生產(chǎn)企業(yè)出口退稅辦稅指南

1、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅辦稅指南目錄第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算一、出口貨物“免抵退”稅政策依據(jù)及概念二、出口貨物“免抵退”稅計(jì)算公式（一）應(yīng)免抵退稅額的計(jì)算（二）免抵退稅抵減額的計(jì)算1. 計(jì)算公式2. 當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格的確定3. 當(dāng)期免抵退稅抵減額的計(jì)算機(jī)管理三、有關(guān)新辦企業(yè)、小型企業(yè)的退（免）稅計(jì)算第二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的申報(bào)一、“免、抵、退”稅申報(bào)（一）出口貨物免稅申報(bào)（二）出口貨物退稅申報(bào)（三）其它企業(yè)免抵退稅申報(bào)二、免抵退稅申報(bào)方式三“免、抵、退”稅申報(bào)軟件操作要點(diǎn)（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入）（一）免稅明細(xì)數(shù)據(jù)錄入1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表2.生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表（二）退

2、稅明細(xì)數(shù)據(jù)錄入1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表2.生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表3.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表四、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)方面應(yīng)著重注意的問題五、生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表有關(guān)免、抵、退”稅的填列要求六、“免抵退”稅電子審核疑點(diǎn)及處理方法七、其他有關(guān)規(guī)定（一）電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)的要求（二）延期申報(bào)申請的辦理（三）視同內(nèi)銷貨物及補(bǔ)征稅的規(guī)定（四）退運(yùn)補(bǔ)稅證明的辦理（五）審批后退稅資料的返還接收注意事項(xiàng)和保管要求。第二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)單證證明管理一、 進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的單證辦理二、 視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明三、 來料加工業(yè)務(wù)的證明管理四、 其他單證證明的管理生產(chǎn)企業(yè)出口退稅辦稅指

3、南第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅計(jì)算一、出口貨物“免抵退”稅政策依據(jù)及概念根據(jù)國務(wù)院關(guān)于對生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知（國發(fā)19978號）、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實(shí)行免、抵、退稅收管理辦法的通知（財(cái)稅字199750號）和江蘇省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)江蘇省國家稅務(wù)局出口貨物“免、抵、退”稅收管理暫行辦法的通知等有關(guān)規(guī)定，凡生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)、沒有進(jìn)出口權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)）自營出口貨物或委托代理出口的自產(chǎn)貨物，自2001年8月1日起，除另有規(guī)定者外，一律實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法。實(shí)行

4、“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物應(yīng)予免征或退還所耗用外購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵扣完時(shí)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對未抵扣完的稅額予以退稅。二、出口貨物“免抵退”稅計(jì)算公式（一）應(yīng)免抵退稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)免抵退稅額當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期應(yīng)免抵稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)

5、15;外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額-當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額按以下公式計(jì)算：1、如當(dāng)期應(yīng)納稅額0時(shí)，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=02、如當(dāng)期期末留抵稅額（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額）時(shí)，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額3、如當(dāng)期期末留抵稅額（當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額扣減額）時(shí)，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表的有關(guān)指

6、標(biāo)確定。 “免、抵、退”稅辦法必須按照國家規(guī)定的出口貨物退稅率、出口貨物離岸價(jià)，計(jì)算“免、抵、退”稅額。出口貨物離岸價(jià)（FOB ）以出口銷售發(fā)票的離岸價(jià)為準(zhǔn)。（二）免抵退稅抵減額的計(jì)算1. 計(jì)算公式當(dāng)期免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原材料價(jià)格=國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料是指購進(jìn)的屬于增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中列名的且不能按免稅金額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件=直接進(jìn)口用于復(fù)出口的進(jìn)口料件+用于復(fù)出口的深加工結(jié)轉(zhuǎn)的進(jìn)口料件進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算確定。組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口料件到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+

7、海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅2. 當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格的確定目前，我們采用“實(shí)耗法”計(jì)算、確定當(dāng)期免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格，其具體計(jì)算公式如下：當(dāng)期免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×計(jì)劃分配率 計(jì)劃分配率=（計(jì)劃進(jìn)口總值/計(jì)劃出口總值）×100%。計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值根據(jù)進(jìn)料加工登記手冊注明的金額確定。計(jì)劃分配率最大值為100%。3. 當(dāng)期免抵退稅抵減額的計(jì)算機(jī)管理目前，在實(shí)際操作中，對當(dāng)期免抵退稅抵減額采用計(jì)算機(jī)管理，當(dāng)期免抵退稅抵減額由以下內(nèi)容組成：1、當(dāng)期出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明上注明的“免抵退稅抵減額”；2、當(dāng)期出具

8、的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明上注明的“免抵退稅抵減額”；3、當(dāng)期出具的生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明上注明的“免抵退稅抵減額”；4、當(dāng)期出具的出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明上注明的“免抵退稅調(diào)整額”；5、按生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的免稅明細(xì)中貿(mào)易方式屬于“運(yùn)保傭”與出口貨物的退稅率之積計(jì)算的抵減額；6、上期結(jié)轉(zhuǎn)尚未抵扣完的上注明的免抵退稅抵減額。三、有關(guān)新辦企業(yè)、小型企業(yè)的退（免）稅計(jì)算對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。12個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于

9、小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。注冊開業(yè)時(shí)間在一年以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)（小型出口企業(yè)除外），經(jīng)地市稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。對財(cái)稅20027號文件第八條規(guī)定的退稅審核期為12個(gè)月的小型出口企業(yè)在年度中間發(fā)生的應(yīng)退稅額

10、，不實(shí)行按月退稅的辦法，而是采取結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，年底對未抵頂完的部分一次性辦理退稅的辦法。小型出口企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，由各省（自治區(qū)、直轄市）國家稅務(wù)局根據(jù)企業(yè)上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在200萬元（含）人民幣以上，500萬元（含）人民幣以下的幅度內(nèi)，按照本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的實(shí)際情況確定全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。我省確定的小型企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)上一個(gè)納稅年度的內(nèi)外銷銷售額之和在400萬元（含）人民幣以下。第二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的申報(bào)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)管理工作，是出口貨物退（免）稅管理的重要內(nèi)容。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，

11、在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上作銷售后，應(yīng)持有關(guān)憑證按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅申報(bào)手續(xù)和退稅申報(bào)手續(xù)。本節(jié)主要介紹出口貨物“免、抵、退”稅的申報(bào)規(guī)定、申報(bào)方式和申報(bào)表的填報(bào)口徑及要求。一、“免、抵、退”稅申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物“免、抵、退”稅實(shí)行按月申報(bào)制度。（一）出口貨物免稅申報(bào) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論以何種方式報(bào)關(guān)出口，均以取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)的日期，作為出口貨物銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間 ，在貨物報(bào)關(guān)離境并在財(cái)務(wù)上作銷售后，根據(jù)出口發(fā)票記載的出口貨物的數(shù)量、金額等內(nèi)容，按月填報(bào)以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在法定的納稅期限內(nèi)，向主管征稅機(jī)關(guān)辦理免、抵稅及應(yīng)納稅金的申報(bào)手續(xù)。

12、1、增值稅納稅申報(bào)表；2、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)，內(nèi)附出口商品專用發(fā)票，按此申報(bào)表序號裝訂成冊；3、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)。內(nèi)附生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明和生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，按此申報(bào)表序號裝訂成冊；4、主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他征免稅申報(bào)資料。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表作為增值稅納稅申報(bào)表的附表，有關(guān)數(shù)據(jù)必須保持一致，其表式和電子數(shù)據(jù)，可以通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生。5、由于我市征管軟件和出口退稅軟件的特殊性，以上資料中：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)

13、申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)需報(bào)送至主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（部門）。（二）出口貨物退稅申報(bào)生產(chǎn)企業(yè)在收齊出口貨物退稅憑證出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口商品專用發(fā)票；或者代理出口貨物證明及代理出口貨物協(xié)議等資料后，按月填報(bào)以下申請表并生成相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅申報(bào)手續(xù)。1、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)；2、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)。其中內(nèi)附以下憑證：（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）或遠(yuǎn)期收匯證明；（3）出

14、口商品專用發(fā)票；（4）代理出口貨物證明及代理出口協(xié)議；3、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表及電子數(shù)據(jù)、內(nèi)附進(jìn)口發(fā)票(復(fù)印件 、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單(復(fù)印件 按明細(xì)申報(bào)表序號裝訂成冊；4、生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數(shù)據(jù)，凡已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，即使當(dāng)月無出口貨物免稅、退稅的申報(bào)，也必須申報(bào)此表及電子數(shù)據(jù)。5、進(jìn)料加工手冊登記信息電子數(shù)據(jù)；6、主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他退免稅申報(bào)資料。關(guān)于退稅申報(bào)期限1、出口貨物退（免）稅的申報(bào)期限（1）國稅發(fā)200464號文規(guī)定：自2004年6月1日起，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)

15、關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級以上稅 務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。對中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。（2）對出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，出口企業(yè)可在上述規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)的申請，經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月申報(bào)。（3）出口企業(yè)有下列情形之一的，屬于國

16、稅發(fā)200464號文件第三條所稱特殊原因： 因不可抗力致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅； 因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證； 其他因經(jīng)營方式特殊無法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證。（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)200464號文件第三條規(guī)定在貨物報(bào)關(guān)出口90日內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按國稅發(fā)200464號文件第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅，如仍未申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征

17、稅。（5）國稅函2005255號規(guī)定：國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知（國稅發(fā)2000165號）第一條規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)的倉儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、倉儲(chǔ)企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后方可簽發(fā)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。根據(jù)這一規(guī)定，保稅區(qū)海關(guān)在貨物離境后根據(jù)貨物進(jìn)入保稅區(qū)的日期簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），可能造成出口企業(yè)申報(bào)退稅時(shí)超過退稅申報(bào)期而無法退（免）稅的問題。為解決這一問題

18、，總局決定對符合國稅發(fā)2000165號文件第一條規(guī)定的出口貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報(bào)退（免）稅（三）其它企業(yè)免抵退稅申報(bào)國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述1、2兩項(xiàng)所要求的申報(bào)表外，還應(yīng)提供下列憑證資料：1、招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書；2、由中國招標(biāo)公司或其它國內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；3、中標(biāo)人與中國招標(biāo)公司或其它國內(nèi)招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；4、中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同（協(xié)議）向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；5、銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；6、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單。國內(nèi)企業(yè)

19、中標(biāo)再分包給國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）。二、 免抵退稅申報(bào)方式出口生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)方式分為電子申報(bào)和紙質(zhì)申報(bào)。出口貨物退（免）稅管理是一項(xiàng)艱巨而復(fù)雜的的系統(tǒng)工程，涵蓋生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅數(shù)據(jù)的申報(bào)、審核、審批等各個(gè)環(huán)節(jié)。建立科學(xué)、嚴(yán)密、高效、規(guī)范的出口退稅管理機(jī)制和工作機(jī)制，對發(fā)展對外貿(mào)易、防范打擊騙稅具有重要的意義。過去，出口貨物退（免）稅一直使用紙質(zhì)申報(bào)表，隨著出口貨物退（免）稅改革的進(jìn)一步發(fā)展和對出口貨物退（免）稅實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理的新需求，借助口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)，充分利用海關(guān)、外匯管理部門及稅務(wù)部門的電子數(shù)據(jù)，推行出口貨物退（免）稅電子化管理，生產(chǎn)企業(yè)出

20、口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)正是實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)的客觀需要和必然選擇。為加強(qiáng)對生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理，要求出口生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退（免）稅時(shí)需電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報(bào)表同時(shí)申報(bào)到稅務(wù)機(jī)關(guān)。相應(yīng)申報(bào)的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)申報(bào)表由生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)產(chǎn)生。關(guān)于一般申報(bào)程序和簡易申報(bào)程序：出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現(xiàn)行出口貨物退（免）稅管理的有關(guān)規(guī)定審核辦理退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外

21、）。經(jīng)退稅部門審核，對審核有誤和出口企業(yè)到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。目前省局統(tǒng)一規(guī)定納稅信用等級為A 級、B 級的出口企業(yè)在電子數(shù)據(jù)申報(bào)時(shí)，同時(shí)報(bào)送退稅憑證（“一單二票”和“一單一票”）。其中，外貿(mào)企業(yè)為報(bào)“出口報(bào)關(guān)單和增值稅專用發(fā)票、外銷發(fā)票”；生產(chǎn)企業(yè)為“出口報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票”。出口收匯核銷單采取備案管理，年終清算時(shí)實(shí)行總額控制。但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：納稅信用等級評定為C 級或D 級；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健

22、全，日常申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的； 辦理出口退（免）稅登記不滿一年的；有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。三、“免、抵、退”稅申報(bào)軟件操作要點(diǎn)（基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅實(shí)行電算化申報(bào)管理辦法，出口貨物的免稅申報(bào)和退稅申報(bào)的各種申請表及電子數(shù)據(jù)，可以生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免 稅申報(bào)系統(tǒng)生成。生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的申請表主要有以下幾種，具體申報(bào)分免稅數(shù)據(jù)錄入和退稅數(shù)據(jù)錄入，要求如下：（一）免稅數(shù)據(jù)錄入1. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表該申報(bào)表根

23、據(jù)申報(bào)期內(nèi)已開具并已作出口銷售處理的出口商品專用發(fā)票以及與之相對應(yīng)的報(bào)關(guān)單有關(guān)內(nèi)容等資料進(jìn)行免稅明細(xì)申報(bào)填報(bào)，具體填報(bào)要求如下：A. “主表”發(fā)票部分主要包括：（1）所屬期：根據(jù)的出口商品專用發(fā)票申報(bào)月份填報(bào)。（2）申報(bào)序號：自動(dòng)生成，6位，序號要同出口商品專用發(fā)票的裝訂順序保持一致。（3）出口發(fā)票號碼：按出口企業(yè)開具的出口商品專用發(fā)票號碼填報(bào)，目前發(fā)票號碼為7位（系統(tǒng)允許錄入12位）。當(dāng)“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“98運(yùn)保傭”時(shí)，“出口發(fā)票號碼”可由用戶自行編號，既可按運(yùn)保傭逐筆錄入，也可匯總錄入。（4）出口日期：根據(jù)企業(yè)開具的出口專用發(fā)票上的出口日期錄入，必錄。（5）貿(mào)易性質(zhì)碼：根據(jù)出口貨物報(bào)關(guān)單注

24、明的貿(mào)易性質(zhì)填報(bào)，可點(diǎn)擊右邊的箭頭后選定，必錄。（6）發(fā)票總金額（￥）：共13位（包括小數(shù)點(diǎn)，保留兩位小數(shù)），必錄。當(dāng)“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“98運(yùn)保傭”時(shí)，本字段應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。B. “從表”出口報(bào)關(guān)單或代理出口證明部分主要包括（1）序號：同一出口發(fā)票項(xiàng)下的申報(bào)序號，由系統(tǒng)自動(dòng)產(chǎn)生，共4位。（2）報(bào)關(guān)單號碼：為12位或21位，必錄。目前，企業(yè)應(yīng)錄入12位，即9位海關(guān)編號+0+項(xiàng)號。對于海關(guān)編號已18位的報(bào)關(guān)單，應(yīng)取后9位+0+項(xiàng)號。何時(shí)錄入21位，待稅務(wù)機(jī)關(guān)通知。（3）代理證明號：位數(shù)最大20位，目前一般錄入12位，在不錄入報(bào)關(guān)單號的情況下，本字段必須錄入。（4）商品代碼：對照報(bào)關(guān)單上列明的商品代碼

25、，從常用商品碼庫中選擇。（5）商品名稱：根據(jù)商品代碼自動(dòng)帶入。（6）計(jì)量單位：根據(jù)商品代碼自動(dòng)帶入。（7）出口數(shù)量：根據(jù)出口報(bào)關(guān)單上列明的實(shí)際出口數(shù)量錄入。（8）外幣代碼 ：按出口報(bào)關(guān)單上的外匯代碼填報(bào)，可點(diǎn)擊右邊的箭頭后選定。（9）外幣幣別：根據(jù)外匯代碼自動(dòng)帶入。（10）外幣金額：按出口報(bào)關(guān)單上列明的金額錄入。（11）匯率：按出口企業(yè)記賬匯率填報(bào)。（12）報(bào)關(guān)單金額：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。（13）美元匯率：按規(guī)定的匯率錄入。（14）美元金額：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。（15）發(fā)票金額（￥）：根據(jù)該報(bào)關(guān)單對應(yīng)的出口發(fā)票金額錄入。當(dāng)“貿(mào)易性質(zhì)碼”為“98運(yùn)保傭”時(shí)，“發(fā)票金額（￥）”自動(dòng)帶入，均以負(fù)數(shù)反映。同一所屬

26、期內(nèi)，該“發(fā)票金額（￥）”的合計(jì)數(shù)應(yīng)與增值稅納稅申報(bào)表中的“出口免稅銷售額”一致。（16）征稅率：根據(jù)商品代碼帶入。（17）退稅率：根據(jù)商品代碼帶入。（18）不予抵扣稅額：根據(jù)“從表”中“發(fā)票金額（￥）”×(征稅率-退稅率 自動(dòng)計(jì)算。運(yùn)保傭應(yīng)參與計(jì)算不予抵扣稅額，以負(fù)數(shù)出現(xiàn)。此欄金額合計(jì)數(shù)必須與增值稅納稅申報(bào)表中的“免抵退貨物不得抵扣稅額”一致。（19）應(yīng)預(yù)免抵退稅額：根據(jù)“從表”中“發(fā)票金額（￥）”×退稅率自動(dòng)計(jì)算，不能人工錄入。（20）進(jìn)料手冊號：從已登記的進(jìn)料加工手冊號中選擇。（21）計(jì)劃分配率：根據(jù)選擇的進(jìn)料加工手冊號帶入。（22）組成計(jì)稅價(jià)格：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，等于“

27、從表”中“發(fā)票金額（￥）”×計(jì)劃分配率。（23）免抵退稅抵減額：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，等于組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率。（24）實(shí)際免抵退稅額：系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，等于應(yīng)預(yù)免抵退稅額-免抵退稅抵減額。2. 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表該申報(bào)表根據(jù)主管退稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明和生產(chǎn)企業(yè)視同進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明的不予抵扣稅額抵減額明細(xì)數(shù)據(jù)填報(bào)。具體填報(bào)要求如下：（1）所屬期：根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表申報(bào)月份填報(bào)。（2）序號：序號要同生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表裝訂順序保持一致。（3）證明編號：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免

28、稅證明和生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅已核銷證明的證明編號。（4）出具證明年月：指經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)出具證明的時(shí)間。（5）免抵退稅扣減額：按證明中審批稅額填報(bào)；（6）不予抵扣抵減額：按證明中審批稅額填報(bào)；此欄金額合計(jì)數(shù)必須與增值稅納稅申報(bào)表第17欄金額的絕對值相一致。（二）退稅數(shù)據(jù)錄入1. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表出口企業(yè)在規(guī)定申報(bào)期限前將收齊的出口貨物退稅憑證出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口貨物外銷發(fā)票、出口貨物銷售明細(xì)賬；或者代理出口貨物證明、代理出口貨物協(xié)議等資料，配齊裝訂成冊，并按要求填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表，在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管退稅稅務(wù)

29、機(jī)關(guān)申報(bào)辦理退稅手續(xù)。企業(yè)根據(jù)退稅憑證進(jìn)行退稅申報(bào)的錄入，在錄入報(bào)關(guān)單號或代理證明號后大部分的字段系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將免稅申報(bào)時(shí)的報(bào)關(guān)單相應(yīng)內(nèi)容帶入，用戶應(yīng)對照退稅憑證逐一核對，對空余的字段，如外匯核銷單號等再要補(bǔ)錄入，確保退稅申報(bào)準(zhǔn)確無誤。2. 生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表生產(chǎn)企業(yè)在向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的同時(shí)，要將有關(guān)欄目的數(shù)據(jù)在生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表中填報(bào)，作為計(jì)算當(dāng)期出口貨物免、抵、退稅的申報(bào)依據(jù)。并在規(guī)定申報(bào)期限內(nèi)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。（1）所屬期：申報(bào)年月的所屬期必須與增值稅納稅申報(bào)表一致。（2）內(nèi)銷貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中內(nèi)銷貨物金額填報(bào)。（3）簡易

30、征稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中簡易征稅貨物金額填報(bào)。（4）免稅貨物銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中免稅貨物金額填報(bào)。（5）出口貨物征稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中出口貨物金額填報(bào)。（6）出口貨物免稅銷售額：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中免稅貨物金額填報(bào)，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表”中人民幣金額合計(jì)數(shù)一致。（7）銷項(xiàng)稅額合計(jì)：根據(jù)企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)表中銷項(xiàng)稅額填報(bào)。（8）進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額填報(bào)。（9）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。（10）不予抵扣稅額：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中不予抵扣稅額

31、填報(bào)。（11）不予抵扣稅額抵減額：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中不予抵扣稅額抵減額填報(bào)，此金額必須與“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表”中不予抵扣稅額抵減額合計(jì)數(shù)一致。（12）進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)填報(bào)。（13）上期留抵稅額：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中上期留抵稅額填報(bào) 。（14）調(diào)整上期留抵稅額：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中查補(bǔ)稅款調(diào)整上期留抵稅額填報(bào)。（15）免、抵、退應(yīng)退稅額：根據(jù)增值稅納稅申報(bào)表中免、抵、退應(yīng)退稅額填報(bào)，此金額必須與上期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免、抵、退審批通知書中的“應(yīng)退稅額”一致。（16）應(yīng)納稅額：根據(jù)本表計(jì)算填報(bào)。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額合計(jì)（進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)上期留

32、抵稅額±調(diào)整上期留抵稅額）免抵退應(yīng)退稅額。3. 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表本表是由申報(bào)系統(tǒng)根據(jù)“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)”和“增值稅納稅情況匯總表”有關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)產(chǎn)生的，具體填報(bào)要求（數(shù)據(jù)鉤稽關(guān)系）如下：（1）出口銷售額(人民幣 ：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表“出口銷售額(人民幣 的合計(jì)數(shù)。（2）出口銷售額乘征退稅率之差：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表銷售額乘征退稅率之差欄目的合計(jì)數(shù)。（3）不予抵扣稅額抵減額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表中組成計(jì)稅價(jià)格×(征稅率-退稅率 的合計(jì)數(shù)。（4）不予抵扣稅額：出口銷售額乘征退稅率之差本表不予抵

33、扣稅額抵減額。（5）出口銷售額乘退稅率：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表中銷售額乘退稅率欄目的合計(jì)數(shù)。（6）免抵退稅扣減額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表中“免抵退稅扣減額欄目的合計(jì)數(shù)。（7）內(nèi)銷貨物銷售額：取數(shù)于“生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表明細(xì)填報(bào)”中“內(nèi)銷貨物銷售額”及“簡易征稅貨物銷售額”二欄合計(jì)數(shù)。（8）內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額：取數(shù)于“生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報(bào)”中銷項(xiàng)稅額欄。（9）進(jìn)項(xiàng)稅額：取數(shù)于“生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報(bào)”中進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額欄。（10） 上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額：取數(shù)于“生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報(bào)”中“上期留抵稅額調(diào)整上期留抵中稅額的合計(jì)數(shù)”。（11

34、）上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額：取數(shù)于“生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表填報(bào)”中“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄目。（12）應(yīng)納稅額：本表計(jì)算、即：銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上期結(jié)轉(zhuǎn)抵扣稅額上期批準(zhǔn)應(yīng)退稅額（13）免抵退稅額：取數(shù)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表中“出口銷售額乘退稅率”-“免抵退稅額” 的合計(jì)數(shù)。（14）本月應(yīng)退稅額：根據(jù)本表計(jì)算確定。計(jì)算公式：如第12欄“應(yīng)納稅額”0，則：本月應(yīng)退稅額0如第12欄“應(yīng)納稅額”0，且絕對值第13欄“免抵退稅額”，則：本月應(yīng)退稅額第12欄“應(yīng)納稅額”的絕對值如第12欄“應(yīng)納稅額”0，且絕對值第13欄“免抵退稅額”，則：本月應(yīng)退稅額第13欄“免抵退稅額”（15）本期免、抵稅額：根據(jù)

35、本表計(jì)算確定。計(jì)算公式：如第13欄“免抵退稅額” 第14欄“本月應(yīng)退稅額” 0，則：本期免、抵稅額第13欄“免抵退稅額” 第14欄“本月應(yīng)退稅額”如第13欄“免抵退稅額” 第14欄“本月應(yīng)退稅額” 0，則：本期免、抵稅額0（16） 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額：根據(jù)本表計(jì)算確定。計(jì)算公式：如第12欄“應(yīng)納稅額”絕對值第14欄“本月應(yīng)退稅額”，則：結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額第12欄“應(yīng)納稅額” 第14欄“本月應(yīng)退稅額”如第12欄“應(yīng)納稅額”絕對值 第14欄“本月應(yīng)退稅額”，則：結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額0四、生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)方面應(yīng)著重注意的問題1、免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)要點(diǎn)：（1）出口專用發(fā)票的開具，應(yīng)盡可

36、能做到與出口報(bào)關(guān)單一一對應(yīng)。對于個(gè)別確實(shí)未能一一對應(yīng)的，分兩種情況：多張發(fā)票對應(yīng)單張報(bào)關(guān)單的，建議視為一張發(fā)票匯總錄入，即“發(fā)票號碼”選擇一個(gè)主要的號碼（金額最大的）錄入，“發(fā)票總金額”以多張發(fā)票的匯總金額錄入；單張發(fā)票對應(yīng)多張報(bào)關(guān)單的，與單張發(fā)票對應(yīng)單張報(bào)關(guān)單（多項(xiàng)）的情形一致，正常錄入。但是，要注意，在主表的“發(fā)票總金額”拆分為從表的“發(fā)票金額”時(shí)，保持“發(fā)票總金額”等于“發(fā)票金額”之和。例如： 點(diǎn)擊按鈕“是”，對同一發(fā)票繼續(xù)增加另一報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)： 對照關(guān)單內(nèi)容 ，錄入各字段數(shù)據(jù)： 點(diǎn)擊屏幕右上角按鈕“保存”，出現(xiàn)： 點(diǎn)擊按鈕“否”，開始新增第二張發(fā)票的免稅數(shù)據(jù)： （2）“出口日期”根據(jù)該發(fā)

37、票所對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單右上角注明的出口日期輸入。一般，只要免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入操作正確，在以后的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入時(shí)，錄入符合退稅申報(bào)條件的出口報(bào)關(guān)單號： 回車后即將原免稅錄入的內(nèi)容調(diào)取出來： 補(bǔ)錄入外匯核銷單號等字段，檢查無誤后，點(diǎn)擊屏幕右上角按鈕“保存”，出現(xiàn)： 點(diǎn)擊按鈕“否”，開始新增其他報(bào)關(guān)單的退稅數(shù)據(jù)；點(diǎn)擊按鈕“否”，退出退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入的操作。特別之處在于：對于我們上述案例的單張發(fā)票對應(yīng)多張報(bào)關(guān)單的情形，在第二張出口報(bào)關(guān)單符合退稅條件，作退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入時(shí)，錄入出口報(bào)關(guān)單號，回車后出現(xiàn)： 此時(shí)，應(yīng)將出口日期修改為第二張出口報(bào)關(guān)單對應(yīng)的正確的出口日期，補(bǔ)錄入外匯核銷單號等字段

38、，檢查無誤后保存數(shù)據(jù)。（3）從表中的“報(bào)關(guān)單號碼”，目前，應(yīng)錄12位，錄入規(guī)則是9位海關(guān)編號+0+項(xiàng)號。對于取得的海關(guān)編號為18位的出口報(bào)關(guān)單，應(yīng)按后9位+0+項(xiàng)號錄入。何時(shí)錄入21位，待國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一布臵。（4）從表中的“外幣金額”應(yīng)按出口報(bào)關(guān)單上注明的FOB 價(jià)錄入，“美元金額”是指FOB 價(jià)的“外幣金額”折合成美元的金額。對于出口報(bào)關(guān)單上“成交方式”一欄注明為CIF 價(jià)的，不可直接錄入，而應(yīng)扣除關(guān)單上“運(yùn)費(fèi)”和“保費(fèi)”欄注明的金額或費(fèi)率后錄入。 （5）主表的“發(fā)票總金額”，是指開出的出口專用發(fā)票在出口銷售收入帳上的人民幣金額，從表的“發(fā)票金額”是指出口專用發(fā)票對應(yīng)的出口報(bào)關(guān)單上某項(xiàng)出口貨物

39、在出口銷售收入帳上的人民幣金額。如果單張發(fā)票對應(yīng)單張報(bào)關(guān)單，而且，報(bào)關(guān)單上僅一項(xiàng)貨物，則兩個(gè)金額應(yīng)該是一致的。而從表的“報(bào)關(guān)單金額”是根據(jù)報(bào)關(guān)單上的外幣金額和外幣匯率計(jì)算的人民幣金額，它只是折算報(bào)關(guān)單美元的依據(jù)，不要求與“發(fā)票金額”完全一致。 （6）從表中的“出口數(shù)量”是指出口報(bào)關(guān)單上“數(shù)量及單位”欄注明的數(shù)量，而非出口專用發(fā)票上的數(shù)量。（7）從表中的“征稅率”、“退稅率”不得改動(dòng)。正確的操作是：對照出口報(bào)關(guān)單上“商品編號”欄注明的商品編碼，打開商品碼庫（之前，應(yīng)確保商品碼庫已更新為最新的商品碼庫），選擇正確的商品代碼，添加到常用商品代碼庫中。在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入里，點(diǎn)擊“商品代碼”欄向下的黑箭頭，

40、選擇欲錄入的商品代碼，回車后即帶出對應(yīng)的商品名稱、征稅率、退稅率，不得改動(dòng)。 2、退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)要點(diǎn)：（1）必須收齊出口貨物報(bào)關(guān)單等退稅原始憑證，才能操作退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入。（2）之前已作免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)的出口貨物，而后發(fā)生了部分退運(yùn)，取得的出口報(bào)關(guān)單上已由海關(guān)注明退運(yùn)數(shù)量、金額，對于此情形的出口報(bào)關(guān)單，在退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入之前，應(yīng)開具紅字的出口專用發(fā)票并錄入免稅明細(xì)數(shù)據(jù)。退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入時(shí)，輸入12位報(bào)關(guān)單號碼，回車后對外幣金額進(jìn)行修改，以原外幣金額減去退運(yùn)金額后的實(shí)際出口的外幣金額錄入，相應(yīng)修改美元金額；接著，必須對發(fā)票金額進(jìn)行修改，以原發(fā)票與紅字發(fā)票的金額正

41、、負(fù)合計(jì)數(shù)錄入，回車，重新計(jì)算免抵退稅額，最后補(bǔ)錄入關(guān)聯(lián)發(fā)票號。例如：先在免稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入中錄入紅字發(fā)票 在退稅明細(xì)數(shù)據(jù)申報(bào)錄入報(bào)關(guān)單號碼，回車 補(bǔ)錄外匯核銷單號，修改數(shù)量、外幣金額、美元金額和發(fā)票金額，回車重新計(jì)算，最后輸入關(guān)聯(lián)發(fā)票號 （3）申報(bào)進(jìn)料加工貿(mào)易方式的出口退稅明細(xì)，應(yīng)確認(rèn)進(jìn)料加工手冊號（進(jìn)料加工手冊登記）已向或?qū)⒂诒舅鶎倨谙蛑鞴芡硕惖膰悪C(jī)關(guān)申報(bào)。否則，退稅明細(xì)數(shù)據(jù)經(jīng)計(jì)算機(jī)審核后出現(xiàn)：該進(jìn)料加工的海關(guān)登記冊號（*）尚未辦理登記（S318疑點(diǎn)）。如果原先登記的進(jìn)料加工手冊，由于合同變更，計(jì)劃進(jìn)口總值、計(jì)劃出口總值發(fā)生了變化，出現(xiàn)此情形，應(yīng)維持原登記的計(jì)劃分配率不變，不得撤消原申

42、報(bào)，修改后重新申報(bào)進(jìn)料加工手冊登記。否則，退稅明細(xì)數(shù)據(jù)經(jīng)計(jì)算機(jī)審核后出現(xiàn)：申報(bào)的計(jì)劃分配率與進(jìn)料加工登記中計(jì)劃分配率不符（S321疑點(diǎn)）。進(jìn)行進(jìn)料加工貿(mào)易方式的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)錄入，每一條數(shù)據(jù)都應(yīng)仔細(xì)、規(guī)范操作，對于有數(shù)據(jù)關(guān)系制約的字段，應(yīng)回車到最后一個(gè)字段。如果光標(biāo)尚停留在中間字段時(shí)，不可點(diǎn)擊“保存”按鈕。否則，退稅明細(xì)數(shù)據(jù)經(jīng)計(jì)算機(jī)審核后出現(xiàn)：退稅數(shù)據(jù)中屬進(jìn)料加工數(shù)據(jù)的計(jì)算關(guān)系不正確（S320疑點(diǎn)）。五、生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表有關(guān)免、抵、退”稅的填列要求增值稅納稅申報(bào)表中與出口貨物“免、抵、退”稅有關(guān)的欄次應(yīng)保持以下數(shù)據(jù)關(guān)系：1、主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”，填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月開具

43、外銷發(fā)票并入帳的所有出口免稅銷售額，不論是否屬于可退稅貿(mào)易性質(zhì)。此欄金額必須與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表中第10欄“人民幣金額”合計(jì)數(shù)一致。2、附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，填報(bào)口徑為：當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)*外匯人民幣牌價(jià)*（征稅稅率-退稅稅率）。此欄金額必須與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表中第13欄“不予抵扣或退稅的稅額”合計(jì)數(shù)一致。3、“免抵退貨物不予抵扣稅額抵減額” 可以填入 附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第21欄“其他”欄內(nèi)。此欄金額必須與生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)表中第5欄“不予抵扣稅額抵減額”合計(jì)數(shù)一致，以負(fù)數(shù)填列。4、主表第15欄“免

44、抵退貨物應(yīng)退稅額”，填報(bào)退稅部門上月審批的免抵退應(yīng)退稅額，此欄金額必須與退稅部門上月出具的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單中的“應(yīng)退稅額”一致。六、“免抵退”稅電子審核疑點(diǎn)及處理方法“免抵退”稅電子審核過程中產(chǎn)生疑點(diǎn)的原因是多方面的，但主要原因是出口企業(yè)辦稅人員未能熟練操作“出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)”，有關(guān)申報(bào)字段（數(shù)據(jù)）未按規(guī)范要求錄入。因此，辦稅人員應(yīng)了解“免抵退”稅電子審核疑點(diǎn)的產(chǎn)生原因及處理方法，以便盡量減少申報(bào)數(shù)據(jù)錄入工作的差錯(cuò)，提高出口企業(yè)出口貨物“免抵退”稅的審核通過率。下面對常見的審核疑點(diǎn)分別按審核基本原則、產(chǎn)生原因、調(diào)整方法作介紹：1、出口報(bào)關(guān)單號（*）發(fā)生重復(fù)申報(bào)（疑點(diǎn)

45、代碼：S302）（1）審核基本原則:一般情況下，企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的出口報(bào)關(guān)單號碼應(yīng)唯一。（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，出口報(bào)關(guān)單號碼填寫錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。 出口報(bào)關(guān)單只報(bào)一筆出口，而由于出口企業(yè)劃細(xì)核算，在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出口企業(yè)將一筆出口分開錄入進(jìn)行退稅申報(bào)。 其他原因。（3） 調(diào)整方法 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)出口報(bào)關(guān)單號碼填寫錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 因出口企業(yè)劃細(xì)核算將一筆出口數(shù)據(jù)出口分開錄入進(jìn)行退稅申報(bào)的，經(jīng)核實(shí)后人工挑過。2、本期申報(bào)的代理出口證明號發(fā)生重復(fù)（疑點(diǎn)代碼：S303）（1）審核基本原則。

46、一般情況下，企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的代理出口證明號碼應(yīng)唯一。（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，代理出口證明號碼填寫錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。 代理出口證明號碼只報(bào)一筆出口，而由于出口企業(yè)劃細(xì)核算，在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出口企業(yè)將一筆出口分開錄入進(jìn)行退稅申報(bào)。 其他原因。（3）調(diào)整方法 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)代理出口證明號碼填寫錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 因出口企業(yè)劃細(xì)核算將一筆出口數(shù)據(jù)出口分開錄入進(jìn)行退稅申報(bào)的，經(jīng)核實(shí)后人工挑過。3、數(shù)值項(xiàng)的計(jì)算關(guān)系不正確（疑點(diǎn)代碼：S305）（1）審核基本原則：一般情況下，企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)中

47、的數(shù)值項(xiàng)應(yīng)滿足如下計(jì)算關(guān)系：報(bào)關(guān)單金額外幣金額×匯率美元金額報(bào)關(guān)單金額÷美元匯率應(yīng)預(yù)免抵退稅額發(fā)票金額（￥）×退稅率不予抵扣稅額=發(fā)票金額（￥）×（征稅率-退稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=發(fā)票金額（￥）×計(jì)劃分配率免抵退稅抵減額=組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率實(shí)際免抵退稅額=應(yīng)預(yù)免抵退稅額-免抵退稅抵減額（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤（在錄入過程中某些自動(dòng)生成的字段未“回車”確認(rèn)）。 其他原因。（3）調(diào)整方法出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。4、申

48、報(bào)的發(fā)票人民幣金額（*）和美元金額（*）的比率超過范圍（疑點(diǎn)代碼：S30A ）（1）審核基本原則。一般情況下，企業(yè)申報(bào)的發(fā)票人民幣金額與美元金額的比率應(yīng)在接近于美元匯率。（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)錄入的發(fā)票金額不正確。其他原因。（3）調(diào)整方法 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 出口企業(yè)錄入正確，經(jīng)核實(shí)確屬到岸價(jià)的因素，可人工挑過。5、該商品不是基本商品代碼（疑點(diǎn)代碼：S314）（1）審核基本原則。企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)中的商品代碼應(yīng)使用基本商品代碼，而不應(yīng)是大類或中類商品代碼，即碼庫中相對應(yīng)商品代碼的基本商品標(biāo)志應(yīng)不為空。（2）產(chǎn)生原因

49、出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，商品代碼填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤。 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，是按照海關(guān)報(bào)關(guān)單上商品代碼錄入的，但總局已經(jīng)將海關(guān)商品代碼作了擴(kuò)展，原商品代碼為非基本商品代碼。 企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。 其他原因。（3）調(diào)整方法 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 總局對海關(guān)商品代碼作了擴(kuò)展的，企業(yè)應(yīng)使用擴(kuò)展后的商品代碼，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)核實(shí)后，可將原數(shù)據(jù)訂正。 如果使用了錯(cuò)誤的商品代碼庫，如果數(shù)據(jù)較少，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在核實(shí)后進(jìn)行訂正；如果數(shù)據(jù)較多，可以退回退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，讓企業(yè)更換

50、商品代碼庫后重新錄入重新申報(bào)。6、申報(bào)的征稅率（*）與商品碼庫中規(guī)定的征稅率（*）不等（疑點(diǎn)代碼：S316）（1）審核基本原則企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)的征稅率應(yīng)與總局在的商品代碼庫規(guī)定的征稅率一致。（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，征稅率填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤。 企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。 其他原因。（3）調(diào)整方法 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 如果使用了錯(cuò)誤的商品代碼庫，如果數(shù)據(jù)較少，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在核實(shí)后進(jìn)行訂正；如果數(shù)據(jù)較多，可以退回退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，讓企業(yè)更換商品代碼庫后重新錄入重新申報(bào)

51、。7、申報(bào)的退稅率（*）與商品碼庫中規(guī)定的退稅率（*）不等（疑點(diǎn)代碼：S317）（1）審核基本原則。企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)的退稅率應(yīng)與總局在的商品代碼庫規(guī)定的退稅率一致，或者低于總局規(guī)定的退稅率。（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，征稅率填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤。 企業(yè)使用的商品代碼庫不是總局新下發(fā)的商品代碼庫。 其他原因。（3）調(diào)整方法 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 如果使用了錯(cuò)誤的商品代碼庫，如果數(shù)據(jù)較少，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在核實(shí)后進(jìn)行訂正；如果數(shù)據(jù)較多，可以退回退稅申報(bào)數(shù)據(jù)，讓企業(yè)更換商品代碼庫后重新錄入重新申報(bào)

52、。8、該進(jìn)料加工的海關(guān)登記號（*）尚未辦理登記（疑點(diǎn)代碼：S318）（1）審核基本原則:企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)如果是屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，則該進(jìn)料加工手冊登記號應(yīng)已經(jīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了備案登記手續(xù)。（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，進(jìn)料加工手冊登記號碼填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤。 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時(shí)，進(jìn)料加工手冊登記號碼錄入錯(cuò)誤。 其他原因。（3）調(diào)整方法 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時(shí)進(jìn)料加工手冊登記號碼錄入錯(cuò)誤的，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。9、進(jìn)料加工數(shù)

53、據(jù)計(jì)算關(guān)系不正確（疑點(diǎn)代碼：S320）（1）審核基本原則。企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)如果是屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，則該數(shù)據(jù)的計(jì)算關(guān)系應(yīng)滿足如下計(jì)算關(guān)系：組成計(jì)稅價(jià)格發(fā)票金額（￥）×計(jì)劃分配率免抵退稅額扣減額組成計(jì)稅價(jià)格×退稅率不予抵扣稅額扣減額組成計(jì)稅價(jià)格×（征稅率退稅率）實(shí)際免抵退稅額應(yīng)預(yù)免抵退稅額免抵退稅額扣減額（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤。 其他原因。（3）調(diào)整方法出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。10、申報(bào)的計(jì)劃分配率與進(jìn)料加工登記中的計(jì)劃分配率不苻（疑

54、點(diǎn)代碼：S321）（1）審核基本原則。企業(yè)申報(bào)的退稅明細(xì)數(shù)據(jù)如果是屬于進(jìn)料加工復(fù)出口貨物，則該數(shù)據(jù)的計(jì)劃分配率應(yīng)等于進(jìn)料加工手冊登記數(shù)據(jù)中的計(jì)劃分配率。（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，進(jìn)料加工手冊登記號碼填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤。 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，計(jì)劃分配率填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤。 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時(shí)，進(jìn)料加工手冊登記號碼錄入錯(cuò)誤。 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時(shí)，計(jì)劃分配率錄入錯(cuò)誤。 其他原因。（3）調(diào)整方法 出口企業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)進(jìn)料加工手冊號碼填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 出口企

55、業(yè)填報(bào)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表時(shí)，計(jì)劃分配率填寫錯(cuò)誤或錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)核實(shí)后，將原數(shù)據(jù)訂正。 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時(shí)，進(jìn)料加工手冊登記號碼錄入錯(cuò)誤的，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。 在該進(jìn)料加工手冊辦理備案登記手續(xù)時(shí)，計(jì)劃分配率錄入錯(cuò)誤，原手冊號碼作廢后重新辦理登記手續(xù)。11、免稅明細(xì)電子信息中無此出口發(fā)票號（*）（疑點(diǎn)代碼：S330）（1）審核基本原則出口企業(yè)在向主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)和向主管退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，免稅申報(bào)數(shù)據(jù)應(yīng)與退稅申報(bào)數(shù)據(jù)中的出口發(fā)票號碼保持一致。（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號碼填寫錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出

56、口發(fā)票號碼填寫錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤。 出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號碼向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)。 征稅機(jī)關(guān)尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機(jī)關(guān)。 其他原因。（3） 調(diào)整方法 出口企業(yè)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號碼填寫錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后人工挑過。出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出口發(fā)票號碼填寫錯(cuò)誤或數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤的，經(jīng)檢查核實(shí)后進(jìn)行訂正。 出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號碼向征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)的，作補(bǔ)免抵退稅計(jì)算處理。 征稅機(jī)關(guān)尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機(jī)關(guān)的，等該信息由征稅機(jī)關(guān)傳遞后再重新審核。12、海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中無此報(bào)關(guān)單號（*）（疑點(diǎn)代碼：S335）（1）審核基本原則。出口企業(yè)向主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行免稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的出口報(bào)關(guān)單號應(yīng)包含在海關(guān)報(bào)關(guān)單電子信息中。（2）產(chǎn)生原因 出口企業(yè)在進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí)，出口報(bào)關(guān)單號碼錄入錯(cuò)誤。 出口企