的檢查和輔導(dǎo)。(一)會計檢查內(nèi)容，主要包括賬務(wù)檢查、業(yè)務(wù)檢查和財務(wù)檢查等。1.賬務(wù)檢查，主要是檢查會計核算是否做到合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整地記載和反映各項業(yè)務(wù)活動，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。2.業(yè)務(wù)檢查，主要是檢

48、查各項業(yè)務(wù)是否按照有關(guān)政策法規(guī)、制度辦理，手續(xù)是否完備，會計內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)密，有無管理上的漏洞，有無違規(guī)違紀(jì)行為。3.財務(wù)檢查，主要是檢查財務(wù)管理制度執(zhí)行情況和財務(wù)收支計劃完成情況。(二)會計檢查方式。根據(jù)會計檢查的目的和要求，可按檢查的程序、范圍和時間等采取不同的檢查方法。一般為全面檢查和專題檢查，定期檢查和不定期檢查，現(xiàn)場檢查和非現(xiàn)場檢查等方法。第四十九條 會計分析。(一)會計分析的主要內(nèi)容。1.資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)及其變化情況；2.收入、成本、費用變動情況；3.損益的構(gòu)成及應(yīng)收應(yīng)付利息變動的情況；4.內(nèi)部資金占用情況；5.各類資金的流向、流量和可用資金的利用水平情況；6.結(jié)算

49、及聯(lián)行在途資金變動情況；7.資金頭寸及備付金變動情況；8.資產(chǎn)質(zhì)量、結(jié)構(gòu)、變動情況，資產(chǎn)流動性狀況及各項資產(chǎn)風(fēng)險情況；9.各項負(fù)債的利率結(jié)構(gòu)及利率變動態(tài)勢；10.其他重要情況。(二)會計分析方法。1.比較分析法：將各種報表資料同有關(guān)的計劃及歷史資料等進(jìn)行對比；2.因素分析法：將影響計劃指標(biāo)完成情況的有關(guān)因素進(jìn)行分類，采用一定的計算方法，測定各個因素對完成計劃指標(biāo)的影響及程度；3.結(jié)構(gòu)分析法：將相同事物進(jìn)行分類，并計算各個類別在所在整體中占的比重，分析部分與整體的比例關(guān)系。 第十章 會計檔案第五十條 會計檔案的保管。會計檔案是重要的歷史資料，是信用社歷年各項業(yè)務(wù)和財務(wù)活動的記錄，是會計檢查和事后

50、查考的重要依據(jù)，必須認(rèn)真做好會計檔案的管理工作，建立健全會計檔案的保管、調(diào)閱和銷毀制度。會計檔案分為紙介質(zhì)和磁介質(zhì)兩種。(一)會計檔案的保管期限。會計檔案保管期限分為永久保管和定期保管兩種。會計檔案保管期限的計算自檔案所屬年度終了后的次年1月1日起算。1.永久保管的檔案。(1)信用社決算報表及匯總?cè)犘庞蒙绲臎Q算報表、附表及決算分析資料(包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)狀況報告表、損益表、財務(wù)收支變動表、利潤分配表等)；(2)信用社實收資本、股本金分戶賬；(3)存貸款開銷戶登記簿；(4)客戶掛失申請書、登記簿、補(bǔ)發(fā)存單、存折、收據(jù)及賬銷案存的清單或資料；(5)會計檔案保管登記簿和檔案銷毀清單；(6)機(jī)構(gòu)撤

51、銷、合并交接清冊；(7)房屋購建的契據(jù)(包括土地證、基建批準(zhǔn)書、竣工報告、購建房屋契約、征稅收據(jù)和公證書等)；(8)需要永久保管的其他會計檔案和有關(guān)資料。2.定期保管的會計檔案。定期保管的會計檔案分為15年和5年兩種。(1)保管15年的會計檔案。a.綜合核算和明細(xì)核算的各種賬、簿、卡；b.憑證及附件；c.信用社的月(季、半年)報表及匯總?cè)犘庞蒙绲脑?季、半年)報表；d.結(jié)算專用印章的領(lǐng)用、交接、銷毀和保管情況登記簿。(2)保管五年的會計檔案。a.計算機(jī)運行日志；b.計息科目余額表；c.轄屬網(wǎng)點上報的月計表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和決算報表(包括全部附表，決算分析資料)；d.信用社本身及匯總分社、

52、儲蓄所日報、旬報表；e.密押、代號使用和保管登記簿；f.社內(nèi)往來、聯(lián)社往來及同業(yè)往來的對賬及查詢、查復(fù)書；g.信用站的交賬清單(冊)；h.會計主管人員移交清冊(單)；i.各種不定期報表。(二)會計檔案的管理。1.會計檔案應(yīng)指定專人管理，管理人員調(diào)動要辦理交接手續(xù)。2.設(shè)置專用會計檔案保管庫(柜)，設(shè)立會計檔案保管登記簿。嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切實防止火燒、蟲蛀、鼠咬、霉?fàn)€等，保證其完整無缺。3.信用社網(wǎng)點的會計檔案原則上應(yīng)在次年抄列清單(冊)送管轄社集中保管，使用時向管轄社調(diào)閱。4.磁介質(zhì)檔案每年翻錄一次，實行雙備份，并做好防磁、防火、防潮和防塵工作。保管年

53、限按照上述規(guī)定辦理，磁介質(zhì)檔案應(yīng)打印出書面檔案，裝訂保管。5.會計檔案一律不準(zhǔn)外借，防止丟失和泄密。6.建立會計檔案調(diào)(查)閱登記簿，并按規(guī)定內(nèi)容做好詳細(xì)記錄，由會計主管和經(jīng)辦人員共同簽章，以備查考。內(nèi)部調(diào)閱會計檔案，應(yīng)由調(diào)閱人出具申請，并經(jīng)會計主管批準(zhǔn)方可調(diào)閱，調(diào)閱的檔案不得涂改、圈劃、拆散原卷冊，用后必須及時歸還；公、檢、法、司和有關(guān)單位處理案件或特殊需要查閱會計檔案時，必須持有縣以上主管部門正式公函，經(jīng)社主任批準(zhǔn)方可查閱；查閱時，信用社應(yīng)有專人在場陪同，代辦查閱，不準(zhǔn)將會計檔案交給查閱人放任不管，查閱人對處理案件時所需的證據(jù)和有關(guān)資料，可以抄錄、復(fù)制或照相，但不得將原件抽出借走。7.調(diào)(

54、查)閱會計檔案的申請及公函，應(yīng)由經(jīng)辦人員和會計主管共同簽章，并專夾保管，以備查考。第五十一條 會計檔案的移交與銷毀。(一)會計檔案中除定期保管的會計檔案不作移交外，對于永久保管的會計檔案，在保管期滿后，是否移交給當(dāng)?shù)貦n案館保管，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貦n案部門的規(guī)定，由縣聯(lián)社和當(dāng)?shù)貦n案館協(xié)商決定。(二)移交永久保管的會計檔案時，必須認(rèn)真檢查是否齊全、完整，并按規(guī)定造具清冊連同案卷目錄逐項清點核對，一并向當(dāng)?shù)貦n案館移交。交接完畢，信用社應(yīng)留存一份移交清冊，永久保管。(三)已滿保管期需要銷毀的會計檔案，應(yīng)由縣聯(lián)社負(fù)責(zé)銷毀。銷毀前必須以聯(lián)社為單位造具“銷毀會計檔案清冊”。銷毀時應(yīng)由聯(lián)社主任或指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷，并注

55、意保密和安全，嚴(yán)防散失或發(fā)生流弊。銷毀后，由銷毀人員、監(jiān)銷人員在銷毀清冊上簽章并報上級主管部門備案。如有未了賬項待查，可對必須保留部分的會計檔案延期銷毀。 第十一章 會計勞動組織與會計人員第五十二條 會計勞動組織。(一)勞動組織必須貫徹有利于執(zhí)行規(guī)章制度和提高工作效率；有利于業(yè)務(wù)活動的開展；有利于分工明確，職責(zé)清楚；有利于加強(qiáng)內(nèi)部相互制約和監(jiān)督的原則。(二)勞動組織的基本形式是三人柜、組，其中配備一名以復(fù)核工作為主的專職復(fù)核員。業(yè)務(wù)量較大的社可分設(shè)若干柜、組，并要均衡柜組間的業(yè)務(wù)量，便于柜、組間憑證傳遞，工作配合及方便客戶辦理業(yè)務(wù)。實行輪班休假的社，必須配備固定頂班人員。(三)由于業(yè)務(wù)量所限，

56、不能形成三人柜組，不設(shè)專職復(fù)核人員的社，必須貫徹?fù)Q人交叉復(fù)核制度。第五十三條 機(jī)構(gòu)變動的會計工作交接。(一)機(jī)構(gòu)撤銷的工作交接。1.撤銷機(jī)構(gòu)。(1)撤銷機(jī)構(gòu)在辦理交接手續(xù)前，應(yīng)全面核對賬務(wù)，處理未了賬務(wù)，清點財產(chǎn)，整理會計檔案。(2)編制移交清冊和移交日計表一式兩份，經(jīng)交接雙方、監(jiān)交人員和上級主管部門簽章后，雙方各執(zhí)一份歸檔保管。(3)將全部賬務(wù)按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單(用一般余額表代替)一式兩份，交接雙方各執(zhí)一份。轉(zhuǎn)存銀行或聯(lián)社款項，應(yīng)填制往來憑證辦理賬務(wù)劃轉(zhuǎn)。劃轉(zhuǎn)后各科目均無余額。(4)在賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后，應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月月計表和當(dāng)年業(yè)務(wù)狀況報告表(各科目余額為“0”)各三份，交接雙方各一份，報上級主管部門一份。2.接收機(jī)構(gòu)。(1)根據(jù)移交清冊和余額劃轉(zhuǎn)清單，認(rèn)真核對無誤后，通過會計分錄并入本身有關(guān)科目和賬戶內(nèi)。(2)對撤銷機(jī)構(gòu)撤銷后的聯(lián)行賬務(wù)，應(yīng)按照聯(lián)行制度有關(guān)規(guī)定辦理。3.原管轄部門。接到撤銷機(jī)構(gòu)上報的月計表和業(yè)務(wù)狀況報告表，經(jīng)審核無誤后，分別匯入當(dāng)月和當(dāng)年的報表內(nèi)。(二)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的交接。轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的機(jī)構(gòu)，不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項由雙方上級主管部門辦理。原主管部門應(yīng)將移出機(jī)構(gòu)的各科目上年末余額，編制轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表(用月計表代替)一式兩份，一份留存，一份寄新主管部門。此項上年末余額的移出、移入數(shù)，雙方上級主管