2019-2020年基礎會計程淮中

1、第一章總論第一節(jié)會計的產生和發(fā)展、我國會計的產生和發(fā)展時期重要的會計特征和方法原始社會末期結繩記事、壘石計數戰(zhàn)國時期零星算之為計，總合算之為會孟子正義（焦循）秦始皇統(tǒng)一中國“簿書”出現，用“入、出”作為記賬符號西漢王朝制定上計律，創(chuàng)立“上計簿”魏晉南北朝會計發(fā)展的步伐滯緩或停頓隋朝設立度支一部，賦役征收制度與會計控制方法相統(tǒng)一唐宋時代四柱清冊：舊管+新收-開除=實在明朝實物盤點制度明末清初龍門賬：進-繳=存-該清朝末期西式簿記傳入民國時期新式會計人才取代舊式賬房先生新中國成立后統(tǒng)一會計制度f會計制度和會計準則并存f企業(yè)會計準則二、西方會計的產生和發(fā)展會計的產生和發(fā)展是伴隨著人們的生產實踐和管理

2、上的需要而產生、發(fā)展并不斷完善起 來的。第二節(jié)會計的意義一、會計的概俺和特征（一）會計的概念現代會計是經濟管理的重要組成部分，它是以貨幣作為主要計量單位，以合法的憑證為 依據，通過采用一系列專門方法，對企業(yè)等經濟組織的經濟活動進行全面、連續(xù)、系統(tǒng) 和綜合地核算和監(jiān)督，生產出可靠、相關的信息，以滿足信息使用者經濟決策需要的一 項管理活動。（二） 會計的特征以貨幣作為主要計量單位對經濟活動進行綜合、連續(xù)、系統(tǒng)和全面地核算和監(jiān)督以合法 憑證為依據有一套完整的方法體系二、會計的基本職能會計的職能是指會計自身所具有的功能。 基本職能包括：會計核算、會計監(jiān)督第三節(jié)會計的對象和目標一、會計的對象一般對象一一

3、會計所要核算和監(jiān)督的內容一般表述-資金運動二、會計目標目標 1:向信息使用者提供決策有用的信息目標 2:反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況第四節(jié)會計基本假設和會計信息質量要求一、會計基本假設 對那些未經確切認識的經濟事物和會計現象，根據客觀的正常情況或趨勢所作出的合乎 邏輯的推斷，是日常會計處理的前提或必要條件。（一）、會計主體假設1 、 定義: 會計為之所服務的特定單位，會計主體前提是指會計所反映的是一個特定企業(yè)和事業(yè)單位的經濟活動，它明確了會計工作的空間范圍。2 、會計主體與法律主體的不同。法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律 主體。（二）、持續(xù)經營假設持續(xù) 經營是指會計核算應以持續(xù)

4、、正常的生產經營活動為前提，而不考慮企業(yè)是 否將破產清算。（三）、會計分期假設1 、它是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產經營過程，人為的劃分為等距離的時間間隔，以便于 核算和報告會計主體的財務狀況和經營成果。2、我國會計期間與日歷年度一致，從 1 月 1 日至 12 月 31 日（四）、貨幣計量假設企業(yè)的生產經營活動及經營成果， 或其他單位的經濟活動都通過貨幣計量預以反映， 其他計量單位也使用，但不占主要地位。我國采用人民幣作為計賬本位幣。（ 五 ） 、權責發(fā)生制假設1.權責發(fā)生制：又稱應收應付制或應計制，是指會計核算中以應收應付為計算標準，來確認本期收入和費用，即收入和費用的入賬，應以收入的實現和費用

5、的發(fā)生為基礎。已經實現的收入，不論款項是否收到，已經發(fā)生的費用，不論款項是否支付，都應作為 本期的收入和費用記賬。 權責發(fā)生制能正確反映各期費用水平和盈利狀況，所以企業(yè)的會計核算以權責發(fā)生制為 基礎。2.收付實現制：又稱現收現付制，是指會計核算中以實收實付為計算標準，來確認 本期收入和費用，即收入和費用的入賬，應以款項的收付為基礎。凡在本期實際收到款 項的收益和實際支付款項的費用， 不論其是否屬于本期， 均作為本期的收入和費用處理。 二、會計信息質量要求1、可靠性：指企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據進行會計確認、計量和報告，如 實反映財務狀況、經營成果和現金流量，做到內容真實、數字準確、項

6、目完整、資料可 靠。2、相關性：指企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關。3、 可理解性 指企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了， 便于財務會計報告使用者理解和使 用。4、可比性 ：指企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。5、實質重于形式： 指企業(yè)應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、 計量和報告， 而不應當僅僅按照它們的法律形式為依據。6、重要性：指企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有 關的所有重要交易或者事項。7、謹慎性： 指企業(yè)對某些交易或事項進行會計確認、計量和報告時應盡可能避免高估 資產或收益、低估負債和費用。8、及時性：指企業(yè)對于已經發(fā)生

7、的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告，不 得提前或者延后。第五節(jié)會計核算方法、會計方法的含義和內容（一）會計方法的含義主要是指從事會計工作所使用的各種科學技術方法。（二）會計方法的內容1、會計核算方法24、會計控制方法5二、會計核算方法1、設置賬戶 2 、復式記賬5、成本計算 6 、財產清查、會計監(jiān)督方法3、會計預測方法63、填制會計憑證47、編制財務會計報告、會計分析方法、會計決策方法、登記賬簿第二章會計要素和會計等式第一節(jié)會計要素概念：會計要素又稱會計對象要素是對會計對象進行的基本分類，是會計對象的具體、會計要素的意義化。我國企業(yè)會計準則將會計要素劃分為資產、負債、所有者權益、收入、

8、費用和利潤、會計要素的分類及內容反映企業(yè)財務狀況的會計要素L反映企業(yè)經營 成果的會計要素資產：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的負債：是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期I會導致經濟利益流岀企業(yè)的現時義務。一 所有者權益：是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享 有的剩余權益。對于公司來說，所有者權益又稱為收入：是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有 者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益 |的總流入，包括銷售商品收入、勞務收入、租金收 |費用：是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。-利潤：

9、是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括企業(yè)在一定會計期間內實現的收入減去費用后的凈（一）資產：資產特征：1、從本質上來說是一種經濟資源2、由過去的交易或事項形成的3、必須為企業(yè)所擁有或者控制4、預期會給企業(yè)帶來經濟利益資產按流動性可分為流動資產和非流動資產。流動資產是指預計在一個正常營業(yè)周期中變現、 出售或耗用 , 或者主要為交易目的 而持有的資產。包括貨幣資金、交易性金融資產、應收賬款、預付賬款、存貨等。非流動資產是指流動資產以外的資產。包括長期股權投資、固定資產、無形資產、 其他資產等。（二）負債：負債特征： 1、由過去的交易或者事項形成的2、負債的清償預期會導致經濟利益流出企業(yè)3、反映了

10、債權人對企業(yè)資產的要求權 負債按流動性可分為流動負債和非流動負債。流動負債是指預計在一個正常營業(yè)周期中償還的負債。包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費等。非流動負債是指流動負債以外的負債。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。（三）所有者權益所有者權益特征： 1、是一項永久性投資2、企業(yè)清算時 , 所有者權益置于債權人權益之后3、有權參與企業(yè)管理和利潤分配 所有者權益分類：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（四）收入：收入特征： 1、是從企業(yè)的日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生2、可能表現為企業(yè)資產的增加或負債的減少或二者兼而有之3、可

11、能導致所有者權益的增加4、只包括本企業(yè)經濟利益的流入5、與所有者投入資本無關收入分類 ：按經營業(yè)務主次分為： 主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入（五）費用費用特征： 1、是從企業(yè)的日?；顒又挟a生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產生2、可能表現為企業(yè)資產的減少或負債的增加或二者兼而有之 3、配能導致所有者權益的減少費用分類：按經濟內容分為：外購材料、外購動力、工資薪酬、折舊費等 按經濟用途分為：直接費用、制造費用、期間費用（包括：銷售費用、管理費用、 財務費用）另外， 費用按其與收入的關系的不同可分為營業(yè)成本和期間費用。營業(yè)成本可分為主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。期間費用包括銷售費用、管理費用和 財務費用。期

12、間費用不與具體的收入項目直接聯系，應當直接計入當期損益。（六）利潤 利潤是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎，企業(yè)擴大再生產的主要資金來源 利潤構成：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤A. 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入 - 營業(yè)外支出B. 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用- 財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益C.凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅費用第二節(jié) 會計等式會計等式的意義定義：表明各會計要素之間存在聯系的數學表達式 表現形式:會計基本等式：資產=權益資產=債權人權益+所有者權益 資產二負債+所有者權益（靜態(tài)）會計等式的其他形式：收入一費用二利潤（動態(tài)）

13、資產=負債+所有者權益+收入費用（動態(tài)）資產二負債+所有者權益+利潤資產+費用=負債+所有者權益+收入二、經濟業(yè)務對會計等式的影響資產=負債 + 所有者權益經濟業(yè)務1、引起等式兩邊會計要素同時增加的經濟業(yè)務2、引起等式兩邊會計要素同時減少的經濟業(yè)務3、引起等式左邊會計要素一增一減的經濟業(yè)務4、引起等式右邊會計要素一增一減的經濟業(yè)務 經濟業(yè)務對會計等式的影響舉例： 例 1、王朋以現金200, 000 元投資開設“瀟灑服裝店”。資產（現金）200, 000 元=資本（王朋投資）200, 000 元 例 2、李明以 300, 000 元房屋作投資與王朋一同經營服裝店。資產（現金）200 , 000

14、元= 資本（王朋投資）200, 000 元 （固定資產）300, 000 元（李明投資）300, 000 元例 3、商店購進一批服裝 25, 000 元，貨款暫欠。資產（現金）200 , 000 元= 資本（王朋投資）200, 000 元（固定資產）300, 000 元（李明投資）300, 000 元（商品）25,000 元負債（應付賬款）25 , 000 元例 4、商店以現金 3000 元購入一批裝飾材料。資產=負債+所有者權益（現金）200, 000 元（王朋投資）200, 000 元（固定資產）300, 000 元（李明投資）300, 000 元（商品）25, 000 兀（應付賬款）25

15、, 000 元（材料）3000 元（現金）一3000 元例 5、商店以現金 15, 000 元償還前欠服裝款的一部分資產=負債（現金）200, 000 元（固定資產）300, 000 元（商品）25, 000 元（應付賬款）（材料）3000 元（現金）-3000 元+所有者權益（王朋投資）200, 000 元（李明投資）300, 000 元25 , 000 元例 6 商店簽發(fā)面值 6000 元的商業(yè)匯票，償還前欠部分貨款。資產=負債 +（現金）200, 000 元所有者權益（王朋投資）200, 000 元（固定資產）300，000 元（商品）25， 000 兀（材料）3000 元（現金）（現金

16、）一 15，000 元（應付賬款）-3000 元（應付賬款）（應付賬款）（李明投資）300, 000 元25 ， 000 元-15 , 000 元-6000 元（應付票據）6000 元 例 7、王朋用私款替商店償付尚欠的 4000 元貨款，資產=（現金）200, 000 元（固定資產）300, 000 元（商品）25, 000 兀（材料）3000 元（現金）（現金）一 15, 000 元負債（應付賬款）-3000 元（應付賬款）（應付賬款）（應付賬款）25 ,作為其投資的增加所有者權益（王朋投資）200, 000 元（李明投資）300, 000 元000 元000 元-15 ,-6000 元（

17、應付票據）6000 元-4000 元（王朋投資）4000 元例 8、王朋提取投資 4000 元，商店以現金付給，作為其投資的減少 資產=（現金）182, 000 元（固定資產）300, 000 元（商品）（材料）負債 +（現金）25， 000 元3000 元（應付賬款）（應付賬款）（應付賬款）-4000 元例 9、王朋將他簽發(fā)的面額 的減少。資產=（現金）178，000 元（固定資產）300，000 元（商品）25， 000 兀（材料）3000 元例 10、王朋將其投資中的 資產=（現金）178，000 元（固定資產）300，000 元（商品）25， 000 兀（材料）3000 元元 結果:所

18、有者權益（王朋投資）200, 000 元（李明投資）300, 000 元10 , 000 元-6000 元（應付票據）6000 元-4000 元（王朋投資）4000 元（王朋投資）-4000 元5000 元的期票委托商店于票據到期日代為償還，作為其投資負債所有者權益（王朋投資）200, 000 元（李明投資）300, 000 元0 元6000 元（應付票據）30, 000 元轉讓給王友，作為王友入伙的投資。（應付賬款）（應付票據）負債 +5000 元（王朋投資）-5000 元所有者權益（王朋投資）200, 000 元（李明投資）300, 000 元（應付賬款）0 元（應付票據）6000 元（應

19、付票據）5000 元（王朋投資）（王朋投資）（王友投資）-5000 元-30，00030 ， 000資產=負債+所有者權益(現金)178,000 元（王朋投資） 165， 000 元（固定資產）300， 000 元（李明投資） 300， 000 元（商品）25, 000 元（應付票據）11, 000 元（材料）3000元（王友投資）30 ， 000 元合計： 506， 000 元11， 000 元495，000 元規(guī)律：資產=負債 +所有者權益(1)+(2)+(3)-(4)-(5)+ -(6)+ -(7)+ -(8)+-(9)-+結論：企業(yè)無論哪一種類型經濟業(yè)務的發(fā)生，都不會破壞會計等式的平衡

20、關系第三章賬戶與復式記賬第一節(jié)會計科目一、會計科目的意義概念：對會計要素的具體內容進行分類核算和監(jiān)督的項目名稱。意義：設置對會計要素的具體內容進行科學分，便于會計分類核算和監(jiān)督企業(yè)的經濟活動， 為正確編制會計憑證、登記賬簿和編制會計報表提供依據。二、設置會計科目的原則1. 必須結合會計對象的特點2. 必須符合經濟管理的要求3. 必須做到統(tǒng)一性和靈活性相結合4. 名稱要簡單明了，字義相符，內容確切5. 應保持相對穩(wěn)定三、會計科目的分類（一） 按反映的經濟內容不同分為：資產類、負債類、共同類、所有者權益類、成本類、損益類、（二） 按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分為：總分類科目、明細分類科目他

21、們的關系是既有聯系又有區(qū)別：總分類科目對其所屬明細科目起著統(tǒng)馭控制作用；明細 分類科目對總分類科目起著補充說明作用第二節(jié)賬戶一、賬戶的意義（一）概念：根據會計科目設置的，具有一定的格式和結構，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記載經濟業(yè) 務引起的各會計要素增減變動情況及其結果的載體。（二） 意義：設置賬戶是會計核算的一種專門方法。（三） 賬戶與會計科目的關系：賬戶與會計科目是兩個不同的概念，它們既有聯系又有區(qū)別。帳戶是由帳戶名稱（會 計科目）和帳戶結構兩部分組成賬戶與會計科目的關系1、聯系：（1）會計科目和賬戶都是按相同經濟內容設置的（2）賬戶是根據會計科目開設的，會計科目的名稱就是賬戶的名稱。2、區(qū)別：（1）

22、會計科目只是賬戶的名稱，是按經濟內容分類的標志，它沒有結構。（2）賬戶除具有名稱外，還具有用于記錄的結構形式，以反映經濟業(yè)務的增減變 動和結果。二、賬戶的基本結構各項經濟業(yè)務錯綜復雜，但它們引起會計要素的變動，從數量上看，不外乎是增加和減少兩 種情況。因此，用來記錄經濟業(yè)務的賬戶在結構上相應地分為兩個基本部分即分別記錄經濟 業(yè)務引起的會計要素的增加額和減少額。 賬戶的基本結構劃分為左右兩方，一方登記增加額, 另一方登記減少額。為了方便教學，賬戶的基本結構可簡化為“ T”字型。左方會計科目右方第三節(jié)復式記賬一、單式記賬法和復式記賬法將經濟業(yè)務所產生的數據記入有關賬戶中去的方式、方法，稱為記賬方法

23、。它包括單 式記賬法和復式記帳法。復式記賬的涵義及分類：1、涵義：復式記賬是指對發(fā)生的每項經濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上的賬戶中，以相 等金額進行相互聯系的登記。2、分類：復式記賬法又分為：借貸復式記賬法、增減復式記賬法、收付復式記賬法。借貸復式記賬法是目前我國企業(yè)會計準則要求并在會計實務中得到應用的惟一的一 種復式記賬方法。二、借貸記賬法借貸記賬法源于公元十三、十四世紀的意大利。概念：以“借”和“貸”為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復 式記賬方法。（一） 借貸復式記賬法的涵義它是以“借”、“貸”兩字作為記賬符號，按“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則， 同時在兩個或兩個

24、以上賬戶中以相等金額、 相反方向相互聯系地記錄經濟業(yè)務的一種復式記 賬方法。（二） 借貸記賬法的基本內容借負債及所有者權益類賬戶貸1、借貸記賬法的記賬符號：“借”和“貸”借貸記賬法中的借、貸與具體賬戶結合，可表示不同的意義:（1）（2）（3） 明確：代表賬戶中兩個固定的部位。與不同類型賬戶結合，分別表示增加或減少。 表示余額的方向。（1）戶都有借貸余（2）方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶的性質（3）賬戶期末無余額（4）的賬戶，余額方向與增加額的方向一致借方資產類賬戶貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)牛減少額期末余額四項指標的關系一公式表示期末余額=期初余

25、額十本期發(fā)生増加額-本期發(fā)生減少額2、借貸記賬法的賬戶結構設置借資產類賬戶貸期初余額*本期增加額*本期發(fā)生額*本期發(fā)生額*期末余額*一方記錄增加額一方記錄減少額相抵后出現差額稱之為余額期初余額哪一方登記增加額, 哪一方登記減少額，由賬戶的性質決定期求余額廣期初余額提供四項核算指標本期減少額*期初余額 本期增加額*本期發(fā)生額*本期發(fā)生額*期末余額*借收入類賬戶貸本期減少額*本期增加額*本期發(fā)生額*本期發(fā)生額*借費用類賬戶貸本期增加額*本期減少額*本期發(fā)生額*本期發(fā)生額*借利潤類帳戶貸期初余額虧損額期初余額利潤額本期減少額*本期增加額*本期發(fā)生額*本期發(fā)生額*期末余額虧損額期末余額利潤額借貸記帳法借帳戶 貸資產的增加資產的減少負債的減少負債的增加權益的減少權益的增加成本的增加成本的減少收益的減少收益的增加記賬方向是由賬尸的性質決定的。3、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等