2017建筑行業(yè)稅務(wù)處理

1、建筑行業(yè)稅務(wù)處理建筑行業(yè)日常本錢費(fèi)用發(fā)票可抵扣工程及適用稅率見附表1:建筑行業(yè)發(fā)票工程施工局部可抵扣工程及適用稅率明細(xì)表,附表2:建筑行業(yè)發(fā)票日常費(fèi)用可抵扣工程及適用 稅率明細(xì)表建筑行業(yè)稅務(wù)本錢費(fèi)用發(fā)票占工程總價的比例工程本錢費(fèi)用發(fā)票占工程總價的比 例備注材料發(fā)票50%-65%增值稅專用發(fā)票,購置材料發(fā)票一定要過賬人工工資30%-35%每月每人工資不超過 3500,需要附身份證 復(fù)印年費(fèi)用發(fā)票5%-10%油費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)、過路費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、運(yùn) 費(fèi)利潤6%-10%三、建筑行業(yè)稅率及稅負(fù)1、建筑行業(yè)稅率納稅性質(zhì)征收方式國稅地稅增值稅企業(yè)所 得稅個稅附加稅印花 稅資源稅小規(guī)模納稅查賬征收稅率3%利潤

2、稅率附加稅綜合稅率萬分之5每立方3人25%1%12%兀一般納稅人查賬征收稅率11%利潤稅率附加稅綜合稅率萬分每立方325%1%12%之5兀2、建筑行業(yè)稅負(fù)(1)案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2021年5月1日 承接A工程工程工程價款100萬元,該工程發(fā)生工程本錢為833707.98 元,其中購置材料、動力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額 為645887.47元.對A工程工程甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計 算應(yīng)納稅額,該工程工程需繳納多少稅款？工程總價稅點(diǎn)不含稅金額稅額應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅稅 負(fù)1,000,000.0011%900,900.9099,099.10材料票稅額60%45

3、3,443.4717%376,358.0877,085.3911,919.611.1920%144,026.006%135,384.448,641.5648,418.003%46,965.461,452.54工程不含總價材料票稅額60%人工工資26.5%費(fèi)用票5%利潤企業(yè)所得 稅企業(yè)所得 稅稅負(fù)900,900.90558,707.98265,000.00 5,000.00 72,192.92 18,048.231.8048%應(yīng)交增值稅稅負(fù)企業(yè)所得稅稅負(fù)地稅附加稅稅負(fù)綜合稅負(fù)1.1920%1.8048%1.3500%4.3468%(2)以上案例在合理避稅的情況下,該工程工程實(shí)際需多少繳稅款？(備

4、注：應(yīng)取得 增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額到達(dá)銷項稅額的60%含稅價 1,000,000.00元不含稅價900,900.90元稅額 100 萬元-900900.90=99099.10 元材料票抵扣稅額87179.49元國稅：增值稅 99099.10-87179.49=11919.61 元企業(yè)所得稅 利潤72192.92*0.25=18048.23元地稅：城建稅 11919.61*7%=834.37 元教育費(fèi)附加11919.61*2%=357.59元地方教育費(fèi)附加11919.61*2%=238.39元個人所得稅 900900.90*1%=9009.01 元(含稅價)印花費(fèi) 100萬元*0.05%

5、=500元資源稅 2034.02元實(shí)繳稅款合計 42941.22元(3)以上案例在合理避稅的情況下,建筑行業(yè)的綜合稅負(fù)是4.3468%,該工程工程需繳稅額大概是100萬元*4.3468%=43468元,實(shí)繳稅款合計42941.22元.實(shí)繳稅款與綜合稅負(fù)相差43468.00-42941.22=526.78元,說明實(shí)繳稅款與綜合稅負(fù)相差甚小,可以做為計稅依據(jù).三、 建筑行業(yè)合理避稅的優(yōu)勢1、 合理避稅綜合稅負(fù)與 實(shí)際繳納的綜合稅負(fù)比照合理避稅綜合稅負(fù)實(shí)際繳納綜合稅負(fù)少繳綜合稅點(diǎn)4.3468%5.7995%1.4527%(1)真實(shí)案例：某包工頭掛靠甲建筑公司做 A工程工程,A工程工程工程總價2257

6、760元.甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2021年7月24日A工程工程完工,開出工程價款 2257760元(增值稅專用發(fā)票11% ,其中購置材料、動力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為175035.49元.對A工程工程甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額,該工程工程需繳納多少稅款？答：a、在合理避稅情況下,建筑行業(yè)的綜合稅負(fù)是4.5968%,該工程工程需繳納 2257760*0.043468=98140.31 元.b、該工程工程實(shí)際繳納是：130938.81元,實(shí)際繳納的綜合稅負(fù)是 130938.81/2257760=5.7995%含稅價：2257760元不含稅價：2034018.

7、02元國稅：增值稅2237741.98-專票抵扣175035.49=48706.49元地稅：城建稅 48706.49*0.07=3409.45 元教育費(fèi)附加 48706.49*2%=1461.19 元地方教育費(fèi)附加48706.49*2%=974.13元企業(yè)所稅稅 2034018.02*2.5%=50850.45 元個人所得稅 2034018.02*1%=20340.18元(含稅價)花費(fèi) 2257760*0.05%=1128.88 元資源稅 4068.04元c、在合理避稅情況下,可以少繳納130938.81-98140.31=32798.5 兀稅款.2、在沒有材料發(fā)票情況下,可以采用增值稅簡易計

8、稅方式合理避 稅(1)案例：甲建筑公司為增值稅一般納稅人,2021年4月1日承接A工程工程(?建筑工程施工許可證?上注明的合同開工日期為 4月10日),并將A工程中的局部施工工程分包給了乙公司.5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款 222萬元.5月甲公司支付給乙公司 工程分包款50萬元.對A工程工程甲建筑公司選用簡易計稅方法計 算應(yīng)納稅額,5月需繳納多少增值稅？答：?建筑工程施工許可證?上注明的合同開工日期在 4月30 日前的建筑工程工程為建筑工程老工程, 可以選擇適用簡易計稅方法, 以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額.該公司5月應(yīng)納增值稅額為(222-50)/(1+3%) X3%=5.01萬元(2)案例：甲建筑公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2021年5月1 日承接A工程工程,5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款 222萬元,