安永財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程

1、融資循環(huán)主流程圖CR-101預(yù)算作業(yè)流程圖高階管理階層營(yíng)業(yè)目標(biāo)編製部門預(yù)算匯總預(yù)算資料No|年度營(yíng)業(yè)預(yù)算No各部門執(zhí)行預(yù)算Yes借款額度審核作業(yè)流琵圖1權(quán)責(zé)單財(cái)務(wù)單借款合約訂定與撥款作業(yè)流琵圖金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)單收到銀行核通知撥款作業(yè)發(fā)行公司債作業(yè)流程圖證券管理機(jī)關(guān)金融機(jī)構(gòu)Yes集資退件發(fā)行商業(yè)本票作業(yè)流程圖金融機(jī)構(gòu)作業(yè)程序：3.1.2.3.製制預(yù)算時(shí)，應(yīng)參考過(guò)去營(yíng)業(yè)狀況，競(jìng)爭(zhēng)情形，外在環(huán)境變化及未來(lái)發(fā)展等， 決定次年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及預(yù)算編製。財(cái)會(huì)單位應(yīng)依會(huì)議之決議，排定預(yù)算編製流程、提供各單位填寫之表格、編列 預(yù)算之共同費(fèi)用設(shè)定基準(zhǔn)及完成規(guī)劃前提說(shuō)明書(shū)，將上列資料分發(fā)給各單位。 各單位應(yīng)於規(guī)定時(shí)間內(nèi)，

2、提報(bào)預(yù)算之相關(guān)資料予財(cái)會(huì)單位彙總，並據(jù)以編製預(yù) 計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表後，送交權(quán)責(zé)單位審核後，送交董事會(huì)通過(guò)由總經(jīng)理室 公佈實(shí)施。4.各單位定期將預(yù)算與實(shí)際金額作比較分析並說(shuō)明差異原因，定期於經(jīng)營(yíng)會(huì)議中由財(cái)務(wù)單位彙集提出，共同研擬對(duì)策，以求有效控制預(yù)算。1.控制重點(diǎn)：財(cái)會(huì)單位是否將參考資料及相關(guān)表單分發(fā)給各單位參考。2.預(yù)算與實(shí)際金額之差異，是否定期分析原因，以求有效控制預(yù)算。依據(jù)資料：1.預(yù)算管理辦法1.2.3.本公司會(huì)計(jì)單位負(fù)責(zé)記錄及表達(dá)股本在當(dāng)期內(nèi)增減變動(dòng)情形，並對(duì)股本作業(yè)保 持完整記錄及妥善保存。股本以奉準(zhǔn)登記之?dāng)?shù)額為準(zhǔn)，其未發(fā)行股份應(yīng)於股本項(xiàng)下列減之。 公司辦理現(xiàn)金增資案、盈餘及資本公

3、積轉(zhuǎn)增資，應(yīng)經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)後，始得辦 理。4.5.法定盈餘公積之提列應(yīng)依公司法第 237條之規(guī)定，以稅前盈餘扣除一切應(yīng)納稅 捐後之餘額提列 10%為法定公積， 但法定盈餘公積已達(dá)資本總額時(shí)， 不在此限。 特別盈餘公積之動(dòng)用情形，依董事會(huì)及股東會(huì)原指定用途使用，若特別盈餘公 積提撥之特定目的已完成時(shí)則應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。6.依公司法第二三八條規(guī)定，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積科目計(jì)有下列各項(xiàng)： 超過(guò)票面金額發(fā)行股票所得之溢額。6.16.26.3每一營(yíng)業(yè)年度，自資產(chǎn)之估價(jià)增值，扣除估價(jià)減值之溢額。處分資產(chǎn)之溢價(jià)收入。7.8.1.2.3.6.46.5自因合併而消滅之公司，所承受之資產(chǎn)價(jià)額，減除自該公司所承擔(dān)之債務(wù) 額及向該

4、公司股東給付額之餘額。受領(lǐng)贈(zèng)與之所得。法定盈餘公積及資本公積，依法令規(guī)定僅得供彌補(bǔ)虧損及轉(zhuǎn)增資之用，其使用 限制如下：使用於彌補(bǔ)虧損時(shí)，非於盈餘公積填補(bǔ)資本虧損，仍有不足時(shí)，不得以資 本公積補(bǔ)充之（公司法 239）。使用法定盈餘公積轉(zhuǎn)增資時(shí)，則以該項(xiàng)公積已達(dá)實(shí)收資本額50%，並以撥充其半數(shù)為限（公司法 241）。使用土地重估增值及資產(chǎn)重估增值之資本公積撥充資本者，每年申請(qǐng)撥充 資本之金額，不得超過(guò)土地增值及資產(chǎn)重估增值總和 10%，並不得超過(guò)公司 實(shí)收資本額 10%（證交法實(shí)施細(xì)則 8）。年度盈餘，依公司章程規(guī)定分配股利、董（監(jiān)）事酬勞及員工紅利。7.17.27.3控制重點(diǎn)：股東權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)容是

5、否完整歸屬?，F(xiàn)金增資或盈餘分派是否依法定規(guī)定作業(yè)程序辦理。屬資本公積的項(xiàng)目是否正確列計(jì)。4.5.6.7.8.1.2.3.各項(xiàng)公積提存是否正確。資產(chǎn)重估增值之計(jì)算公式，是否與固定資產(chǎn)重估價(jià)辦法、土地法、及平均地權(quán) 條例之規(guī)定暨財(cái)稅機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)相符。獎(jiǎng)勵(lì)減免稅捐項(xiàng)目與 稅捐核定虧損可互抵?jǐn)?shù)， 是否已充分使用並符合規(guī)定。 年度盈餘分派，是否依公司章程規(guī)定分配之。依據(jù)資料：公司法證券交易法所得稅法1.股票之簽證可委託銀行或信託公司辦理。2.股務(wù)或股務(wù)代理單位應(yīng)負(fù)責(zé)辦理下列各項(xiàng)股務(wù)：2.1股票之過(guò)戶、掛失、遺失補(bǔ)發(fā)、質(zhì)權(quán)之設(shè)定或消滅。2.22.3股東或其他關(guān)係人就股務(wù)關(guān)係之申請(qǐng)或報(bào)告之受理。2.4股東名

6、簿及附屬帳冊(cè)之編製與管理。2.5股票（含權(quán)利憑證）之保管、換發(fā)、交付及簽證。2.62.7股東會(huì)召開(kāi)通知書(shū)或股東會(huì)出席證之寄發(fā)、股東會(huì)出席通知書(shū)或委託書(shū)之 收發(fā)與統(tǒng)計(jì)，及其他對(duì)於股東之通知或報(bào)告之寄送。股利（含配股）之計(jì)算、發(fā)放及代扣稅金。2.8關(guān)於股份之統(tǒng)計(jì)及依法令或契約向主管機(jī)關(guān)、證券交易所或簽證機(jī)構(gòu)提出 之報(bào)告。2.9新股發(fā)行、資本減少、股票分割與合併之事項(xiàng)。股東或質(zhì)權(quán)人及其法定代理人之姓名、地址及印鑑等之登記或變更登記。2.10 上列各項(xiàng)附帶稅捐之代繳及其他事項(xiàng)。3.依有關(guān)法令公佈下列各項(xiàng)有關(guān)資料：3.1開(kāi)股東會(huì)時(shí)a.股東會(huì)召開(kāi)日期。b.停止過(guò)戶日期。c.盈餘分配日期。d.配息基準(zhǔn)日。3

7、.2a.配（認(rèn)）股基準(zhǔn)日。b.停止過(guò)戶日期。c.繳款期限及代收股款機(jī)構(gòu)。d.配（認(rèn)）股內(nèi)容。3.3增資股票製作及發(fā)放a. 交付股票日期。4.b. 股票發(fā)放及上市日期。按相關(guān)規(guī)定將下列資料登報(bào)公告，並依公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)公告或向證券暨期貨4.14.25.4.34.4每月?tīng)I(yíng)業(yè)收入。每季、半年、全年之財(cái)務(wù)報(bào)表。記錄並製成下列資料：管理委員會(huì)申報(bào)事項(xiàng)一覽表之規(guī)定送交相關(guān)單位： 每月董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股票股 權(quán)變動(dòng)表。董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì) 權(quán)設(shè)定公告通知書(shū)。依據(jù)資料：1.公司法5.15.2股利憑單及全年股利分配彙總表。5.3除息

8、後股利清冊(cè)。5.4除息後股東名冊(cè)。5.5除權(quán)後股東名冊(cè)。5.6除權(quán)後配息及號(hào)碼清冊(cè)。5.7股東可扣抵帳戶明細(xì)表。董事、監(jiān)察人、經(jīng)理人及持有股份達(dá)股份總額百分之十以上之股東辦理質(zhì) 權(quán)設(shè)定撤銷。5.8控制重點(diǎn)：1.發(fā)行股票種類、張數(shù)、日期及面額與帳簿記錄是否相符。2.股東名冊(cè)是否依照公司法規(guī)定設(shè)置。2.公開(kāi)發(fā)行公司應(yīng)公告或向證券暨期貨管理委員會(huì)申報(bào)事項(xiàng)一覽表作業(yè)程序：1.2.3.公司非彌補(bǔ)虧損及依公司法規(guī)定提出法定盈餘公積後，不得分派股息及紅利。 公司無(wú)盈餘時(shí)，不得分派股利。但法定盈餘公積已超過(guò)資本總額50時(shí)，或於有盈餘年度所提存之盈餘公積，有超過(guò)該盈餘 20之?dāng)?shù)額者，公司為維持股票 價(jià)格，得以其

9、超過(guò)部份派充股息。股東大會(huì)通過(guò)股利發(fā)放議案後，若為股票股利應(yīng)向證券主管機(jī)關(guān)申報(bào)生效或申 請(qǐng)核準(zhǔn)。4.股東大會(huì)通過(guò)股利發(fā)放議案後，股務(wù)或股務(wù)代理單位應(yīng)公告並通知股東下列事 項(xiàng)：3.依據(jù)資料：1.公司法5.6.7.8.4.14.24.3股東大會(huì)決議內(nèi)容?，F(xiàn)金股利之除息日。股票股利之除權(quán)日。現(xiàn)金股利若由金融機(jī)構(gòu)代為支付，股務(wù)人員應(yīng)每月或每週結(jié)帳一次，並應(yīng)取得 代支金融機(jī)構(gòu)名稱及代支日期。發(fā)放股票股利時(shí)，股務(wù)人員應(yīng)造具股東配股名冊(cè)。股東領(lǐng)取股票時(shí)，應(yīng)核對(duì)其股利發(fā)放通知書(shū)、身份證、印鑑無(wú)誤，於發(fā)放名冊(cè) 上蓋章或取得相關(guān)單據(jù)後始得發(fā)放，蓋用之印鑑應(yīng)與登記印鑑相符?？刂浦攸c(diǎn)：1.已發(fā)行股票明細(xì)表與股票存根核

10、對(duì)是否相符。2.股東配股名冊(cè)之編造是否正確。作業(yè)程序：6.7.依據(jù)資料：1.公司法1.2.3.4.5.首次申請(qǐng)或增加銀行借款額度時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)於簽呈中註明借款額度、借款條 件、借款理由、簽訂借款合約之人員，經(jīng)相關(guān)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)於動(dòng)用借款額度時(shí)，詳細(xì)說(shuō)明舉借用途、獲利來(lái)源是否足以償付利 息，並衡量對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況之影響，並依本公司核決權(quán)限之規(guī)定辦理。承辦人員取得融資額度後，應(yīng)簽訂貸款合約，各項(xiàng)申請(qǐng)資料應(yīng)留存至少一份並 妥善歸檔。如係指定用途者，應(yīng)依計(jì)劃或約定行事，不可移供他用。財(cái)會(huì)人員應(yīng)注意中長(zhǎng)期之借款中，如有一年內(nèi)到期須用流動(dòng)資產(chǎn)償付者，應(yīng)轉(zhuǎn) 列流動(dòng)負(fù)債。借款償還後，若有設(shè)定抵押或提供

11、質(zhì)押擔(dān)保品時(shí)，承辦人員應(yīng)隨即辦理塗銷設(shè) 定登記或收回質(zhì)押擔(dān)保品。1.2.控制重點(diǎn)：借款前是否確實(shí)加以分析，並衡量對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況之影響。 借款是否確實(shí)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。3.設(shè)定抵押或提供擔(dān)保品之借款清償時(shí)，是否隨即辦理塗銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押 擔(dān)保品。4.5.中長(zhǎng)期之借款中，如有一年內(nèi)到期須用流動(dòng)資產(chǎn)償付者，是否轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。借款如係指定用途者，是否依計(jì)劃或約定行事。額度之申請(qǐng)是否需依 核決權(quán)限 核準(zhǔn)。作業(yè)程序：1. 借款成立時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將借款合約或足以表示債權(quán)債務(wù)之文件妥為保存，並 知會(huì)會(huì)計(jì)單位。2. 承辦之財(cái)務(wù)人員應(yīng)針對(duì)借款銀行名稱 、可動(dòng)用借款額度 、已動(dòng)用額度 、到期日、 融資種類、利率、

12、還款付息情形及抵押或質(zhì)押之擔(dān)保品設(shè)置控制報(bào)表，以隨時(shí) 掌握借款及還款之動(dòng)態(tài)。3. 借款須撥入公司指定之銀行帳戶，由會(huì)計(jì)人員即時(shí)入帳，並經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核。4. 付息前應(yīng)先核算是否正確，並核對(duì)其利率與合約約定之利率是否相符。5. 長(zhǎng)期資金需求應(yīng)以長(zhǎng)期資金支應(yīng)，避免以短期資金支應(yīng)?？刂浦攸c(diǎn)：1. 借款合約或足以表示債權(quán)債務(wù)之文件是否妥為保存。2. 借款是否撥入公司指定之銀行帳戶並即時(shí)入帳。3. 承辦人員於借款成立後，是否設(shè)置控制報(bào)表，隨時(shí)掌握借款及還款之動(dòng)態(tài)。四、依據(jù)資料：1. 公司法作業(yè)程序：1.2.3.公司在發(fā)行公司債前應(yīng)收集相關(guān)資料加以評(píng)估，以瞭解公司是否有融資需要。 公司欲發(fā)行公司債時(shí)，財(cái)務(wù)單

13、位應(yīng)填寫簽呈，依公司法之規(guī)定經(jīng)董事長(zhǎng)核可、 董事會(huì)決議後，將募集公司債之原因及有關(guān)事項(xiàng)報(bào)告股東會(huì)，始可為之。 公司債發(fā)行計(jì)畫(huà)中，應(yīng)考慮下列基本要項(xiàng)。3.1發(fā)行種類3.2還款方式3.3公司債利率3.4付息方式4.5.6.公司債之登記、保管與簽發(fā)人員，應(yīng)分別由不同人擔(dān)任。 未發(fā)行債券均應(yīng)預(yù)先編號(hào)，並交由專人保管、並定期盤點(diǎn)。 公司債發(fā)行程序，應(yīng)按相關(guān)法令規(guī)定辦理。1.控制重點(diǎn)：公司債發(fā)行前，是否收集相關(guān)資料加以評(píng)估。2.是否有事先規(guī)劃還本時(shí)之財(cái)源籌措方法。3.4.充分瞭解承銷合約及特別條款之內(nèi)容。 發(fā)行程序是否符合公司法規(guī)定。依據(jù)資料：1.公司法3.發(fā)行人募集與發(fā)行有價(jià)證券處理原則2.證券交易法作

14、業(yè)程序：1.2.發(fā)行商業(yè)本票前應(yīng)收集相關(guān)資料加以評(píng)估，以瞭解公司需要。 公司欲發(fā)行商業(yè)本票時(shí) ，財(cái)務(wù)單位應(yīng)填寫簽呈 ，經(jīng)董事長(zhǎng)核可 、董事會(huì)決議後， 始可為之。3.發(fā)行商業(yè)本票時(shí)，財(cái)務(wù)單位應(yīng)依下列程序辦理：3.1洽商金融機(jī)構(gòu)票券公司，金融機(jī)構(gòu)票券公司經(jīng)徵信調(diào)查及授信程 序後同意保證，即與本司簽訂保證契約。3.2 商業(yè)本票發(fā)行當(dāng)日，票券公司於扣除貼現(xiàn)息與簽證、承銷、保證手續(xù)費(fèi)用 後，將發(fā)行票款撥至本公司指定之銀行帳戶。4.財(cái)務(wù)單位應(yīng)核算發(fā)行成本貼現(xiàn)息 +保證費(fèi) +簽證費(fèi) +承銷費(fèi)是否正確。1.控制重點(diǎn)：發(fā)行商業(yè)本票前，是否仔細(xì)評(píng)估相關(guān)資料。是否有事先規(guī)劃還本時(shí)之財(cái)源籌措方法，發(fā)行成本計(jì)算是否正確

15、。發(fā)行程序是否符合相關(guān)法令規(guī)定。1.2.3.承辦人員應(yīng)注意到期之借款應(yīng)依約償付本息，如有差異應(yīng)追查原因。 非金融機(jī)構(gòu)之貸款利息應(yīng)辦理扣繳，每期期末應(yīng)估列應(yīng)付利息。 權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期將銀行貸款及利息支出等有關(guān)科目相互勾稽。4.權(quán)責(zé)主管應(yīng)定期檢討借款到期應(yīng)償還之財(cái)源籌措及近期之財(cái)務(wù)狀況，以期能如 期償還或擬定對(duì)應(yīng)方案。5.付息前應(yīng)先計(jì)算金額是否正確，並核對(duì)其利率與合約約定之利率是否相符。1.控制重點(diǎn)：借款是否依約償付本息，如有差異是否追查原因。2.銀行貸款及利息支出是否相互勾稽。3.計(jì)算付息金額是否正確，並核對(duì)其利率與合約約定之利率是否相符1. 借款成立後，承辦之財(cái)務(wù)人員應(yīng)針對(duì)借款銀行名稱、可動(dòng)用借

16、款額度、已動(dòng)用 額度、到期日、融資種類、利率、還款付息情形及抵押或質(zhì)押之擔(dān)保品設(shè)置借 款合約控制表，以隨時(shí)掌握借款及還款之動(dòng)態(tài)。2. 借款合約控制表，應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核。3. 設(shè)定抵押或提供質(zhì)押擔(dān)保品之借款於償還後，承辦人員應(yīng)隨即辦理塗銷設(shè)定登 記或收回質(zhì)押擔(dān)保品?？刂浦攸c(diǎn)：1. 借款成立後財(cái)務(wù)人員是否編製借款合約控制表，並呈權(quán)責(zé)主管審核。2. 借款償還後，是否將抵押或質(zhì)押擔(dān)保品立即辦理塗消設(shè)定登記。3. 承辦人員是否確實(shí)清點(diǎn)並確認(rèn)收回質(zhì)押擔(dān)保品之?dāng)?shù)量及品質(zhì)，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管審 核。1.2.3.4.5.1.2.3.4.5.作業(yè)程序：應(yīng)付費(fèi)用：應(yīng)付費(fèi)用為已發(fā)生而尚未支付之各項(xiàng)費(fèi)用。 應(yīng)付稅捐應(yīng)依法定期

17、限繳納。應(yīng)付費(fèi)用之列帳、整理、支付應(yīng)依公司規(guī)定辦理，並附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑 證。付款方法可直接匯給當(dāng)事人或開(kāi)立抬頭、劃線，轉(zhuǎn)讓之票據(jù)支付。 對(duì)於平時(shí)已先預(yù)付部份款項(xiàng)之費(fèi)用，應(yīng)注意是否有重覆請(qǐng)款。 已逾期限或已屆法定時(shí)效未支付者，須經(jīng)核準(zhǔn)始可轉(zhuǎn)列其他收入。 應(yīng)付費(fèi)用，如有逾法定或規(guī)定支付期間未支付者，應(yīng)查明原因，作適當(dāng)處 理。1.11.21.31.41.51.61.7預(yù)付費(fèi)用：預(yù)付費(fèi)用應(yīng)經(jīng)過(guò)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。預(yù)付費(fèi)用之發(fā)生及收回時(shí)，應(yīng)附有核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證，攤銷及轉(zhuǎn)帳之核 準(zhǔn)程序，應(yīng)與會(huì)計(jì)制度規(guī)定相符。每月應(yīng)清查預(yù)付費(fèi)用部份是否仍具有預(yù)付性質(zhì)，如有錯(cuò)誤應(yīng)儘快查明。 每月或會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)編列預(yù)付費(fèi)用餘額

18、明細(xì)表。2.12.22.32.4 郵資報(bào)支：3.1 郵費(fèi)指材料成品文件的郵寄和快遞費(fèi) 設(shè)備維修費(fèi)用：4.1 不定期之維修費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)附核準(zhǔn)單據(jù)及原始憑證。4.2 定期之維修費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)附合約及原始憑證。4.3 支付修繕工程如屬對(duì)外發(fā)包，則於驗(yàn)收後依公司或契約規(guī)定請(qǐng)款。暫付款：5.1 暫付款應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。5.2 暫付款之發(fā)生及沖轉(zhuǎn)，應(yīng)附有核準(zhǔn)之單據(jù)及原始憑證。控制重點(diǎn)：各項(xiàng)費(fèi)用之入帳應(yīng)有憑證。各項(xiàng)估算費(fèi)用是否予以評(píng)估正確性及數(shù)字合理性。應(yīng)付費(fèi)用是否依規(guī)定期限繳交之。預(yù)付費(fèi)用、暫付款之申請(qǐng)是否經(jīng)適當(dāng)核準(zhǔn)。預(yù)付費(fèi)用之餘額明細(xì)表，其內(nèi)容是否異常。6.依據(jù)資料1. 企業(yè)會(huì)計(jì)制度作業(yè)程序： 營(yíng)業(yè)外收入

19、作業(yè)：1.1對(duì)於利息收入出納人員應(yīng)核對(duì)銀行存款額及其利息，其存款數(shù)、乘約定利 率、計(jì)算利息收入之?dāng)?shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息收入之?dāng)?shù)，若相符，則將前列資料 列入摘要，記入帳冊(cè)。2.兌換損益之計(jì)算，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣與本國(guó)幣換算發(fā)生之差額，算出損益，按資產(chǎn)負(fù) 債表日即期匯率評(píng)價(jià)，並於當(dāng)期認(rèn)列因調(diào)整而產(chǎn)生之未實(shí)現(xiàn)兌換損益。 會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí) ，尚有應(yīng)收利息 、未實(shí)現(xiàn)兌換收益或其他收益等未列帳者， 會(huì)計(jì)人員應(yīng)調(diào)整之。營(yíng)業(yè)外支出作業(yè)：對(duì)於利息支出 , 出納人員應(yīng)核對(duì)銀行收據(jù)銀行借款額起訖日數(shù)及其利率 ，計(jì) 算利息支出之?dāng)?shù)與銀行轉(zhuǎn)入利息支出之?dāng)?shù)，若相符，則將前列資料列入摘 要，記入帳冊(cè)。兌換損益之計(jì)算，應(yīng)按當(dāng)時(shí)外幣與本國(guó)幣

20、換算發(fā)生之差額，算出損失，摘 要中說(shuō)明前述資料並登錄帳冊(cè)。1.21.32.12.22.3會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)，尚有應(yīng)付利息、兌換損失或其他損失等未列帳者，會(huì)計(jì) 人員應(yīng)調(diào)整之?？刂浦攸c(diǎn) :1.利息收入、利息支出、下腳收入、其他收入、其他支出、盤存盈餘 （損失） 等， 是否依據(jù)相關(guān)單據(jù)予以入帳。2.若為跨年度到期付息之定期存款，應(yīng)於年底計(jì)算利息收入及應(yīng)收利息。依據(jù)資料1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度所得稅法2.營(yíng)利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則作業(yè)程序：, 以使其所持金額與申請(qǐng)之零1. 零用金使用者賃核準(zhǔn)後的報(bào)銷單至財(cái)務(wù)單位報(bào)銷 用金數(shù)額一致2. 出納依公司法規(guī)審核報(bào)銷單時(shí) , 對(duì)給予報(bào)銷的單據(jù)加蓋“支訖”章 ,以防重復(fù)3. 出納

21、應(yīng)定期公布零用金使用者名單與金額 , 以便雙方核對(duì)1.控制重點(diǎn)： 是否長(zhǎng)期間未按時(shí)報(bào)銷。2.3.4.5.手存憑證、收據(jù)，有否久持不送報(bào)支。 支付性質(zhì)或金額是否超過(guò)零用金之規(guī)定範(fàn)圍。 零用金如係定額其金額是否符合業(yè)務(wù)需要或過(guò)多。 零用金如金額過(guò)鉅，其平時(shí)保管方法是否妥善。依據(jù)資料：零用金管理辦法1.作業(yè)程序：1.1稅捐作業(yè)：每月依稅法規(guī)定，核算繳納稅款數(shù)額，按時(shí)繳納，以免受罰。1.2凡符合稅捐減免之規(guī)定項(xiàng)目者，依照規(guī)定辦妥手續(xù)。1.3繳納後之稅單妥予保存，若需出借，亦應(yīng)詳加記錄。2.1.4當(dāng)支付各項(xiàng)稅捐，依其性質(zhì)分為費(fèi)用、成本、收益減項(xiàng)或代付而入帳。 規(guī)費(fèi)作業(yè)：2.1 依規(guī)定核算繳納規(guī)費(fèi)數(shù)額，按

22、時(shí)繳納並取得原始憑證收據(jù)或證明單，妥予 保存。2.2控制重點(diǎn)：1.每月是否依稅法規(guī)定，於規(guī)定期限內(nèi)核算繳納稅款。2.相關(guān)憑證單據(jù)是否妥善保存，若需出借是否詳加記錄。3.4.依據(jù)資料：1.所得稅法2.營(yíng)業(yè)稅法3.稅捐稽徵法4.證券交易法5.營(yíng)利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則支付支各項(xiàng)稅捐是否依其性質(zhì)分為費(fèi)用、成本、收益減項(xiàng)或代付而入帳。作業(yè)程序：1.印鑑與支票應(yīng)由不同人員保管並依印鑑管理辦法使用印鑑。2.總務(wù)單位應(yīng)編列公司印章清冊(cè)，凡有新刻印均應(yīng)列入登記。3.4.凡人員外借印章時(shí)，均應(yīng)在印鑑使用申請(qǐng)單上註明借出日期、用途、預(yù)定 歸還日期，歸還後始可註銷。迄歸還日期尚未歸還者，應(yīng)追蹤處理。控制重點(diǎn)：1.公司印

23、章應(yīng)詳予登記，並不定期盤點(diǎn)。2.印章如有申請(qǐng)借出，應(yīng)詳加審查。3.印章之使用是否依印鑑管理辦法辦理。4.印鑑與支票是否分由不同人員管理。依據(jù)資料：1.印鑑管理辦法2.作業(yè)程序：1.2.有關(guān)背書(shū)保證作業(yè)規(guī)定，依本公司背書(shū)保證管理辦法辦理。 背書(shū)保證之對(duì)象：3.4.5.2.12.22.32.4與本公司有業(yè)務(wù)關(guān)係之公司；直接持有普通股股權(quán)超過(guò)百分之五十之子公司； 母公司與子公司持有普通股股權(quán)合併計(jì)算超過(guò)百分之五十之被投資公司； 對(duì)公司直接或經(jīng)由子公司間接持有普通股股權(quán)超過(guò)百分之五十之母公司。對(duì)外背書(shū)保證責(zé)任之總額以不超過(guò)當(dāng)期淨(jìng)值總額為限及對(duì)單一企業(yè)背書(shū)限額 以不超過(guò)當(dāng)期淨(jìng)值百分之五十為限。本公司辦理

24、背書(shū)保證事項(xiàng)授權(quán)由董事長(zhǎng)於前項(xiàng)所定額度內(nèi)全權(quán)處理，於事後報(bào) 請(qǐng)董事會(huì)追認(rèn)之，並將辦理之有關(guān)情形提報(bào)股東會(huì)備查。核準(zhǔn)程序：5.1 公司背書(shū)保證或註銷時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門提送簽呈，敘明被背書(shū)保證企業(yè)名 稱、承諾擔(dān)保事項(xiàng)、金額及解除背書(shū)保證責(zé)任之條件、日期等，呈請(qǐng)董事 長(zhǎng)決行。5.2 財(cái)務(wù)單位應(yīng)就保證事項(xiàng)，依其性質(zhì)分別予以入帳或登載備查簿，每月初應(yīng) 編製上月份背書(shū)保證金額申報(bào)明細(xì)表 ，呈報(bào)董事長(zhǎng)。6.公告及註銷：6.1公司之背書(shū)保證餘額，依規(guī)定格式內(nèi)容併同營(yíng)業(yè)額按月公告並向證期會(huì)申 報(bào)。7.8.1.6.2本公司上市上櫃後，應(yīng)依照證期會(huì)公布之上市上櫃公司背書(shū)保證處理要 點(diǎn)之辦理公告申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)及應(yīng)公告申報(bào)之時(shí)

25、限及內(nèi)容之有關(guān)規(guī)定辦理公告 申報(bào)。財(cái)務(wù)單位於保證到期時(shí)，辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，並辦妥註消或解除事項(xiàng)。 財(cái)務(wù)單位在辦妥保證或質(zhì)權(quán)抵押後將有關(guān)擔(dān)保品、票據(jù)等文件妥善保存並記 錄。6.3對(duì)外保證所用之印鑑，依證期會(huì)之規(guī)定，應(yīng)以工商行政管理局登記之公司印鑑 為專用印鑑。背書(shū)保證有關(guān)印章保管人應(yīng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)同意，變更時(shí)異同?？刂浦攸c(diǎn)：各背書(shū)保證事項(xiàng)是否悉照本公司背書(shū)保證管理辦法辦理。額度內(nèi)之背書(shū)保證是否均經(jīng)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)，且於事後報(bào)請(qǐng)董事會(huì)追認(rèn)，並是否將 辦理情形提報(bào)股東會(huì)備查。3.向證期會(huì)申報(bào)及公告事項(xiàng)及內(nèi)容有無(wú)及時(shí)辦理。4.背書(shū)保證印鑑及相關(guān)文件是否妥為保管，備查簿是否即時(shí)登錄。5.財(cái)務(wù)單位是否於保證到期時(shí)，

26、辦理權(quán)利義務(wù)結(jié)清，並辦妥註消或解除事項(xiàng)。依據(jù)資料：1.背書(shū)保證管理辦法。2.上市上櫃公司背書(shū)保證處理要點(diǎn)。1.2.3.4.5.作業(yè)程序：本公司資金貸放對(duì)象，限於有業(yè)務(wù)往來(lái)之法人或團(tuán)體。 貸款對(duì)象提出申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)辦理徵信調(diào)查，徵信調(diào)查人員應(yīng)就融資對(duì)象之所營(yíng)事 業(yè)財(cái)務(wù)狀況、償債能力、信用、獲利能力及借款用途、還款計(jì)畫(huà)等予以審慎評(píng) 估，以擬具融資金額、期限、計(jì)息方式、擔(dān)保品及其他條件，逐級(jí)呈董事長(zhǎng)核 準(zhǔn)後，由董事會(huì)決議辦理。借款人如提供擔(dān)保品，則應(yīng)辦理質(zhì)權(quán)或抵押權(quán)設(shè)定手續(xù)，以確保本公司債權(quán)。 擔(dān)保品除土地及有價(jià)證券外，均應(yīng)投保火險(xiǎn)，如為車輛應(yīng)投保全險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額 以不低於擔(dān)保品抵押值為原則，保單上應(yīng)加註

27、以本公司為受益人。本公司自上市（櫃）之月份起，應(yīng)將資金貸與他人情形，按月編製資金貸與 關(guān)係人或團(tuán)體明細(xì)表 ，並於每月十五日前將前表分送證期會(huì)、證交所、證券 發(fā)展基金會(huì)及證券商業(yè)同業(yè)公會(huì)。1.2.控制重點(diǎn)：資金貸放對(duì)象，是否限於與本公司有業(yè)務(wù)往來(lái)之法人或團(tuán)體。 擔(dān)保品之保管手續(xù)是否健全。3.4.每次融資條件是否經(jīng)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)後，由董事會(huì)決議辦理。是否如期向主管機(jī)關(guān)申報(bào)相關(guān)事宜。5.依據(jù)資料：1.公司法2.上市公司資金貸與他人應(yīng)注意事項(xiàng)3.資金貸予他人作業(yè)程序作業(yè)程序：1.原始憑證：a.1.1 外來(lái)憑證，如有下列情形，不予接受： 單據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者。b.收支數(shù)字顯與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符者。c.有關(guān)人員

28、未予簽名或蓋章者。d.其他與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。2.1.2 內(nèi)部憑證應(yīng)有規(guī)定格式，並印好以供取用。 記帳憑證：2.1 記帳憑證應(yīng)小心防範(fàn)下列情形：a.根據(jù)不合法之原始憑證填製者。b.未依規(guī)定程序造具者。d.e.f.計(jì)算、繕寫錯(cuò)誤更正者。 與法令或內(nèi)部規(guī)定不合者。c.記載內(nèi)容與原始憑證不符者。應(yīng)予記載之內(nèi)容未予記載， 記載簡(jiǎn)略不能表達(dá)會(huì)計(jì)事項(xiàng)之真實(shí)情形者。2.2 收支傳票經(jīng)出納人員執(zhí)行收付款後，應(yīng)在傳票或原始憑證加蓋收訖或付訖 章?？刂浦攸c(diǎn)：1.原始憑證是否依規(guī)定審核，且憑證之效力合法。2.記帳憑證是否依規(guī)定編製，編製時(shí)是否執(zhí)行各注意事項(xiàng)。依據(jù)資料：1.會(huì)計(jì)制度1.2.3.4.5.6.7.8.

29、9.1.2.3.4.5.6.作業(yè)程序： 各項(xiàng)帳務(wù)依公司普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理程序辦理。 各交易事項(xiàng)應(yīng)採(cǎi)用最合適之會(huì)計(jì)科目。 將傳票或記帳憑證之交易登錄帳冊(cè)。 依科目別分別過(guò)至各會(huì)計(jì)科目分類帳。 定期應(yīng)將各明細(xì)分類帳科目餘額相加與總帳金額核對(duì)。 結(jié)帳前須將各種應(yīng)調(diào)整科目，作適當(dāng)之調(diào)整。 會(huì)計(jì)年度終了應(yīng)將各會(huì)計(jì)科目結(jié)帳，虛帳戶轉(zhuǎn)入本期損益，實(shí)帳戶結(jié)轉(zhuǎn)下期。 編製各種財(cái)務(wù)報(bào)表，以表達(dá)企業(yè)在此一會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)之財(cái)務(wù)狀況，年度之營(yíng) 業(yè)及現(xiàn)金流量，作為債權(quán)人、股東及管理當(dāng)局之參考?？刂浦攸c(diǎn)：會(huì)計(jì)科目之運(yùn)用是否適當(dāng)，是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。 每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生是否依會(huì)計(jì)制度辦理。查核會(huì)計(jì)憑證、簿籍、報(bào)告之設(shè)置

30、是否符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。 會(huì)計(jì)事務(wù)之處理是否符合會(huì)計(jì)制度之規(guī)定。過(guò)渡科目及懸記帳項(xiàng)是否按期清理。折舊及利息之計(jì)算、各項(xiàng)遞延費(fèi)用之?dāng)備N，是否依照規(guī)定辦理。依據(jù)資料：會(huì)計(jì)制度7.1.1.作業(yè)程序： 財(cái)務(wù)報(bào)表之內(nèi)容，應(yīng)包括下列各表及其附註：1.1 資產(chǎn)負(fù)債表。1.2 損益表。1.3 股東權(quán)益變動(dòng)表。2.3.4.5.1.4 現(xiàn)金流量表。 財(cái)務(wù)報(bào)表之科目，得視事實(shí)需要做適當(dāng)之分類及歸併，以簡(jiǎn)馭繁便利閱讀。 上期之科目分類如與本期不一致時(shí)，應(yīng)予以重新分類，並附註說(shuō)明之。 財(cái)務(wù)報(bào)表及其附註，應(yīng)採(cǎi)兩期對(duì)照方式以便比較。下列事項(xiàng)應(yīng)以附註方式加以揭露：5.1 重要會(huì)計(jì)政策之彙總說(shuō)明。5.2 會(huì)計(jì)變更之理由及對(duì)於財(cái)務(wù)報(bào)表之影響。5.3 債權(quán)人對(duì)於特定資產(chǎn)之權(quán)利。5.4 重大之承諾事項(xiàng)及或有事項(xiàng)。5.65.75.85.5 盈餘分配所受之