第二章 保險(xiǎn)公司會計(jì)制度發(fā)展及規(guī)范體系

1、第二章 保險(xiǎn)公司會計(jì)制度發(fā)展與規(guī)范體系第一節(jié) 保險(xiǎn)公司會計(jì)制度的發(fā)展沿革 第二節(jié) 保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶第三節(jié) 借貸記賬法第一節(jié)第一節(jié) 保險(xiǎn)公司會計(jì)制度的發(fā)展沿革保險(xiǎn)公司會計(jì)制度的發(fā)展沿革 我國的保險(xiǎn)會計(jì)制度在過去的二十幾年里走過了從統(tǒng)到分,又由分到統(tǒng)的過程，一共經(jīng)歷了五個(gè)時(shí)期： 一、中國人民保險(xiǎn)公司會計(jì)制度時(shí)期(1984-1993）二、保險(xiǎn)企業(yè)會計(jì)制度時(shí)期(1993-1998)三、保險(xiǎn)公司會計(jì)制度時(shí)期(1998-2001)四、金融企業(yè)會計(jì)制度時(shí)期(2001-2006）五、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則時(shí)期（2006-）第二節(jié)第二節(jié) 保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶 一、會計(jì)恒等式的含義 債權(quán)人提供

2、債權(quán)人提供 資產(chǎn)資產(chǎn)=權(quán)益權(quán)益=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn) 權(quán)益權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 所有者提供所有者提供擴(kuò)展擴(kuò)展: 資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益+收入收入-費(fèi)用費(fèi)用第二節(jié)第二節(jié) 保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶n經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計(jì)恒等式的影響：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會計(jì)恒等式的影響： (1) 資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)增加(2) 資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債或所有者權(quán)益項(xiàng)目同時(shí)減少(3) 資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目之間一增一減資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目之間一增一減 (4) 負(fù)債或所有者權(quán)益內(nèi)部以

3、及負(fù)債與所有者權(quán)益之負(fù)債或所有者權(quán)益內(nèi)部以及負(fù)債與所有者權(quán)益之間兩個(gè)項(xiàng)目一增一減間兩個(gè)項(xiàng)目一增一減第二節(jié)第二節(jié) 保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶二、會計(jì)科目二、會計(jì)科目(一一) 會計(jì)科目的含義會計(jì)科目的含義n會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)會計(jì)科目是對會計(jì)對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類的項(xiàng)目名稱。行分類的項(xiàng)目名稱。 第二節(jié)第二節(jié) 保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶2分類所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 負(fù)債類負(fù)債類收入收入損益類損益類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容費(fèi)用支出費(fèi)用支出共同類共同類按詳細(xì)程度按詳細(xì)程度總分類科目總分類科目(一級科目一級科目)明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目(細(xì)目細(xì)目

4、)二級科目二級科目(子目子目)2011年會計(jì)科目n一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類n1 1001 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 n2 1002 銀行存款銀行存款 n3 1003 存放中央銀行款項(xiàng)（銀行專用）存放中央銀行款項(xiàng)（銀行專用） n4 1011 存放同業(yè)（銀行專用）存放同業(yè)（銀行專用） n5 1015 其他貨幣資金其他貨幣資金 n6 1021 結(jié)算備付金（證券專用）結(jié)算備付金（證券專用） n7 1031 存出保證金（金融共用）存出保證金（金融共用） n8 1051 拆出資金（金融共用）拆出資金（金融共用） n9 1101 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) n10 1111 買入返售金融資產(chǎn)（金融共用）買入返售金融資

5、產(chǎn)（金融共用） n11 1121 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) n12 1122 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 n13 1123 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 n16 1211 應(yīng)收保戶儲金（保險(xiǎn)專用）應(yīng)收保戶儲金（保險(xiǎn)專用） n17 1221 應(yīng)收代位追償款（保險(xiǎn)專用）應(yīng)收代位追償款（保險(xiǎn)專用） n18 1222 應(yīng)收分保賬款（保險(xiǎn)專用）應(yīng)收分保賬款（保險(xiǎn)專用） n19 1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用） n20 1224 應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）應(yīng)收分保保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用） n21 1231 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 n22 1241壞賬壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備 n23 125

6、1 貼現(xiàn)資產(chǎn)（銀行專用）貼現(xiàn)資產(chǎn)（銀行專用） n24 1301 貸款（銀行和保險(xiǎn)共用）貸款（銀行和保險(xiǎn)共用） n25 1302 貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險(xiǎn)共用）貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險(xiǎn)共用） n26 1311 代理兌付證券（銀行和保險(xiǎn)共用）代理兌付證券（銀行和保險(xiǎn)共用） n27 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) n28 1401 材料采購材料采購 n29 1402 在途物資在途物資 n30 1403 原材料原材料 n31 1404 材料成本差異材料成本差異 n32 1406 庫存商品庫存商品 n33 1407 發(fā)出商品發(fā)出商品 n34 1410 商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià) n35 1411 委托

7、加工物資委托加工物資 n36 1412 包裝物及低值易耗品包裝物及低值易耗品 nn 37 1421 消耗性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用）消耗性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用） n38 1431 周轉(zhuǎn)材料（建造承包商專用周轉(zhuǎn)材料（建造承包商專用 ） n39 1441 貴金屬（銀行專用）貴金屬（銀行專用） n40 1442 抵債資產(chǎn)（金融共用）抵債資產(chǎn)（金融共用） n41 1451 損余物資（保險(xiǎn)專用）損余物資（保險(xiǎn)專用） n42 1461 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 n43 1511 獨(dú)立賬戶資產(chǎn)（保險(xiǎn)專用）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)（保險(xiǎn)專用） n44 1521 持有至到期投資持有至到期投資 n45 1522 持有至到期投資減值準(zhǔn)

8、備持有至到期投資減值準(zhǔn)備 n46 1523 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) n47 1524 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 n48 1525 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 n49 1526 投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn) n50 1531 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款 n51 1541 未實(shí)現(xiàn)金融收益未實(shí)現(xiàn)金融收益 n52 1551 存出資本保證金（保險(xiǎn)專用）存出資本保證金（保險(xiǎn)專用） n53 1601 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) n54 1602 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 n55 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 n56 1604 在建工程在建工程 n57 1605 工程物資工程物資 n58 1606

9、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 n59 1611 融資租賃資產(chǎn)（租賃專用）融資租賃資產(chǎn)（租賃專用） n60 1612 未擔(dān)保余值（租賃專用）未擔(dān)保余值（租賃專用） n61 1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用） n62 1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（農(nóng)業(yè)專用）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊（農(nóng)業(yè)專用） n63 1623 公益性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用）公益性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用） n64 1631 油氣資產(chǎn)（石油天然氣開采專用）油氣資產(chǎn)（石油天然氣開采專用） n65 1632 累計(jì)折耗（石油天然氣開采專用）累計(jì)折耗（石油天然氣開采專用） n66 1701 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) n67 170

10、2 累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷 n68 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 n69 1711 商譽(yù)商譽(yù) n70 1801 長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用 n71 1811 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) n72 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理財(cái)產(chǎn)損益 n二、負(fù)債類二、負(fù)債類n73 2001 短期借款短期借款 n74 2002 存入保證金（金融共用）存入保證金（金融共用） n75 2003 拆入資金（金融共用）拆入資金（金融共用） n76 2004 向中央銀行借款（銀行專向中央銀行借款（銀行專用）用） n77 2011 同業(yè)存放（銀行專用）同業(yè)存放（銀行專用） n78 2012 吸收存款（銀行專用）吸收存

11、款（銀行專用） n79 2021 貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用）貼現(xiàn)負(fù)債（銀行專用） n80 2101 交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債 n81 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款賣出回購金融資產(chǎn)款（金（金融共用）融共用） n82 2201 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) n83 2202 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 n84 2205 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 n85 2211 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 n86 2221 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) n87 2231 應(yīng)付股利應(yīng)付股利 n88 2232 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 n89 2241 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 nn90 2251 應(yīng)付保戶紅利（保險(xiǎn)專用）應(yīng)付保戶紅利（保險(xiǎn)專用） n91 2261 應(yīng)付分保

12、賬款應(yīng)付分保賬款（保險(xiǎn)專用）（保險(xiǎn)專用） n92 2311 代理買賣證券款代理買賣證券款（證券專（證券專用）用） n93 2312 代理承銷證券款代理承銷證券款（證券和（證券和銀行共用）銀行共用） n94 2313 代理兌付證券款（證券和代理兌付證券款（證券和銀行共用）銀行共用） n95 2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債代理業(yè)務(wù)負(fù)債 n96 2401 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 n97 2411 預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債 n98 2501 遞延收益遞延收益 n99 2601 長期借款長期借款 n100 2602 長期債券長期債券 n101 2701 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）險(xiǎn)專用） n102 27

13、02 保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)（保險(xiǎn)專用）專用） n103 2711 保戶儲金（保險(xiǎn)專用）保戶儲金（保險(xiǎn)專用） n104 2721 獨(dú)立賬戶負(fù)債（保險(xiǎn)專獨(dú)立賬戶負(fù)債（保險(xiǎn)專用）用） n105 2801 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款 n106 2802 未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用 n107 2811 專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款 n108 2901 遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債n三、共同類三、共同類n109 3001 清算資金往來清算資金往來（銀行專用）（銀行專用） n110 3002 外匯買賣（金融共用）外匯買賣（金融共用） n111 3101 衍生工具衍生工具 n112 3201 套期工具套期工

14、具 n113 3202 被套期項(xiàng)目被套期項(xiàng)目 n四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類n114 4001 實(shí)收資本實(shí)收資本 n115 4002 資本公積資本公積 n116 4101 盈余公積盈余公積 n117 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（金融共用）（金融共用） n118 4103 本年利潤本年利潤 n119 4104 利潤分配利潤分配 n120 4201 庫存股庫存股 n五、成本類五、成本類n121 5001 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 n122 5101 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 n123 5201 勞務(wù)成本勞務(wù)成本 n124 5301 研發(fā)支出研發(fā)支出 n125 5401 工程施工（建造承包商專用）工程施

15、工（建造承包商專用） n126 5402 工程結(jié)算（建造承包商專用）工程結(jié)算（建造承包商專用） n127 5403 機(jī)械作業(yè)（建造承包商專用）機(jī)械作業(yè)（建造承包商專用） n六、損益類六、損益類n128 6001 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 n129 6011 利息收入（金融共用）利息收入（金融共用） n130 6021 手續(xù)費(fèi)收入（金融共用）手續(xù)費(fèi)收入（金融共用） n131 6031 保費(fèi)收入（保險(xiǎn)專用）保費(fèi)收入（保險(xiǎn)專用） n132 6032 分保費(fèi)收入（保險(xiǎn)專用）分保費(fèi)收入（保險(xiǎn)專用） n133 6041 租賃收入（租賃專用）租賃收入（租賃專用） n134 6051 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入

16、 n135 6061 匯兌損益（金融專用）匯兌損益（金融專用） n136 6101 公允價(jià)值變動損益公允價(jià)值變動損益 n137 6111 投資收益投資收益 n138 6201 攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）（保險(xiǎn)專用） n139 6202 攤回賠付支出（保險(xiǎn)專攤回賠付支出（保險(xiǎn)專用）用） n140 6203 攤回分保費(fèi)用攤回分保費(fèi)用（保險(xiǎn)專（保險(xiǎn)專用）用） n141 6301 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 n142 6401 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 n143 6402 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本n 144 6405 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 n145 6411 利息支出（金融共用

17、）利息支出（金融共用） n146 6421 手續(xù)費(fèi)支出（金融共用）手續(xù)費(fèi)支出（金融共用） n147 6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）（保險(xiǎn)專用） n148 6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（保險(xiǎn)專用）（保險(xiǎn)專用） n149 6511 賠付支出（保險(xiǎn)專用）賠付支出（保險(xiǎn)專用） n150 6521 保戶紅利支出保戶紅利支出（保險(xiǎn)專（保險(xiǎn)專用）用） n151 6531 退保金（保險(xiǎn)專用）退保金（保險(xiǎn)專用） n152 6541 分出保費(fèi)（保險(xiǎn)專用）分出保費(fèi)（保險(xiǎn)專用） n153 6542 分保費(fèi)用（保險(xiǎn)專用）分保費(fèi)用（保險(xiǎn)專用） n154 6601 銷售費(fèi)用

18、銷售費(fèi)用 n155 6602 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 n156 6603 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 n157 6604 勘探費(fèi)用勘探費(fèi)用 n158 6701 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 n159 6711 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 n160 6801 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 n161 6901 以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整 第二節(jié)第二節(jié) 保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶保險(xiǎn)公司會計(jì)科目與賬戶三 、賬戶 借 賬戶名稱(會計(jì)科目) 貸 1. 概念:根據(jù)科目開設(shè)的簿籍2. 結(jié)構(gòu)賬戶的名稱日期和摘要 增加和減少的金額和余額憑證號數(shù)期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 第三節(jié) 借貸記賬法 n一、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)一

19、、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借 賬戶名稱 貸 資產(chǎn) + 資產(chǎn) - 負(fù)債 - 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 - 所有者權(quán)益 + 收入 - 收入 + 費(fèi)用 + 費(fèi)用 - 第三節(jié) 借貸記賬法二、借貸記賬法的記賬規(guī)則n有借必有貸，借貸必相等 n記賬步驟和思路n引起哪些要素變動 n找科目,分析增減變動情況n記帳(編制會計(jì)分錄) 第三節(jié) 借貸記賬法n舉例1.購入電腦10 000元。2.收到現(xiàn)金保費(fèi)1 000元。3.支付水電費(fèi)1 500元。4. 預(yù)收保費(fèi)50 000元。5.接受法人投資10 000元。6.向銀行借款50 000元(6個(gè)月)。7.收到儲金600元。8.支付賠款5 000元。9.提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金60 000元。10. 取得投資收益80 000元,存入銀行。 n會計(jì)分錄:1.借:固定資產(chǎn) 10 000 貸:銀行存款 10 0002.借:庫存現(xiàn)金 1 000 貸:保費(fèi)收入 1 0003.借:業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 1 500 貸:銀行存款 1 5004.借:銀行存款 50 000 貸:預(yù)收保費(fèi) 50 0005.借:銀行存款 100 000 貸:實(shí)收資本 100 0006.借:銀行存款 50 000 貸:短期借款 50 0007.借:庫存現(xiàn)金 600 貸: