中建三局項目成本管理實施細則

1、中建三局項目成本管理實施細則第一章 總則第一條 為規(guī)范全局項目成本管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)國 家有關(guān)財務(wù)會計制度及局項目成本管理辦法，特制定本細則。第二條 工程項目成本是指建筑施工企業(yè)以工程項目作為成本 核算的對象，在項目法施工過程中項目全額承包所發(fā)生的在項目成本 核算范圍內(nèi)的全部生產(chǎn)費用的總和。 項目成本管理是對工程項目成本 進行的全過程管理，包括成本預(yù)測與計劃，成本核算，成本控制，成 本分析，成本考核等，是項目管理的重要組成部分，是提高企業(yè)經(jīng)濟 效益的重要途徑。本辦法所稱“公司”均指“公司或分公司” 。第二章成本預(yù)測與計劃第三條 項目投標前應(yīng)根據(jù)投標項目的具體情況， 結(jié)合企業(yè)自身 管理

2、水平及資源配置情況，對投標工程預(yù)計投入項目成本費用和企業(yè) 成本費用進行科學(xué)分析的預(yù)測，在確定合理利潤水平的基礎(chǔ)上參與投 標報價。嚴禁各單位以低于成本價進行投標報價。第四條各單位應(yīng)建立健全各項生產(chǎn)要素價格數(shù)據(jù)庫，加強定額 管理，為項目成本和企業(yè)成本測算提供依據(jù)。第五條 項目中標后，公司應(yīng)進行項目成本策劃，確定成本核算 對象，明確項目自行完成及對外分包的工程內(nèi)容、范圍，制定總的成 本控制措施、方法，并對計劃分包的工程內(nèi)容組織招標。第六條 公司應(yīng)根據(jù)確定的項目承包范圍進行項目承包基數(shù)的 測算，確定項目上交比例，如屬“三邊”工程，應(yīng)根據(jù)類似工程承包 情況暫定上交比例，待資料齊全時重新測算調(diào)整并與項目經(jīng)

3、理部簽定 項目全額承包責(zé)任書，具體詳見中建三局工程承包內(nèi)部管理辦 法第七條 項目開工前，項目經(jīng)理部應(yīng)對照承包基數(shù)，結(jié)合項目自 身情況，預(yù)計各項費用的實際投入，編制總的成本計劃，確定總的成本降低目標，制定切實可行的成本控制措施。公司應(yīng)在項目經(jīng)理部總成本計劃的基數(shù)上編制工程完整的總成本計劃，確定工程總的毛利目標。第八條項目經(jīng)理部應(yīng)按月編制月度成本計劃，并測算保本點。第三章成本核算制第九條項目成本核算對象一經(jīng)確定不得隨意變更，各業(yè)務(wù)部門所有原始記錄必須按照確定的成本核算對象填寫。第十條 公司、 項目經(jīng)理部實行分級成本管理與成本核算，項目經(jīng)理部管理和核算項目承包合同范圍內(nèi)的成本，公司核算項目承包范圍以

4、外的工程成本，并管理、合并、匯總?cè)抗こ坛杀?。第十一條項目成本制核算的內(nèi)容1、人工費：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資附加費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。2、材料費：包括施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、結(jié)構(gòu)件、 零件、 半成品的費用和有助于工程形成的其他材料費用以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。3、機械使用費：包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費以及施工機械的安裝、拆卸和進出場費。4、其他直接費：包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費。5、間接費用：是指項目

5、經(jīng)理部為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，如：項目管理人員的工資、獎金、辦公費、差旅費等。6、分包工程成本（由公司核算，不在項目核算）：是指分包工程的結(jié)算支出。第十二條項目成本核算制的方法（一）結(jié)算收入的核算1、結(jié)算收入的確定（ 1）項目應(yīng)根據(jù)業(yè)主審定的預(yù)算，根據(jù)當(dāng)月實際完成工程量計算當(dāng)月統(tǒng)計驗工報量，作為確認企業(yè)工程結(jié)算收入的依據(jù)，確保項目 報量真實性、可靠性。（ 2）項目竣工報量前，項目經(jīng)理應(yīng)組織項目有關(guān)管理人員（如生產(chǎn)統(tǒng)計、預(yù)算、 財務(wù)、 勞資、 材料等） 召開當(dāng)月驗工報量專門會議，協(xié)調(diào)一致，做到項目統(tǒng)計驗工報量、形象進度、實際報耗三同步。（ 3）對于變更簽證部分，業(yè)主審定后可報量。對業(yè)主

6、未審定的變更簽證，原則上不予報量，由于實際成本已發(fā)生，項目應(yīng)在每月經(jīng)濟活動分析中予以詳細說明、分析。2 、項目承包范圍內(nèi)自行完成部分，項目經(jīng)理部依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期驗工報量，由項目成本員按照承包責(zé)任書規(guī)定的上交比例，扣減相應(yīng)的上交費用（勞保、計劃利潤、稅金、施工管理費等）后作為項目承包收入計入“工程結(jié)算收入”相應(yīng)子目，項目上交部分由項目成本員轉(zhuǎn)帳給公司作為公司收入，由公司財務(wù)計入公司 “工程結(jié)算收入”相應(yīng)子目。2、公司對外分包的工程，由公司財務(wù)依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期驗工報量，作為公司收入，直接計入公司 “工程結(jié)算收入”相應(yīng)子目。（二）實際成本的核算1、項目成本員應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，依據(jù)有關(guān)

7、業(yè)務(wù)人員提供的原始憑證（如人工費結(jié)算單、材料消耗表、租賃費結(jié)算單等）按照費用的性質(zhì)據(jù)實進行帳務(wù)處理，計入當(dāng)期項目成本。對于材料已發(fā)出，但實際未消耗的應(yīng)及時辦理退料手續(xù)。2、根據(jù)內(nèi)部承包責(zé)任書或企業(yè)規(guī)定不在項目承包范圍核算的費用，但又需在項目提取的費用，由公司財務(wù)直接計入公司工程成本。3、公司對外分包的工程，由公司財務(wù)依據(jù)統(tǒng)計人員提供的本期完成工作量扣除合同規(guī)定的總包管理費后直接計入公司工程成本。第十三條項目應(yīng)按月登記成本臺帳，計算當(dāng)月及累計盈虧情況，并按月填報有關(guān)項目成本管理報表（見第七章）第四章成本控制第十四條人工費控制1、人工費控制實行“量價分離”原則，通過分部分項工程招投標，將人工費單價

8、一次包死，明確勞務(wù)班組所承包的工程內(nèi)容、單價及獎罰， 同時月度預(yù)結(jié)算工作量實行從緊原則，一般情況按月度預(yù)算工作量的80 90%進行預(yù)結(jié)，完工后再根據(jù)實際工作量進行兜底結(jié)算，從而避免重復(fù)開工、多開工現(xiàn)象。2、有條件的工程可采取整棟或分部分項工程總價包干的方式，并將零星定額用工、計時工、包估工及所有未預(yù)見用工視工程大小、工期快慢及難易程度按一定比例包死，對于因各種原因事先無法計算工程量的項目，采取單價包干的形式預(yù)結(jié)，在工程量明確后再按總價包干辦法調(diào)整。3、計時工指標控制，現(xiàn)階段執(zhí)行標準為主體工程3-5%，裝飾工程15-20%，并在項目承包責(zé)任書中予以明確，實施人工費總價包干辦法的項目，計時工、 包

9、估工的結(jié)算與支付采取包干合同的形式與作業(yè)班組單獨明確。4、項目人工費總額實行工資含量控制，并在項目承包責(zé)任書中明確，月度及竣工兌現(xiàn)考核獎罰。5、勞務(wù)班組實行風(fēng)險抵押金制度，項目應(yīng)扣留勞務(wù)班組當(dāng)月結(jié)算額的10% 20%作為風(fēng)險抵押金。6、加強現(xiàn)場管理，規(guī)范定額工作內(nèi)容，減少因返工、返修發(fā)生的人工費支出，同時對上一工序留下的工程質(zhì)量問題需下一工序修復(fù)的費用，在結(jié)算時從上一工序扣除支付下一工序，避免因工程質(zhì)量、工作內(nèi)容的變更引發(fā)重復(fù)結(jié)算。7、各單位勞人科應(yīng)結(jié)合人工費市場價格和項目的具體情況，定期編制、發(fā)布內(nèi)部人工費信息價，實施人工費單價計劃指導(dǎo)控制。第十五條材料費控制1、材料費控制采取“量價分離”的

10、原則，即材料采購價格的控制和材料消耗量的控制。2、各單位大宗材料（主要指鋼材、木材、水泥、砂、石）按照中建三局材料采購招投標管理規(guī)定，實行集中招標采購，確保材料采購價格的降低比例。3、項目所急需零星材料由項目自行采購，公司按季發(fā)布五金、電器、 低值易耗品等零星材料指導(dǎo)控制價，項目根據(jù)指導(dǎo)價實行限價采購。4、對有消耗定額的主要材料，以消耗定額為依據(jù)，實行限額領(lǐng)料制度， 通過限額領(lǐng)料，與施工班組簽定材料節(jié)超獎罰合同進行用量控制。5、加強計量控制，各種材料進場時，項目材料員、工長、施工班組、保衛(wèi)等相關(guān)人員必須準確計量、驗收。6、對部分小型及零星材料可采取按工作量計算消耗量承包給班組，隨同人工費一并結(jié)

11、算，由班組自行采購。7、合理組織施工生產(chǎn)，減少周轉(zhuǎn)材料的使用數(shù)量及時間。第十六條機械費控制1、合理安排施工生產(chǎn)，減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置。2、通過加強設(shè)備管理，合理調(diào)劑，提高設(shè)備完好率、利用率。第十七條間接費用控制1、制度控制：通過建立健全各項規(guī)章制度進行控制，如對通訊費、辦公費、交通費等實行包干，實行費用報銷二人會簽制度，制定項目非生產(chǎn)用車配備管理辦法等。2、項目經(jīng)理部管理人員實行定編定員管理。3、公司應(yīng)加強對項目各項費用開支的檢查監(jiān)督。第十八條分包成本控制1、分包成本主要由公司進行控制。2、公司應(yīng)嚴格分包工程招投標程序，建立合格分包商名冊，選擇多家合格分包商進行招投標，確定合格分包商。

12、3、根據(jù)與業(yè)主簽訂的工程合同條款，在與分包商簽訂工程分包合同時應(yīng)約定，雙方共同承擔(dān)資金風(fēng)險和結(jié)算風(fēng)險，即業(yè)主支付工程款后支付工程款，業(yè)主辦理結(jié)算后辦理分包結(jié)算，以此降低企業(yè)風(fēng)險。4、嚴格分包工程進度結(jié)算審核制度，建立分包結(jié)算臺帳，使分包工程進度結(jié)算在受控狀態(tài)下進行。第五章成本分析與考核第十九條項目經(jīng)理部按月進行項目承包成本分析，逐項分析當(dāng)月及累計各項費用盈虧情況，尋找盈虧原因，并制定相應(yīng)的成本控制措施。第二十條公司以財務(wù)部門為主，組織項目每季度召開一次經(jīng)濟活動分析會，協(xié)助項目分析成本升降原因，解決項目成本管理中存在的問題。第二十一條項目成本分析遵循“量價分離”的原則，運用專門分析方法（如比較法

13、，因素分析法等），找出影響成本的因素及影響程度， 將各項費用支出與測算或預(yù)算進行比較，使成本活動始終處于有效控制范圍內(nèi)。第二十二條公司有關(guān)部門通過審核項目成本管理資料及項目法施工檢查等方式按月對項目成本進行考核，并由公司經(jīng)理審批項目獎金或崗薪。第二十三條項目竣工與業(yè)主辦理結(jié)算后，公司預(yù)算部門應(yīng)辦理項目承包內(nèi)部結(jié)算，確定項目承包收入，項目經(jīng)理部整理匯總有關(guān)成本管理資料申請兌現(xiàn)審計。第二十四條公司成立項目兌現(xiàn)審計小組對具備條件的項目進行審計，出具審計報告，報公司經(jīng)理審核后按規(guī)定的審批程序?qū)徟?。第六?成本管理報表第二十五條項目應(yīng)于次月10 日前填報成本管理報表，作為項目管理成本、核算成本、控制成本

14、的主要依據(jù)，也作為公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門考核項目成本、審批項目月度獎金的依據(jù)。第二十六條項目應(yīng)于竣工并辦理結(jié)算后填報成本管理報表，作為項目申請審計兌現(xiàn)的依據(jù)。第二十七條項目成本管理報表填報方法1、XC01表：封面2、XC02表：項目承包獎金審批表。項目成本員填報，公司相關(guān)部門審核，公司經(jīng)理審批。3、XC03表：項目承包成本表。項目成本員填報，項目經(jīng)理和公司經(jīng)理審核。4、XC04表：項目結(jié)算收入費用分析表。項目成本員填報，公司 生產(chǎn)部門審核。5、XC05表：項目經(jīng)濟活動分析。由項目成本員根據(jù)項目經(jīng)濟活動分析會分析情況整理填報。主要分析項目成本節(jié)超原因，檢查項目成本計劃執(zhí)行情況，分析項目潛贏、潛虧情況，提出控制成本的方案和措施，進行項目資金分析。6、XC06表：項目人工費結(jié)算匯總表。由項目勞資員填報，公司 勞資部門審核。7、XC07表：主材預(yù)算與消耗對比表。由項目材料員填報，公司 材料部門審核。8、XC08表：周轉(zhuǎn)材料攤銷情況表。由項目材料員填報，公司材料部門審核。9、XC09表：項目周轉(zhuǎn)材料租賃結(jié)算表。由租賃站填寫，租賃站長審核，每月25 日前送項目經(jīng)理審核確認。10、XC10表：項目承包機械租賃結(jié)算表。由租賃站填寫，租賃站長審核，每月25 日前送項目經(jīng)理審核確認。11、XC11表：項目承包水電費匯總表。項目成本員填報，項目經(jīng)