簡易編制現(xiàn)金流量表法(二)

1、四、確信補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”一、凈利潤該項目依照利潤表凈利潤數(shù)填列.二、計提的資產(chǎn)減值預(yù)備計提的資產(chǎn)減值預(yù)備=本期計提的各項資產(chǎn)減值預(yù)備發(fā)生額累計數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊=制造費用中折舊+治理費用中折舊或：=累計折舊期末數(shù)一累計折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷=無形資產(chǎn)（期初數(shù)一期末數(shù)）或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。五、長期待攤費用攤銷=長期待攤費用（期初數(shù)一期末數(shù)）或=長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)六、待攤費用的減少（減：增加）=待攤費用期初數(shù)一待攤費用期末數(shù)7、預(yù)提

2、費用增加（減：減少）=預(yù)提費用期末數(shù)一預(yù)提費用期初數(shù)八、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益），依照固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。九、固定資產(chǎn)報廢損失依照固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。10、財務(wù)費用=利息支出一應(yīng)收單據(jù)的貼現(xiàn)利息1一、投資損失（減：收益）=投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）1二、遞延稅款貸項（減：借項）=遞延稅款（期末數(shù)一期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）=存貨（期初數(shù)一期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）=應(yīng)收賬款（期初數(shù)一期末數(shù)）+應(yīng)收單據(jù)（期初數(shù)一期末數(shù)）+預(yù)付賬款（期初數(shù)

3、一期末數(shù)）+其他應(yīng)收款（期初數(shù)一期末數(shù)）+待攤費用（期初數(shù)一期末數(shù)）一壞賬預(yù)備期末余額1五、經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）一=應(yīng)付賬款（期末數(shù)一期初數(shù)）+預(yù)收賬款（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)付單據(jù)（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)付工資（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)付福利費（期末數(shù)一期初數(shù)）+應(yīng)交稅金（期末數(shù)一期初數(shù)）+其他應(yīng)交款（期末數(shù)一期初數(shù)）一樣無數(shù)據(jù)。一、確信補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)欠債表“貨幣資金”期末余額：現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)欠債表“貨幣資金”期初余額：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額一現(xiàn)金的期初余額。一樣企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有那么應(yīng)

4、相應(yīng)填列。二、確信主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 .吸收投資所收到的現(xiàn)金=（實收資本或股本期末數(shù)一實收資本或股本期初數(shù)）+（應(yīng)付債券期末數(shù)一應(yīng)付債券期初數(shù)）2 .借款收到的現(xiàn)金=（短時間借款期末數(shù)一短時間借款期初數(shù)）+（長期借款期末數(shù)一長期借款期初數(shù)）3 .收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4 .歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=（短時間借款期初數(shù)一短時間借款期末數(shù)）+（長期借款期初數(shù)一長期借款期末數(shù)）（剔除利息）+（應(yīng)付債券期初數(shù)一應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5 .分派股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金=應(yīng)付股利借方發(fā)生額+利息支出+長期借款利息+在建工程利息+

5、應(yīng)付債券利息一預(yù)提費用中“計提利息”貸方余額一單據(jù)貼現(xiàn)利息支出6 .支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金之外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確信主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1 .收回投資所收到的現(xiàn)金=（短時間投資期初數(shù)一短時間投資期末數(shù)）+（長期股權(quán)投資期初數(shù)一長期股權(quán)投資期末數(shù)）+（長期債權(quán)投資期初數(shù)一長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，那么在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。2 .取得投資收益所收到的現(xiàn)金=利潤表

6、投資收益一（應(yīng)收利息期末數(shù)一應(yīng)收利息期初數(shù)）一（應(yīng)收股利期末數(shù)一應(yīng)收股利期初數(shù)）3,處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額="固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+（無形資產(chǎn)期末數(shù)一無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)一其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4 .收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5 .購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金=（在建工程期末數(shù)一在建工程期初數(shù)）（剔除利息）+（固定資產(chǎn)期末數(shù)一固定資產(chǎn)期初數(shù)）+（無形資產(chǎn)期末數(shù)一無形資產(chǎn)期初數(shù)）+（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)一其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他

7、長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。6 .投資所支付的現(xiàn)金=（短時間投資期末數(shù)一短時間投資期初數(shù)）+（長期股權(quán)投資期末數(shù)一長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）+（長期債權(quán)投資期末數(shù)一長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，那么在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。7 .支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。五、確信主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=利潤表中主營業(yè)務(wù)收入X（1+17%）+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+（應(yīng)收單據(jù)期初余額一應(yīng)收單據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬

8、款期初余額）一計提的應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備期末余額二、收到的稅費返還=（應(yīng)收補助款期初余額一應(yīng)收補助款期末余額）+補助收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)8 .收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是依照兩大主表和部份明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精準，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）=補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”一（1+2）-（4+5+6+7）公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一

9、計算的結(jié)果差異可不能太大。9 .購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金=（利潤表中主營業(yè)務(wù)本錢+（存貨期末余額一存貨期初余額）X（1+17%）+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+（應(yīng)付單據(jù)期初余額一應(yīng)付單據(jù)期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額一應(yīng)付賬款期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額一預(yù)付賬款期初余額）10 支付給職工和為職工支付的現(xiàn)金="應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+治理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+本錢及制造費用明細表中的“勞動愛惜費”11 支付的各項稅費="應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+”其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+“治理費用，中，稅金，本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目，即：實際繳納的各類稅金和附加稅，不包括進項稅。12 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+治理費用（剔除工資、福利費、勞動保