固定資產(chǎn)清理的會計處理及舉例說明

1、v1.0可編輯可修改固定資產(chǎn)清理的會計處理及舉例說明貸：長期待攤費用資料作出會計處理。(1)出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的解答江西亞泰工廠應(yīng)進行如下賬務(wù)清理，其會計分錄為：借：固定資產(chǎn)清理處理：借：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價貸：營業(yè)外收入一一處置固定資(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：值)產(chǎn)凈收益借：固定資產(chǎn)清累計折舊(已提折舊)(6)固定資產(chǎn)清理后的凈損失，其會計理260000固定資產(chǎn)減值準備(已計提分錄為：累計折的減值準備)屬于籌建期間的舊140000貸：固定資產(chǎn)(賬面原價)借：長期待攤費用貸：固貸：固定資(2)清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的定資產(chǎn)清理產(chǎn)稅金，其會計分錄為：屬于生

2、產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正40000借：固定資產(chǎn)清理常原因造成的損失，其會計分錄為：(2)發(fā)生清理費用貸：銀行存款借：營業(yè)外支出一一非常損失借：固定資產(chǎn)清理8060應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)貸：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存稅屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，其會款8060(3)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價計分錄為：(3)取得變價收入值和變價收入等，其會計分錄為：借：營業(yè)外支出一一處理固定資產(chǎn)凈借：銀行存款40000借：銀行存款損失貸：固定資產(chǎn)清原材料貸：固定資產(chǎn)清理理40000貸：固定資產(chǎn)清理例2001年9月，江西亞泰工廠一座(4)計算交納的營業(yè)稅(4)應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，廠房由于遭臺風襲擊

3、，不能繼續(xù)使用，決定予應(yīng)交納的營業(yè)稅=40000X5%=2000其會計分錄為：以報廢。該廠房賬面原值為400000元，已提元借：其他應(yīng)收款折舊為140000元；報廢時的殘值變價收入為借：固定資產(chǎn)清理2000貸：固定資產(chǎn)清理40000元，已存入銀行；清理過程中發(fā)生的清貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)(5)固定資產(chǎn)清理后的凈收益，其會計理費用為8060元，以銀行存款支付；由于該稅2000分錄為：廠房已投保，經(jīng)保險公司核準，決定給予亞泰計算應(yīng)收取的保險賠償屬于籌建期間的工廠160000元的保險賠償，款項尚未收到；借：其他應(yīng)收款160000借：固定資產(chǎn)清理亞泰工廠適用的營業(yè)稅稅率為5%。請就以上貸：固定資產(chǎn)清理1

4、60000查明原因后作如下處理：撤銷采購專戶結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損借：銀行存款固定資產(chǎn)清理凈損失=260000+溢貸：其他貨幣資金-外埠存款8060+2000-40000160000=70060元貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位4.壞賬損失借：營業(yè)外支出一一非常損或個人）直接轉(zhuǎn)銷法失70060營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）實際發(fā)生損失時貸：固定資產(chǎn)清庫存現(xiàn)金小于賬面值借：管理費用理借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損貸：應(yīng)收賬款70060溢重新收回時會計分錄大全貸：現(xiàn)金借：應(yīng)收賬款第一章查明原因后作如下處理：貸：管理費用貨幣資金及應(yīng)收款項借：其他應(yīng)

5、收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個人）借：銀行存款1.現(xiàn)金其他應(yīng)收款-應(yīng)收保險賠款貸：應(yīng)收賬款備用金管理費用一現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）備抵法開立備用金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損提取壞賬準備金時借：其他應(yīng)收款-備用金溢借：管理費用貸：現(xiàn)金2.銀行存款貸：壞賬準備報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金發(fā)生壞賬時借：管理費用等融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：壞賬準備貸：現(xiàn)金借：營業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款撤銷或減少備用金時貸：銀行存款重新收回時借：現(xiàn)金3.其他貨幣資金（外埠存款）借：應(yīng)收賬款貸：其他應(yīng)收款-備用金開立采購專戶貸：壞賬準備現(xiàn)金長短款借：其他貨幣資金-外埠存款借：銀行存

6、款庫存現(xiàn)金大于賬面值貸：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：現(xiàn)金用此?？钯徹?.應(yīng)收票據(jù)（見后）貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損借：物資采購第二章溢貸：其他貨幣資金-外埠存款存貨1材料加工完成收回加工物資押金）（1）取得借：原材料（驗收入庫加工物資+剩余物貸：銀行存款發(fā)票與材料同時到資）損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押借：原材料貸：委托加工物資金應(yīng)交稅金增（進）3.包裝物借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款（1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）發(fā)票先到借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅金增（銷）借：在途物資（含運費）貸：包裝物應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅應(yīng)交稅金增（進）（2）隨產(chǎn)品出售且其他業(yè)務(wù)收入（押金部分）貸

7、：銀行存款借：營業(yè)費用（不單獨計價）不能使用而報廢時，按其殘料價值材料已到，月末發(fā)票賬單未到其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）借：原材料借：原材料貸：包裝物貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款（3）包裝物的出租、出借營業(yè)費用（出借）注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再第一次領(lǐng)用新包裝物時攤銷（略）一一一次、五五、分次處理借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）4.低值易耗品（處理同包裝物）（2）發(fā)出營業(yè)費用（出借）5.存貨清查平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)貸：包裝物盤盈借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/注：出租、出借金額較大時可分期攤銷確認貸：原材料收取押金借：原材料2.委托加工物資借：銀行存款貸：待處理財產(chǎn)

8、損溢-待處理流動資產(chǎn)損發(fā)出委托加工物資貸：其他應(yīng)付款溢借：委托加工物資收取租金報批轉(zhuǎn)銷貸：原材料借：銀行存款借：待處理財產(chǎn)損溢支付加工費、運雜費、增值稅貸：應(yīng)交稅金增（銷）貸：管理費用借：委托加工物資其他業(yè)務(wù)收入盤虧或毀損應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進）退還包裝物確認貸：銀行存款等（不管是否報廢），借：待處理財產(chǎn)損溢交納消費稅（見應(yīng)交稅金）借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）投初始投資或追加投資同取得報批轉(zhuǎn)銷投被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗1.短期投資I投資年度以前借：管理費用購入借：應(yīng)收股利-股利收入貸：待處理財產(chǎn)損溢借：短期投資-股票/

9、債券/基金X貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)ii屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的應(yīng)收股利、應(yīng)收利息II投資年度損耗貸：銀行存款i屬于投資前的借：原材料其他貨幣資金借：應(yīng)收股利-股利收入（殘料）注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款）借：ii屬于投資后的管理費用銀行存款借：應(yīng)收股利貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：投資收益-股利收入iii屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨收到持有時期內(nèi)的股利或利息III投資年度以后（按公式計算）損耗借：銀行存款/現(xiàn)金借：應(yīng)收股利借：原材料貸：短期投資-股票/債券X貸：投資收益-股利收入（殘料）轉(zhuǎn)讓、出售長期股權(quán)投資-

10、企業(yè)其他應(yīng)收款（保險、責任人賠款）借：銀行存款在實際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可營業(yè)外支出一非常損失短期投資跌價準備-股/債X先計算“長期股權(quán)投資”，再通過計算即可得貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：出“投資收益”注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)短期投資（3）權(quán)益法平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)股票/債券X初始投資或追加投資同上力機構(gòu)批準，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】股權(quán)投資差額的處理如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準，投資收益出售股/債Xi取得時確認應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時在附注中披露；如果2長期股權(quán)投資投資借：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資貸成本其后批準的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)

11、整（1）取得貸：銀行存款當期報表的年初數(shù)。以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額8.存貨的期末計價（略）以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見后）貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本第三章（2）成本法ii攤銷借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷交稅。-企業(yè)-股權(quán)投資準備2貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額ii投資單位出售該項股權(quán)時，可將原計入貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)（帳面余額）205借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額資本公積的”股權(quán)投資準備“轉(zhuǎn)入“其他資本利潤分配-未分配利潤（累計影響數(shù)）1貸：資本公積-股權(quán)投資準備公積”資本公積-股權(quán)投資準備2被投資單位實現(xiàn)凈損益的處理（4）成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換ii追加投資

12、時I凈利潤權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本i被投資單位實現(xiàn)凈利潤時I轉(zhuǎn)換時302借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整借：長期股權(quán)投資-企業(yè)貸：銀行存款302貸：投資收益-股權(quán)投資收益貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本iii再次計算股權(quán)投資差額ii被投資單位宣告分派股利時長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本=借：應(yīng)收股利-企業(yè)（實際數(shù)）II以后分派利潤或現(xiàn)金股利時200+5+2+302貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整i屬于已記入投資賬面價值的借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股投差額2II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為借：應(yīng)收股利貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本2限）貸：

13、長期股權(quán)投資-企業(yè)將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準備”全部借：投資收益-股權(quán)投資損失ii屬于尚未記入投資賬面價值的轉(zhuǎn)入“投資成本”貸：長股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整借：應(yīng)收股利借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本注：以后被投資單位又實現(xiàn)利潤，先沖減帶：投資收益7未減記長期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢III對中止采用權(quán)益法前被投資單位實現(xiàn)貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整5復(fù)其賬面價值，恢復(fù)時的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。-企業(yè)-股權(quán)投資準備2借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-損益調(diào)整借：長期股權(quán)投資-企業(yè)成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時初始投資成本=（確認的損益一未減記的）貸：投資收益200+5+2+302-2貸：投資收益

14、-股權(quán)投資收益成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)其他所有者權(quán)益變化的處理i采用追溯調(diào)整法對原成本法核算進行調(diào)分別計算，分別攤銷，前者按投資日算，后者i投資單位會計處理整按追加投資日算。但如果追加投資新形成的股借：長股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資準備借：長期股權(quán)投資-企業(yè)-投資成本權(quán)投資差額不大，可以并入追溯調(diào)整后的股權(quán)貸：資本公積-股權(quán)投資準備200投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處（=捐贈物價值*（1-33%）*持股比例）-企業(yè)-股權(quán)投資差額1置長期股權(quán)投資時，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn)注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈，則不須-企業(yè)-損益調(diào)整5iv以后分派利潤或現(xiàn)金股利同權(quán)益法（5）短

15、期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資借：委托貸款-利息iii交付使用借：長期月圈%/債權(quán)投資（成本與市價孰低貸：投資收益-委托貸款利息收入借：固定資產(chǎn)者）注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認貸：在建工程短期投資跌價準備的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回投資者投入投資收益的利息金額。其后，收回該利息，則沖減委托借：固定資產(chǎn)（投資雙方確認價）貸：短期投資貸款本金。貸：實收資本（6）長期股權(quán)投資的處置1、科目設(shè)置：“委托貸款”一級科目，下接受捐贈損益的確認設(shè)“本金”、“利息”、“減值準備”二級科目借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額+稅費）借：銀行存款2、資產(chǎn)負債表中，按期限長短，分別在“短貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費）長

16、期股權(quán)投資減值準備期投資”、“長期債權(quán)投資”反映。資本公積-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備貸：長期股權(quán)投資期末計價（略）遞延稅款（單據(jù)金額X33%）投資收益-股權(quán)出售收益/損失第四章注：接受舊的固定資產(chǎn)捐贈或投資，不在應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）固定資產(chǎn)賬面反映折舊；若接受的捐贈或投資的固定資資本公積準備項目的處理1.增加產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成借：資本公積-股權(quán)投資準備（如是舊的，則以凈值入帳）本應(yīng)加上。貸：資本公積-其他資本公積購置經(jīng)營租入（見后）注：轉(zhuǎn)增資本時I購入不需安裝的固定資產(chǎn)融資租入（見后）借：資本公積-其他資本公積借：固定資產(chǎn)自行建造貸：實收資本/股本貸：銀行存

17、款I(lǐng)自營工程尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷II購入需安裝的固定資產(chǎn)i購入工程物資借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷i購入借：工程物資（含稅金）貸：長期股權(quán)投資-企業(yè)-股權(quán)投資差額借：在建工程貸：銀行存款3.投資的期末計價（略）貸：銀行存款ii領(lǐng)用工程物資4.委托貸款ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資借：在建工程發(fā)放貸款借：在建工程貸：工程物資借：委托貸款-本金貸：原材料iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品貸：銀行存款應(yīng)交稅金增-進轉(zhuǎn)出借：在建工程按期計提利息應(yīng)付工資自營工程貸：庫存商品應(yīng)交稅金增（銷）借：在建工程貸：銀行存款ii支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理iv領(lǐng)用安裝材料ii交付使用貸：銀行存款借：在建工程借：固定資

18、產(chǎn)iii出售收入、殘料和保險公司或過失人貸：原材料貸：在建工程賠款處理應(yīng)交稅金增-進轉(zhuǎn)出無償調(diào)入借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款v支付工程人員的工資、福利費借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理借：在建工程貸：資本公積-無償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值）iv出售后應(yīng)繳納的營業(yè)稅貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費銀行存款（相關(guān)費用）借：固定資產(chǎn)清理vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出2.減少貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅（售價x5%）借：在建工程只有盤虧不通過“固定資產(chǎn)清理”核算v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益）貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本投資轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出-處置固凈損失（正常經(jīng)vii工程借款利息支出（見借款費用）借：長期股權(quán)投資營）viii交

19、付使用貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）營業(yè)外支出-非常損失（非正常原因）借：固定資產(chǎn)銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）長期待攤費用（籌建期間發(fā)生的）貸：在建工程捐贈轉(zhuǎn)出貸：固定資產(chǎn)清理ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨借：營業(yè)外支出一捐贈支出3.固定資產(chǎn)折舊借：原材料貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額）i計提折舊應(yīng)交稅金增（進）報經(jīng)批準無償調(diào)出（如調(diào)出發(fā)生的凈損借：管理費用貸：工程物資失）制造費用A、在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運行借：資本公積一無償調(diào)出固定資產(chǎn)其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃）收支凈額計入在建工程成本貸：固定資產(chǎn)清理貸：累計折舊B、報廢或損毀時，如工程項目尚未完工，出售、報廢、毀損ii出售、報廢清理、

20、盤虧而減少固定資產(chǎn)凈損失計入在建工程成本；非正常原因造成i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額的，或在建工程項目全部報廢或毀損，凈損失借：固定資產(chǎn)清理（凈值）借：計營業(yè)外支出。累計折舊累計折舊II出包工程固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)i預(yù)付、補付工程款貸：固定資產(chǎn)（原值）注：企業(yè)對未使用，不需用的固定資產(chǎn)也12應(yīng)計提折舊，計提的折舊計入當期管理費用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會計準則-固定資產(chǎn)而對未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計提折舊改為計提折舊，此項會計政策變更應(yīng)當采用追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項目。4.固定資產(chǎn)的后繼續(xù)支出p113114（1）費用化的后續(xù)支出

21、如果不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時確認為管理費用、制造費用，不再通過待攤費用（長期待攤費用）、預(yù)提費用處理。（2）資本化的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)的使用壽命使產(chǎn)品質(zhì)量實質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實質(zhì)性降低如果可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計（即通常所說的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)的改擴建i注銷原固定資產(chǎn)借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn)ii支付改、擴建工程費用同自營工程借：在建工程貸：銀行存款iii殘料變價收入1.無形資產(chǎn)借：銀行存款購入的無形資產(chǎn)貸：在建工程借：無形資產(chǎn)

22、（實際支付價款）iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價貸：銀行存款值投資者投入借：固定資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價）貸：在建工程貸：實收資本/股本5.固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧注：為首次發(fā)行股票而接受投資者投入盤盈借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值）i經(jīng)清查確認為盤盈時貸：實收資本/股本借：固定資產(chǎn)（市價一折舊損耗）接受捐贈貸：待處理財產(chǎn)損溢借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額+支付的相關(guān)稅ii報批后轉(zhuǎn)銷費）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：遞延稅款貸：營業(yè)外收入-固定資產(chǎn)盤盈資本公積盤虧銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）i經(jīng)清查確認為盤虧時自行開發(fā)并按法律程序申請取得借：待處理財產(chǎn)損溢i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支累計折舊

23、（賬面值）出固定資產(chǎn)減值準備借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本）貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）貸：銀行存款ii報批后轉(zhuǎn)銷ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人借：員的工資及福利費、租金、借款費用等）營業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤虧借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資7.固定資產(chǎn)的期末計價（略）購入的或以支付土地出讓金方式取得的第五章土地使用權(quán)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)（實際支付價款）預(yù)計可收回金額和剩余可使用年限進行攤銷貸：預(yù)提費用貸：銀行存款預(yù)計某項無形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來未來到期還本付息時注：該項土地開發(fā)時經(jīng)濟效益，則將其攤余價值全部轉(zhuǎn)入當期管理借：短期借款借：在建工程費

24、用預(yù)提費用貸：無形資產(chǎn)-土地使用權(quán)無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)財務(wù)費用（尚未提取的利息）用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交之后，每年支付的年費和維護專利權(quán)發(fā)生的訴貸：銀行存款易訟費，直接計入當期管理費4.短期債券出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）2.其他資產(chǎn)收到債券款借：銀行存款長期待攤費用借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準備應(yīng)由本期負擔的部分不得做為長期待攤費貸：應(yīng)付短期債券（實收發(fā)行債券款）營業(yè)外支出一出售無形資產(chǎn)損失用。計提利息貸：無形資產(chǎn)i發(fā)生時借：財務(wù)費用（票面利息±折溢價）應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅借：長期待攤費用貸：應(yīng)付短期債券營業(yè)外收入-出售無形資產(chǎn)收益貸：銀行存款注：若金額小可在

25、還本付息時處理出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）ii攤銷時借：應(yīng)付短期債券借：銀行存款借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用財務(wù)費用貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：長期待攤費用一利息支出結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出第六章貸：銀行存款借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅）流動負債到期償還本息貸：銀行存款1.應(yīng)付賬款（略）借：應(yīng)付短期債券攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P1972.應(yīng)付票據(jù)（見后）貸：銀行存款借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)）3.短期借款5.預(yù)收賬款其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)）借款時預(yù)收時貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）借：銀行存款借：銀行存款注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資貸：短期借款貸：預(yù)收賬款產(chǎn)，當月開始攤

26、銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當按月預(yù)提利息發(fā)貨時月不再攤銷。借：財務(wù)費用借：預(yù)收賬款若當期發(fā)生減值準備，則下期攤銷額要按一利息支出貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金增（銷）借：利潤分配-提取職工獎勵及福利基金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用銀行存款貸：應(yīng)付福利費貸：其他應(yīng)付款（運雜費）支付時收取存入保證金（如包裝物押金）補付貨款時借：應(yīng)付福利費借：銀行存款借：銀行存款貸：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款貸：預(yù)收賬款用于職工醫(yī)療費（包括交納的醫(yī)療保險10.其他應(yīng)交款6.應(yīng)付工資費），醫(yī)務(wù)經(jīng)費，因公負傷就醫(yī)路費，生活困應(yīng)交教育費附加（按流轉(zhuǎn)稅比例）支付職工工資難補助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）借：應(yīng)付工資園和托兒所人員工資。其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）貸：現(xiàn)金8.應(yīng)付股利固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）注：支付退休人員工資（即退休費）董事會提請股東大會批準的利潤分配方貸：其他應(yīng)交款-應(yīng)交教育費附加借：管理費用案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利礦產(chǎn)資源補償費貸：現(xiàn)金借：利潤分配-應(yīng)付股利i按月計提時（按月礦產(chǎn)品銷售收入）月份終了進行分配，計入有關(guān)費用貸：應(yīng)付股利借：管理費用-礦產(chǎn)資源補償費借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）注：若股東大會與董事會批準的不一