匯算清繳帳務(wù)處理1

1、我公司匯算淸繳的時(shí)候，虧損40萬(wàn)，稅務(wù)局要求有利潤(rùn)10萬(wàn)，抽出很多費(fèi)用的憑證。我想請(qǐng)問怎樣做才 能實(shí)現(xiàn)10萬(wàn)的利潤(rùn)和相應(yīng)的所得稅。提問者：風(fēng)破竹干總四級(jí)最佳答案你要分析抽出的費(fèi)用是哪些.看是房租還是租憑費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等°一、根據(jù)匯算清繳后帳務(wù)調(diào)整的原則.舉例說(shuō)明帳務(wù)調(diào)整方法（一）調(diào)増調(diào)減利潤(rùn)的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理例1：某企業(yè)1999年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表利潤(rùn)總額為600000元.所得稅為198000元。調(diào)増、年度利潤(rùn) 190000元,其中年終女結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成木49000元，女提短期借款利息85000元,固定資產(chǎn)淸理凈收益19000 元未轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入，職工福利支出37000元直接在管理費(fèi)用中列支

2、。調(diào)減利潤(rùn)101000元.其中少攤待 攤費(fèi)用11000 7U.少提福利費(fèi)9000元，補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅39000元，生產(chǎn)費(fèi)用誤記在建工程31000 /6,少提折 10 11000元。其他屬于納稅調(diào)減項(xiàng)目的有企業(yè)購(gòu)買國(guó)債利息收入20000 JC：屬于納稅調(diào)増項(xiàng)目的有：滯納 金2000元.被沒收財(cái)產(chǎn)損失20000元，匸資總額超支23000元，贊助費(fèi)支出20000元，固定資產(chǎn)加速折 舊多提折舊額60000元。1、少計(jì)收益.多計(jì)費(fèi)用,調(diào)增利潤(rùn)會(huì)計(jì)處理借：生產(chǎn)成木49000預(yù)提費(fèi)用85000固定資產(chǎn)淸理19000應(yīng)付福利費(fèi)37000貸：以前年度損益調(diào)整1900002、多計(jì)收益.少計(jì)費(fèi)用調(diào)減利潤(rùn)會(huì)計(jì)處理借：以前年

3、度損益調(diào)整101000貸:待攤費(fèi)用11000應(yīng)付福利費(fèi)9000應(yīng)交稅金一營(yíng)業(yè)稅39000在建I：程31000累汁折舊11000（二）永久性或時(shí)間性差額的納稅調(diào)整按照會(huì)計(jì)方法計(jì)算的稅前會(huì)il利潤(rùn)（或虧損）與按照稅收法規(guī)規(guī)定計(jì)算的納稅所得（或虧損之間存在著 內(nèi)容和時(shí)間的差異由此導(dǎo)致的永久性或時(shí)間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整。例1中.國(guó)債利息收入、滯納金. 被沒收財(cái)產(chǎn)損失、丄:資超支、贊助費(fèi)支出都屬永久性差界，固定資產(chǎn)加速折舊箏提折舊額屬時(shí)間性差界， 由此兩種差界引起的納稅調(diào)整.一般是在所得稅匯算活繳時(shí)，將調(diào)整的差井額與會(huì)訃?yán)麧?rùn)合并后訃算應(yīng)納 稅所得額.只作納稅調(diào)整，而在帳務(wù)上不作調(diào)整。（三企業(yè)虛報(bào)虧損的帳

4、務(wù)調(diào)整國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)1996 162號(hào)文件規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在申報(bào)虧損的企業(yè)進(jìn)行納稅檢査時(shí).如發(fā)現(xiàn)企業(yè) 虛列扌II33%的法定稅率，計(jì)算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅 額，并視情節(jié)根據(jù)稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理C涉及利潤(rùn)調(diào)整的參照（一）結(jié)合具體情況進(jìn)行 帳務(wù)調(diào)整。例2、某企業(yè)1999年末“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”帳戶借方余額120萬(wàn)元，企業(yè)申報(bào)虧損也為120萬(wàn)元， 經(jīng)稅務(wù)部門檢査發(fā)現(xiàn)：若企業(yè)少記收入40萬(wàn)元存入小金庫(kù)中，稅務(wù)部門的處理結(jié)果是企業(yè)調(diào)減虧損.處 以視同所偷稅款13.2萬(wàn)元（40萬(wàn)元x33%） 一倍的罰款。若超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分的匸資未作納稅調(diào)整 130萬(wàn)元.扣除帳面虧損120萬(wàn)元.實(shí)為盈利1

5、042.9萬(wàn)元（130萬(wàn)元x33%） 一倍的罰款。企業(yè)應(yīng)作如下帳務(wù)調(diào)整：X調(diào)減虧損后仍為虧損（1）調(diào)減虧損借：銀行存款400000貸：以前年度損益調(diào)整400000（2）交納罰款借：以前年度損益調(diào)整（稅收罰款）132000貸：銀行存款1320002、調(diào)減虧損后為盈利。由于工資超支屈于永久性差異.不需作帳務(wù)調(diào)整，但該盈利實(shí)為應(yīng)納稅所得額.應(yīng) 補(bǔ)繳所得稅3.3萬(wàn)元.罰款42.9萬(wàn)元.會(huì)計(jì)處理如下：（1）補(bǔ)繳所得稅借：以前年度損益調(diào)整33000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（補(bǔ)交上年33000借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅（補(bǔ)交上年33000貸：銀行存款33000（2）交納罰款借：以前年度損益調(diào)整（稅收罰款）4290

6、00貸：銀行存款429000（四）彌補(bǔ)以前年度虧損的處理企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在會(huì)訃上表現(xiàn)為“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”帳戶的借方余額.用、勺年的稅后利潤(rùn) 彌補(bǔ)以前年度虧損.只要扣減年初“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”借方余額就能進(jìn)行處理，因此不必進(jìn)行會(huì)計(jì) 帳務(wù)調(diào)整。但是應(yīng)注慰彌補(bǔ)按稅法規(guī)定可以稅前彌補(bǔ)的虧損時(shí)，只在年度企業(yè)所得稅納稅中報(bào)表中反映彌 補(bǔ)情況。例3、某公司上年度發(fā)生虧損15萬(wàn)元，按規(guī)定可用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，十年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額59萬(wàn)元。當(dāng)年應(yīng)納所得稅14.52萬(wàn)元（59-15） x33%»二.査補(bǔ)所得稅的會(huì)計(jì)處理所得稅匯算淸繳后，對(duì)査出應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，財(cái)政部至今尚

7、未有明文規(guī)定，在實(shí) 際操作中很不統(tǒng)一.我們建議通過以下方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：按照新企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則資產(chǎn)負(fù)債表日后爭(zhēng)項(xiàng)指南的有關(guān)規(guī)定.涉及損益的爭(zhēng) 項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算調(diào)整増加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的爭(zhēng)項(xiàng)，及其調(diào) 整減少的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方：調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損 的爭(zhēng)項(xiàng)，以及調(diào)整増加的所得稅.記入以前年度損益調(diào)整”科目的借方。以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或 借方余額.轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目。現(xiàn)按例1資料作會(huì)計(jì)處理如下：計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交所得稅應(yīng)納稅所得額794000（600000 +調(diào)増利潤(rùn)190000 -調(diào)減利潤(rùn)101000 +納稅調(diào)整105000）應(yīng)納所得稅 262020 （794000x33%）應(yīng)補(bǔ)所得稅64020 （262020一已提所得稅198000）2、補(bǔ)交所得稅的差界分析（1）在應(yīng)補(bǔ)交的所得稅中屈于凈調(diào)増利潤(rùn)補(bǔ)交的.有29370元（190000-101000） x33%（2）屬于納稅調(diào)整永久性差異補(bǔ)交的有 14850 7c （-20000+2000 + 20000+23000 + 20000） x33%（3）屬于納稅調(diào)整時(shí)間性差異補(bǔ)交的有19800元（60000x33%）3、補(bǔ)交