總公司與分公司之間如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和控制

1、總公司與分公司之間如何進(jìn)行財(cái)務(wù)治理和限制一、營運(yùn)方式與財(cái)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置：1,營運(yùn)方式為：授權(quán)+限制總公司對分公司在一定授權(quán)范圍內(nèi)由分公司相對自主經(jīng)營,在授權(quán)范圍以外 的財(cái)務(wù)事項(xiàng),那么要報(bào)總公司批準(zhǔn),形成總、分公司之間的授權(quán)限制制度.(1)資產(chǎn)治理授權(quán)總公司對分公司資產(chǎn)治理的授權(quán),是設(shè)立分公司而自然產(chǎn)生的授權(quán),其對應(yīng) 的責(zé)任是保證資產(chǎn)的平安完整和良好使用,使資產(chǎn)保值增值,通過運(yùn)營資產(chǎn) 創(chuàng)造利潤.但此授權(quán)也不應(yīng)是完全授權(quán),分公司資產(chǎn)處置的權(quán)力應(yīng)受到限制.(2)資金支出授權(quán)對資金支出的授權(quán).此授權(quán)依總、分公司財(cái)務(wù)治理分權(quán)程度不同而不同.最 大范圍的分權(quán),是使分公司根據(jù)模擬法人的方式運(yùn)做.在這種模式下

2、,分公 司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán).當(dāng)然,在分公司非正常情況 下使用的資金或者大額的資金,比方技術(shù)改造、大額合同、大額預(yù)算變動、 資產(chǎn)處置等,那么必須報(bào)請總公司審批支出.對分公司資金支出最小范圍的分權(quán),是使分公司根據(jù)車間的方式運(yùn)做.這種 模式下,分公司相當(dāng)于總公司的一個(gè)大的車間,只是在生產(chǎn)和技術(shù)方面被充 分授權(quán),其資金支出審批權(quán)的范圍,只限于零星的小額支出.對分公司資金支出的授權(quán),使分公司擁有局部財(cái)務(wù)支配的水平,因此必須對 分公司財(cái)務(wù)支出進(jìn)行監(jiān)控.常規(guī)的事前限制方法就是要分公司實(shí)行預(yù)算制度, 使資金“算了再用；總公司也可以據(jù)此了解各分公司預(yù)算資金盈缺狀況, 在各分公司內(nèi)合理調(diào)配資

3、金,提升資金的使用效率.常規(guī)的事中和事后限制 那么依靠健全的會計(jì)核算和限制制度.根據(jù)上述授權(quán)原那么：一般來說, 總公司財(cái)務(wù)部必須能夠限制各分公司的財(cái)務(wù) 部,包括人員任免、資金限制、制度設(shè)計(jì)等.如果分公司都能獨(dú)立負(fù)責(zé)盈虧, 業(yè)務(wù)性質(zhì)互相之間很不一樣,可以考慮授予當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)人員比較大的權(quán)限.否 那么,應(yīng)該把款項(xiàng)收入盡量集中到總公司, 分公司支出審批限額設(shè)定得低一些； 分公司的財(cái)務(wù)權(quán)力是治理資產(chǎn),財(cái)務(wù)責(zé)任是實(shí)現(xiàn)利潤,實(shí)現(xiàn)利潤后根據(jù)薪酬 制度兌現(xiàn)有關(guān)治理和生產(chǎn)人員的利益.總公司對分公司財(cái)務(wù)治理通過授權(quán)控 制、預(yù)算治理、會計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督等方式,安排分公司的財(cái)務(wù)責(zé)權(quán)利體系.2 .財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制：分公司

4、所有財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員均由總公司委派,即子公司 的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由母公司直接委派,向母公司負(fù)責(zé),其工資人事關(guān)系、福利待 遇等由母公司治理.不受分公司經(jīng)理治理,與分公司經(jīng)理分別向總公司匯報(bào), 互相制約,這時(shí),財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的地位僅次于分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,同時(shí)還對分支 機(jī)構(gòu)負(fù)有整體監(jiān)控的責(zé)任.財(cái)務(wù)委派制和業(yè)務(wù)治理的雙軌制有一定的好處, 但要處理好財(cái)務(wù)人員與分公司經(jīng)理的關(guān)系和如何安定財(cái)務(wù)人員的情緒是一個(gè) 比較棘手的問題.假設(shè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營治理兩軌并行,需要內(nèi)部限制的根底.所以 我們更要求治理人員有比較好的職業(yè)修養(yǎng)和溝通技巧.3 .實(shí)行收支兩條線治理：設(shè)置收款專戶和費(fèi)用專戶,對于銷售回款進(jìn)入收款專 戶,專戶由總公司掌握,禁

5、止分公司在專戶提款. 分公司的日常開支,只允 許在費(fèi)用專戶存款中支出,費(fèi)用專戶根據(jù)分公司的申請,經(jīng)相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn) 由總公司撥款.分公司大的支出一定要報(bào)總公司批準(zhǔn), 如固定資產(chǎn)投資方案, 大規(guī)模的材料采購等,必須報(bào)總公司審核以后才能實(shí)施.4 .會計(jì)核算：統(tǒng)一科目設(shè)置、報(bào)表工程格式及報(bào)送時(shí)間要求,總公司應(yīng)該有專 人對這些報(bào)表進(jìn)行審核分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在問題；對于某些共同的往來單位, 還應(yīng)該統(tǒng)一代碼,所有內(nèi)部單位都必須按此代碼執(zhí)行,這樣對合并報(bào)表工作 有很大的幫助.報(bào)表全部是統(tǒng)一的一套表格,每月通過規(guī)定途徑在規(guī)定時(shí)間 以前上傳至總公司財(cái)務(wù)部,表格假設(shè)設(shè)置得比較詳細(xì),那所有科目的明細(xì)及變 動科目都能反映

6、出來.5 .完善的內(nèi)部限制制度,使所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)都有法可依.然后按制度執(zhí)行,同時(shí) 增強(qiáng)對制度執(zhí)行的監(jiān)督審計(jì).制度建設(shè)是財(cái)務(wù)限制的根底.構(gòu)建母子公司的 財(cái)務(wù)限制框架,具體為：首先必須建立 統(tǒng)一的資金限制制度、本錢費(fèi)用限制 制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度、財(cái)務(wù)評價(jià)制度等、會計(jì)核算制度,母公司對分公司并不負(fù)責(zé)治理和實(shí)施,只需監(jiān)督和限制治理過程的有效性,以保證財(cái)務(wù)信息的 質(zhì)量,從而提升整個(gè)集團(tuán)經(jīng)營決策的正確性.6 .在總、分公司之間要建立一套健全的財(cái)務(wù)信息,系統(tǒng)以計(jì)算機(jī)為支撐,分公 司要向總公司提供財(cái)務(wù)周報(bào)、月報(bào)、年報(bào),以便總部全面了解和限制經(jīng)營情況.每周要向總公司報(bào)送：銷售明細(xì)表賒銷應(yīng)單獨(dú)注明,單獨(dú)匯總“貨款回收

7、明細(xì)表等.每月要向總部報(bào)送“月度會計(jì)報(bào)表、“銀行存款 余額調(diào)節(jié)表、“經(jīng)營費(fèi)用明細(xì)表、“存貨盤點(diǎn)表、“應(yīng)收賬款賬期分 析表含可能壞賬百分比及可能之壞賬、“銷售收入、經(jīng)營費(fèi)用最新預(yù)測 表滾動預(yù)算等.同時(shí)對主要問題和重要事項(xiàng)予以文字說明.根據(jù)各分公 司每月傳遞的信息,總部財(cái)務(wù)應(yīng)做出靈敏反映,不斷做出最新的財(cái)務(wù)預(yù)計(jì), 使預(yù)算成為滾動的,真正到達(dá)限制實(shí)際的作用.7,加大內(nèi)審力度,總公司應(yīng)成立專職的審計(jì)部,每年每個(gè)分公司至少要審計(jì)一 次.對違規(guī)一定不要手軟.2、 分公司財(cái)務(wù)治理的目標(biāo)分公司財(cái)務(wù)部作為總部直屬的財(cái)務(wù)平臺, 與企業(yè)大的目標(biāo)必須一致,即從基 層為企業(yè)創(chuàng)造利潤最大的目標(biāo)化做積累, 但作為一個(gè)分公司

8、,其財(cái)務(wù)治理的目標(biāo) 表現(xiàn)的更加具體：一、嚴(yán)格貫徹落實(shí)總部各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度；二、保證分公司資金資產(chǎn)平安；三、加速資金周轉(zhuǎn),預(yù)防資金沉淀；四、增強(qiáng)財(cái)務(wù)分析與費(fèi)用監(jiān)控,落實(shí)總部各項(xiàng)考核指標(biāo)；五、為營銷隊(duì)伍提供有效財(cái)務(wù)支持,做好效勞工作；六、利用財(cái)務(wù)的公共關(guān)系溝通作用,為分公司建立一個(gè)良好的財(cái)務(wù)環(huán)境.3、 分公司財(cái)務(wù)治理的內(nèi)容一資產(chǎn)、資金治理總部對分公司的資金、資產(chǎn)治理一直是首當(dāng)其沖的,資產(chǎn)的平安、資金的安 全將直接影響到分公司的穩(wěn)定性.對資金、資產(chǎn)的治理,都有嚴(yán)格的治理制 度.如：?固定資產(chǎn)治理制度?、?資金治理制度?.1、固定資產(chǎn)治理1責(zé)任與權(quán)限：分公司對固定資產(chǎn)應(yīng)增強(qiáng)治理,根據(jù)誰使用,誰治理的原那么

9、, 把治理責(zé)任落實(shí)到各職能部門和個(gè)人,并明確治理的責(zé)任和權(quán)限.2檢查：分公司每年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面檢查,并根據(jù)謹(jǐn)慎性原那么的要 求,合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失, 計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備電腦設(shè)備不 需計(jì)提減值準(zhǔn)備).對于已遭毀損、不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn), 應(yīng)當(dāng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備.已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn),不再計(jì)提折舊.(3)盤點(diǎn)處理：盤盈的固定資產(chǎn)、盤盈、盤虧的低值易耗品應(yīng)由治理部門寫出書 面報(bào)告,報(bào)分公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),財(cái)務(wù)審核前方可進(jìn)行賬務(wù)處理. 盤虧的固定資產(chǎn) 以及單價(jià)在800元以上的低值易耗品,必須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)前方可轉(zhuǎn)入待處 理固定資產(chǎn)損失和待處理流動資產(chǎn)損失.分

10、公司應(yīng)盡快查明原因,對有關(guān)當(dāng)事人、 負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)肅處理,以保證公司資產(chǎn)的完整性.待處理固定資產(chǎn)損失未經(jīng)總公 司主管副總以上批準(zhǔn),不得隨意核銷.2、低值易耗品治理(1)根據(jù)總部規(guī)定,低值易耗品實(shí)行一次性攤銷,并計(jì)入相關(guān)費(fèi)用.(2)分公司對低值易耗品應(yīng)增強(qiáng)治理,由行政人員設(shè)置在用低值易耗品明細(xì)臺賬 進(jìn)行實(shí)物治理；根據(jù)誰使用,誰治理的原那么把治理責(zé)任落實(shí)到各職能部門和個(gè)人, 并明確治理的責(zé)任和權(quán)限.財(cái)務(wù)部門亦應(yīng)按低值易耗品存放地點(diǎn)、 領(lǐng)用人設(shè)置在 用低值易耗品明細(xì)臺賬,對低值易耗品進(jìn)行監(jiān)督治理.3、增強(qiáng)存貨治理：財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)各類物資的實(shí)際庫存和正常儲藏,結(jié)合當(dāng)時(shí)的市場供求情況, 制定出合理的庫存

11、量,并定期對存貨進(jìn)行清查,邊清查邊處理.對積壓的物資, 要采取舉措利用各種銷售手段盡快實(shí)現(xiàn)銷售. 對殘缺的物資,要積極修復(fù)或回收, 以便盤活資金、降低采購資金和儲藏本錢.4、增強(qiáng)價(jià)格治理擴(kuò)大產(chǎn)品銷售量、提升產(chǎn)品售價(jià)、爭取更大的利潤,是每一個(gè)駐外分公司的經(jīng)營 目標(biāo).但是,在價(jià)格治理上,財(cái)務(wù)人員不能一成不變.應(yīng)根據(jù)存貨的周轉(zhuǎn)快慢、 市場行情的變動情況等因素,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做好價(jià)格的制定工作,對不同提貨類型的 客戶實(shí)行不同的價(jià)格水平,從而使分公司形成合理的利潤空間.5、預(yù)算治理資金預(yù)算治理的目的：通過資金的預(yù)算治理,合理限制費(fèi)用,變事后被動監(jiān)督為事 前預(yù)測、事中限制、事后改進(jìn),提升資金使用效率.(1)資金

12、預(yù)算表編制方法： 針對平臺治理的多部門性,可制定相應(yīng)的 <<部門預(yù) 算治理制度 >>,各部門須向財(cái)務(wù)報(bào)預(yù)算,由財(cái)務(wù)匯總平衡后,報(bào)總部審批.總部 批復(fù)后,分公司根據(jù)總部額度預(yù)留局部機(jī)動費(fèi)后審批確定各部門費(fèi)用, 量化每個(gè) 部門的費(fèi)用額度,由各部門與財(cái)務(wù)共同限制費(fèi)用. 按期考核,加大部門負(fù)責(zé)人的 治理責(zé)任,對于超支費(fèi)用嚴(yán)格落實(shí)到責(zé)任人.2資金預(yù)算本卷須知：A增強(qiáng)工作方案及費(fèi)用支出預(yù)算的準(zhǔn)確性,盡量減少 資金超支或沉淀、挪用墊支等情況的發(fā)生.B各項(xiàng)費(fèi)用要專款專用,嚴(yán)禁隨意 挪用.各項(xiàng)費(fèi)用支出責(zé)任到人,最大限度的降低費(fèi)用.C上月預(yù)算與實(shí)際使用的差異應(yīng)在次月預(yù)算中進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整, 預(yù)

13、防出現(xiàn)資金沉淀或資金缺損,保證資金 使用效率.6、費(fèi)用監(jiān)控費(fèi)用監(jiān)控作為財(cái)務(wù)人員根本的會計(jì)根底工作,必須嚴(yán)格執(zhí)行總部的財(cái)務(wù)制 度,堅(jiān)持原那么.在實(shí)務(wù)工作中,不但要做好事后審核,更要側(cè)重于事前的治理, 結(jié)合預(yù)算治理制度,為分公司綜合全面把好費(fèi)用關(guān).財(cái)務(wù)人員在審核費(fèi)用報(bào)銷時(shí) 應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1發(fā)生的一切支出都必須取得合法、 有效的原始憑證套印有稅務(wù)局局監(jiān) 制章的發(fā)票或套印有財(cái)政局監(jiān)制章的統(tǒng)一收款收據(jù),并且必須加蓋開票單位的發(fā) 票專用章或財(cái)務(wù)專用章,所列單位名稱、日期、金額等事項(xiàng)均應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確, 不得挖擦涂改,否那么一律無效.如因所購物品種類較多,發(fā)票無法全部填寫的, 應(yīng)要求出售方填開購物清單,清單上

14、同樣要加蓋開票單位的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專 用章.對于非法或無效的原始憑證,財(cái)審部原那么上不予報(bào)銷.涉及到購置實(shí)物的 業(yè)務(wù)開支,必須有保管人或證實(shí)人簽名.2報(bào)銷的所有單據(jù)要粘貼整潔,厚度均勻,超出報(bào)銷單封面的局部要折 疊好；申請人在報(bào)銷單封面上注明附件有多少張；所有報(bào)銷單據(jù)包括現(xiàn)金報(bào)銷 單、支票付款申請單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、借款單、材料報(bào)銷單必須以簽字筆填寫, 不能使用圓珠筆.如果金額填寫錯(cuò)誤,必須重新填寫報(bào)銷單據(jù).3經(jīng)手人姓名要填寫清楚,不得連筆書寫；在合計(jì)欄中,大寫前面一位 用“ 封頂,大寫中為零的數(shù)字必須用“零填寫,不能用“代替.4購置低值易耗品單價(jià)在300元以上2000元以下的物品必須由保管

15、人在發(fā)票反面簽字證實(shí)如經(jīng)辦人為保管人的,應(yīng)由本部門的其他人員簽字證實(shí) 前方可報(bào)銷；低值易耗品的保管人應(yīng)對其負(fù)責(zé)保管的低值易耗品妥善治理,部門 負(fù)責(zé)建立臺帳備查,并對低值易耗品使用及存放情況進(jìn)行檢查. 臺帳應(yīng)延續(xù)登記.(5)報(bào)銷單據(jù)經(jīng)部門長審核、財(cái)審部復(fù)核,按審批權(quán)限逐級審批前方可報(bào) 帳.各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷,部門長要嚴(yán)格把關(guān),按規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真審核后,再交 財(cái)審部復(fù)核.(6)財(cái)審部有權(quán)對不合法,不合規(guī)的憑證提出意見,并拒絕報(bào)銷.5、財(cái)務(wù)分析(1)財(cái)務(wù)分析的定義：財(cái)務(wù)分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn),采用專門的方法,系統(tǒng)分析和評價(jià)企業(yè)的 過去和現(xiàn)在的經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其 變動,目的是了解過

16、去、評價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測未來,幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策.內(nèi) 部財(cái)務(wù)分析,不僅使用公開的報(bào)表數(shù)據(jù),而且利用內(nèi)部的數(shù)據(jù),如：預(yù)算、本錢 等進(jìn)行分析,找出治理行為和報(bào)表數(shù)據(jù)的關(guān)系,通過治理來改善未來的財(cái)務(wù)報(bào)表. 財(cái)務(wù)分析的目的：評價(jià)過去的經(jīng)營業(yè)績；衡量現(xiàn)在的財(cái)務(wù)狀況；預(yù)測未來的開展 趨勢.(2)財(cái)務(wù)分析的原那么：A、客觀性,及分析所依據(jù)的各項(xiàng)資料必須內(nèi)容真實(shí)、數(shù) 字準(zhǔn)確,能如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)績效；B、可比性,即分析結(jié)果能在同行業(yè)不同企業(yè)之間進(jìn)行比較. G充分性,即搜集稅務(wù)資料要能滿足真實(shí)、客 觀地分析企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營情況的需要, 既要搜集現(xiàn)狀資料,又要搜集歷史資料及 同行業(yè)資料.D科學(xué)性,主要指分

17、析方法的科學(xué)性,即以辨證唯物論為依據(jù), 采用系統(tǒng)的分析方法.(3)財(cái)務(wù)分析的方法：A、比較分析法,對兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比照, 揭示差異和矛盾.R比率分析法,是指將財(cái)務(wù)報(bào)告中相互關(guān)聯(lián)的指標(biāo)加以比較, 計(jì)算財(cái)務(wù)比率,據(jù)以解析和分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績及各項(xiàng)財(cái)務(wù)水平的方法. C、因素分析法,是指為深入分析某一項(xiàng)指標(biāo),而將該指標(biāo)按構(gòu)成因素進(jìn)行分解, 分別測定各因素對該項(xiàng)指標(biāo)的影響程度的一種分析方法.其作用在于揭示指標(biāo)差 異的成因,以便更深入、全面地了解和熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營情況.(4)財(cái)務(wù)分析的程序：A明確分析目的.B、搜集相關(guān)的信息.C、根據(jù)分析的 目的把整體的各個(gè)局局部割開來,予以

18、適當(dāng)安排,使之符合需要. D深入研究 各局部的特殊本質(zhì).E、進(jìn)一步研究各個(gè)局部的聯(lián)系.F、解釋結(jié)果,提供對決策 有幫助的信息.(5)財(cái)務(wù)分析報(bào)告：財(cái)務(wù)分析報(bào)告是指財(cái)務(wù)分析主體對企業(yè)在一定時(shí)期籌資活 動、投資活動、經(jīng)營活動中的盈利狀況、營運(yùn)狀況、償債狀況等進(jìn)行分析與評價(jià) 所形成的書面文字報(bào)告.財(cái)務(wù)分析報(bào)告是對企業(yè)財(cái)務(wù)分析結(jié)果的概括與總結(jié),它對企業(yè)的經(jīng)營者、投資者、債權(quán)人及其他有關(guān)單位或個(gè)人了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái) 務(wù)狀況,進(jìn)行投資、經(jīng)營、交易決策等都有著重要意義.(6)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的格式與內(nèi)容：A、根本財(cái)務(wù)情況反映主要說明分公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況.包括：分公司盈利水平,即利潤額或虧損額等；分 公

19、司營運(yùn)情況,如：資金、存貨、往來變動等；分公司內(nèi)部考核及審計(jì)情況, 如：下屬辦事處的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)等；其他,如：針又t XX事項(xiàng)的專項(xiàng)說明等；B、 主要成績和重大事項(xiàng)說明即在全面反映分公司總體財(cái)務(wù)狀況的根底上,主要對企業(yè)經(jīng)營治理中取得的成績及原因進(jìn)行說明；C、存在問題的分析這一部分是財(cái)務(wù)報(bào)告的關(guān)鍵所在.問題分析,一要抓住關(guān)鍵問題,二要分清原因.例如: 在下屬辦事處內(nèi)部治理中,發(fā)現(xiàn)某一個(gè)辦事處本月單臺本錢變動非常大, 就要認(rèn) 真分析是費(fèi)用過大,還是銷量過低或其他原因,要分清是主管原因還是客觀原因； D提出改進(jìn)舉措財(cái)務(wù)分析的目的是發(fā)現(xiàn)并解決問題,財(cái)務(wù)報(bào)告對分公司問題必須提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見. 如：

20、針對某項(xiàng)專項(xiàng)活動出現(xiàn)的促銷品治理混亂 情況,提出加大審計(jì)力度,落實(shí)相關(guān)責(zé)任人等多方面改進(jìn)意見.財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求：一、突出重點(diǎn)、兼顧一般；二、觀點(diǎn)明確、抓住關(guān)鍵； 三、注重時(shí)效、及時(shí)編報(bào)；四、客觀公正、真實(shí)可靠；五、報(bào)告清楚、文字簡練.四、分公司的財(cái)務(wù)審計(jì)-審計(jì)的委托方是總公司,它是在總公司負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下所進(jìn)行的一種經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督活動,其監(jiān)督方式主要是檢查和評價(jià)；- -審計(jì)人員要具有獨(dú)立意識,要獨(dú)立于被審計(jì)活動之外；- -審計(jì)應(yīng)以與被審查事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策和公認(rèn)的會計(jì)準(zhǔn)那么、審 計(jì)準(zhǔn)那么和有關(guān)制度、規(guī)定作為依據(jù)來進(jìn)行檢查和評價(jià)；- -審計(jì)不僅要檢查、評價(jià)經(jīng)濟(jì)活動及其記錄的真實(shí)性和合法性,

21、而且要檢查、 評價(jià)這些活動的效益性,包括各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果和經(jīng)濟(jì)節(jié)約；- -審計(jì)要向單位負(fù)責(zé)人提出有關(guān)審計(jì)工程的審計(jì)報(bào)告,并對改進(jìn)經(jīng)營治理提出建議,以發(fā)揮其參謀作用；-審計(jì)的內(nèi)容：重視內(nèi)部限制制度的合理性和完善性進(jìn)行評價(jià)；是否存在管理漏洞；根據(jù)現(xiàn)行的有關(guān)制度,對違紀(jì)、違規(guī)的查處；分公司的常規(guī)審計(jì)：審計(jì)方案：編制審計(jì)方案書,確定審計(jì)人員和審計(jì)期時(shí)間,確定審計(jì)的內(nèi)容人 員工資、終端建設(shè)、促銷物料及禮品,取得被審計(jì)單位的背景資料,實(shí)施審計(jì)：有些被審單位人員較少,業(yè)務(wù)較簡單,可以不必進(jìn)行符合性測試, 直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì).出具審計(jì)報(bào)告：根據(jù)審計(jì)依據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論例如：購貨業(yè)務(wù)的限制目標(biāo)、內(nèi)部限制和

22、測試一覽表內(nèi)部限制目標(biāo)關(guān)鍵的內(nèi)部限制常用的內(nèi)部控制測試常用的實(shí)質(zhì)性測試所記錄的購貨業(yè) 務(wù)都已收到物品 或已接受勞務(wù), 并符合購貨方的 取人利益存在 與發(fā)生請購單、訂貨單、 驗(yàn)收單和實(shí)力發(fā) 票一應(yīng)俱全,并 附在付款憑單后查驗(yàn)付款單是 否附有單據(jù)檢查核準(zhǔn)購貨標(biāo)志檢查內(nèi)部檢查 的標(biāo)志復(fù)核采購明細(xì)賬、總賬及 應(yīng)付賬款明細(xì)賬,注意是 否啟大額或/、止常的金 額審查賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、 訂貨單和請購單的合理 性和真實(shí)性追查存貨的米購至存貨 永續(xù)盤存記錄檢查取得的固定資產(chǎn)已發(fā)生的購貨業(yè) 務(wù)均已記錄完 整性訂貨單、驗(yàn)收單、 實(shí)力發(fā)票均經(jīng)事先編者號并已登 記入賬檢查訂貨單、驗(yàn) 收單、實(shí)力發(fā)票 連續(xù)編號的完 整性從驗(yàn)收單追查至采購明細(xì)賬從實(shí)力發(fā)票追查至米購明細(xì)賬所記錄的購貨業(yè) 務(wù)估價(jià)止確估計(jì)算和金額的內(nèi)部查核審核內(nèi)部檢查 的標(biāo)志審核批將采購明細(xì)賬中記錄的業(yè)務(wù)同實(shí)力發(fā)票、驗(yàn)收單價(jià)與分?jǐn)偛少弮r(jià)格和折扣的批準(zhǔn)準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志和其他證實(shí)文件比較復(fù) 算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi) 的實(shí)力發(fā)票繕寫的準(zhǔn)確 性購貨業(yè)務(wù)的分類止確分類采用適當(dāng)?shù)臅?jì)科目表分類的內(nèi)部核查審查工作手冊 和會計(jì)科目表 檢查宿美憑證