會計基礎必背知識點

1、?會計根底?復習資料、學習目的切勿依靠押題！從業(yè)考試秉求全面考核的原那么，考點覆蓋全面，另外這是一門新的語言, 需要通篇理解，融會貫穿，否那么會支離破碎，反倒不易通過。二、重點提示全書一級重點章節(jié)：第三章會計等式與復式記賬；第四章會計憑證；第五章會計賬簿；第十章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理。第一章總論第一節(jié)會計概述考點一會計的概念1. 會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法， 核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動 的一種經(jīng)濟管理工作。2. 會計核算方法：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記會計賬簿、本錢計算、 財產(chǎn)清查和編制會計報表。考點二會計的職能1. 根本職能：會計 核算首要職能 和會計監(jiān)督

2、。2. 會計核算1定義：四環(huán)節(jié)：確認；計量；記錄；報告； 記賬、算賬、報賬；2特點：貨幣量度為主；完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性3. 會計監(jiān)督1定義：依據(jù)：真實、合法性和合理性、效益性分為：事前、事中和事后監(jiān)督；2特點：價值指標；全過程監(jiān)督考點三會計對象1. 會計的對象是特定主體的能 以貨幣表現(xiàn) 的經(jīng)濟活動。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動， 又稱為 價值運動或資金運動。2. 過程：資金投入、資金運用和資金退出1資金的投入：所有者投入的資金和債權人投入的資金兩局部。2資金的循環(huán)和周轉分為 供給、生產(chǎn)、銷售三個階段。3資金的退出包括歸還各項債務、上交各項稅費如所得稅、向所有者分配利潤 等。提取盈余公積不是 資金退出

3、企業(yè)?？键c四會計核算的具體內(nèi)容1. 款項和有價證券的收付區(qū)分款項和有價證券款項是作為支付手段的貨幣資金；有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權或支配權的證券2. 財物的收發(fā)、增減和使用3. 債權、債務的發(fā)生和結算區(qū)分應收賬款、預收賬款、應付賬款和預付賬款各屬于債 權還是債務4. 資本的增減5. 收入、支出、費用、本錢的計算區(qū)分理解收入、支出、費用、本錢的概念6. 財務成果的計算和處理財務成果的計算和處理一般包括 利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補等。第二節(jié)會計根本假設根本假設：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量考點一會計主體1. 會計主體是會計確認、計量和報告的空間范圍。2. 但凡法人單

4、位必為會計主體，但會計主體不一定是法律主體?？键c二持續(xù)經(jīng)營1 、持續(xù)經(jīng)營是假定企業(yè)將按目前狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去;2 、對固定資產(chǎn)的歷史本錢計價，分期計提折舊費用是持續(xù)經(jīng)營的表達;考點三會計分期1、會計分期，是指將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個持續(xù)的、長短相同的期間；會計分期的前提是持續(xù)經(jīng)營、時間范圍2、具體內(nèi)容：1會計期間：年度、中期半年度、季度和月度。2由于會計分期，才產(chǎn)生了當期與其他期間的差異，從而形成了權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制不同的記賬根底，進而出現(xiàn)了應收、應付、預提、待攤等會計處理。3會計年度自公歷每年的 1月1日起至12月31日止。考點三貨幣計量會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收

5、支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。第三節(jié)會計根底考點一會計根底的種類1. 類型：權責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制1企業(yè)：權責發(fā)生制2行政單位會計：收付實現(xiàn)制3事業(yè)單位會計：除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制2. 權責發(fā)生制：但凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入、已經(jīng)發(fā)生和應當負擔的費用，不管款項是否收付，都應當作為當期的收入、費用；但凡不屬于當期的收入、費用，即使款項已經(jīng)在當期收付了，也不應當作為當期的收入、費用。3. 收付實現(xiàn)制：以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用第一章習題精講【例1單項選擇題】企業(yè)1月份發(fā)生以下支出

6、：1預付全年倉庫資金36 000元；2支付上年第4季度銀行借款利息16 200元；3以現(xiàn)金520元購置行政管理部門使用的辦公用品；4 預提本月應負擔的銀行借款利息4 500元。按權責發(fā)生制確認的本月費用為。A. 57 220 元B. 8 020 元C. 24 220 元D. 19 720 元|p|答疑編號 5136010101正確答案B正確答案按權責發(fā)生制確認的本月費用=36 00012+520+4 500=8 020 元。【例2單項選擇題】關于會計主體的概念，以下各項說法中不正確的選項是。A. 可以是獨立法人，也可以是非法人B. 可以是一個企業(yè)，也可以是企業(yè)內(nèi)部的某一個單位C可以是一個單一的

7、企業(yè)，也可以是由幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團D.當企業(yè)與業(yè)主有經(jīng)濟往來時，應將企業(yè)與業(yè)主作為同一個會計主體處理劇答疑編號5136010102正確答案D正確答案企業(yè)、業(yè)主不能作為同一個會計主體?！纠?判斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營這個會計核算的根本前提，才產(chǎn)生了當期與其他期間 的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。爛答疑編號5136010103正確答案正確答案由于有了會計分期這個會計核算的根本前提，才產(chǎn)生了當期與其他期間的區(qū)別，從而出現(xiàn)了權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制的區(qū)別。第四節(jié)會計信息質量要求:掌握有哪幾個信息質量；能對講解的幾個例子做岀判斷。第二章會計要素與會計科目第一節(jié)會計要素考點一會計要素概述資

8、產(chǎn)、負債、所有者權益：時點概念，靜態(tài)要素，反映 財務狀況，資產(chǎn)負債表 要素。收入、費用、利潤： 時期概念，動態(tài)要素，反映 經(jīng)營成果，利潤表要素?？键c二資產(chǎn)1. 資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成的、 并由企業(yè)擁有或者控制 的、預期會給企業(yè)帶來 經(jīng)濟利益的資源。2. 資產(chǎn)分類1流動資產(chǎn)：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存 貨等2非流動資產(chǎn)：長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等考點三負債1. 負債是指過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。2. 負債分類1流動負債：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工 薪酬、應

9、交稅費、應付利息、應付股利等2非流動負債：長期借款、應付債券、長期應付款考點四所有者權益1. 定義：企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額，成為凈資產(chǎn)。2. 三來源：所有者投入的資本； 直接計入所有者權益的利得和損失；留存收益包括盈余公積和未分配利潤3. 四構成：實收資本股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤4. 與負債的區(qū)別：對企業(yè)的要求權不同；經(jīng)濟關系不同，享有的權利不同；歸還期限不同；風險不同，獲得的利益不同考點五收入1. 定義：收入是指企業(yè)在 日?；顒又兴纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。不同于利得非日常：處置固定資產(chǎn)

10、、無形資產(chǎn)的收益；罰款、捐贈收入；為第三方或客戶代收的款項也不是收入。2. 收入分類1按性質不同：銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入。2按主次不同：主營業(yè)務收入銷售商品、提供勞務、其他業(yè)務收入出租收 銷售材料收入、銷售周轉材料收入；有時候提供勞務也是其他業(yè)務收入，看其是否為主業(yè)考點六費用1. 定義：企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。不同于損失非日常：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，因 違約支付罰款，對外捐贈、因自然災害等原因造成的財產(chǎn)損失2. 費用分類：營業(yè)本錢；期間費用銷售費用、管理費用、財務費用考點七利潤1. 利潤=收

11、入-費用+直接計入當期利潤的利得 -直接計入當期利潤的損失2. 利潤的分類營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)本錢一營業(yè)稅金及附加一銷售費用、管理費用和財務費用一資產(chǎn)減值損失-公允價值變動損失加收益-投資損失加收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費用考點八計量屬性歷史本錢根本、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值第二節(jié)會計科目1. 關系：會計要素 一一對會計對象的分類；會計科目一一對會計要素的分類2. 會計科目的分類1按其歸屬的會計要素分類：資產(chǎn)類；負債類；所有者權益類；本錢類；損益類2按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類：總分類科目由財政部統(tǒng)一制定； 明細分類科目除國家

12、統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置以外，由企業(yè)自主設置3. 會計科目設置原那么： 合法、相關、實用給出例子能判斷可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設、分拆、合并會計科目第二章習題精講【例1多項選擇題】期間費用包括。A. 管理費用B. 財務費用C. 制造費用D. 銷售費用|p|答疑編號 5136010104正確答案 ABD正確答案制造費用屬于本錢類?！纠?判斷題】因技術更新，沒有使用價值的專利技術屬于企業(yè)的資產(chǎn)。|p|答疑編號 5136010105正確答案正確答案不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，不能確認為企業(yè)的資產(chǎn)?！纠?單項選擇題】以下各項中，符合會計要素收入定義的是。A. 出售材料收入B. 出售無形資產(chǎn)凈收益C. 轉

13、讓固定資產(chǎn)凈收益D. 向購貨方收取的增值稅銷項稅額|p|答疑編號 5136010106正確答案 A正確答案選項BC屬于企業(yè)的利得；選項 D屬于一項負債。【例4單項選擇題】以下會計科目中，屬于企業(yè)損益類的是。A. 盈余公積B. 固定資產(chǎn)C. 制造費用D. 財務費用爛答疑編號5136010107正確答案D正確答案盈余公積屬于所有者權益類，固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類，制造費用屬于本錢類。【例5多項選擇題】會計科目按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系，可以分為。A. 資產(chǎn)類科目B. 總分類科目C. 負債類科目D. 明細類科目|翔答疑編號5136010108正確答案BD正確答案會計科目按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關

14、系分為總分類科目和明細分類 科目。第三章會計等式與復式記賬第一節(jié)會計等式1. 第一等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益=權益最根本的會計等式，靜態(tài)會計等式、復式 記賬法、試算平衡和編制資產(chǎn)負債表的理論根底。2. 第二等式：收入-費用=利潤動態(tài)會計等式、編制利潤表的根底。第二節(jié)復式記賬考點一復式記賬法1. 定義：以資產(chǎn)與權益平衡關系作為 記賬根底，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務， 都要以相等的金 額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系 的賬戶中進行登記,系統(tǒng)地反映資金運動變化及其結果的一種 記賬方法。2 、特征：1全面、系統(tǒng)地反映了經(jīng)濟業(yè)務的全貌；2可以利用試算平衡，檢查賬戶記錄的準確性；3. 種類：借貸記賬法我國、增減記賬法

15、和收付記賬法?？键c二借貸記賬法借貸記賬法：是以 資產(chǎn)與權益平衡關系為理論依據(jù)，以借和貸為記賬符號，以 有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)那么，反映會計要增減變動情況的一種復式記賬法?？键c三賬戶根本結構賬戶借方貸方余額計算公式資產(chǎn)類賬戶增加減 少借方資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額增加額 -本期貸方發(fā)生額減少額權益類賬戶 本錢類賬戶 收入類賬戶減少增 加貸方權益類賬戶期末余額-期初余額+本期貸方發(fā)生額增加額 -本期借方發(fā)生額減少額增加減 少借方本錢類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額增加額 -本期貸方發(fā)生額減少額減少增 加期末結轉后無余額收入類賬戶期末無余額費用類增加減期末結轉費用類

16、賬戶期末無余額注意：余額在增加那方，損益類科目無余額?？键c四會計分錄由應借應貸方向、對應賬戶科目名稱及應記金額三要素構成?？键c五試算平衡1.方法：發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法分類公式依據(jù)發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸 方發(fā)生額合計借貸記賬法的記賬規(guī)那么余額試算平衡 法全部賬戶的借方期初余額合計 =全部賬戶的貸方 期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計 =全部賬戶的貸方 期末余額合計資產(chǎn)=負債+所有者權益的 恒等關系2. 結論：試算不平肯定錯；試算平了未必對3. 試算平衡卻仍有錯的原因：漏記；重記；記錯有關賬戶；顛倒了記賬方向；多記少記 金額補充：考點五 會計科

17、目與會計賬戶的聯(lián)系和區(qū)別1. 聯(lián)系：科目是賬戶的 名稱、依據(jù)，賬戶是科目的 具體運用；科目的性質決定了賬戶的 性質；分類一致。2. 區(qū)別：賬戶有結構；會計科目不存在結構3. 哪一方登記增加，哪一方登記減少，那么要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質決定?？键c六總分類賬與明細分類賬的平行登記1. 關系：總分類賬戶對明細分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；明細分類賬戶補充說明 總金額上應當相等。2. 四要點：所依據(jù)的會計 憑證相同；借貸方向相同；所屬會計期間相同；計入總賬的金額與計入所屬明細分類賬戶的合計金額相等。3. 公式：總賬賬戶的期初余額 =所屬明細賬戶期初余額合計總賬賬戶的本期發(fā)生額 =所屬明細賬戶本期發(fā)生

18、額合計總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計第三章習題精講【例1單項選擇題】 應交稅費賬戶期初貸方余額為30 000元，本期貸方發(fā)生額為 20 000元, 本期借方發(fā)生額為10 000元，該賬戶期末余額為。A. 借方60 000元B. 借方0元C. 貸方40 000元D. 貸方5 000元礴答疑編號5136010201正確答案C正確答案應交稅費賬戶期末余額=30 000+20 000-10 000=40 000元?！纠?單項選擇題】某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為16 000元，貸方發(fā)生額為15000元,其所屬的三個明細分類賬中：甲材料本期借方發(fā)生額為 3 500元,貸方發(fā)生額為

19、4 500 元；乙材料本期借方發(fā)生額為10 500元，貸方發(fā)生額為9 000元，那么丙材料的本期借貸方發(fā)生額分別為。A. 借方發(fā)生額為13 500元，貸方發(fā)生額為14 000元B. 借方發(fā)生額為2 000元，貸方發(fā)生額為1 500元C. 借方發(fā)生額為1 000元，貸方發(fā)生額為2 000元D因不知各賬戶期初余額，故無法計算|p|答疑編號 5136010202正確答案B正確答案丙材料的本期借方發(fā)生額=16 000-3 500-10 500=2 000元；丙材料的本期貸方發(fā)生額 =15 000-4 500-9 000=1 500元。【例3多項選擇題】以下賬戶中，期末結轉后無余額的賬戶有。A. 交易性

20、金融資產(chǎn)B. 管理費用C. 生產(chǎn)本錢D. 營業(yè)稅金及附加|翔答疑編號5136010203正確答案BD正確答案收入、費用類賬戶期末無余額?！纠?判斷題】記賬時，將借貸方向記錯，不會影響借貸雙方的平衡關系。窮答疑編號5136010204正確答案V正確答案漏記、重記、記錯有關賬戶、顛倒了記賬方向、多記少記金額不會影響借 貸雙方的平衡關系。第四章會計憑證第一節(jié)會計憑證的概述1. 會計憑證是登記賬簿的依據(jù)。原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)。記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。2. 按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證考點一種類標準分類定義例子按照來源外來憑證從其他單位或個人直接取得購貨

21、發(fā)票、飛機和火車的票據(jù)、 銀行收付款通知單不同自制 憑證本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門和人員收料單、領料單、 本錢計算單 等按照填制 方法不同一次 憑證只反映一項經(jīng)濟業(yè)務領料、收料單累計 憑證一定時期內(nèi) 屢次記錄 發(fā)生的冋類型限額領料單匯總 憑證定時期內(nèi)業(yè)務內(nèi)容相冋的假設干張 原始憑證按一定標準綜合填制發(fā)出材料匯總表、工資結算匯總表、 銷售日報、差旅費報銷單等按照格式的不同通用 憑證統(tǒng)一印制，一定范圍使用銀行轉賬結算憑證、增值稅專用發(fā)票專用 憑證僅在本單位內(nèi)部使用不能作為原始憑證的文件：經(jīng)濟合同、生產(chǎn)通知單、材料請購單、盤存單、銀行存款余額調節(jié)表等。記賬憑證1. 記賬憑證的名稱；2. 記賬憑證的日期

22、填制日期；3. 記賬憑證的編號；4. 經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要；5. 經(jīng)濟業(yè)務事項的 會計科目及其記賬方向；6. 經(jīng)濟業(yè)務事項的金額；7. 記賬標記；8. 所附原始憑證張數(shù)；9. 會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人 員簽章。考點二 根本內(nèi)容結合記賬憑證 原始憑證1. 原始憑證名稱；2. 填制憑證的日期；3. 憑證的編號；4. 接受憑證單位名稱抬頭人；5. 經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容含數(shù)量、單價、金額 等；6. 填制單位簽章；7. 有關人員部門負責人、經(jīng)辦人員 簽章；8. 填制憑證單位名稱或者填制人姓名；9. 憑證附件。考點三填制要求1. 手續(xù)要完備1單位自制的原始憑證必須有 經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位負責人 的

23、簽名或蓋章；2從外部取得的原始憑證，必須蓋有 填制單位的公章；3從個人取得的原始憑證，必須有 填制人員的簽名或蓋章4購置實物的原始憑證，必須有驗收證明；支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證中加蓋收訖或付訖的戳記2. 大小寫1 大小寫金額不一致，憑證無效。2小寫： 金額前要填寫人民幣符號Y,人民幣符號紜與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白。 無角、分的，寫00或符號一；有角無分的，分位寫0，不得用符號一。3大寫： 大寫金額前加 人民幣字樣，并在大寫金額和 人民幣字樣之間不得留有空白。 大寫金額到元或角為止的，后面寫整或 正字，有分不得寫 整或正字

24、。3. 編號要連續(xù)：預定編號，加蓋作廢戳記，不得撕毀。4. 不得涂改、刮擦、挖補。1原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋 出具單位印章。2原始憑證 金額有錯誤 的，應當由出具單位 重開，不得在原始憑證上更正?？键c四審核1.審核條件結合記賬憑證原始憑證記賬憑證真實性內(nèi)容是否真實完整性工程是否齊全正確性 科目是否正確 金額是否正確 書寫是否正確合法性X合理性X及時性X2.處理方法1對真實、合法、合理但 內(nèi)容不夠完整、填寫有錯誤 的原始憑證，退回給有關經(jīng)辦 人員2對不真實、不合法 的原始憑證，會計機構和會計人員有權 不予接受，并向單位負 責人報告。第三節(jié)記賬憑證考點一記賬憑證的

25、種類1. 按照所反映的經(jīng)濟業(yè)務 內(nèi)容的不同，可分為 收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。1 同時涉及 庫存現(xiàn)金和 銀行存款的經(jīng)濟業(yè)務，一般只編制付款憑證，不編制收 款憑證。2 在業(yè)務少、憑證不多的小型企業(yè)，為簡化憑證手續(xù)，可以使用通用記賬憑證。2. 按照填制方法的不同，可分為 復式記賬憑證和單式記賬憑證?？键c二記賬憑證的編制1. 記賬憑證應按月連續(xù)編號。 一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。2. 記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)假設干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但 不得將不同內(nèi)容和類別 的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。3. 除結賬和更正

26、錯賬可以不附原始憑證外，其余記賬憑證必須附原始憑證。4. 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤的處理：1發(fā)現(xiàn)本年記賬憑證有錯誤的： 填寫內(nèi)容錯誤時：可以用 紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證。 只是金額錯誤：錯誤的金額大于正確的金額，差額紅字沖銷；如果錯誤的金額小于正確的金額，差額藍字調增。2發(fā)現(xiàn)以前年度 記賬憑證有錯誤的：用 藍字填制一張更正的記賬憑證。考點三原始憑證與記賬憑證的區(qū)別原始憑證記賬憑證人員不同經(jīng)辦人員會計人員依據(jù)不同發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務根據(jù)審核無誤的原始憑證方式不冋證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成依據(jù)會計分錄歸類整理作用不同是記賬憑證的附件、依據(jù)是登記賬簿的

27、直接依據(jù)第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管1. 原始憑證遺失的處理1 從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明 ，并注明原 始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批 準后，才能代作原始憑證。2假設確實無法取得證明的，那么應由當事人寫明詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后，代作原始憑證。2. 原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。3. 原始憑證較多可以單獨裝訂4. 每年裝訂成冊的會計憑證，在年度終了時可暫由單位會計機構保管一年。出納人員不得兼管會計

28、檔案。第四章習題精講【例1單項選擇題】以下屬于累計憑證的是。A. 領料單B. 限額領料單C. 耗用材料匯總表D. 工資匯總表廨答疑編號5136010205正確答案B正確答案領料單屬于一次憑證，耗用材料匯總表和工資匯總表屬于匯總憑證?！纠?單項選擇題】會計人員對真實合法但小寫金額錯誤的原始憑證應。A. 直接據(jù)以編制記賬憑證B. 將金額更正后據(jù)以編制記賬憑證C. 退回出具單位重新開具D. 不予受理，并向單位負責人報告|Pl答疑編號 5136010206正確答案C正確答案原始憑證金額有錯誤，應由出具單位重開?！纠?單項選擇題】以下經(jīng)濟業(yè)務，應該填制現(xiàn)金收款憑證的是。A. 從銀行提取現(xiàn)金B(yǎng). 以現(xiàn)金發(fā)

29、放職工工資C. 出售報廢的固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金D. 銷售積壓材料收到一張轉賬支票|Pl答疑編號 5136010207正確答案C正確答案選項人業(yè)編制付款憑證，選項 D應編制銀行存款收款憑證?！纠?單項選擇題】以下不能算作會計憑證，也不能作為會計核算依據(jù)的是。A. 領料單B. 本錢計算單C. 材料請購單D. 銀行轉賬結算憑證|p|答疑編號 5136010208正確答案C正確答案材料請購單不能作為會計核算的依據(jù)?！纠?單項選擇題】會計憑證按照不同，分為原始憑證和記賬憑證。A. 編制的程序和用途B. 取得的來源C. 填制的手續(xù)及內(nèi)容D. 填制的方式|p|答疑編號 5136010209正確答案 A正確答案會

30、計憑證按照編制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證?！纠?單項選擇題】以下不是記賬憑證的根本內(nèi)容的是。A. 記賬標記B. 填制單位簽章C. 填制日期D. 憑證編號劇答疑編號5136010210正確答案B正確答案填制單位簽章屬于原始憑證的根本內(nèi)容?！纠?判斷題】原始憑證原那么上不得外借，其它單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng) 本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以外借。爛答疑編號5136010211正確答案正確答案原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實需要使用時，經(jīng)本單位會 計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制。第五章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的概述考點一 會計賬簿的分類按用途分類

31、序時賬簿現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬分類賬簿按其反映指標時的詳細程度分為總分類賬簿和明細分類賬簿備查賬簿租入固定資產(chǎn)登記簿、應收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿、委托加工材料 登記簿。并非每個單位都應設置，不需要記賬憑證，不記金額按賬頁格式分兩欄式賬簿類三欄式賬簿日記賬、總分類賬 以及資本、債權債務明細賬多欄式賬簿收入、費用本錢類、利潤分配等數(shù)量金額式賬 簿財產(chǎn)物資的明細賬，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細 賬。按外型特征分類訂本賬總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬n優(yōu)點：防止賬頁散失和防止抽換賬頁；缺點：不能準確預留 賬頁活頁賬卡片賬明細分類賬固定資產(chǎn)卡片賬考點二賬戶1. 金額要素：期初余額、本期增加額、本

32、期減少額、期末余額。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額2. 賬簿與賬戶的關系是 形式和內(nèi)容 的關系。賬簿是形式；賬戶是內(nèi)容。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)那么考點一一根本內(nèi)容1. 封面2. 扉頁包括科目索引、賬簿啟用登記表等3. 賬頁注意：總頁次和分戶頁次欄考點二會計賬簿的記賬規(guī)那么1. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。2. 用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆 銀行的復寫賬簿除外或者 鉛筆。3. 可以用紅色墨水記賬：1按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3三欄式賬戶的余額欄前，

33、如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額4. 如果發(fā)生跳行、隔頁，應當空行、空頁劃線注銷，或者注明 此行空白、此頁空白字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。5. 沒有余額的賬戶，應在 借或貸欄內(nèi)寫 平字，并在 余額欄用0表示。6. 每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額；需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計 過次頁的本頁合計數(shù)應當為自 本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計過次頁的本頁合計數(shù)應當為自 年初起至本頁末止 的累計數(shù)。第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法1. 現(xiàn)金日記賬由 出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并逐日結出余

34、額。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的先后順序進行登記。2. 總分類賬的登記方法取決于賬務處理程序。3. 明細分類賬的登記方法。1依據(jù)：記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證2方法：逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權債務等明細賬逐日逐筆登記或定期匯總登記：庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細賬以及收入、費用明細賬第四節(jié)對賬1. 賬證核對2. 賬賬核對1總分類賬簿有關賬戶的余額核對。2總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。3總分類賬簿與序時賬簿核對。4明細分類賬簿之間的核對。會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保 管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額應核

35、對相符。3. 賬實核對1 庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù) 相核對；2銀行存款日記賬賬面余額與銀行 對賬單的余額相核對；3 各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額相核對；4 各種債權債務明細賬賬面余額與 對方單位的賬面記錄核對。第五節(jié)錯賬的更正方法劃線 更正 法憑證無錯，賬 簿有錯在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，正確的用藍字或黑字寫在 上方，并由記賬人員在更正處蓋章。錯誤數(shù)字劃全部；文字錯誤可 只劃錯誤局部。紅字 更正 法憑證有錯，科 目、方向錯誤先沖銷，后編寫正確的憑證有錯，金 額多記沖銷多記的金額補充 登記 法憑證有錯，金額少記補記少記的金額第六節(jié)結賬1. 月結、季結

36、：劃單紅線；年結：劃雙紅線2. 總賬賬戶平時只需要結出月末余額。3. 庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和收入費用等明細賬，每月結出本月發(fā)生額和余額。4. 年度終了有余額的要將余額轉入下年，不必編制記賬憑證。第七節(jié)會計賬簿的更換與保管1. 總賬、日記賬和多數(shù)明細賬 應每年更換一次。變動較小的明細賬 可以連續(xù)使用，不必每年更換。備查賬簿可以 連續(xù)使用。2. 會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后移交本單位的檔案部門。第五章習題精講【例1單項選擇題】以下做法錯誤的選項是。A. 現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬簿B. 產(chǎn)成品明細賬采用數(shù)量金額式賬簿C生產(chǎn)本錢明細賬采用三欄式賬簿D. 制造費用明細賬采用多欄式賬

37、簿|翔答疑編號5136010301正確答案C正確答案生產(chǎn)本錢明細賬采用多欄式賬簿?！纠?單項選擇題】對賬時，賬賬核對不包括。A. 總賬各賬戶的余額核對B. 總賬與明細賬之間的核對C. 總賬與備查賬之間的核對D. 總賬與日記賬的核對|p|答疑編號 5136010302正確答案C正確答案賬賬核對包括總分類賬簿有關賬戶的余額核對、總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對、總分類賬簿與序時賬簿核對、明細分類賬簿之間的核對?！纠?單項選擇題】按照可以把賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。A. 賬戶用途B. 賬頁格式C. 外型特征D. 賬簿的性質劇答疑編號5136010303正確答案 A正確答案按照賬戶用途可以

38、把賬簿分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿?！纠?多項選擇題】關于會計賬簿的記賬規(guī)那么，以下表述正確的選項是。A. 記賬時應使用藍、黑墨水的鋼筆，不得使用圓珠筆銀行的復寫賬簿除外或鉛筆B. 賬頁登記滿時，應辦理轉頁手續(xù)C. 使用活頁式賬簿時，應先將其裝訂成冊，以防止散失D. 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)時，可以使用紅色墨水記賬|Pl答疑編號 5136010304正確答案 ABD正確答案使用活頁式賬簿時，待年終才裝訂成冊?！纠?判斷題】所有的明細賬，年末時都必須更換。1翔答疑編號5136010305正確答案正確答案變動較小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換?！纠?多項選擇題】以下必須逐日

39、逐筆登記明細賬的是。A. 原材料B. 應收賬款C. 應付賬款D. 管理費用|翔答疑編號5136010306正確答案BC正確答案庫存商品、原材料、產(chǎn)成品明細賬以及收入、費用明細賬可以逐日逐筆登 記也可以定期匯總登記。第六章賬務處理程序考點一各種賬務處理程序1. 常用的賬務處理程序主要有記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科 目匯總表賬務處理程序。2. 一種賬務處理程序區(qū)別于另外一種賬務處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。3. 比照記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理 程序優(yōu)點1. 簡單明了；2. 總分類賬可以較詳細 地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生 情況1.

40、 減輕了登記總分類賬的工作量；2. 清晰地反映科目之間的對應關 系1. 減輕登記總分類賬 的工作量；2. 做到試算平衡缺點登記總分類賬的工作量 較大不利于日常分工，當轉賬憑證較多 時，編制匯總轉賬憑證的工作量較 大不反映各科目的對應 關系，不便于查對賬目適用范圍規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較 少的單位規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位經(jīng)濟業(yè)務較多的單位登總賬 的依據(jù)據(jù)記賬憑證逐筆登據(jù)匯總記賬憑證登據(jù)科目匯總表登4. 根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。5. 匯總記賬憑證賬務處理程序：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。1匯總收款憑證：借方分別設置，貸方科目加以歸類、匯

41、總填列一次。2匯總付款憑證：貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。3 匯總轉賬憑證：貸方分別設置，借方科目加以歸類、匯總填列一次。第六章習題精講【例1單項選擇題】不能反映各科目的對應關系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍 去脈，不便于查對賬目。A. 記賬憑證賬務處理程序B. 匯總記賬憑證賬務處理程序C. 日記總賬賬務處理程序D. 科目匯總表賬務處理程序|p|答疑編號 5136010307正確答案D正確答案科目匯總表賬務處理程序不能反映各科目的對應關系，不便于分析和檢查經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈，不便于查對賬目。【例2多項選擇題】記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務 處理

42、程序應共同遵循的程序有。A. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細分類賬B. 期末，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關總分類賬的余額 核對相符C. 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬D. 根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表|p|答疑編號 5136010308正確答案 ABD正確答案記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序登記總賬的依據(jù)不同。【例3單項選擇題】賬務處理程序是最根本的一種賬務處理程序。A. 日記總賬B. 匯總記賬憑證C. 科目匯總表D. 記賬憑證|p|答疑編號 5136010309正確答案D正確答案記賬憑證賬務處理程

43、序是最根本的一種賬務處理程序。第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查概述按財產(chǎn)清 查的范圍 不同全面 清查1. 年終決算之前；2. 單位撤并或者改變其隸屬關系時，中外合資、國內(nèi)合資前；3. 開展資產(chǎn)評估，清產(chǎn)核資等專項經(jīng)濟活動前。局部清查庫存現(xiàn)金每日；銀行存款每月；貴重物資每月；往來款項 1-2次/年；流動性較大的材料物資；遭受自然災害、發(fā)生盜竊事件 以及更換相關工作人員時。按財產(chǎn)清 查的時間 不同定期清查不定 期清 查1.在單位更換出納和財產(chǎn)物資保管人員時；2當單位發(fā)生意外損失和非?；鸷r；3當單位撤銷、合并或改變隸屬關系時；4.經(jīng)濟管理部門如財政、稅務、銀行以及審計部門對企業(yè)進行檢查時。第二節(jié) 財產(chǎn)

44、清查的方法考點一 庫存現(xiàn)金的清查1. 方法：實地盤點2. 人員：由清查人員會同出納人員共同負責出納人員經(jīng)手盤點，清查人員從旁監(jiān)督考點二 銀行存款的清查1. 對賬不一致的原因： 記賬有錯誤；未達賬項2. 情形：企業(yè)已入喘，輾行未人賬r企業(yè)已收，銀行未收收支票'企業(yè)已付，銀行未討*開支票銀行已入賬，企業(yè)未入賬銀齊已直企業(yè)未收，委托收款1銀行已付，企業(yè)未付匕代扌詠電費*利息3. 掌握銀行存款余額調節(jié)表的編制工程金額工程金額銀行對賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：企業(yè)已收銀行未收款減：企業(yè)已付銀行未付款加：銀行已收企業(yè)未收款減：銀行已付企業(yè)未付款調整后余額調整后余額4. 調節(jié)后的余額是企業(yè)當時

45、實際可以動用的存款數(shù)額。5. 銀行存款余額調節(jié)表 只起到對賬作用，不能作為調節(jié)銀行存款日記賬的憑證?？键c三其余資產(chǎn)的清查1. 實物資產(chǎn)的清查方法：實地盤點法、技術推算法2. 往來款項的清查方法：發(fā)函詢證第三節(jié)財產(chǎn)清查結果的處理1.科目設置：待處理財產(chǎn)損溢 一一資產(chǎn)類待處理財產(chǎn)損溢 審批前財產(chǎn)的盤弓、毀損數(shù) 審批后盤蠱的結轉數(shù) 審批前財產(chǎn)的盤盈數(shù) 審批后盤虧旳籍轉較向未處理的財產(chǎn)啻損失數(shù)頷尙未處理的財產(chǎn)的唐溢余數(shù)2.現(xiàn)金清查現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺審批前借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金審批后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款應支付營業(yè)外收入無法查明原因借：其他應收款責任人賠償

46、管理費用無法查明原因 貸：待處理財產(chǎn)損溢3.存貨清查存貨盤盈存貨盤虧審批.、八刖借:原材料、庫存商品等 貸：待處理財產(chǎn) 損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料、庫存商品等審批后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用借：原材料殘料價值其他應收款保險公司和過失人的賠 款管理費用凈損失-一般經(jīng)營損失營業(yè)外支出凈損失-非常損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢4.固定資產(chǎn)清查固疋資產(chǎn)盤盈固定資產(chǎn)盤虧審批前借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調整借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：固定資產(chǎn)審批后/X借：其他應收款保險公司和過失人的賠款 營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢第七章習題精講【例1單項選擇題】以下反映在待處理財產(chǎn)損溢科目借方的是。A. 財

47、產(chǎn)的盤虧數(shù)B. 財產(chǎn)的盤盈數(shù)C. 財產(chǎn)盤虧的轉銷數(shù)D. 尚未處理的財產(chǎn)凈溢余廨答疑編號5136010310正確答案 A正確答案待處理財產(chǎn)損溢科目借方登記審批前財產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)，審批后盤盈的 結轉數(shù)?！纠?單項選擇題】年終決算前進行的財產(chǎn)清查屬于。A. 局部清查和定期清查B. 全面清查和定期清查C全面清查和不定期清查D.局部清查和不定期清查|p|答疑編號 5136010311正確答案B正確答案年終決算前進行的財產(chǎn)清查屬于全面清查和定期清查?！纠?判斷題】在進行庫存現(xiàn)金和存貨清查時，出納人員和實物保管人員不得在場。爛答疑編號5136010312正確答案正確答案在進行庫存現(xiàn)金和存貨清查時，由清查人

48、員會同出納人員共同負責。【例4多項選擇題】在清查中發(fā)現(xiàn)的庫存現(xiàn)金短缺審批后，應借記。A. 待處理財產(chǎn)損溢B. 營業(yè)外支出C. 其他應收款D. 管理費用劇答疑編號5136010319正確答案CD正確答案由責任人賠償?shù)挠浫肫渌麘湛睿瑹o法查明原因的記入管理費用，貸記待處理財產(chǎn)損益?！纠?判斷題】企業(yè)盤盈的存貨在處理時應該記入營業(yè)外收入賬戶中。|p|答疑編號 5136010313正確答案管理費用賬戶中。正確答案企業(yè)盤盈的存貨在處理時應該記入第八章財務會計報告第一節(jié)財務會計報告概述1. 財務會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況 和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。2.

49、 四表一附注：一套完整的財務報表至少應包括 資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所 有者權益變動表以及財務報表附注。1資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一 特定日期財務狀況的報表。2利潤表是反映企業(yè)在一定 會計期間經(jīng) 營成果的報表。3現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定 會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表。4 所有者權益變動表是反映企業(yè)在一定會計期間組成所有者權益的各組成局部當期 的增減變動情況的報表。5附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的 文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示的工程的說明等。第二節(jié)資產(chǎn)負債表1. 我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用 賬戶式結構。1左方為資產(chǎn)

50、工程，按資產(chǎn)的 流動性大小 排列：流動性大的資產(chǎn)在前面；2 右方為負債和所有者權益工程，一般按要求清償時間的先后順序排 列。2. 編制的根本方法1根據(jù)總賬賬戶余額直接填列一一如：交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應付票據(jù)等項 目2根據(jù)總賬賬戶余額計算填列一一如：貨幣資金、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 存貨3根據(jù)明細賬戶余額計算填 列一一如：應付賬款、應收賬款、預付賬款、預收賬款4根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額 分析計算 填列一一如：長期借款、長期待攤費用、 長期應收款3. 編制的具體方法1 貨幣資金=庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目期末余額的合計數(shù)填列。2存貨=原材料委托加工物資、周轉材料材料采購在

51、途物資、發(fā)出 商品 材料本錢差異等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再 減去 存貨跌價準備科目余 額后的凈額填列。3 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)賬戶的期末余額， 減去累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備 備抵賬戶的期末余額計算填列。4 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)賬戶的期末余額， 減去累計攤銷、無形資產(chǎn)減值準備 備抵賬戶的期末余額計算填列。5應收賬款=兩收明細借方余額-壞賬準備應付賬款=兩付明細貸方余額預收賬款=兩收明細貸方余額預付賬款=兩付明細借方余額6長期借款=長期借款總賬賬戶余額扣除 長期借款賬戶下屬的明細賬戶中反映的 將于一年內(nèi)到期的長期借款局部計算填列7 長期應收款=長期應收款總賬賬戶余額扣除 長期應收款賬戶下屬的明細賬戶中 反映的將于一年內(nèi)到期的長期應收款局部計算填列。第三節(jié)利潤表編制方法：我國企業(yè)的利潤表采用多步式。第二十習題精講【例1單項選擇題】甲工業(yè)企業(yè)期末 原材料科目余額為100萬元，生產(chǎn)本錢科目余額為70 萬元，材料本錢差異"科目貸方余額為5萬元，庫存商品科目余額為150萬元，工程物資 科目余額為200萬元。那么甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)