精選財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控審計(jì)方案

1、財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控審計(jì)方案為規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作， 推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制 度的建設(shè)和執(zhí)行， 按照公司 2016 年審計(jì)工作計(jì)劃， 對(duì)財(cái)務(wù)部 開展財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度審計(jì)。 為確保審計(jì)有效順利開展， 制定 本方案。一、審計(jì)目的 通過對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)， 查 找財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)及存在問題， 進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù) 管理， 加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督， 從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面完成。二、審計(jì)范圍本次審計(jì)范圍為 * 財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行 情況，根據(jù)工作需要可適當(dāng)延伸。三、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn) 在了解企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算管理、

2、成本管理、 資金管理、 資產(chǎn)管理、 融資等方面的內(nèi)控制度的建 立及執(zhí)行情況。精選資料（一）資金管理1. 資金管理制度建設(shè)：是否按照國(guó)家和公司資金管理的 要求建立資金管理制度。包括崗位責(zé)任分離制度、貨幣資金授 權(quán)批準(zhǔn)制度、現(xiàn)金收支控制制度、 銀行存款控制制度、 其他貨 幣資金控制制度及貨幣資金監(jiān)督檢查制度等。 職責(zé)分工和授權(quán) 審批程序是否明確規(guī)范，辦理資金業(yè)務(wù)不相容崗位是否相互分 離、制約和監(jiān)督。2. 資金預(yù)算管理：企業(yè)的資金管理是否納入預(yù)算管理范 圍，是否按預(yù)算管理的規(guī)定定期編制資金月度預(yù)算， 企業(yè)的各 項(xiàng)費(fèi)用開支是否均納入資金預(yù)算。3. 資金使用、 審批、 支付： 是否對(duì)企業(yè)資金使用進(jìn)行分

3、類管理。資本性資金支出、 專項(xiàng)管理的成本費(fèi)用支出及管理費(fèi) 用支出等不同支出的資金是否規(guī)定了不同的審批程序， 各項(xiàng)支 出的審批流程及審批權(quán)限是否明確；資金支付的申請(qǐng)、審批、復(fù)核和辦理是否按照規(guī)定執(zhí)行； 財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行資金支付程序 時(shí)，是否實(shí)行計(jì)劃、審核、支付的獨(dú)立程序，并定期核對(duì)。各 項(xiàng)捐贈(zèng)支出及大額資金支付的審批是否符合制度規(guī)定。4. 資金安全管理：是否嚴(yán)格執(zhí)行資金管理崗位責(zé)任制，出納人員是否兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作， 是否存在一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)全 過程的情況； 是否存在未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理資金業(yè)務(wù)或精選資料直接接觸貨幣資金的情況， 是否存在越權(quán)審

4、批的情況。 使用電 子支付的單位，操作人員是否加強(qiáng)對(duì)交易和支付行為的審核，根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作， 個(gè)人證書和密碼是否由責(zé) 任人保管。5. 現(xiàn)金和銀行存款管理：庫(kù)存現(xiàn)金是否符合制度規(guī)定，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例 ，對(duì)不屬于現(xiàn)金開支范圍 的業(yè)務(wù)是否通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算； 是否定期或不定期地對(duì)現(xiàn) 金進(jìn)行盤點(diǎn)， 是否存在“白條抵庫(kù)”等情況； 取得的資金收入 是否及時(shí)入賬， 是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”管理， 是否存在 收款不入賬， 賬外設(shè)賬， “坐支”收入的情況； 銀行賬戶的開 立、變更、注銷是否經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)；資金賬戶是否專門設(shè)立，是 否全部納入財(cái)務(wù)部門管理； 其他部門和人員是否存在開設(shè)、

5、管 理銀行賬戶和印鑒的情況；是否指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符， 是否立即查明原因， 及時(shí)處理； 出納人員是否同時(shí)從事銀行對(duì) 賬單的獲取、 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作； 資金收支憑證、銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否有專人復(fù)核， 并重點(diǎn)對(duì)資金支出 憑證、銀行對(duì)賬單真實(shí)性、合法性進(jìn)行審核。6. 銀行匯票管理：是否按票據(jù)管理相關(guān)制度，建立銀行 票據(jù)備查登記簿， 登記簿登記內(nèi)容是否規(guī)范健全； 是否定期對(duì) 銀行票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)。精選資料7. 票據(jù)及印章管理情況：是否明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保 管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè) 登記簿進(jìn)行記錄， 防

6、止空白票據(jù)的遺失和被盜用； 是否嚴(yán)格執(zhí) 行銀行預(yù)留印鑒分人保管、 妥善使用的制度， 財(cái)務(wù)專用章是否 由專人保管， 個(gè)人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管， 是否存 在一人保管支付款項(xiàng)所需全部印章的情況； 印章的保管存放地 點(diǎn)是否安全，用章是否履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。（二）成本費(fèi)用管理1. 成本費(fèi)用管理制度建設(shè)：獲取企業(yè)成本費(fèi)用相關(guān)管理 制度，分析其是否覆蓋企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出， 各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 是否明確，是否符合國(guó)家和上級(jí)管理部門的要求。2. 成本費(fèi)用控制審查： 成本費(fèi)用是否全部納入預(yù)算管理， 有無未經(jīng)審批的預(yù)算外支出； 財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門的成本費(fèi)用控 制是否到位， 監(jiān)督考核是否落實(shí)到位； 是否

7、按制度規(guī)定執(zhí)行成 本開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)， 如福利費(fèi)開支是否符合國(guó)家規(guī)定、 差旅 費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。3. 成本費(fèi)用核算審查：成本核算是否符合國(guó)家和公司的 相關(guān)規(guī)定， 有無將職工薪酬、 招待費(fèi)、 會(huì)議費(fèi)等控制費(fèi)用列入 其他成本費(fèi)用的情況； 有無成本費(fèi)用掛賬的情況； 有無通過往 來賬核算收入和成本費(fèi)用。（三）資產(chǎn)管理精選資料1 固定資產(chǎn)管理：固定資產(chǎn)核算是否符合公司規(guī)定；是 否設(shè)置臺(tái)賬（或卡片） ，固定資產(chǎn)的取得是否納入預(yù)算管理， 車輛購(gòu)置是否經(jīng)過上級(jí)審批； 固定資產(chǎn)的報(bào)廢、 毀損， 是否經(jīng) 過技術(shù)鑒定， 是否報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)； 報(bào)廢資產(chǎn)的處置程序是否符合制 度規(guī)定； 資產(chǎn)處置收入是否及時(shí)入賬； 財(cái)務(wù)部門是否

8、定期與資 產(chǎn)管理部門定期核對(duì)、 盤點(diǎn)固定資產(chǎn)； 是否按照要求購(gòu)買保險(xiǎn)。2. 債權(quán)資產(chǎn)管理：是否開展賬齡分析，定期督促相關(guān)部 門進(jìn)行欠費(fèi)催收； 三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)形成原因， 是否存在損 失風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)付賬款是否按照合同約定支付； 財(cái)務(wù)核算是否正確， 有無成本掛賬、對(duì)外投資掛賬的情況； 職工借款是否按照規(guī)定 及時(shí)沖銷，有無長(zhǎng)期掛賬的情況；關(guān)注與外單位的往來情況，重點(diǎn)檢查是否存在轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、 長(zhǎng)期無償占有國(guó)有資金的情 況，并檢查其合法性、公允性，是否存在損失風(fēng)險(xiǎn)。（四）收入管理1. 銷售收入： 財(cái)務(wù)部門是否定期核對(duì)應(yīng)收賬款； 是否按 公司制度對(duì)客戶進(jìn)行授信審批； 是否存在已發(fā)貨未開票或者已 開票未發(fā)貨

9、的現(xiàn)象。2 、 其他收入：資產(chǎn)出租收入、報(bào)廢資產(chǎn)或廢舊物資處 置收入及業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入等其他收入是否及時(shí)入賬； 資產(chǎn)出租是 否建立出租臺(tái)賬， 財(cái)務(wù)部門與相關(guān)管理部門是否定期核對(duì)； 財(cái)精選資料務(wù)部門是否定期與營(yíng)銷部門核對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝收入， 并與當(dāng)期的新 增用戶核對(duì)；是否存在收入掛賬或收入不入賬的情況。（五）融資管理對(duì)外融資是否納入當(dāng)年預(yù)算， 是否編制對(duì)外融資方案， 是 否按制度審核并報(bào)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批； 銀行貸款目的和實(shí)際使用 情況是否一致； 企業(yè)目前經(jīng)營(yíng)情況是否能夠保證及時(shí)歸還銀行 貸款，抵押物是否存在風(fēng)險(xiǎn)。（六）預(yù)算管理1. 預(yù)算管理制度建設(shè)：企業(yè)是否制定預(yù)算管理的相關(guān)制 度，制定的管理制度是否科學(xué)、可行；2. 預(yù)算編制和審核：預(yù)算編制是否遵循“自上而下、自 下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)審批”的程序；預(yù)算是否 涵蓋被審計(jì)單位的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)； 預(yù)算審核是否有專業(yè)人 員的參加； 預(yù)算項(xiàng)目是否細(xì)化， 是否存在預(yù)算項(xiàng)目過粗， 不利 于執(zhí)行和考核的情況（如其他費(fèi)用支出過大） ；是否根據(jù)年度 預(yù)算編制月份預(yù)算或季度預(yù)算；預(yù)算審核時(shí)是否考慮公司發(fā)展 目標(biāo)和資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。3. 預(yù)算執(zhí)行和調(diào)整：經(jīng)審核批準(zhǔn)的預(yù)算是否進(jìn)一步分解 細(xì)化到各部門（單位） ，并形成預(yù)算責(zé)任體系；是否按照預(yù)算 目標(biāo)， 并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)逐月編制月度資金預(yù)算；是否建立 預(yù)算管理臺(tái)賬；是否按資金預(yù)算嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用