會(huì)計(jì)科目借貸用法

1、會(huì)計(jì)科目“借方或“貸方記憶方法分2大類：1、資產(chǎn)類、本錢類生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、損益類中“損類科目營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)費(fèi) 用、營(yíng)業(yè)稅金、治理費(fèi)用、所得稅借方表示增加,貸方表示減少！2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類中“益類科目營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入借方表示減 少,貸方表示增加！賬戶余額一般在其增加方.需掌握教材37頁(yè)會(huì)計(jì)科目表 根底會(huì)計(jì)學(xué)中所涉及到 5大類結(jié)轉(zhuǎn)1、購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)中,結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)實(shí)際本錢.借：原材料貸：物資采購(gòu)2、結(jié)轉(zhuǎn)/歸集分配制造費(fèi)用.借：生產(chǎn)本錢貸：制造費(fèi)用間接費(fèi)用歸集完畢3、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)本錢.即：完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品 /產(chǎn)成品借：庫(kù)存商品/產(chǎn)成品產(chǎn)品入庫(kù)貸：生產(chǎn)本錢4、結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品本錢.即

2、：產(chǎn)品賣掉進(jìn)入銷售環(huán)節(jié),產(chǎn)品本錢應(yīng)當(dāng)從庫(kù)存商品結(jié)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)本錢.借：營(yíng)業(yè)本錢貸：庫(kù)存商品5、結(jié)轉(zhuǎn)損益.即：結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)所有者權(quán)益類科目中,損益類賬戶期末無(wú)余額.本年利潤(rùn)用來(lái)核算出企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn).由于收入-費(fèi)用=利潤(rùn),所以核算利潤(rùn)時(shí)候,要通過(guò)2大類分錄結(jié)轉(zhuǎn),才能得出最終利潤(rùn)數(shù).1要結(jié)轉(zhuǎn)“益類收入類科目.“益類科目屬于利潤(rùn)增加項(xiàng),比方：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng) 業(yè)外收入,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)貸方.借：“益類科目營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入等貸：本年利潤(rùn)貸方表增加數(shù),可以理解為收入使得利潤(rùn)增加2要結(jié)轉(zhuǎn)“損類費(fèi)用類科目.“損類科目屬于利潤(rùn)減少項(xiàng),比方：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金,營(yíng)業(yè)本錢、治理費(fèi)用、所得稅等,結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)都結(jié)

3、轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)借方.借：本年利潤(rùn)借方表減少數(shù),可以理解為費(fèi)用使得利潤(rùn)減少貸：“損類科目治理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等3通過(guò)前2步本年利潤(rùn)借貸方比較,能看出企業(yè)是盈利還是虧損,如果是貸方大于借方說(shuō) 明企業(yè)是盈利,反之虧損.利潤(rùn)分配：用來(lái)反映企業(yè)利潤(rùn)分配總額或虧損彌補(bǔ)總額,即年末 把“本年利潤(rùn)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配中,結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)賬戶無(wú)余額.如果企業(yè)是盈利借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配對(duì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)可進(jìn)行分配.如,分給股東利潤(rùn)；稅后提取盈余公積金等.借：利潤(rùn)分配貸：應(yīng)付利潤(rùn)、盈余公積等將這2筆利潤(rùn)分配數(shù)相抵,那么可計(jì)算出未分配利潤(rùn). 總之,關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題是初學(xué)者一個(gè)難點(diǎn).但有一個(gè)規(guī)律,結(jié)轉(zhuǎn)要從相反方向轉(zhuǎn)

4、出. 如：營(yíng)業(yè)收入平時(shí)取得收入時(shí)候登記在貸方,結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)中核算利潤(rùn)時(shí)候,就要從借方轉(zhuǎn)出,借記營(yíng)業(yè)收入.幾個(gè)不容易區(qū)分會(huì)計(jì)科目1. 制造費(fèi)用、生產(chǎn)本錢、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和治理費(fèi)用?營(yíng)業(yè)費(fèi)用是在銷售環(huán)節(jié)所發(fā)生,如廣告費(fèi)、展覽費(fèi),宣傳費(fèi)、銷售中運(yùn)輸費(fèi).?在日常治理環(huán)節(jié)或行政部門、 廠部這類機(jī)構(gòu)發(fā)生辦公費(fèi)、 報(bào)刊雜志費(fèi)等計(jì)入治理費(fèi)用.?而生產(chǎn)車間發(fā)生間接費(fèi)用,那么計(jì)入制造費(fèi)用.?為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接費(fèi)用,計(jì)生產(chǎn)本錢2. 實(shí)收資本、資本公積、盈余公積?接受投資人(國(guó)家、個(gè)人、企業(yè))投入都計(jì)入“實(shí)收資本,這局部是要有回酬.要在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后,需要給投資人分紅、分利潤(rùn).?接受捐贈(zèng),即不圖回酬無(wú)償給予,那么計(jì)入“資本公積.

5、?從稅后利潤(rùn)中根據(jù)規(guī)定提取叫“盈余公積,可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損, 轉(zhuǎn)贈(zèng)資本,分配利潤(rùn).借貸記賬法應(yīng)用例題：1. 某工業(yè)企業(yè)20X X年6月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下,要求根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄.(1) 以銀行存款17 500元交納所得稅.?借：應(yīng)交稅金17 500 (-)貸：銀行存款17 500 (-)(2) 開出轉(zhuǎn)賬支票20 000元,支付應(yīng)分出利潤(rùn).?借：應(yīng)付利潤(rùn)20 000 (-)?貸：銀行存款20 000 (-)(3) 投資者追加投資100 000元,存入銀行.?借：銀行存款100 000 (+)貸：實(shí)收資本100 000(+)(4) 向銀行借入一年期借款200 000元,存入銀行.?借：銀行

6、存款200 000(+)貸：短期借款200 000(+)(5) 收到出租包裝物押金 50 000元,存入銀行.?借：銀行存款50000 (+)貸：其他應(yīng)付款50 000(+)(6) 以銀行存款100 000元?dú)w還一年到期借款.?借：短期借款100 000 (-)貸：銀行存款100 000 (-)(7) 采購(gòu)材料一批,應(yīng)付貨款為72 000元.?借：物資采購(gòu)72000 (+)貸：應(yīng)付賬款72 000(+)(8)以現(xiàn)金支付上述材料搬運(yùn)費(fèi) 200元,并結(jié)轉(zhuǎn)物資采購(gòu)本錢.借：物資采購(gòu)200 (+)貸：現(xiàn)金200(-)借：原材料72 200(+)貸：物資采購(gòu)72 200(-)2. 某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

7、,要求根據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄.(1) 發(fā)出材料匯總表列示,生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用材料20萬(wàn)元,生產(chǎn)車間一般耗用50 000元,治理部門耗用 30 000元.?借：生產(chǎn)本錢-甲產(chǎn)品200 000制造費(fèi)用50 000治理費(fèi)用30 000貸：原材料280000(2) 期末工資分配表列示,生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資費(fèi)用10萬(wàn)元,車間治理人員工資費(fèi)用30 000元,治理部門工資費(fèi)用80 000元.?借：生產(chǎn)本錢-甲產(chǎn)品100 000制造費(fèi)用30 000治理費(fèi)用80 000貸：應(yīng)付工資210000貸：銀行存款15000(4) 預(yù)提本月生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)用3 000元.?借：制造費(fèi)用3 000貸：預(yù)提費(fèi)用3000(5) 以現(xiàn)

8、金支付工資 21萬(wàn)元.?借：應(yīng)付工資210 000貸：現(xiàn)金210000(6) 期末固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表列示,車間固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊80 000元,治理部門 應(yīng)計(jì)提折舊70 000元.?借：制造費(fèi)用80 000治理費(fèi)用70 000貸：累計(jì)折舊150000(7) 以銀行存款支付企業(yè)本月治理部門水費(fèi)10 000元.?借：治理費(fèi)用10 000貸：銀行存款10 000(8) 以銀行存款5 000兀支付電費(fèi),其中生廣廣品耗用 4 000兀,治理部門耗用 1 000兀.?借：制造費(fèi)用4000治理費(fèi)用1 000貸：銀行存款5000(9) 設(shè)期初生產(chǎn)費(fèi)用余額為20 000元,期末在產(chǎn)品本錢為 18 000元,計(jì)算

9、并結(jié)轉(zhuǎn)完 工產(chǎn)品本錢.?制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)本錢=50000 + 30000 + 3000+ 80000 +4000=167000?完工產(chǎn)品本錢 =20000+ ( 200000+100000+167000) - 18000=469000?借：生產(chǎn)成本167 000貸：制造費(fèi)用167000?借：產(chǎn)成品469 000貸：生產(chǎn)本錢469000總結(jié)：錯(cuò)賬更正方法紅字更正法：記賬憑證科目或借貸方向錯(cuò)誤；所記金額大于應(yīng)記金額補(bǔ)充登記法：記賬憑證科目或借貸方向正確；只是所記金額小于應(yīng)記金額劃線更正法：記賬憑證無(wú)誤,屬登記賬簿時(shí)文字或數(shù)字筆誤1. 開出現(xiàn)金支票3 000元,支付治理部門辦公費(fèi)用.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制

10、會(huì)計(jì)分錄為：借：治理費(fèi)用300貸：銀行存款300補(bǔ)充登記法(分錄正確,只是金額少計(jì))借：治理費(fèi)用2 700貸：銀行存款2 700開出現(xiàn)金支票2 000元,支付治理部門辦公費(fèi)用.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：治理費(fèi)用2 000貸：現(xiàn)金2000紅字更正法2. 結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)完工產(chǎn)品本錢 87萬(wàn)元.此項(xiàng)經(jīng)借：營(yíng)業(yè)本錢870 000貸：生產(chǎn)本錢870 000紅字更正法會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤借：營(yíng)業(yè)本錢870 000貸：生產(chǎn)本錢870 000借：庫(kù)存商品產(chǎn)成品870 000貸：生產(chǎn)本錢870 000結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷商品本錢 54萬(wàn)元.借：營(yíng)業(yè)本錢450 000貸：庫(kù)存商品450 000補(bǔ)充登記法3. 攤銷本月車間應(yīng)負(fù)

11、擔(dān)固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)21萬(wàn)元.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)本錢210 000貸：待攤費(fèi)用210 000紅字更正法會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤借：生產(chǎn)本錢210 000貸：待攤費(fèi)用210 000借：制造費(fèi)用210 000貸：待攤費(fèi)用210 000攤銷本月治理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)120 000元.借：治理費(fèi)用210 000貸：待攤費(fèi)用210 000紅字更正法4. 分配本月應(yīng)付工資,其中生產(chǎn)工人工資50萬(wàn)元,車間治理人員工資 80 000元,企業(yè)治理部門人員工資12萬(wàn)元.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)本錢500 000制造費(fèi)用80 000治理費(fèi)用120 000貸：現(xiàn)金700 000紅字更正法會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤借：生

12、產(chǎn)本錢500 000制造費(fèi)用80 000治理費(fèi)用120 000貸：現(xiàn)金700 000借：生產(chǎn)本錢500 000制造費(fèi)用80 000120 000700 000治理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資分配本月應(yīng)付工資,其中生產(chǎn)工人工資30萬(wàn)元,車間治理人員工資 50 000元,企業(yè)治理部門人員工資10萬(wàn)元.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：生廣本錢300 000制造費(fèi)用50 000治理費(fèi)用100 000貸：應(yīng)付工資450 000根據(jù)該記賬憑證,在登記“應(yīng)付工資總賬時(shí)將450 000元誤寫為540 000元.5.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生制造費(fèi)用 45 000元.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)本錢45 000貸：制造費(fèi)用45

13、 000根據(jù)該記賬憑證,在登記“制造費(fèi)用總賬時(shí),將 45 000元誤寫為54 000元.劃線更正法賬簿記錄錯(cuò)誤在“制造費(fèi)用賬戶中,在數(shù)字54 000上劃一條紅線,在其上部寫入正確數(shù)字45 000,在更正處簽章.結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生制造費(fèi)用54 000元.此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)45 000貸：制造費(fèi)用45 000總結(jié)：本錢計(jì)算?外購(gòu)材料取得本錢?買價(jià)+附帶本錢?附帶本錢包括運(yùn)雜費(fèi)、 包裝費(fèi)、定額內(nèi)途中損耗、 入庫(kù)前整理挑選費(fèi)?直接費(fèi)用可直接確定計(jì)入：如買價(jià)?間接費(fèi)用共同發(fā)生費(fèi)用要分配計(jì)入：如共同發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)?例題：?某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù),要求編制會(huì)計(jì)分錄原材料賬戶寫出明細(xì)科1購(gòu)進(jìn)A、B、C

14、三種材料,A種材料買價(jià)為50萬(wàn)元,B種材料買價(jià)30萬(wàn)元,C種材料買價(jià)為20萬(wàn)元.其中A種材 料貨款以銀行存款支付,B、C兩種材料貨款尚未支付.?借：物資采購(gòu)1 000 000貸：銀行存款500 000應(yīng)付賬款500 0002以銀行存款5 000元支付上述三種材料運(yùn)費(fèi).按買價(jià)分?jǐn)偡峙渎?5000+ 1000000=0.005?A 材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=500000X 0.005=2500 元?B 材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=300000X 0.005=1500 元?C 材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=200000X 0.005=1000 元?借：物資采購(gòu)5 000貸：銀行存款5 0003以現(xiàn)金300元支付上述材料搬運(yùn)費(fèi)按買價(jià)分?jǐn)?結(jié) 轉(zhuǎn)入庫(kù)上述三種材料實(shí)際本錢.分配率=300+ 1000000=0.0003A材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=500000X 0.0003=150 元B材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=300000X 0.000 3=90 元C材料分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi)=200000X 0.0003=60 元?借：物資采購(gòu)300?貸：現(xiàn)金300?借：原材料-A材料502 650原材料-B材料301 590原材料-C材料201 060貸：4物資采購(gòu)1 005 300(4)以銀行存款50萬(wàn)兀支付B C兩種材料貨款.?借：應(yīng)付賬款500