{業(yè)務(wù)管理}個(gè)人外匯業(yè)務(wù)規(guī)定與外匯儲(chǔ)蓄存款

1、業(yè)務(wù)管理個(gè)人外匯業(yè)務(wù) 規(guī)定與外匯儲(chǔ)蓄存款20XX年XX月精心制作您可以自由編輯個(gè)人外匯業(yè)務(wù)模塊摘要本模塊有兩大板塊，即個(gè)人外匯業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定和外匯儲(chǔ)蓄存款的存取與兌換。在個(gè)人 外匯業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定中主要講述外匯帳戶的種類、外匯帳戶的管理和個(gè)人外匯業(yè)務(wù)的核算要 求。在外匯儲(chǔ)蓄存款的存取與兌換中主要講述外匯儲(chǔ)蓄存款存取與兌換的有關(guān)規(guī)定；外匯儲(chǔ) 蓄存款的存入、支取、匯出及外幣現(xiàn)鈔兌換的會(huì)計(jì)核算；外匯存取與兌換的實(shí)務(wù)操作。詳細(xì) 內(nèi)容見圖示：個(gè)人外匯業(yè)務(wù) 是指國內(nèi)銀行為居民個(gè)人辦理外匯存取及外匯兌換等各種業(yè)務(wù)形式的總 稱。居民個(gè)人 是指居住在中華人民共和國境內(nèi)的中國人、定居在中華人民共和國境內(nèi)的外國 人以

2、及在中國境內(nèi)居住滿一年（按申請人護(hù)照上登記的本次入境日起計(jì)算）以上的外國人及 港澳臺(tái)同胞。4.1 個(gè)人外匯業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定一、外匯帳戶的種類外匯帳戶按外鈔和外匯的不同，可分為現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶兩種?，F(xiàn)匯戶是指由境外匯入境 內(nèi)的外匯或攜入的外匯票據(jù)而開立的帳戶。現(xiàn)匯戶可用于國內(nèi)與國外之間的轉(zhuǎn)帳結(jié)算、提取 外幣現(xiàn)鈔和兌換人民幣。現(xiàn)鈔戶是指居民由境外攜帶入境內(nèi)的外幣現(xiàn)鈔而開立的帳戶?，F(xiàn)鈔 戶可用于提現(xiàn)、兌換人民幣和匯出境外外匯帳戶按存款人國籍不同可分為乙種外匯存款帳戶和丙種外匯存款帳戶（分別簡稱乙 匯和丙匯）。乙匯是外籍人（包括外國人、外籍華人、華僑、港澳臺(tái)同胞）開立的外匯帳戶， 乙匯需持護(hù)照開戶，丙匯帳

3、戶是國內(nèi)居民開立的外匯帳戶。開戶時(shí)需持居民身份證。二、外匯帳戶的管理1.外匯帳戶的境內(nèi)支付與結(jié)算 居民個(gè)人外匯帳戶原則上不得用于境內(nèi)支付和結(jié)算，居民本人境內(nèi)不同的外匯帳戶可以 劃轉(zhuǎn)資金，居民個(gè)人與其直系親屬境內(nèi)外匯帳戶也可以劃轉(zhuǎn)資金，但應(yīng)當(dāng)出示身份證等有效 證件，證明上述外匯帳戶為同一戶名或者戶主間具有直系親屬關(guān)系。2.現(xiàn)匯戶的提現(xiàn)、兌換與匯出境外（1）一次性提取外幣現(xiàn)鈔或兌換人民幣等值1萬美元（含1萬美元）以下的，憑身份證直接到銀行辦理；一次性提取外幣現(xiàn)鈔或兌換人民幣等值1萬美元以上、5萬美元（含5萬美元）以下的，存款人應(yīng)提供與其外匯收入相關(guān)的證明材料，經(jīng)審核無誤并復(fù)印留存后，予以辦理；一次

4、性提取外幣現(xiàn)鈔或兌換人民幣等值5萬美元（含5萬美元）以上、20萬美 元以下的，應(yīng)當(dāng)持有關(guān)證明材料向所在地外匯管理局申請，經(jīng)外匯管理局審核真實(shí)性后，憑 外匯管理局的核準(zhǔn)件到銀行辦理；一次性提取外幣現(xiàn)鈔或兌換人民幣等值20萬美元（含20萬美元）以上的應(yīng)當(dāng)持規(guī)定的證明材料向所在地外匯管理局申請，由所在地外匯管理局轉(zhuǎn)報(bào) 國家外匯管理局審核批準(zhǔn)后后，憑所在地外匯管理局的核準(zhǔn)件到銀行辦理。（2）居民個(gè)人將現(xiàn)匯戶存款匯出境外用于經(jīng)常項(xiàng)目支出,按照下列規(guī)定辦理：一次性匯出等值1萬美元以下的， 銀行可直接辦理；一次性匯出等值1萬美元（含1萬 美元）以上，5萬美元以下的，須持有關(guān)證明材料向所在地外匯管理局申請，經(jīng)

5、外匯管理局 審核批準(zhǔn)后，憑外匯管理局的核準(zhǔn)件到銀行辦理；銀行憑外匯管理局核準(zhǔn)件辦理匯出手續(xù)。一次性匯出等值5萬美元（含5萬美元）以上的，由所在地外匯管理局報(bào)國家外匯管理局審 核，銀行憑所在地外匯管理局的核準(zhǔn)件辦理匯出手續(xù)。3現(xiàn)鈔戶的提現(xiàn)、兌換與匯出境外。（1）一次性提取外幣現(xiàn)鈔等值1萬美元以下的，直接到銀行辦理。一次性提取外幣現(xiàn)鈔等值1萬美元（含1萬美元）以上，須向銀行提供真實(shí)身份證明，銀行審核登記備案后予 以辦理。（2）居民個(gè)人從現(xiàn)鈔戶提取外幣現(xiàn)鈔兌換成人民幣參照“現(xiàn)匯帳戶提現(xiàn)或兌換”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）居民個(gè)人將現(xiàn)鈔戶存款匯出境外用于經(jīng)常項(xiàng)目支出，按照下列規(guī)定辦理：一次性匯出等值2000

6、美元以下的，直接到銀行辦理；一次性匯出等值2000美元（含2000美元）以上，1萬美元以下的，須持相關(guān)證明材料向所在地外匯管理局申請，經(jīng)外匯 管理局審核后，憑外匯管理局核準(zhǔn)件到銀行辦理；一次性匯出等值1萬美元（含1萬美元）以上的，由所在地外匯管理局報(bào)國家外匯管理局審核，銀行憑所在地外匯管理局的核準(zhǔn)件辦 理匯出手續(xù)?，F(xiàn)鈔戶存款或外幣現(xiàn)鈔匯往境外要經(jīng)銀行鈔買匯賣處理后方可匯出。另外，無 論是外匯戶還是外鈔戶，支取外幣現(xiàn)鈔時(shí)，單位貨幣以下的輔幣均支取人民幣。歸納總結(jié)：外匯帳戶的管理一次性提取現(xiàn)鈔一次性匯岀境外直接 辦理憑身 份證 直接辦理憑身份證， 銀行審核登 記備案后予 以辦理提供收入證 明料，銀

7、行審 核復(fù)印留存 后予以辦理向所在地 外管局申 請并持核 準(zhǔn)件所在地外 管局報(bào)國 家外管局 審核并持 核準(zhǔn)件直接 辦理所在地外管 局申請并持 核準(zhǔn)件所在地外 管局報(bào)國 家外管局 審核并持 核準(zhǔn)件現(xiàn)匯1 1 萬美元 以下（含）1 1 萬美元至 5 5萬美元（含）5 5 萬美元（含）至2020 萬美元2020 萬美元以上（含）1 1 萬美元 以下1 1 萬美元（含）至 5 5萬美元5 5 萬美元以上（含）現(xiàn)1 1 萬 美元 以下1 1 萬美元以上（含）2 2 千 美元 以下2 2 千美元（含）至 1 1萬美元1 1 萬美元（含）以上鈔三、個(gè)人外匯業(yè)務(wù)的核算要求個(gè)人外匯業(yè)務(wù)的核算方法與人民幣儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)

8、核算有許多相同之處，但由于個(gè)人外匯業(yè)務(wù) 要受國家外匯改革的影響和外匯管理的制約，在核算中又具有自身的要求。1.遵守國家外匯管理政策和制度個(gè)人外匯存款的對象和存款貨幣種類與人民幣不同，同時(shí)外幣支取或匯出所涉及的范圍 也不一樣，因此個(gè)人外匯業(yè)務(wù)政策性很強(qiáng)，它要求個(gè)人外匯業(yè)務(wù)核算既要遵守國家統(tǒng)一的外 匯管理政策和管理制度，還要受制于國際慣例。這要求銀行工作人員須了解和熟悉外匯政策, 制定出較多的服務(wù)項(xiàng)目和措施，做到工作主動(dòng)熱情、周到耐心，保證存取款方便、安全、準(zhǔn) 確、快捷。2.在帳務(wù)處理上采用分帳制外匯分帳制即原幣記帳法，指凡可以自由兌換且有人民幣牌價(jià)的外幣存款，均應(yīng)按原有 的幣種金額和人民幣金額分

9、別建立一套帳務(wù)進(jìn)行核算。以原幣填制憑證、存單、存折，并以 原幣記帳和編制報(bào)表，然后，再按決算日外匯牌價(jià)逐一折算成人民幣并且并入人民幣決算表 匯總決算。外匯分帳制便于清楚的反映各幣種的外匯資金存款變動(dòng)情況，有利于外匯資金的 集中統(tǒng)一調(diào)度，有利于外匯資金的合理運(yùn)用。因此，各種外匯分帳必須嚴(yán)格區(qū)分，切忌幣種 的混淆記帳核算。3.專設(shè)憑證、帳表進(jìn)行核算個(gè)人外匯存款業(yè)務(wù)要求準(zhǔn)確、及時(shí)、完整、真實(shí)地記載個(gè)人外匯存款變動(dòng)情況，因此個(gè) 人外匯業(yè)務(wù)的核算要求從存、取款憑條到銀行開立的存單、存折以及編制的報(bào)表都使用專設(shè) 的憑證、單折和帳表，并在有關(guān)資料上標(biāo)明各種貨幣名稱或簡寫符號。4.現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔分別核算現(xiàn)匯是反映

10、可自由兌換外幣的銀行存款，現(xiàn)匯在國際間的流動(dòng)始終通過銀行的帳面劃轉(zhuǎn)，即成為國際結(jié)算的支付手段?，F(xiàn)鈔若要成為國際結(jié)算的支付手段，往往要將其運(yùn)往發(fā)行 國或國際金融市場方可實(shí)現(xiàn)，其保存和運(yùn)輸成本較高。出于成本核算和收益方面的考慮，鈔 賣價(jià)與匯賣價(jià)相等，鈔買價(jià)低于匯買價(jià)，即銀行買入現(xiàn)鈔的價(jià)格低于買入現(xiàn)匯的價(jià)格。由于 現(xiàn)匯和現(xiàn)鈔的區(qū)別，會(huì)計(jì)核算時(shí)各存款科目應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分戶別，現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔分別核算。譏、知識考察：1你知道現(xiàn)匯戶與現(xiàn)鈔戶的區(qū)別在哪里？2你能說出鈔買價(jià)、匯買價(jià)、鈔賣價(jià)、匯賣價(jià)有何聯(lián)系？4.2 外匯儲(chǔ)蓄存款的存取與兌換一、外匯儲(chǔ)蓄存款存取與兌換的有關(guān)規(guī)定1.個(gè)人外匯存款實(shí)行存款自愿，取款自由，存款有息

11、，為儲(chǔ)戶保密的原則。2.個(gè)人外匯存款的貨幣種類銀行與銀行之間不盡相同，主要有美元、英鎊、日元、歐元、 港幣、瑞士法郎、新加坡元、加拿大元、澳大利亞元等。其他可自由兌換貨幣由存款人自由 選擇上述貨幣之一，按存入日當(dāng)天的外匯牌價(jià)折算入帳。3.居民個(gè)人外匯存款分為活期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款兩種。活期儲(chǔ)蓄存款使用存折或儲(chǔ)蓄卡，丙匯起存金額不低于20元人民幣等值外匯，乙匯起存金額不低于100元人民幣等值外匯，多存不限。定期儲(chǔ)蓄存款主要是整存整取，采用記名式存單或儲(chǔ)蓄卡，存期有一個(gè) 月、三個(gè)月、六個(gè)月、一年、兩年五個(gè)檔次。丙匯起存金額不低于50元人民幣等值外匯，乙匯起存金額不低于500元人民幣等值外匯，多

12、存不限。4.外匯活期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)按季預(yù)提應(yīng)付利息，每季末月的20日為計(jì)提日，每年12月20日為結(jié)息日。結(jié)息如遇利率調(diào)整，則按結(jié)息支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息；外匯定期儲(chǔ)蓄存款也按季預(yù)提應(yīng)付利息，每季末月的20日為計(jì)提日，到期結(jié)息。外匯定期儲(chǔ)蓄存款利息以或貸：外幣定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔戶外幣金額存入日掛牌公告的整存整取定期存款利率計(jì)算；到期續(xù)存的，按續(xù)存日相應(yīng)檔次的利率計(jì)息。定期儲(chǔ)蓄存款辦理提前支取時(shí)，若部分提前支取，提前支取部分按支取日掛牌活期存款利率 計(jì)息；未提前支取部分，仍按原存入日定期存款計(jì)息。定期存款如到期未支取或辦理續(xù)存手 續(xù)的，將自動(dòng)轉(zhuǎn)存，禾悴按到期日的原存期同檔次計(jì)息。歸納總結(jié)：存取與兌

13、換的有關(guān)規(guī)定1.存款原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲(chǔ)戶保密。2.存款幣種：美元、英鎊、日元、歐元、港幣、瑞士法郎、新加坡元、加拿大元、澳大利亞元。 活期儲(chǔ)蓄存款：丙匯等值20元人民幣起存；乙匯等值100元人民幣起存。4.計(jì)息規(guī)定：活期：存款按季預(yù)提，按年結(jié)息。按支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息。定期：按季預(yù)提，到期結(jié)息。以存入日或續(xù)存日掛牌公告的整存整取定期存款利率計(jì)息。定期儲(chǔ)蓄部分提前支?。禾崆爸〔糠职椿钇谟?jì)息；未提前支取部分仍按原存入日定期計(jì)息；到期未支取的自動(dòng)轉(zhuǎn)存，按到期日的原存期同檔次利率計(jì)息。二、外匯儲(chǔ)蓄存款存取與兌換的會(huì)計(jì)核算1外匯儲(chǔ)蓄存款的存入1）外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶，由存款

14、人填寫存款憑條，經(jīng)審核現(xiàn)鈔和存款憑條無誤后，開具存折、存單或儲(chǔ)蓄卡，會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金外幣金額貸：外幣活期儲(chǔ)蓄存款 現(xiàn)鈔戶外幣金額例1：儲(chǔ)戶李偉持外幣現(xiàn)鈔80000歐元到銀行存活期現(xiàn)鈔戶，作會(huì)計(jì)分錄。借：現(xiàn)金EUR80000貸：外幣活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔戶EUR80000例2：儲(chǔ)戶約翰持外幣現(xiàn)鈔50000英鎊到銀行存定期1年儲(chǔ)蓄存款，利率為作會(huì)計(jì)分錄。借：現(xiàn)金GBP50000貸：外幣定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔戶GBP500002） 從境內(nèi)、 境外匯入的匯款或托收的外匯票據(jù)收妥存入現(xiàn)匯戶， 未開立儲(chǔ)蓄存款帳戶 的由存款人填寫存款憑條，經(jīng)審核無誤后，開具存折，存單或儲(chǔ)蓄卡。已開立儲(chǔ)蓄存款帳戶 的存款人不需填寫存款

15、憑條，會(huì)計(jì)分錄：分行會(huì)計(jì)部 ：借：存放港澳及國外同業(yè)款外幣金額或存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)或有關(guān)科目外幣金額貸：轄內(nèi)往來*支行外幣金額營業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)柜：借：轄內(nèi)往來分行會(huì)計(jì)部外幣金額貸：臨時(shí)存欠儲(chǔ)蓄柜外幣金額營業(yè)機(jī)構(gòu)儲(chǔ)蓄柜：借：臨時(shí)存欠會(huì)計(jì)柜外幣金額2.31%，貸：外幣活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)匯戶外幣金額或外幣定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)匯戶外幣金額如果匯款人匯入當(dāng)天沒有來行辦理存款手續(xù)， 或未在本行開立儲(chǔ)蓄存款帳戶， 會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)柜:借：轄內(nèi)往來一一分行會(huì)計(jì)柜外幣金額貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款外幣金額次日或以后儲(chǔ)戶來辦理存款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)柜：借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款外幣金額貸：臨時(shí)存款一一儲(chǔ)蓄柜外幣金額儲(chǔ)蓄柜：借：臨時(shí)存欠 會(huì)計(jì)

16、柜外幣金額貸：外幣活期儲(chǔ)蓄存款 現(xiàn)匯戶外幣金額或貸：外幣定期儲(chǔ)蓄存款一一現(xiàn)匯戶外幣金額知識鏈接：外匯存入現(xiàn)匯戶的處理程序前面我們學(xué)過，居民個(gè)人外匯帳戶原則上不得用于境內(nèi)支付和結(jié)算，所以凡存入外匯戶，一 般是從國外銀行轉(zhuǎn)帳過來的。 通常的做法是：首先由國外匯出銀行將匯款指令傳遞給國內(nèi)某分行, 分行再將指令轉(zhuǎn)給營業(yè)機(jī)構(gòu)，先由營業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)柜記帳，再轉(zhuǎn)到儲(chǔ)蓄柜形成儲(chǔ)戶的存款。所以， 從分行會(huì)計(jì)部到營業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)柜、儲(chǔ)蓄柜都要進(jìn)行帳務(wù)處理。至于銀行內(nèi)部的結(jié)算就是：分行與 總行扎差結(jié)算，營業(yè)機(jī)構(gòu)與分行扎差結(jié)算。而我們應(yīng)重點(diǎn)掌握營業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)柜和儲(chǔ)蓄柜的帳務(wù)處 理。例3:外籍華人瑪麗女士從其國外帳戶上劃轉(zhuǎn)5萬美

17、元存入某銀行自己的活期現(xiàn)匯帳戶,儲(chǔ)戶于款項(xiàng)到達(dá)當(dāng)天到銀行辦理手續(xù)，對營業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)柜和儲(chǔ)蓄柜進(jìn)行帳務(wù)處理。營業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)柜:借：轄內(nèi)往來一一分行會(huì)計(jì)部USD50000貸：臨時(shí)存欠一一儲(chǔ)蓄柜USD50000儲(chǔ)蓄柜:借：臨時(shí)存欠一一會(huì)計(jì)柜USD50000貸：外幣活期儲(chǔ)蓄存款一一現(xiàn)匯戶USD50000知識考察：如果例3中，儲(chǔ)戶于款項(xiàng)到達(dá)后的第二天到銀行辦理手續(xù)，營業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)柜和儲(chǔ)蓄柜應(yīng)如何進(jìn)行帳務(wù)處理?2外匯儲(chǔ)蓄存款的支取1）支取現(xiàn)鈔戶的外匯活期儲(chǔ)蓄存款時(shí)，經(jīng)辦人員對取款憑條、存折和儲(chǔ)蓄卡進(jìn)行核對 無誤后，辦理存款支取，會(huì)計(jì)分錄：借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款一一現(xiàn)鈔戶外幣金額貸：現(xiàn)金外幣金額例4:儲(chǔ)戶李偉從歐元

18、活期存款帳戶中提取2000歐元，作會(huì)計(jì)分錄。借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款一一現(xiàn)鈔戶EUR2000貸：現(xiàn)金EUR20002）支取現(xiàn)鈔戶的外匯定期儲(chǔ)蓄存款時(shí)，應(yīng)對定期儲(chǔ)蓄存單審查核對無誤后，辦理存款支取,計(jì)算存款利息，代扣利息稅，會(huì)計(jì)分錄：借：外幣定期儲(chǔ)蓄存款一一現(xiàn)鈔戶外幣金額借：應(yīng)付利息外幣金額貸：現(xiàn)金（扣稅后本息）外幣金額82889/8.264仁USD10030.01(人民幣折合美元現(xiàn)）匯貸：代扣稅金代扣利息稅外幣金額例5：儲(chǔ)戶約翰定期1年的外幣現(xiàn)鈔50000英鎊到期時(shí)，按2.31%的年利率計(jì)算到期 利息，并進(jìn)行提取與扣稅的帳務(wù)處理。到期利息=GBP50000 X2.31%X仁GBP1155利息稅=G

19、BP1155 X20%=GBP231借：外幣定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔戶GBP50000借：應(yīng)付利息GBP1155貸：現(xiàn)金（扣稅后本息）GBP50924貸：代扣稅金代扣利息稅GBP2313）從現(xiàn)匯帳戶中提取外幣現(xiàn)鈔的處理：借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)匯戶外幣金額或外幣定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)匯戶外幣金額貸：外匯買賣外幣金額 借：外匯買賣（匯買價(jià)）人民幣貸：外匯買賣人民幣借：外匯買賣（鈔賣價(jià)）外幣金額 貸：現(xiàn)金外幣金額例6：外籍華人瑪麗女士要求從其活期外匯帳戶上提取1萬美元的現(xiàn)鈔，當(dāng)天美元的匯買價(jià)為USD100=CNY826.41,美元的鈔賣價(jià)為USD100=CNY828.89,作取款時(shí)的帳務(wù)處 理。USD10000X8

20、.2889=CNY82889（美元現(xiàn)鈔折合人民幣）借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)匯戶USD10030.01貸：外匯買賣USD10030.01借：外匯買賣（匯買價(jià)）CNY82889貸：外匯買賣CNY82889借：外匯買賣（鈔賣價(jià)）USD10000貸：現(xiàn)金USD100003.外匯儲(chǔ)蓄存款的匯出 現(xiàn)鈔戶匯出匯款，需要經(jīng)過鈔買匯賣處理后方可匯出。辦理匯款時(shí)，經(jīng)審核取款憑條、帳卡、存單、存折無誤后，根據(jù)匯出申請書簽發(fā)結(jié)算憑證辦理轉(zhuǎn)帳劃款手續(xù)，超過規(guī)定的匯 劃金額的還應(yīng)審核外管局核準(zhǔn)件。1）現(xiàn)鈔戶匯出匯款的帳務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：儲(chǔ)蓄柜：借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔戶買入外鈔金額 或外幣定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔戶買入外鈔金額 貸

21、：外匯買賣買入外鈔金額借：外匯買賣（鈔買價(jià)）兌換人民幣金額 貸：外匯買賣兌換人民幣金額借：外匯買賣（匯賣價(jià)）兌出外匯金額貸：臨時(shí)存欠會(huì)計(jì)柜兌出外匯金額會(huì)計(jì)柜：借：臨時(shí)存欠儲(chǔ)蓄柜兌出外匯金額貸：匯出匯款兌出外匯金額例7：儲(chǔ)戶李偉要求從其美元外鈔戶向國外匯款50000美元，當(dāng)時(shí)的美元鈔買價(jià)為USD100=CNY821.44，匯賣價(jià)為USD100=CNY828.89，進(jìn)行帳務(wù)處理。USD50000 X8.2889=CNY414445(美元現(xiàn)匯折合人民幣）CNY414445/8.2144=USD50453.47人民幣折合美元現(xiàn)鈔）儲(chǔ)蓄柜：借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔戶USD50453.47貸：外匯買賣US

22、D50453.47借：外匯買賣（鈔買價(jià)）Y414445貸：外匯買賣Y414445借：外匯買賣（匯賣價(jià)）USD50000貸：臨時(shí)存欠會(huì)計(jì)柜USD50000會(huì)計(jì)柜：借：臨時(shí)存欠儲(chǔ)蓄柜USD50000貸：匯出匯款USD500002） 現(xiàn)匯戶匯出匯款的帳務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：儲(chǔ)蓄柜借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)匯戶外幣金額 或外幣定期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)匯戶外幣金額 貸：臨時(shí)存欠會(huì)計(jì)柜外幣金額例8：外籍華人瑪麗女士要求從其外活期外匯帳戶上匯出匯款借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)匯戶USD200002萬美元， 進(jìn)行帳務(wù)處理。貸：臨時(shí)存欠會(huì)計(jì)柜USD200004.外幣現(xiàn)鈔的兌換外幣現(xiàn)鈔的兌換主要有結(jié)匯、售匯和套匯。結(jié)匯即以外幣兌換人民幣

23、；售匯即以人民幣 兌換外幣；套匯即以一種外幣兌換另一種外幣。在此重點(diǎn)講解外鈔兌換人民幣和一種外鈔兌 換另一種外鈔（結(jié)匯和套匯）的帳務(wù)處理?？蛻魞稉Q外幣現(xiàn)鈔時(shí)，柜員首先審查兌入的外鈔是否在銀行能兌換的范圍內(nèi)，審核無誤 后，仔細(xì)辨別外鈔真?zhèn)?。區(qū)別不同情況進(jìn)行處理：1） 外鈔兌換人民幣： （結(jié)匯），對外幣現(xiàn)鈔審查和清點(diǎn)無誤后，柜員應(yīng)復(fù)印客戶身份證 或護(hù)照，開立外匯兌換水單，按當(dāng)日我行公布外匯牌價(jià)鈔買價(jià)折算成等值人民幣， 并加蓋銀行兌換證明章，交客戶簽字確認(rèn)后，將現(xiàn)金交給客戶。會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金買入外幣金額貸：結(jié)售匯買入外幣金額借：結(jié)售匯（鈔買價(jià)）兌出人民幣金額貸：現(xiàn)金兌出人民幣金額例9：儲(chǔ)戶李明持

24、600英鎊現(xiàn)鈔要求兌換人民幣，當(dāng)天，英鎊與人民幣的外匯匯率買價(jià)）為GBP100=CNY1468.87，作會(huì)計(jì)分錄。GBP600X14.6887=CNY8813.22借：現(xiàn)金GBP600貸：結(jié)售匯GBP600借：結(jié)售匯（鈔買價(jià)）CNY8813.22貸：現(xiàn)金CNY8813.222）一種外鈔兌換另一種外鈔：對外幣現(xiàn)鈔審查和清點(diǎn)無誤后，柜員開立外匯兌換水單， 按當(dāng)日我行公布外匯牌價(jià)鈔買價(jià)折算成等值人民幣，再將該人民幣按匯（鈔）賣價(jià)折成客戶 要求的外幣，其中折成外幣的零鈔部分按當(dāng)日公布外匯牌價(jià)鈔買價(jià)折成人民幣，并加蓋銀行（鈔兌換證明章，交客戶簽字確認(rèn)后，將本外幣現(xiàn)金交給客戶。會(huì)計(jì)分錄： （注：甲種外幣為

25、買 入外幣，乙種外幣為賣出外幣）借：現(xiàn)金甲種外幣金額貸：外匯買賣（鈔買價(jià)）甲種外幣金額借：外匯買賣兌換人民幣金額貸：外匯買賣兌換人民幣金額 借：外匯買賣（鈔賣價(jià)）乙種外幣整數(shù)金額貸：現(xiàn)金乙種外幣整數(shù)金額借：現(xiàn)金（乙種外幣的零鈔部分）買進(jìn)乙種外幣零鈔金額 貸：結(jié)售匯（鈔買價(jià)）買進(jìn)乙種外幣零鈔金額借：結(jié)售匯零鈔兌出人民幣金額貸：現(xiàn)金零鈔兌出人民幣金額例10：儲(chǔ)戶約翰要求將5000英鎊外幣現(xiàn)鈔兌換歐元現(xiàn)鈔存入活期帳戶， 當(dāng)天的英鎊鈔 買價(jià)為GBP100=CNY1468.87，歐元鈔買價(jià)為EUR100=CNY1025.08，歐元鈔賣價(jià)為EUR100=CNY1036.98，進(jìn)行帳務(wù)處理。GBP5000X

26、14.6887=CNY73443.5CNY73443.5/10.3698=EUR7082.44EUR0.44X10.2508=CNY4.51借：現(xiàn)金GBP5000貸：外匯買賣（鈔買價(jià)）GBP5000借：外匯買賣CNY73443.5貸：外匯買賣CNY73443.5借：外匯買賣（鈔賣價(jià)）EUR7082貸: 現(xiàn)金EUR7082借: 現(xiàn)金EUR0.44貸: 結(jié)售匯（鈔買價(jià)）EUR0.44借: 結(jié)售匯CNY4.51貸：現(xiàn)金CNY4.51“現(xiàn)金”、“外幣活期儲(chǔ)蓄存款”、“外匯買賣”三個(gè)會(huì)計(jì)科目的特點(diǎn)嗎?三、外匯儲(chǔ)蓄存款利息的核算1.基本規(guī)定:你能總結(jié)出歸納總結(jié)：存取與兌換的會(huì)計(jì)核算廣支取現(xiàn)鈔戶活期存款現(xiàn)鈔

27、存入現(xiàn)鈔戶支取現(xiàn)鈔戶定期存款匯款存入現(xiàn)匯戶L從現(xiàn)匯戶中支取現(xiàn)鈔現(xiàn)鈔戶匯出境外現(xiàn)匯戶匯出境外種外鈔兌換另一種外鈔1外匯存款的存入4外幣現(xiàn)鈔的兌換3外匯存款匯出境外T外鈔兌換人民幣2外匯存款的支取1）外匯儲(chǔ)蓄存款，主幣均以原幣計(jì)息支付，輔幣以人民幣支付。2）外匯活期儲(chǔ)蓄存款， 按季計(jì)提應(yīng)付利息，每季末月的20日為計(jì)提日。 每年12月20日為結(jié)息日，以結(jié)息日掛牌活期儲(chǔ)蓄存款利率計(jì)付利息。 全年按實(shí)際天數(shù)計(jì)算， 除英鎊 和港幣365天計(jì)息外， 其余幣種均按360天計(jì)息。計(jì)息方法及利息稅的扣收與人民幣 相同，在此不再贅述。3）外匯定期儲(chǔ)蓄存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息，每季末月的20日為計(jì)提日，通過“應(yīng)付利 息

28、”科目核算。2會(huì)計(jì)核算1）活期儲(chǔ)蓄存款季度計(jì)提時(shí)（每季末月的20日）的會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出儲(chǔ)蓄利息支出外幣金額貸：應(yīng)付利息儲(chǔ)蓄存款外幣金額結(jié)息日（12月20日）的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息活期儲(chǔ)蓄存款外幣金額 貸：外幣活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔戶（現(xiàn)匯戶）外幣金額代扣稅金代扣利息稅外幣金額儲(chǔ)戶要求清戶時(shí)，應(yīng)結(jié)清利息，會(huì)計(jì)分錄： 借：外幣活期儲(chǔ)蓄存款現(xiàn)鈔戶（現(xiàn)匯戶）外幣金額應(yīng)付利息活期儲(chǔ)蓄存款外幣金額貸：現(xiàn)金外幣金額代扣利息稅外幣金額2）定期儲(chǔ)蓄存款計(jì)提時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：利息支出儲(chǔ)蓄利息支出貸：應(yīng)付利息一一定期儲(chǔ)蓄存款定期儲(chǔ)蓄存款到期時(shí)，由儲(chǔ)戶憑存單或密碼向銀行支取本息，會(huì)計(jì)分錄：借：外幣定期儲(chǔ)蓄存款一一現(xiàn)

29、鈔戶外幣金額應(yīng)付利息-定期儲(chǔ)蓄存款外幣金額貸：現(xiàn)金外幣金額代扣稅金-代扣利息稅外幣金額注：利息輔幣可按當(dāng)日外匯牌價(jià)兌換人民幣支付，與一種外鈔兌換另一種外鈔的零鈔部 分帳務(wù)處理相同。知識鏈接：200527中國銀行外匯牌價(jià)貨幣名稱貨幣符號現(xiàn)匯買入價(jià)現(xiàn)鈔買入價(jià)賣出價(jià)美元USD826.41821.44828.89瑞士法郎CHF667.95652.88671.29新加坡元CHF497.69485.97499.18瑞典克朗SEK112.34109.7112.68丹麥克朗DKK138.87135.6139.29挪威克朗NOK129.26126.22129.65日元JPY7.64117.58367.6794加

30、拿大元CAD652.75637.38654.71澳大利亞兀AUD626.41612.28629.55歐元EUR1033.881025.081036.98英鎊GBP(GBP)1504.271468.871508.79港幣HKD106.21105.58106.53四、外匯儲(chǔ)蓄存款實(shí)務(wù)操作外匯儲(chǔ)蓄存款操作程序與人民幣儲(chǔ)蓄存款的操作程序相同，在此不再贅述。下面以外匯 存款、取款和外匯兌換為例展現(xiàn)銀行崗位中的實(shí)務(wù)操作。案例1:儲(chǔ)戶王一于2005年6月9日到某銀行開活期一本通戶，存入歐元現(xiàn)鈔3000元。首先由王一填寫存款憑證，信息如下：姓名：王一，存款金額：3000歐元，地址：青島市市南區(qū)香港西路31號4

31、號樓201戶，身份證號碼：，電話：。操作程序如下：1.柜員接過款項(xiàng)、 存款憑條，審核資料的真實(shí)性完整性，無誤后輸入交易碼7029進(jìn)入一本通開戶畫面；因?yàn)槭情_戶，需要建立客戶資料，所以要輸入一本通種類（2代表活期一本通），客戶名稱，證件種類（4代表身份證），地址，聯(lián)系電話、憑證種類（24代表活期一 本通憑證）、憑證印刷號（指存折號碼）、交易金額、取款方式（1代表密碼取款）、貨幣號（038代表歐元）帳戶類型、分析號（統(tǒng)計(jì)資料用，必須輸入）等資料，其中，取款方式、貨幣號、 賬戶類型、憑證種類點(diǎn)擊選擇即可，然后發(fā)送。此時(shí)一本通號、機(jī)構(gòu)號、客戶號及賬戶號自 動(dòng)建立并顯現(xiàn)。2.系統(tǒng)提示打印存折，插入存折，

32、打印完畢。3.系統(tǒng)提示打印憑條，插入憑條，打印完畢，憑條信息如下：（光標(biāo)自動(dòng)位于畫面底部交易碼處為下一筆業(yè)務(wù)做準(zhǔn)備）李揚(yáng)4.客戶在存款憑條上簽字。5.柜員在存折上加蓋公章、名章，在憑條上加蓋現(xiàn)訖章和名章，將存折和存款回單交給客戶，憑條（傳票）留存。注：傳票上的會(huì)計(jì)分錄系統(tǒng)自動(dòng)打印，會(huì)計(jì)科目全部由數(shù)碼組成，從數(shù)碼中能看出銀行號、部門號和貨幣號等信息。案例2:儲(chǔ)戶王一2005年12月9日到某銀行要求取歐元現(xiàn)鈔1000元。操作程序如下：1.柜員接過存折，無誤后輸入交易碼7003進(jìn)入活期取現(xiàn)畫面； 刷折，系統(tǒng)自動(dòng)顯示帳戶號類型、交易日期、是否無折（有折顯示0）和帳戶號的前15位數(shù)字（后7位需輸入）；然

33、后輸入帳號后7位數(shù)字、密碼、支取金額和分析號，發(fā)送，此時(shí)，戶名、賬戶類型、貨幣名稱和交易前余額自動(dòng)顯現(xiàn)（因?yàn)殚_戶時(shí)已建立有關(guān)資料）。2.系統(tǒng)提示打印存折，插入存折，打印完畢。此時(shí)，結(jié)存余額顯現(xiàn)。3.系統(tǒng)提示打印憑條，插入憑條，打印完畢。憑條信息如下：（光標(biāo)自動(dòng)位于畫面底部交易碼處，為下一筆業(yè)務(wù)做準(zhǔn)備。）里揚(yáng)4.客戶在取款憑條上簽字。5.柜員在憑條上加蓋現(xiàn)訖章和名章，將存折、現(xiàn)金和回單一并交儲(chǔ)戶，傳票留存。案例3:儲(chǔ)戶林冰于2005年6月9日持100美元到某銀行要求兌換人民幣。操作程序 如下：1客戶填寫憑條，柜員接過美元現(xiàn)鈔，審核、清點(diǎn)，無誤后輸入交易碼7801進(jìn)入結(jié)匯畫面；兌換日期自現(xiàn)、輸入買

34、入貨幣帳號類型（00代表現(xiàn)鈔）、帳號（014代表美元）、買入金額、分析號、賣出貨幣帳號類型、帳號（人民幣代號001）、分析號，發(fā)送。此時(shí)賣出金額自動(dòng)出現(xiàn)。（注：若儲(chǔ)戶從活期一本通中取現(xiàn)鈔兌換，則買入貨幣類型應(yīng)填一本同類 型05，賬號應(yīng)填18位存折帳號，若兌換的人民幣直接存入帳戶，則賣出貨幣帳號類型和帳 號也必須相應(yīng)填寫）2.系統(tǒng)提示打印外匯兌換憑證，插入兌換水單，打印完畢。USD收：-100-100 CNYCNY 付：821.44821.443.客戶在外匯兌換水單上簽字，并留下身份證號碼或護(hù)照號碼（非居民留護(hù)照號碼）。5.柜員在兌換水單上加蓋現(xiàn)訖章和名章，將第二聯(lián)回單及現(xiàn)金交給客戶，第一聯(lián)留存

35、。（注：兌換水單中的CNY821.44是買入價(jià)格，CNY827.65是賣出價(jià)格，CNY6.21是買入100美元所獲得的收益。）模塊小結(jié)：個(gè)人外匯業(yè)務(wù)是銀行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的重要組成部分，外匯帳戶按鈔和匯的不同，可分為現(xiàn)匯戶和現(xiàn)鈔戶；按存款人國籍不同可分為乙匯帳戶和丙匯帳戶。存款幣種主要有美元、英鎊、日元、歐元、港幣、瑞士法朗、新加坡元、加拿大元、澳大利亞元等。存款的種類主要由活 期儲(chǔ)蓄存款和定期儲(chǔ)蓄存款，活期儲(chǔ)蓄存款起存金額： 丙匯等值20元人民幣，乙匯等值100元人民幣。定期儲(chǔ)蓄存款起存金額：丙匯等值50元人民幣，乙匯等值500元人民幣。個(gè)人外匯業(yè)務(wù)必須按核算要求處理業(yè)務(wù)，做到遵守國家外匯管理政策和制度；采用分帳制專設(shè)憑證、帳表進(jìn)行核算；現(xiàn)匯與現(xiàn)鈔分別核算。外匯儲(chǔ)蓄存款在業(yè)務(wù)上處理上主要包括外匯存取款，外匯兌換，外匯匯款。其中外匯存取款主要包括現(xiàn)鈔戶和現(xiàn)匯戶的活期外匯存取和定期外匯存?。煌鈪R兌換主