2019年中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄大全考試必備

1、中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：存貨（第二章）1,1,購入物資（1 1）購入物資在支付價款和運(yùn)雜費(fèi)時借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金（2 2）采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借：材料采購（采用實(shí)際成本法，可使用“在途物資”）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)2 2 . .物資已經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”、“庫存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款3

2、3. .（1 1）預(yù)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款（2 2）收到已經(jīng)預(yù)付貨款的物資后借：材料采購（采用實(shí)際成本法使用“原材料”“庫存商品”）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款補(bǔ)付物資貨款借：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：銀行存款（3 3）退回多付的貨款借：銀行存款貸：預(yù)付賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：第三章固定資產(chǎn)1 1 . .購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2 2. .購入需要安裝的固定資產(chǎn)（1 1）按實(shí)際支付的價款（包括買價、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）借：在建工程貸：銀

3、行存款(2)(2)發(fā)生的安裝等費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款預(yù)付賬款(3)(3)安裝完畢結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支出，按實(shí)際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3 3. .自行建造的固定資產(chǎn)4 41)1)自營工程領(lǐng)用的工程物資借：在建工程貸：原材料5 52)2)自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：產(chǎn)成品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6 63)3)自營工程發(fā)生的其它費(fèi)用借：在建工程貸：銀行存款應(yīng)付職工薪酬輔助生產(chǎn)7 74)4)固定資產(chǎn)購建完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：投資性房地產(chǎn)(第四章)1.1.成本法模式計(jì)

4、量的(1)(1)企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)(應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本)貸：銀行存款在建工程(2)(2)將自用的建筑物、土地使用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷(轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計(jì)折舊或攤銷)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備(計(jì)提的減值準(zhǔn)備)(3)(3)按月計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（4 4）取得的租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入（5 5）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時借：固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)換日

5、賬面余額）投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（轉(zhuǎn)換日賬面余額）固定資產(chǎn)值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）累計(jì)攤銷（轉(zhuǎn)換日賬面余額）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)換日賬面余額）（6 6）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入同時借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊及攤銷（累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：長期股權(quán)投資（第五章）1 1. .同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1 1）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借:長期股權(quán)投資一一成本（取得被

6、合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目貸：有關(guān)資產(chǎn)科目資本公積一一資本溢價（股本溢價）（2 2）取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借:長期股權(quán)投資一一成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）有關(guān)負(fù)債科目資本公積一一資本溢價（股本溢價）盈余公積利潤分配一一未分配利潤貸：有關(guān)資產(chǎn)科目2,2,非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資（1 1）以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資一一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸

7、：銀行存款（合并成本、支付的直接相關(guān)費(fèi)用）（2 2）以交易性金融資產(chǎn)作為合并對價的借：長期股權(quán)投資一一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益一一處置收益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價值）投資收益一一處置收益同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：投資收益（3 3）以存貨作為合并對價的借：長期股權(quán)投資一一成本（合并成本，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入投交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）同時借：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本貸：庫

8、存商品、原材料等中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：無形資產(chǎn)（第六章）1 1 . .購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支的價款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2 2 . .投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)， 應(yīng)按該項(xiàng)無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值借：無形資產(chǎn)貸：股本（實(shí)收資本）3 3 . .接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（公允價值）壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）

9、4 4 . .接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本借：無形資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入一一接受捐贈利得銀行存款（支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交的相關(guān)稅金）5 5 . .自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出6,6,企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價款）貸：銀行存款等中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：無形資產(chǎn)（第七章）（一）非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理1 1 . .不涉及補(bǔ)價情況下的會計(jì)處理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：原材料貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：固定

10、資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得2 2 . .涉及補(bǔ)價情況下的會計(jì)處理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：長期股權(quán)投資銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：無形資產(chǎn)（第八章）（一）外購固定資產(chǎn)的初始計(jì)量成本 W W 價+相關(guān)稅費(fèi)+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等注：計(jì)入固定資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)包括關(guān)稅等，不包括生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。1 1 . .一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)， 按公允價值比例分配確定各固定資產(chǎn)成本2 2. .購買固定資產(chǎn)

11、的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定借：固定資產(chǎn)（購買價款的現(xiàn)值）未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額，應(yīng)在信用期內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷）貸：長期應(yīng)付款（實(shí)際應(yīng)支付價款）借：固定資產(chǎn)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷金額除滿足資本化條件計(jì)入固定資產(chǎn)成本外，均應(yīng)當(dāng)在信用期內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）資產(chǎn)負(fù)債表日：“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目中列示的金額為“長期應(yīng)付款”與“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶余額的差額。（二）自行建造固定資產(chǎn)1 1. .自營方式成本=直接材料+直接人工+機(jī)械施工費(fèi)（1 1）外購工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（

12、進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款注：如果工程物資用于不動產(chǎn)等的建造，則增值稅應(yīng)計(jì)入工程物資成本（2 2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資（3 3）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、設(shè)備：用于不動產(chǎn)（視同銷售）借：在建工程貸：庫存商品（實(shí)際成本）庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4 4）領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)器、設(shè)備：用于不動產(chǎn)（視同銷售）借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：持有至到期投資（第九章）（一）持有至到期投資1 1 . .企業(yè)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資一一債券投資（成本）（公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）一一債券投

13、資（利息調(diào)整）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款持有至到期投資一一債券投資（利息調(diào)整）2 2 . .企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款”科目。3 3 . .未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資一一債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資一一債券投資（利息調(diào)整）未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的， 資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算禾 I

14、I息收入借：持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息）持有至到期投資一一債券投資（利息調(diào)整）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）持有至到期投資一一債券投資（利息調(diào)整）4 4 . .已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息收入借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）貸：投資收益同時， 將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記5,5,收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息6,6,收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借

15、：銀行存款貸：應(yīng)收利息中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：持有至到期投資（第十章）股份支付計(jì)算時借：管理費(fèi)用（或其他成本費(fèi)用科目）貸：應(yīng)付職工薪酬-股份支付支付時借：應(yīng)付職工薪酬-股份支付貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）在支付時很明顯會影響現(xiàn)金流中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：應(yīng)付職工薪酬（第十一章）應(yīng)付職工薪酬1 1 . .向職工支付工資、獎金、津貼等借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2 2 . .從應(yīng)付職工薪酬中扣還各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等）借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)一一個人所得稅3 3. .職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資， 由發(fā)放工資的單位及時交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門借：庫存現(xiàn)金

16、貸：其他應(yīng)付款按規(guī)定將應(yīng)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼專戶存儲時借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款等4 4 . .向職工支付職工福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金5 5 . .支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會運(yùn)作和職工培訓(xùn)借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6 6 . .按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金借：應(yīng)付職工薪酬其他應(yīng)付款貸：銀行存款中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：債務(wù)重組(第十二章)1 1 . .以現(xiàn)金清償債務(wù)(1)(1)甲公司購買乙公司的商品，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，需債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款(乙公司)貸：銀行存款營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得(2)(2)乙公司計(jì)算債務(wù)重組損失借：銀行存款壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支

17、出一一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款一一甲公司2 2 . .以固定資產(chǎn)清償債務(wù)(1)(1)固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)(2)(2)結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得借：應(yīng)付賬款貸：固定資產(chǎn)清理營交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得(3)(3)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)損失借：營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理3 3 . .以股票、債券等金融資產(chǎn)抵償債務(wù)。(1)(1)甲公司的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款一一乙公司貸：可供出售金融資產(chǎn)一一 XXXX 股票一一成本營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得投資收益（2 2）乙公司的賬務(wù)處理借：可供出售金融資產(chǎn)一一 XXXX 股票一一成本

18、壞賬準(zhǔn)備營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款一一甲公司中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：（第十三章）或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債1 1 . .或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債借：營業(yè)外支出等貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2 2 . .或有事項(xiàng)確認(rèn)資產(chǎn)借：其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外支出中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：收入（第十四章）（一）銷售商品收入的計(jì)量1 1. .發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品同時，將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費(fèi)（注：如果銷售該商品的增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，則不作這筆分錄,待納稅義務(wù)發(fā)生時再作應(yīng)交增值稅的分錄）中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：政府補(bǔ)助（第十五章）與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助1 1 .

19、.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得政府補(bǔ)助時按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額借：銀行存款其他應(yīng)收款貸：營業(yè)外收入遞延收益2 2 . .涉及按期分?jǐn)傔f延收益的借：遞延收益貸：營業(yè)外收入中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：所得稅（第十六章）（一）特定交易或事項(xiàng)中涉及所得稅的確認(rèn)借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積借：資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債（二）遞延所得稅費(fèi)用（或收益）期末確認(rèn)公允價值變動時借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸：資本公積一一其他資本公積確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時借：資本公積一一其他資本公積貸：遞延所得稅負(fù)債中級會計(jì)實(shí)務(wù)分錄及公式整理：外幣折算（第十七章）（一）外幣交易的會計(jì)處理1 1 . .外幣交易發(fā)生日的初始確認(rèn)借：銀行存款一一 XXXX 銀行（人民幣）財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌差額貸：銀行存款一一 XXXX 銀行（歐元）2 2 . .資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日的會計(jì)處理（1 1）外幣貨幣性項(xiàng)目借：應(yīng)付賬款一一乙公司（美元）短期借款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一一匯兌差額（2 2）外幣非貨幣性項(xiàng)目借：資產(chǎn)減值損失交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益貸：存貨跌價準(zhǔn)備銀行存款交易性金融資產(chǎn)中級會計(jì)實(shí)務(wù) 分錄及公式整理： 會計(jì)政策、 會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正 （第十八章）（一）前期差錯更正的會計(jì)處理1 1 . .補(bǔ)提