高級財務管理第3版+章后練習題的答案04全面預算管理ppt課件

1、陳文浩陳文浩 教授教授第四章第四章第一節(jié)、全面預算管理概述第一節(jié)、全面預算管理概述 一、全面預算管理的產(chǎn)生和開展一、全面預算管理的產(chǎn)生和開展 具有現(xiàn)代意義的全面預算管理發(fā)源于20世紀初，是伴隨著規(guī)范本錢會計的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，它對現(xiàn)代企業(yè)的生長與開展起到了至關重要的作用。 第一次系統(tǒng)論述預算控制問題的著作是美國著名學者麥金萊1922年出版的，被視為企業(yè)預算管理實際開場構成的標志。 到了20世紀30年代以后，預算管理在企業(yè)中迅速普及開來，無論在實際還是實際上都處于快速開展時期。 20世紀80年代后，預算管理進入絕大多數(shù)西方企業(yè)。第一節(jié)、全面預算管理概述第一節(jié)、全面預算管理概述 二、全面預算管理的含義

2、二、全面預算管理的含義 全面預算反映的是企業(yè)未來某一特定期間普通不超越一年或一個運營周期的全部消費、運營活動的財務方案，它以實現(xiàn)企業(yè)的目的利潤為目的，以銷售預測為起點，進而對消費、本錢及現(xiàn)金收支等進展預測，并編制估計損益表、估計現(xiàn)金流量表和估計資產(chǎn)負債表，反映企業(yè)在未來期間的財務情況和運營成果。 全面預算管理是指企業(yè)為了實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和運營目的，對預定期內(nèi)的運營活動、投資活動、籌資活動經(jīng)過預算的方式進展充分全面地的預測和謀劃，并以預算為規(guī)范，對實踐執(zhí)行結果進展計量、控制、調(diào)整、核算、分析、報告和獎懲，以協(xié)助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度實現(xiàn)戰(zhàn)略目的的一系列管理活動的總稱。第一節(jié)、全面預算管理

3、概述第一節(jié)、全面預算管理概述 二、全面預算管理的含義二、全面預算管理的含義要了解全面預算管理的本質(zhì)，需求明確以下幾點： 一、全面預算不等于預測。二、 全面預算不等于財務方案。三、全面預算管理是一種管理機制，是一種與公司治理構造相順應的管理系統(tǒng)。四、全面預算管理是一種戰(zhàn)略管理。企業(yè)預算管理的目的實踐上就是企業(yè)的戰(zhàn)略目的。第一節(jié)、全面預算管理概述第一節(jié)、全面預算管理概述 三、全面預算管理的作用三、全面預算管理的作用一、提升戰(zhàn)略執(zhí)行和管理才干一、提升戰(zhàn)略執(zhí)行和管理才干 經(jīng)過全面預算，公司可以將其戰(zhàn)略目的加以經(jīng)過全面預算，公司可以將其戰(zhàn)略目的加以固化與量化，并按照企業(yè)內(nèi)部各職能部門的職責固化與量化，并

4、按照企業(yè)內(nèi)部各職能部門的職責范圍層層分解落實，使預算目的成為各職能部門范圍層層分解落實，使預算目的成為各職能部門的詳細責任目的，這樣就保證了企業(yè)預算目的與的詳細責任目的，這樣就保證了企業(yè)預算目的與各部門分管的詳細責任目的的一致性，從而使企各部門分管的詳細責任目的的一致性，從而使企業(yè)目的經(jīng)過詳細目的的實施得到最終實現(xiàn)。業(yè)目的經(jīng)過詳細目的的實施得到最終實現(xiàn)。第一節(jié)、全面預算管理概述第一節(jié)、全面預算管理概述 三、全面預算管理的作用三、全面預算管理的作用二、有效的控制與監(jiān)視二、有效的控制與監(jiān)視1 1、首先，全面預算的編制是一種事前的控制。、首先，全面預算的編制是一種事前的控制。經(jīng)過制定全面預算，可以明

5、確預定期內(nèi)任務方案，經(jīng)過制定全面預算，可以明確預定期內(nèi)任務方案，防止企業(yè)因盲目開展而蒙受不用要的損失和風險。防止企業(yè)因盲目開展而蒙受不用要的損失和風險。2 2、其次，全面預算的執(zhí)行時一種事中的控制。、其次，全面預算的執(zhí)行時一種事中的控制。在預算執(zhí)行過程中，經(jīng)過及時計量和反響，上級在預算執(zhí)行過程中，經(jīng)過及時計量和反響，上級管理層可以及時掌握下級經(jīng)理或員工預算執(zhí)行的管理層可以及時掌握下級經(jīng)理或員工預算執(zhí)行的進度和結果，從而判別能否需求調(diào)整下級的的運進度和結果，從而判別能否需求調(diào)整下級的的運營過程以保證企業(yè)運營目的的實現(xiàn)。營過程以保證企業(yè)運營目的的實現(xiàn)。3 3、最后，全面預算的分析和考評是一種事后的

6、、最后，全面預算的分析和考評是一種事后的控制。經(jīng)過對比，全面預算管理可以發(fā)現(xiàn)實踐任控制。經(jīng)過對比，全面預算管理可以發(fā)現(xiàn)實踐任務與預算的偏向，并經(jīng)過分析差別緣由和落實責務與預算的偏向，并經(jīng)過分析差別緣由和落實責任，為以后的任務指明方向。任，為以后的任務指明方向。第一節(jié)、全面預算管理概述第一節(jié)、全面預算管理概述 三、全面預算管理的作用三、全面預算管理的作用三、客觀的考核與評價三、客觀的考核與評價 全面預算的編制過程設定了合理業(yè)績目的的全面預算的編制過程設定了合理業(yè)績目的的全面信息，經(jīng)過預算的考評獎懲制度，可以明確全面信息，經(jīng)過預算的考評獎懲制度，可以明確各個部門、各個員工的任務績效。而且用預算目各

7、個部門、各個員工的任務績效。而且用預算目的進展考評，能有效防止個人的客觀印象、個人的進展考評，能有效防止個人的客觀印象、個人喜好影響績效考評的結果，有利于提高績效考評喜好影響績效考評的結果，有利于提高績效考評的客觀性與公正性。的客觀性與公正性。第一節(jié)、全面預算管理概述第一節(jié)、全面預算管理概述 三、全面預算管理的作用三、全面預算管理的作用四、合理配置企業(yè)資源四、合理配置企業(yè)資源 經(jīng)過全面預算的編制和平衡，企業(yè)可以對有經(jīng)過全面預算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資源進展最正確的安排運用，防止資源浪費限的資源進展最正確的安排運用，防止資源浪費和低效運用。經(jīng)過全面預算管理和考核、獎懲制和低效運用。經(jīng)過全

8、面預算管理和考核、獎懲制度的共同作用，還可以鼓勵并約束相關主體追求度的共同作用，還可以鼓勵并約束相關主體追求盡量高的收入增長和盡量低的本錢費用。盡量高的收入增長和盡量低的本錢費用。五、有效管理運營風險五、有效管理運營風險 全面預算可以初步預測企業(yè)下一年度的運營全面預算可以初步預測企業(yè)下一年度的運營情況，使能夠的問題提早暴露。參照預算結果，情況，使能夠的問題提早暴露。參照預算結果，公司管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險，并預先采取相公司管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險，并預先采取相應的防備措施，從而到達躲避與化解風險的目的。應的防備措施，從而到達躲避與化解風險的目的。 第一節(jié)、全面預算管理概述第一節(jié)、全面預算管理

9、概述 四、全面預算管理的特點四、全面預算管理的特點一、全面性。一、全面性。1 1、對企業(yè)一切經(jīng)濟活動和資金的運動都具有控制力，具有全方位性。、對企業(yè)一切經(jīng)濟活動和資金的運動都具有控制力，具有全方位性。2 2、全面預算管理涉及公司各個部門，需求全員參與。、全面預算管理涉及公司各個部門，需求全員參與。3 3、全面預算管理浸透到公司活動中的每個環(huán)節(jié)，具有全程性。、全面預算管理浸透到公司活動中的每個環(huán)節(jié)，具有全程性。二、機制性。二、機制性。全面預算管理的根本點是要經(jīng)過預算來強化內(nèi)部管理，使預算成為全面預算管理的根本點是要經(jīng)過預算來強化內(nèi)部管理，使預算成為一種管理上的制度安排。一種管理上的制度安排。三、

10、市場導向性三、市場導向性在企業(yè)全面預算的編制、監(jiān)視、控制與考核中必需一直牢牢樹立以在企業(yè)全面預算的編制、監(jiān)視、控制與考核中必需一直牢牢樹立以市場為導向的管理認識，留意把握市場的特點和變動，揣摩市場規(guī)律，市場為導向的管理認識，留意把握市場的特點和變動，揣摩市場規(guī)律，并在實踐任務中較好地運用市場規(guī)律為企業(yè)發(fā)明效益。并在實踐任務中較好地運用市場規(guī)律為企業(yè)發(fā)明效益。四、戰(zhàn)略性四、戰(zhàn)略性全面預算管理的構建必需以公司戰(zhàn)略為導向，將企業(yè)各個層級的目全面預算管理的構建必需以公司戰(zhàn)略為導向，將企業(yè)各個層級的目的與企業(yè)總體戰(zhàn)略目的相銜接。的與企業(yè)總體戰(zhàn)略目的相銜接。第一節(jié)、全面預算管理概述第一節(jié)、全面預算管理概述

11、 五、全面預算管理組織機構的構建五、全面預算管理組織機構的構建普通來說，一個健全的全面預算管理組織必需包含以下機構：一、預算管理委員會二、預算編制機構三、預算監(jiān)控與協(xié)調(diào)機構四、預算反響機構五、預算考評機構第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 一、全面預算編制的程序和起點一、全面預算編制的程序和起點一、編制程序一、編制程序 1 1、“自下而上方式自下而上方式在編制預算時，由下級部門向上級部門提報預算在編制預算時，由下級部門向上級部門提報預算草案，然后由上級部門對下級部門的草案進展綜草案，然后由上級部門對下級部門的草案進展綜合平衡，最終確定預算方案的編制程序。在編制合平衡，最終確定預算

12、方案的編制程序。在編制季度、月度預算是，普通采取自下而上的方式。季度、月度預算是，普通采取自下而上的方式。2 2、“自上而下方式自上而下方式先有上級部門向下級部門下達預算草案，然后由先有上級部門向下級部門下達預算草案，然后由下級部門進展分解落實、修正后反響給上級部門，下級部門進展分解落實、修正后反響給上級部門，最后上級部門經(jīng)過下級部門的反響意見進展綜合最后上級部門經(jīng)過下級部門的反響意見進展綜合平衡并最終確定預算方案的程序。在編制年度預平衡并最終確定預算方案的程序。在編制年度預算時，普通采取自上而下的方式。算時，普通采取自上而下的方式。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 一、全面預

13、算編制的程序和起點一、全面預算編制的程序和起點二、編制起點二、編制起點 期間費用預算戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算消費預算直接人工預算長期投資預算存貨預算采購預算直接資料預算制造費用預算產(chǎn)品本錢預算利潤預算籌資預算現(xiàn)金預算資產(chǎn)負債表預算第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 二、編制全面預算的詳細方法二、編制全面預算的詳細方法一、一、 增量預算法與零基預算法增量預算法與零基預算法 增量預算法又稱作調(diào)整預算法，是指以基期增量預算法又稱作調(diào)整預算法，是指以基期本錢費用程度為根底，結合預算期業(yè)務量程度及本錢費用程度為根底，結合預算期業(yè)務量程度及有關影響本錢要素的未來變動情況，經(jīng)過調(diào)整有有關影響本錢要素的

14、未來變動情況，經(jīng)過調(diào)整有關原有費用工程而編制預算的一種傳統(tǒng)的預算方關原有費用工程而編制預算的一種傳統(tǒng)的預算方法。法。 增量預算法的顯著特點在于，增量預算根本增量預算法的顯著特點在于，增量預算根本上都是從前一期的預算推上演來的。因此，增量上都是從前一期的預算推上演來的。因此，增量預算方法有兩個假設前提：預算方法有兩個假設前提： 一是現(xiàn)有的業(yè)務活動一是現(xiàn)有的業(yè)務活動是企業(yè)必需的；是企業(yè)必需的； 二是原有的各項開支都是合理的；二是原有的各項開支都是合理的； 增量預算法的優(yōu)點是：編制方法簡便，同時增量預算法的優(yōu)點是：編制方法簡便，同時由于是以上一年度的實踐執(zhí)行情況為根據(jù)編制的，由于是以上一年度的實踐執(zhí)

15、行情況為根據(jù)編制的，易于得到公司各層級的認可。易于得到公司各層級的認可。 而增量預算的主要缺陷是：當預算期的情況而增量預算的主要缺陷是：當預算期的情況發(fā)生變化，預算數(shù)額會遭到基期不合理要素的干發(fā)生變化，預算數(shù)額會遭到基期不合理要素的干擾。擾。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 二、編制全面預算的詳細方法二、編制全面預算的詳細方法一、一、 增量預算法與零基預算法增量預算法與零基預算法 零基預算法在編制費用預算時，不思索以往零基預算法在編制費用預算時，不思索以往期間的費用工程和費用數(shù)額，主要根據(jù)預算期的期間的費用工程和費用數(shù)額，主要根據(jù)預算期的需求和能夠分析費用工程和費用數(shù)額的合理性

16、，需求和能夠分析費用工程和費用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費用預算。綜合平衡編制費用預算。 零基預算的主要優(yōu)點是：零基預算的主要優(yōu)點是：1 1、最大化發(fā)揚了員工的積極性；、最大化發(fā)揚了員工的積極性；2 2、有利于提高、有利于提高員工的員工的“投入一產(chǎn)出認識；投入一產(chǎn)出認識；3 3、有利于合理分配、有利于合理分配資金；資金；4 4、有利于發(fā)揚基層單位參與預算編制的發(fā)、有利于發(fā)揚基層單位參與預算編制的發(fā)明性。明性。 但零基預算在實踐運用中仍存在一些缺陷：但零基預算在實踐運用中仍存在一些缺陷： 1 1、零基預算法編制任務量大、本錢高、編制時、零基預算法編制任務量大、本錢高、編制時間也較長；間也較長；2

17、 2、在安排預算工程的先后順序上也易、在安排預算工程的先后順序上也易受客觀影響，容易引起部門之間的矛盾；受客觀影響，容易引起部門之間的矛盾；3 3、能夠、能夠?qū)е掠嘘P人員只注重短期利益，忽視長久利益。導致有關人員只注重短期利益，忽視長久利益。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 二、編制全面預算的詳細方法二、編制全面預算的詳細方法一、一、 增量預算法與零基預算法增量預算法與零基預算法 運用零基預算法編制預算的詳細步驟是：運用零基預算法編制預算的詳細步驟是：1 1、提出企業(yè)總體預算目的、提出企業(yè)總體預算目的2 2、確定部門預算目的、確定部門預算目的3 3、進展本錢一效益分析、進展本錢

18、一效益分析 4 4、審核分配資金、審核分配資金 5 5、編制并執(zhí)行預算、編制并執(zhí)行預算 第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 二、編制全面預算的詳細方法二、編制全面預算的詳細方法二、固定預算法與彈性預算法二、固定預算法與彈性預算法 固定預算又稱靜態(tài)預算，是以預算期內(nèi)正常的、固定預算又稱靜態(tài)預算，是以預算期內(nèi)正常的、能夠?qū)崿F(xiàn)的某一業(yè)務量如消費量、銷售量程能夠?qū)崿F(xiàn)的某一業(yè)務量如消費量、銷售量程度為固定根底，不思索能夠發(fā)生的變動要素而編度為固定根底，不思索能夠發(fā)生的變動要素而編制預算的方法。它是最傳統(tǒng)的，也是最根本的預制預算的方法。它是最傳統(tǒng)的，也是最根本的預算編制方法。固定預算法是按照

19、預算期內(nèi)能夠?qū)嵥憔幹品椒?。固定預算法是按照預算期內(nèi)能夠?qū)崿F(xiàn)的運營活動程度確定相應的固定預算數(shù)來編制現(xiàn)的運營活動程度確定相應的固定預算數(shù)來編制預算的方法，普通適用于運營業(yè)務穩(wěn)定，消費產(chǎn)預算的方法，普通適用于運營業(yè)務穩(wěn)定，消費產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準確預測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品本錢品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準確預測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品本錢的企業(yè)，也可以用于編制固定費用預算。隨著業(yè)的企業(yè)，也可以用于編制固定費用預算。隨著業(yè)務量變化而增減的變動本錢工程預算就不宜運用務量變化而增減的變動本錢工程預算就不宜運用固定預算法。固定預算法。 固定預算法的優(yōu)點是簡便易行、運用廣泛。固定預算法的優(yōu)點是簡便易行、運用廣泛。 固定預算法的缺陷主要

20、在于過于機械呆板。固定預算法的缺陷主要在于過于機械呆板。 第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 二、編制全面預算的詳細方法二、編制全面預算的詳細方法二、固定預算法與彈性預算法二、固定預算法與彈性預算法 彈性預算法也可稱為變動態(tài)預算法，是在本錢彈性預算法也可稱為變動態(tài)預算法，是在本錢性態(tài)分析的根底上，根據(jù)業(yè)務量、本錢和利潤之性態(tài)分析的根底上，根據(jù)業(yè)務量、本錢和利潤之間的聯(lián)動關系，以未來不同業(yè)務程度為根底編制間的聯(lián)動關系，以未來不同業(yè)務程度為根底編制預算的系列預算方法方法，是固定預算的對稱。預算的系列預算方法方法，是固定預算的對稱。 彈性預算法的優(yōu)點在于：一方面可以順應不同運彈性預算法

21、的優(yōu)點在于：一方面可以順應不同運營活動情況的變化營活動情況的變化; ;另一方面可以使預算的評價與另一方面可以使預算的評價與考核考核, ,建立在更加客觀可比的根底上。建立在更加客觀可比的根底上。 彈性預算法的缺陷那么是：預算編制的任務量彈性預算法的缺陷那么是：預算編制的任務量較大。較大。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 二、編制全面預算的詳細方法二、編制全面預算的詳細方法二、固定預算法與彈性預算法二、固定預算法與彈性預算法 彈性預算法主要有公式法和列表法兩種。彈性預算法主要有公式法和列表法兩種。 1. 1.公式法公式法 公式法是運用總本錢性態(tài)模型，測算預算期的公式法是運用總本錢性

22、態(tài)模型，測算預算期的本錢費用數(shù)額，并編制本錢費用預算的方法。根本錢費用數(shù)額，并編制本錢費用預算的方法。根據(jù)本錢性態(tài)，本錢與業(yè)務量之間的數(shù)量關系可用據(jù)本錢性態(tài)，本錢與業(yè)務量之間的數(shù)量關系可用公式表示為：公式表示為： y=a+bx y=a+bx 其中，其中，y y表示某項預算本錢總額，表示某項預算本錢總額，a a表示該項本表示該項本錢中的預算固定本錢額，錢中的預算固定本錢額，b b表示該項本錢中的預算表示該項本錢中的預算單位變動本錢額，單位變動本錢額，x x表示估計業(yè)務量。表示估計業(yè)務量。 公式法的優(yōu)點是便于計算任何業(yè)務量的預算本公式法的優(yōu)點是便于計算任何業(yè)務量的預算本錢。但是，階梯本錢和曲線本錢

23、只能用數(shù)學方法錢。但是，階梯本錢和曲線本錢只能用數(shù)學方法修正為直線，才干運用公式法。另外，當業(yè)務量修正為直線，才干運用公式法。另外，當業(yè)務量變化到一定限制時，代表固定本錢的變化到一定限制時，代表固定本錢的a a和代表單位和代表單位變動本錢的變動本錢的b b就會發(fā)生變化。就會發(fā)生變化。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 二、編制全面預算的詳細方法二、編制全面預算的詳細方法二、固定預算法與彈性預算法二、固定預算法與彈性預算法 彈性預算法主要有公式法和列表法兩種。彈性預算法主要有公式法和列表法兩種。 2. 2.列表法列表法 列表法也叫多程度法，它是在估計的業(yè)務量范列表法也叫多程度法，它

24、是在估計的業(yè)務量范圍內(nèi)按照一定的業(yè)務量規(guī)范將業(yè)務量分為假設干圍內(nèi)按照一定的業(yè)務量規(guī)范將業(yè)務量分為假設干個程度，然后按不同的業(yè)務量程度編制預算，匯個程度，然后按不同的業(yè)務量程度編制預算，匯總列入一個預算表格中的方法。總列入一個預算表格中的方法。 列表法的優(yōu)點是：不論實踐業(yè)務量多少，不用列表法的優(yōu)點是：不論實踐業(yè)務量多少，不用經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算本錢，用經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務量相近的預算本錢，用以控制本錢較為方便；混合本錢中的階梯本錢和以控制本錢較為方便；混合本錢中的階梯本錢和曲線本錢，可按總本錢性態(tài)模型計算填列，不用曲線本錢，可按總本錢性態(tài)模型計算填列，不用用數(shù)學方法修正為近似的直

25、線本錢。但是，運用用數(shù)學方法修正為近似的直線本錢。但是，運用列表法編制預算，由于預算的實踐執(zhí)行結果往往列表法編制預算，由于預算的實踐執(zhí)行結果往往不與預算規(guī)范完全一致，因此在評價和考核實踐不與預算規(guī)范完全一致，因此在評價和考核實踐績效時，往往需求運用插補法來計算實踐業(yè)務量績效時，往往需求運用插補法來計算實踐業(yè)務量的預算本錢，比較費事。的預算本錢，比較費事。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 二、編制全面預算的詳細方法二、編制全面預算的詳細方法三、定期預算法與滾動預算法三、定期預算法與滾動預算法 定期預算法也稱為階段性預算，是指在編制預定期預算法也稱為階段性預算，是指在編制預算時以不

26、變的會計期間作為預算期的一種編制預算時以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。算的方法。 采用定期預算的優(yōu)點是可以保證預算期間與會采用定期預算的優(yōu)點是可以保證預算期間與會計期間在時期上相配合，便于考核和評價預算的計期間在時期上相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果。執(zhí)行結果。 按照定期預算方法編制的預算主要有以下缺陷：按照定期預算方法編制的預算主要有以下缺陷： 1 1、盲目性。由于定期預算往往是在年初甚至、盲目性。由于定期預算往往是在年初甚至提早兩三個月編制的，缺乏遠期指點性提早兩三個月編制的，缺乏遠期指點性. . 2 2、滯后性。定期預算不能隨情況的變化及時、滯后性。定期預算不能隨情況

27、的變化及時調(diào)整，當預算中所規(guī)劃的各種活動在預算期內(nèi)發(fā)調(diào)整，當預算中所規(guī)劃的各種活動在預算期內(nèi)發(fā)生艱苦變化時就會呵斥預算滯后過時。生艱苦變化時就會呵斥預算滯后過時。 3 3、延續(xù)性。固定預算方法編制的預算使管理、延續(xù)性。固定預算方法編制的預算使管理人員過多地著眼于企業(yè)或部門的短期利益，從而人員過多地著眼于企業(yè)或部門的短期利益，從而不利于企業(yè)的長久開展。不利于企業(yè)的長久開展。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 二、編制全面預算的詳細方法二、編制全面預算的詳細方法三、定期預算法與滾動預算法三、定期預算法與滾動預算法 滾動預算法又稱永續(xù)預算法，它根據(jù)上一期的滾動預算法又稱永續(xù)預算法，它根

28、據(jù)上一期的預算完成情況，調(diào)整和詳細編制下一期預算，并預算完成情況，調(diào)整和詳細編制下一期預算，并將編制預算的時期逐期延續(xù)滾動向前推移，使預將編制預算的時期逐期延續(xù)滾動向前推移，使預算總是堅持一定的時間跨度。算總是堅持一定的時間跨度。 滾動預算與定期預算相比具有以下優(yōu)點：滾動預算與定期預算相比具有以下優(yōu)點： 1 1、能堅持預算的完好性、繼續(xù)性，從動態(tài)預、能堅持預算的完好性、繼續(xù)性，從動態(tài)預算中把握企業(yè)的未來。算中把握企業(yè)的未來。 2 2、有利于企業(yè)管理決策人員以長久的目光去、有利于企業(yè)管理決策人員以長久的目光去統(tǒng)籌企業(yè)的各項運營活動，保證企業(yè)的各項任務統(tǒng)籌企業(yè)的各項運營活動，保證企業(yè)的各項任務有條

29、不紊地進展。有條不紊地進展。 3 3、由于預算能隨時間的推進不斷加以調(diào)整和、由于預算能隨時間的推進不斷加以調(diào)整和修訂，能使預算與實踐情況更相順應，有利于充修訂，能使預算與實踐情況更相順應，有利于充分發(fā)揚預算的指點和控制造用。分發(fā)揚預算的指點和控制造用。 4 4、有利于管理人員對預算資料作經(jīng)常性的分、有利于管理人員對預算資料作經(jīng)常性的分析研討。析研討。 但是，滾動預算的預算編制任務比較繁重，預但是，滾動預算的預算編制任務比較繁重，預算管理本錢較高。算管理本錢較高。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 三、營業(yè)預算的編制三、營業(yè)預算的編制一、銷售預算一、銷售預算 銷售預算普通是整個預算

30、的編制起點，是關銷售預算普通是整個預算的編制起點，是關于企業(yè)預算期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務等銷售活動于企業(yè)預算期內(nèi)銷售產(chǎn)品或提供勞務等銷售活動的總體安排，主要包括銷量、單價、銷售收入和的總體安排，主要包括銷量、單價、銷售收入和銷售費用。銷售預算以銷售預測為根底，預測的銷售費用。銷售預算以銷售預測為根底，預測的主要根據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結合市主要根據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結合市場預測中各種產(chǎn)品開展前景等資料。根據(jù)銷售預場預測中各種產(chǎn)品開展前景等資料。根據(jù)銷售預測確定未來期間估計的銷售量的和銷售單價后，測確定未來期間估計的銷售量的和銷售單價后，求出估計的收入：求出估計的收入：估計銷售收

31、入估計銷售收入= =估計銷售量估計銷售量估計銷售單價估計銷售單價 銷售收入預算中通常還該當包括估計現(xiàn)金收銷售收入預算中通常還該當包括估計現(xiàn)金收入的預算，某一時期的現(xiàn)金收入主要包括兩部分，入的預算，某一時期的現(xiàn)金收入主要包括兩部分，即上期的應收賬款在本期估計能收回的部分，以即上期的應收賬款在本期估計能收回的部分，以及本期實現(xiàn)的銷售中估計的現(xiàn)金收入部分，即：及本期實現(xiàn)的銷售中估計的現(xiàn)金收入部分，即：本期銷售商品所收到的現(xiàn)金本期銷售商品所收到的現(xiàn)金= =本期銷售本期收現(xiàn)本期銷售本期收現(xiàn)以前期賒銷本期收現(xiàn)以前期賒銷本期收現(xiàn)第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 三、營業(yè)預算的編制三、營業(yè)預算

32、的編制二、消費預算二、消費預算 消費預算是根據(jù)銷售預算編制的，方案為滿消費預算是根據(jù)銷售預算編制的，方案為滿足預算期的銷售量以及期末存貨所需的資源，主足預算期的銷售量以及期末存貨所需的資源，主要包括銷售量、期初和期末產(chǎn)廢品存貨、消費量。要包括銷售量、期初和期末產(chǎn)廢品存貨、消費量。 計算公式：計算公式： 估計消費量估計消費量= =估計銷售量估計期末產(chǎn)廢品存估計銷售量估計期末產(chǎn)廢品存貨估計期初產(chǎn)廢品存貨貨估計期初產(chǎn)廢品存貨 該式中的該式中的“估計銷售量來自銷售預算。而估計銷售量來自銷售預算。而產(chǎn)廢品的存貨數(shù)量普通可以根據(jù)產(chǎn)品的消費周期、產(chǎn)廢品的存貨數(shù)量普通可以根據(jù)產(chǎn)品的消費周期、一次發(fā)貨量、發(fā)貨時

33、間等要素合理確定庫存定額，一次發(fā)貨量、發(fā)貨時間等要素合理確定庫存定額，另外還要思索季節(jié)性消費或要求集中供貨的訂單另外還要思索季節(jié)性消費或要求集中供貨的訂單的影響，以防止存貨太多構成積壓，或存貨太少的影響，以防止存貨太多構成積壓，或存貨太少影響下期銷售。實務中普通按下期銷售量的一定影響下期銷售。實務中普通按下期銷售量的一定百分比確定，也即年初產(chǎn)廢品的存貨是編制預算百分比確定，也即年初產(chǎn)廢品的存貨是編制預算時估計到，年末產(chǎn)廢品存貨那么根據(jù)長期銷售趨時估計到，年末產(chǎn)廢品存貨那么根據(jù)長期銷售趨勢來確定。勢來確定。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 三、營業(yè)預算的編制三、營業(yè)預算的編制三、

34、直接資料預算三、直接資料預算 直接資料預算是以消費預算為根底編制的企直接資料預算是以消費預算為根底編制的企業(yè)在預算期內(nèi)各種直接資料耗費數(shù)量及其本錢的業(yè)在預算期內(nèi)各種直接資料耗費數(shù)量及其本錢的預算。預算。 直接資料預算主要包括直接資料的單位產(chǎn)品直接資料預算主要包括直接資料的單位產(chǎn)品用量、消費需用量、期初和期末存量等。用量、消費需用量、期初和期末存量等?！肮烙嬒烙嬒M量的數(shù)據(jù)來自消費預算，費量的數(shù)據(jù)來自消費預算，“單位產(chǎn)品資料用量單位產(chǎn)品資料用量的數(shù)據(jù)來自規(guī)范本錢資料或耗費定額資料，的數(shù)據(jù)來自規(guī)范本錢資料或耗費定額資料，“消消費需用量是費需用量是“估計消費量和估計消費量和“單位產(chǎn)品資料用單位產(chǎn)品

35、資料用量的乘積。期初期末的資料存量那么是根據(jù)當量的乘積。期初期末的資料存量那么是根據(jù)當前情況和長期銷售預測估計的。各期的前情況和長期銷售預測估計的。各期的“期末資料期末資料存量根據(jù)下期消費量的一定百分比確定。估計存量根據(jù)下期消費量的一定百分比確定。估計各季度的采購量根據(jù)下式計算確定：各季度的采購量根據(jù)下式計算確定： 估計采購量估計采購量= =消費需用量期末存量消費需用量期末存量期初存量期初存量 為了便于現(xiàn)金預算的編制，還要估計資料采為了便于現(xiàn)金預算的編制，還要估計資料采購的現(xiàn)金支出。每個季度的現(xiàn)金支出包括歸還以購的現(xiàn)金支出。每個季度的現(xiàn)金支出包括歸還以前期間應付賬款和本期應支付的采購貨款。前期

36、間應付賬款和本期應支付的采購貨款。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 三、營業(yè)預算的編制三、營業(yè)預算的編制四、直接人工預算四、直接人工預算 直接人工預算是工業(yè)企業(yè)在預算期內(nèi)為完成直接人工預算是工業(yè)企業(yè)在預算期內(nèi)為完成消費預算所需的直接人工工資及福利的預算。直消費預算所需的直接人工工資及福利的預算。直接人工預算也是以消費預算為根底編制的，主要接人工預算也是以消費預算為根底編制的，主要包括估計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每包括估計產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時、人工總工時、每小時人工本錢和人工總本錢。其中，估計產(chǎn)量數(shù)小時人工本錢和人工總本錢。其中，估計產(chǎn)量數(shù)據(jù)來自消費預算，單位產(chǎn)品工時和每小

37、時人工本據(jù)來自消費預算，單位產(chǎn)品工時和每小時人工本錢來自規(guī)范本錢資料。錢來自規(guī)范本錢資料。 人工總工時和人工總本錢那么是計算所得：人工總工時和人工總本錢那么是計算所得： 人工總工時人工總工時= =估計產(chǎn)量估計產(chǎn)量單位產(chǎn)品工時單位產(chǎn)品工時人工總本錢人工總本錢= =人工總工時人工總工時每小時人工本錢每小時人工本錢 由于人工工資都需求運用現(xiàn)金支付，所以，由于人工工資都需求運用現(xiàn)金支付，所以，不需另外估計現(xiàn)金支出，可直接參與現(xiàn)金預算的不需另外估計現(xiàn)金支出，可直接參與現(xiàn)金預算的匯總。匯總。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 三、營業(yè)預算的編制三、營業(yè)預算的編制五、制造費用預算五、制造費用預

38、算 制造費用是指企業(yè)各個消費部門為組織和管制造費用是指企業(yè)各個消費部門為組織和管理消費所發(fā)生的各項費用。由于制造費用屬于消理消費所發(fā)生的各項費用。由于制造費用屬于消費部門發(fā)生的費用，所以制造費用預算普通由消費部門發(fā)生的費用，所以制造費用預算普通由消費部門擔任編制，財務部門擔任指點和協(xié)助。費部門擔任編制，財務部門擔任指點和協(xié)助。 制造費用預算通常分為變動制造費用和固定制造費用預算通常分為變動制造費用和固定制造費用兩部分：制造費用兩部分：變動制造費用總額變動制造費用總額= =變動制造費用分配率變動制造費用分配率估計人估計人工總工時工總工時 固定制造費用按每期實踐需求的支付額估計。固定制造費用按每期

39、實踐需求的支付額估計。 為了便于編制現(xiàn)金預算，還需求估計現(xiàn)金支為了便于編制現(xiàn)金預算，還需求估計現(xiàn)金支出。制造費用中除折舊費以外的支出都需求支付出。制造費用中除折舊費以外的支出都需求支付現(xiàn)金，所以制造費用總額扣除折舊費總額后，即現(xiàn)金，所以制造費用總額扣除折舊費總額后，即可得到現(xiàn)金支出?？傻玫浆F(xiàn)金支出。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 三、營業(yè)預算的編制三、營業(yè)預算的編制六、產(chǎn)品本錢預算六、產(chǎn)品本錢預算 產(chǎn)品本錢也可稱為產(chǎn)品制造本錢，它包括耗產(chǎn)品本錢也可稱為產(chǎn)品制造本錢，它包括耗費在產(chǎn)品中的直接資料、直接工資、其他直接支費在產(chǎn)品中的直接資料、直接工資、其他直接支出和各消費單位為組織

40、和管理產(chǎn)品消費所發(fā)生的出和各消費單位為組織和管理產(chǎn)品消費所發(fā)生的各項費用。產(chǎn)品本錢預算普通由消費部門擔任編各項費用。產(chǎn)品本錢預算普通由消費部門擔任編制，財務部門協(xié)助完成。制，財務部門協(xié)助完成。 產(chǎn)品本錢預算，是銷售預算、消費預算、直產(chǎn)品本錢預算，是銷售預算、消費預算、直接資料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯接資料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位本錢和總本錢。單總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位本錢和總本錢。單位產(chǎn)品本錢的有關數(shù)據(jù)來自于直接資料預算、直位產(chǎn)品本錢的有關數(shù)據(jù)來自于直接資料預算、直接人工預算、制造費用預算三個預算的加總。消接人工預算、制造費用預算三個預算的加

41、總。消費量、期末存貨量來自于消費預算，銷售量那么費量、期末存貨量來自于消費預算，銷售量那么來自銷售預算。消費本錢、存貨本錢和銷貨本錢來自銷售預算。消費本錢、存貨本錢和銷貨本錢等數(shù)據(jù)那么分別是單位本錢和消費量、期末存貨等數(shù)據(jù)那么分別是單位本錢和消費量、期末存貨量和銷售量的乘積。量和銷售量的乘積。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 三、營業(yè)預算的編制三、營業(yè)預算的編制七、銷售及管理費用預算七、銷售及管理費用預算 銷售費用又稱營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售產(chǎn)銷售費用又稱營業(yè)費用，是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷品或提供勞務過程中發(fā)生的各項費用以及專設銷售機構的各項經(jīng)

42、費。銷售費用預算是為了實現(xiàn)銷售機構的各項經(jīng)費。銷售費用預算是為了實現(xiàn)銷售預算所需支付的費用預算。它以銷售預算為根售預算所需支付的費用預算。它以銷售預算為根底，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，底，分析銷售收入、銷售利潤和銷售費用的關系，力務虛現(xiàn)銷售費用的最有效運用。在安排銷售費力務虛現(xiàn)銷售費用的最有效運用。在安排銷售費用時，要利用本量利分析方法，費用的支出應能用時，要利用本量利分析方法，費用的支出應能獲取更多的收益。在編制銷售費用時，要對過去獲取更多的收益。在編制銷售費用時，要對過去的銷售費用逐項分析，調(diào)查過去銷售費用支出的的銷售費用逐項分析，調(diào)查過去銷售費用支出的必要性和效果。必要性和

43、效果。 銷售費用預算應和銷售預算相配合，應有按銷售費用預算應和銷售預算相配合，應有按種類、地域、用途的詳細預算數(shù)額。另外，為了種類、地域、用途的詳細預算數(shù)額。另外，為了編制現(xiàn)金預算，需求將銷售費用拆解為付現(xiàn)本錢編制現(xiàn)金預算，需求將銷售費用拆解為付現(xiàn)本錢和非付現(xiàn)本錢。和非付現(xiàn)本錢。 第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 三、營業(yè)預算的編制三、營業(yè)預算的編制七、銷售及管理費用預算七、銷售及管理費用預算 管理費用預算是企業(yè)預算期內(nèi)為了維持根本管理費用預算是企業(yè)預算期內(nèi)為了維持根本組織機構和運營才干，保證消費運營活動正常進組織機構和運營才干，保證消費運營活動正常進展而發(fā)生的各項費用支出安排

44、。隨著企業(yè)規(guī)模的展而發(fā)生的各項費用支出安排。隨著企業(yè)規(guī)模的擴展，普通管理職能日益重要，其費用也相應添擴展，普通管理職能日益重要，其費用也相應添加，這就需求企業(yè)根據(jù)管理費用的特點和管理要加，這就需求企業(yè)根據(jù)管理費用的特點和管理要求，分析企業(yè)的業(yè)務成果和普通經(jīng)濟情況，分析求，分析企業(yè)的業(yè)務成果和普通經(jīng)濟情況，分析管理費用的構成，有針對性地采取預算控制措施，管理費用的構成，有針對性地采取預算控制措施，務必做到費用合理化。務必做到費用合理化。 由于管理費用多為固定本錢，因此普通是以由于管理費用多為固定本錢，因此普通是以過去的實踐開支為根底，按預算期的可預見變化過去的實踐開支為根底，按預算期的可預見變化

45、來調(diào)整。但是也不能拘泥于過去的實踐開支，必來調(diào)整。但是也不能拘泥于過去的實踐開支，必需充分調(diào)查每種費用能否必要，以提高費用效率。需充分調(diào)查每種費用能否必要，以提高費用效率。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 四、財務預算的編制四、財務預算的編制一、現(xiàn)金預算一、現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算是對預算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金現(xiàn)金預算是對預算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或缺乏、現(xiàn)金的籌措或運用等現(xiàn)支出、現(xiàn)金多余或缺乏、現(xiàn)金的籌措或運用等現(xiàn)金收付活動的詳細安排，反映了企業(yè)預算金收付活動的詳細安排，反映了企業(yè)預算 期內(nèi)的期內(nèi)的現(xiàn)金流量及其結果?，F(xiàn)金預算的內(nèi)容不僅決議著現(xiàn)金流量及其結果?，F(xiàn)金預算的

46、內(nèi)容不僅決議著企業(yè)在預算期內(nèi)的現(xiàn)金流入流出總量，也決議著企業(yè)在預算期內(nèi)的現(xiàn)金流入流出總量，也決議著企業(yè)預算期內(nèi)所需現(xiàn)金的籌措總額和籌措時間。企業(yè)預算期內(nèi)所需現(xiàn)金的籌措總額和籌措時間。因此，現(xiàn)金預算是全面預算體系的重要預算。因此，現(xiàn)金預算是全面預算體系的重要預算。 “現(xiàn)金收入部分包括期初現(xiàn)金余額和預算期現(xiàn)金收入部分包括期初現(xiàn)金余額和預算期現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收人的主要來源是銷貨收入?，F(xiàn)金收入，現(xiàn)金收人的主要來源是銷貨收入。 “現(xiàn)金支出部分包括預算的各項現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金支出部分包括預算的各項現(xiàn)金支出。 “現(xiàn)金多余或缺乏是現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支現(xiàn)金多余或缺乏是現(xiàn)金收入合計與現(xiàn)金支出合計的差額。差額為正，闡明收

47、入大于支出，出合計的差額。差額為正，闡明收入大于支出，現(xiàn)金有多余，可用于歸還借款或用于短期投資；現(xiàn)金有多余，可用于歸還借款或用于短期投資；差額為負，闡明支出大于收入，現(xiàn)金缺乏，需求差額為負，闡明支出大于收入，現(xiàn)金缺乏，需求向銀行獲得新的借款。向銀行獲得新的借款。 第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 四、財務預算的編制四、財務預算的編制二、利潤表預算二、利潤表預算 利潤表預算是在匯總了銷售收入、產(chǎn)品本錢、利潤表預算是在匯總了銷售收入、產(chǎn)品本錢、銷售及管理費用、營業(yè)外收支、資本支出等各項銷售及管理費用、營業(yè)外收支、資本支出等各項預算的根底上加以編制的。經(jīng)過編制利潤表預算，預算的根底上

48、加以編制的。經(jīng)過編制利潤表預算，可以了解企業(yè)預期的盈利程度，從總體上掌控企可以了解企業(yè)預期的盈利程度，從總體上掌控企業(yè)在預算期內(nèi)的收入、本錢、費用和利潤的實現(xiàn)業(yè)在預算期內(nèi)的收入、本錢、費用和利潤的實現(xiàn)及構成情況，可以據(jù)此分析影響利潤構成和變動及構成情況，可以據(jù)此分析影響利潤構成和變動的重要要素，分析、評價企業(yè)的盈利情況和運營的重要要素，分析、評價企業(yè)的盈利情況和運營成果，促進企業(yè)不斷改良運營管理，不斷提高經(jīng)成果，促進企業(yè)不斷改良運營管理，不斷提高經(jīng)濟效益。此外，企業(yè)還可以經(jīng)過編制分部門的利濟效益。此外，企業(yè)還可以經(jīng)過編制分部門的利潤預算，落實各部門的利潤責任，實現(xiàn)以利潤為潤預算，落實各部門的利

49、潤責任，實現(xiàn)以利潤為目的的綜合管理。目的的綜合管理。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 四、財務預算的編制四、財務預算的編制三、資產(chǎn)負債表預算三、資產(chǎn)負債表預算 編制預算資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)負債表期初數(shù)為編制預算資產(chǎn)負債表以資產(chǎn)負債表期初數(shù)為基點，充分思索銷售預算、消費預算、利潤表預基點，充分思索銷售預算、消費預算、利潤表預算、現(xiàn)金預算的相關數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、一切者算、現(xiàn)金預算的相關數(shù)據(jù)對資產(chǎn)、負債、一切者權益期初數(shù)的影響編制而成的，反映了企業(yè)預算權益期初數(shù)的影響編制而成的，反映了企業(yè)預算期末財務情況的總括性預算。期末財務情況的總括性預算。 編制估計資產(chǎn)負債表的作用，在于它可以為編制

50、估計資產(chǎn)負債表的作用，在于它可以為企業(yè)管理當局提供會計期末企業(yè)預期財務情況的企業(yè)管理當局提供會計期末企業(yè)預期財務情況的信息，它有助于管理當局預測未來期間的運營情信息，它有助于管理當局預測未來期間的運營情況，并采取適當?shù)母牧即胧?，必要時還可以修正況，并采取適當?shù)母牧即胧?，必要時還可以修正有關預算，以改善財務情況。有關預算，以改善財務情況。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 四、財務預算的編制四、財務預算的編制 財務預算作為企業(yè)全面預算體系中的組成部分，它在全面預算體系中有以下重要作用： 1、財務預算使決策目的詳細化、系統(tǒng)化和定量化 在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中，財務預算到全面、綜合地協(xié)調(diào)、

51、規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟關系與職能，使之一致服從于未來運營總體目的的要求；同時，財務預算又能使決策目的詳細化。系統(tǒng)化和定量化，可以明確規(guī)定企業(yè)有關消費運營人員各自職責及相應的斗爭目的，做到人人事先心中有數(shù)。財務預算作為全面預算體系中的最后環(huán)節(jié)，可以從價值方面總括地反映運營期特種決策預算與業(yè)務預算的結果，使預算執(zhí)行情況一目了然。 2、財務預算有助于財務目的的順利實現(xiàn) 經(jīng)過財務預算，可以建立評價企業(yè)財務情況的規(guī)范。將實踐數(shù)與預算數(shù)對比，可及時發(fā)現(xiàn)問題和調(diào)整偏向，使企業(yè)的經(jīng)濟活動按預定的目的進展，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務目的第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 五、長期投資預算與籌資預

52、算五、長期投資預算與籌資預算 長期投資預算又稱資本預算，是指企業(yè)為了消費運營開展的長久需求作出的長期投資活動的總體安排，設計企業(yè)進展規(guī)劃、評價、選擇、決策、實施長期投資活動的全過程。長期投資預算包括對內(nèi)投資預算和對外投資預算，其中對內(nèi)投資預算主要內(nèi)容是固定資產(chǎn)投資預算，對外投資預算主要內(nèi)容是權益性資本投資預算，另外還有聯(lián)營投資預算、無形資產(chǎn)投資預算和債券投資預算等。 籌資預算那么是企業(yè)對預算期內(nèi)資金籌集活動的總體安排，包括運營籌資預算和工程籌資預算。其中運營籌資預算是對預算期內(nèi)企業(yè)消費運營活動所需資金進展籌集、到期借款進展歸還的預算，工程籌資預算那么是企業(yè)對預算期內(nèi)有關長期投資工程所需資金進展

53、籌措的總體方案的方案安排。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 五、長期投資預算與籌資預算五、長期投資預算與籌資預算 長期投資預算的評判規(guī)范方法按照能否思索貨幣的時間價值可分為靜態(tài)目的和動態(tài)目的，靜態(tài)目的主要包括靜態(tài)投資回收期和會計平均報酬率；動態(tài)目的那么包括動態(tài)投資回收期、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法。 靜態(tài)投資回收期是指投資引起的現(xiàn)金流入累計到與投資額相等時所需求的時間，通俗的說就是投資還本時間，普通以年為單位，回收期越短，收回投資的速度越快，投資方案所承當?shù)娘L險就越小，方案就越有利；反之，投資回收期越長，收回投資的速度越慢，投資方案所承當?shù)娘L險越大。因此可以根據(jù)投資回收

54、期的長短評價有關方案的優(yōu)劣。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 五、長期投資預算與籌資預算五、長期投資預算與籌資預算 平均報酬率是指投資工程壽命期內(nèi)平均的年投資報酬率，也稱平均報酬率是指投資工程壽命期內(nèi)平均的年投資報酬率，也稱為平均投資報酬率。為平均投資報酬率。 平均報酬率平均報酬率= =年平均凈現(xiàn)金流量年平均凈現(xiàn)金流量 / / 初始投資額初始投資額第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 五、長期投資預算與籌資預算五、長期投資預算與籌資預算 凈現(xiàn)值法，是計算工程的凈現(xiàn)值能否大于凈現(xiàn)值法，是計算工程的凈現(xiàn)值能否大于0 0。凈現(xiàn)值就是工程所。凈現(xiàn)值就是工程所產(chǎn)生的一切現(xiàn)金流

55、入量和現(xiàn)金流出量按照目的利潤率或者資本本錢貼產(chǎn)生的一切現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量按照目的利潤率或者資本本錢貼現(xiàn)后的現(xiàn)值的代數(shù)和，也就是是指投資工程投入后預期所產(chǎn)生的現(xiàn)金現(xiàn)后的現(xiàn)值的代數(shù)和，也就是是指投資工程投入后預期所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值的總和。對于獨立工程，假設凈現(xiàn)值為正數(shù)，闡明該投凈流量的現(xiàn)值的總和。對于獨立工程，假設凈現(xiàn)值為正數(shù)，闡明該投資方案在經(jīng)濟上有利，方案是可行的；假設凈現(xiàn)值是負數(shù)，闡明有關資方案在經(jīng)濟上有利，方案是可行的；假設凈現(xiàn)值是負數(shù)，闡明有關方案在經(jīng)濟上是不利的，該投資方案不可行。對于互斥工程方案在經(jīng)濟上是不利的，該投資方案不可行。對于互斥工程A A和和B B，假，假設設A

56、A工程的凈現(xiàn)值大于工程的凈現(xiàn)值大于B B工程的凈現(xiàn)值，并且工程的凈現(xiàn)值，并且A A工程的凈現(xiàn)值也大于零，工程的凈現(xiàn)值也大于零，那么應接受那么應接受A A工程，回絕工程，回絕B B工程。工程。 凈現(xiàn)值法思索了貨幣的時間價值，對方案的評價更合理。但是凈現(xiàn)值法思索了貨幣的時間價值，對方案的評價更合理。但是凈現(xiàn)值法在運用時需求企業(yè)事先確定一個折現(xiàn)率，因此確定過程中難凈現(xiàn)值法在運用時需求企業(yè)事先確定一個折現(xiàn)率，因此確定過程中難免有人為要素的影響，在一定程度上不能客觀反映未來報酬的總現(xiàn)值，免有人為要素的影響，在一定程度上不能客觀反映未來報酬的總現(xiàn)值，而且也無法提示各個方案本身的報酬率究竟是多少。另外，凈現(xiàn)

57、值法而且也無法提示各個方案本身的報酬率究竟是多少。另外，凈現(xiàn)值法是對兩個或多個方案凈現(xiàn)值絕對數(shù)的比較，沒有思索初始投資的大小、是對兩個或多個方案凈現(xiàn)值絕對數(shù)的比較，沒有思索初始投資的大小、回收期間的長短等要素，因此不能用于獨立方案的排序?；厥掌陂g的長短等要素，因此不能用于獨立方案的排序。第二節(jié)、全面預算編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 五、長期投資預算與籌資預算五、長期投資預算與籌資預算 現(xiàn)值指數(shù)法是衡量投資工程未來報酬的總現(xiàn)值與初始投資額的現(xiàn)值之比，闡明該工程單位投資的獲利才干，記為PI?，F(xiàn)值指數(shù)=未來報酬的總現(xiàn)值 / 初始投資額 現(xiàn)值指數(shù)法的判別準那么是PI1工程可接受；反之工程應被回絕。

58、在兩個互斥方案的選擇中，PI越大，且PI1的工程最好。 現(xiàn)值指數(shù)思索了貨幣的時間價值，并且是相對數(shù)，反映了單位投資額的效益，與凈現(xiàn)值目的相比，對方案的評價更客觀，更便于投資總額不相等時不同投資方案之間的比較和排序。但是在對兩個互斥方案進展選擇時，用現(xiàn)值指數(shù)法與凈現(xiàn)值法得到的結論能夠會不一致，由于凈現(xiàn)值法得到的是絕對值，而現(xiàn)值指數(shù)法得到的是一個相對的比值，假設兩個投資工程規(guī)模相差很大時，現(xiàn)值指數(shù)法會忽略掉互斥方案規(guī)模上的差別，往往選取投資規(guī)模較小的方案，由于它衡量的是單位投資的收益，這和總收益往往會產(chǎn)生矛盾。鑒于企業(yè)價值最大化的財務原那么，凈現(xiàn)值法在此能夠更有利于做出正確的決策。第二節(jié)、全面預算

59、編制方法第二節(jié)、全面預算編制方法 五、長期投資預算與籌資預算五、長期投資預算與籌資預算 內(nèi)含報酬率又稱內(nèi)部報酬率，是指在投資工程的有效期內(nèi)使投資工程的凈現(xiàn)值等于零的貼現(xiàn)率，其本質(zhì)為工程的預期報酬率。在只需一個備選方案時，決議方案能否可行的時候，假設計算出來的內(nèi)含報酬率大于或等于企業(yè)的資本本錢或者必要報酬率那么方案可行，反之那么方案不可行；在有多個備選方案需擇優(yōu)采用的時候，那么應選擇內(nèi)含報酬率超越資本本錢或必要報酬率最多的工程。內(nèi)含報酬率思索了貨幣的時間價值，而且提示了各個投資工程的真實報酬率，抑制了凈現(xiàn)值和現(xiàn)值指數(shù)的一些缺陷，其概念也較容易了解。但是這種方法計算起來比較費事，特別是年運營現(xiàn)金凈

60、流量不相等時，要經(jīng)過多次測算才干得出結果。 第三節(jié)、全面預算管理執(zhí)行及考核第三節(jié)、全面預算管理執(zhí)行及考核 一、預算執(zhí)行與控制一、預算執(zhí)行與控制 預算執(zhí)行是指以預算為規(guī)范組織實施企業(yè)消費運營活動的行為，包括從預算審批下到達預算期終了的全過程。預算執(zhí)行是預算目的的詳細實施，它是預算目的實現(xiàn)與否的關鍵。預算控制那么是指企業(yè)以預算為規(guī)范，經(jīng)過過程監(jiān)視、信息反響、預算調(diào)整等方法促使預算執(zhí)行不偏離預算規(guī)范的行為。 由于企業(yè)的消費運營活動是一個延續(xù)不斷的過程，因此，預算執(zhí)行與控制也是一個周而復始、延續(xù)不斷的過程。預算執(zhí)行的目的是為了實現(xiàn)全面預算的各項預算目的。為此，企業(yè)預算執(zhí)行的各部門需求嚴厲以預算為規(guī)范從