稅務管理簡要概述

1、 . . . 第二章       稅務管理概述P15本章屬于非重點章, 題目類型以單項題、多選題、簡答題為主。年份單選題多選題簡答題綜合題分值200921420082220071268本章對稅收管理體制、稅收征收管理程序與要求、納稅人和稅務機關的權利和義務以與納稅人和扣繳義務人的法律責任進行了闡述。從歷年的考題分析來看，該章每年都有考題，但分值變化也比較頻繁，最高的是2003年達到17分之多，最少的是2004和2008年只有2分。分值的變化主要體現在簡答題是否涉與該章容。涉與簡答題的年度分值高，如2002、2003、2006、2007

2、年度的簡答題都涉與該章容，因此分值普遍高于其他年度。2010年度教材變化在P20，新增企業(yè)所得稅的征管圍的調整容，與教材P34，按修訂后的刑法第201條對偷稅行為的量刑進行了修訂（前邊已經講授），預計2010年4分左右；特別要注意第二節(jié)和第三節(jié)的相關容，除經?？歼x擇題外，簡答題也常涉與，特別是許多要點都是案例分析的依據。本章重點在第一節(jié)：稅收征收圍的劃分；第二節(jié)：（1）稅務登記的時間要求；（2）賬簿憑證的管理；（3）稅款的征收方式和征收措施。第三節(jié)：（1）稅款征收權；（2）納稅人的權利和義務；（3）納稅人和扣繳義務人的法律責任。第一節(jié)稅務管理體制一、稅務管理體制概述二、我國稅務管理機構的設置與

3、其職能劃分（二）稅收征收圍的劃分（了解）P19提示2002年考過單項選擇題。要求：熟悉國稅系統和地稅系統的征稅圍，特別是新增的P20關于企業(yè)所得稅征管圍的劃分規(guī)定要詳細掌握。征管圍劃分的基本原則（總結）：（1）2008年底前，國地稅各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不再調整（2）2009年1月1日后新增企業(yè)按下列原則確定征管圍：繳納增值稅的企業(yè)，所得稅歸國稅局管理；繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅歸地稅局管理；但按規(guī)定，企業(yè)所得稅全額作為中央收入的企業(yè)，所得稅歸國稅局管理，主要包括中央企業(yè)與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、海洋石油企業(yè)；按規(guī)定由國稅局負責征收營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅歸國稅局管理，包括鐵道部、各銀行總行、保

4、險總公司、郵政總局等；銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。包括投資公司、財務公司等；外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理。（3）注意的問題匯總繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)在2009年1月1日后新設立的分支機構所得稅征管部門必須與總機構一致。如：甲企業(yè)為設立在的一家以生產為主營業(yè)務的企業(yè)，企業(yè)所得稅歸國稅局管理，其2009年5月份，在設立一家分公司，專門負責該企業(yè)商品的銷售。則分公司的所得稅也必須由國稅局管理。2008年底前匯總繳納的總分機構的所得稅征管圍不再調整。免繳增值稅或營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅按

5、免繳的增值稅或營業(yè)稅確定征管圍。既不需要繳納增值稅，也不需要繳納營業(yè)稅的企業(yè)，所得稅暫由地稅局管理。既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業(yè)務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務登記時無法確定主營業(yè)務的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務為準；一經確定，原則上不再調整。（4）2009年起新增企業(yè)是指符合下列條件的企業(yè)：A、在工商機關新注冊成立的企業(yè)B、新辦企業(yè)的出資人實際出資中，非貨幣資產占全部實收資本的比例不得超過25%。財政部 國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認定標準的通知財稅20061號注意：除教材列舉的稅種外，國稅系統還包括：個人所得稅中的

6、利息稅和車輛購置稅；地稅系統還包括契稅。第二節(jié) 稅收征收管理程序與要求P20一、稅務登記管理 （二）稅務登記的容1.設立稅務登記 （1）稅務登記圍。 （2）稅務登記的時限要求。（掌握）提示2002年、2003年在此都考過單項選擇題。從事生產經營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日。非從事生產、經營的納稅人應當自有關部門批準之日起30日或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日。從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日向主管

7、稅務機關書面報告。提示不需要辦理稅務登記的情況包括：一是臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為；二是只繳納個人所得稅和車船使用稅的納稅人。2.變更稅務登記（1）變更稅務登記的適用圍。改變納稅人名稱、法定代表人；改變住所、經營地點（不含改變主管稅務機關的）；改變經濟性質或企業(yè)類型；改變經營圍、經營方式；改變產權關系；改變注冊資金。2009年度單項選擇題根據此項容出題：甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業(yè)。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2008年4月l8日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關各方

8、的稅務登記，正確的做法是( )。 A甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記 B甲廠應辦理變更稅務登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)（解析這是考核稅務登記變更的容，股東發(fā)生改變，涉與稅務登記容變更。改變產權關系） C甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記 D甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)（2）時限要求P21自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日，辦理變更稅務登記。不需在工商行政管理機關注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起30日，辦理變更稅務登記。3.注銷稅務登記P21 （1）注

9、銷稅務登記的適用圍注意：改變經營住所和經營地點，仍由同一主管稅務機關管轄的作變更登記。改變經營住所和經營地點，涉與不同主管稅務機關管轄的作注銷登記，再到新址辦理稅務登記。 （2）注銷稅務登記的時限要求納稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。提示無論是設立登記還是變更登記的時間都是30日；注銷登記的時間為15日。只有從事生產經營的納稅人才有義務自開立賬戶之日起15日向稅務機關書面報告全部賬號；發(fā)生變化的，也要在15日報告，非生產經營納稅人沒

10、有此項義務。關注改變住所、經營地點的問題：如果涉與改變主管稅務機關，應當辦理注銷稅務登記，到異地重新辦理設立稅務登記；如不涉與改變主管稅務機關。則只需要辦理變更稅務登記。上述規(guī)定有可能在簡答題中體現。（三）稅務登記的管理P211.稅務登記證使用圍（即納稅人辦理什么事項時，需要持稅務登記證，熟悉）（1）開立銀行賬戶；但到銀行存款不需要持有稅務登記證。（2）申請減、免、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領購發(fā)票；（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關稅務事項。2.稅務登記的審驗（注意時間，備考單選）P21 （3）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在

11、15日書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。 （4）從事生產經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)。具體是指，納稅人在同一縣（市）實際經營或提供勞務之日起在連續(xù)12個月累計超過180天。二、賬簿、憑證管理（掌握）P22提示2002年、2003年在此考過單項選擇題。 （一）設置賬簿的圍1.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿。提示注意起始日期為“領取營業(yè)執(zhí)照之日”，而非“領取稅務登記證之日”。2.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日設置賬簿。提示注意起始日期為“扣繳義務發(fā)

12、生之日”，而非“領取營業(yè)執(zhí)照之日”。與第1條區(qū)別開來。（二）對納稅人財務會計制度與其處理辦法的管理P22從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案。提示1、注意起始日期為“領取稅務登記證之日”，而非“領取營業(yè)執(zhí)照之日”。2、報送備案的容也要記?。海?）財務、會計制度或者財務、會計處理辦法；（2）會計核算軟件。（三）賬簿、憑證的保存和管理P22賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證與其他有關資料應當保存10年。2003年單項選擇題：下列關于賬簿設置的表述,正確的是()。 A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳

13、義務發(fā)生之日起15日,按照所代扣、代收的稅種,分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿（應當改為10日）B.納稅人使用計算機記賬的,應當在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書與有關資料報送主管稅務機關備查（應當改為“備案”）C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全,能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿,不必打印成書面資料（改為必須打印出完整的書面會計記錄）D.生產經營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,若聘請專業(yè)機構或者人員有實際困難的,經縣以上稅務機關批準,可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置 標準

14、答案:D三、納稅申報P22（二）納稅申報的方式（熟悉條條）P231.自行申報（直接申報或上門申報）2.郵寄申報3.電文方式（數據電文申報）4.代理申報（三）納稅申報的具體要求（了解）P231、不論當期是否發(fā)生納稅義務，都要進行納稅申報；2、定期定額繳納稅款的，可以實行“簡易申報、簡并征期”。3、享受減免稅期間也要納稅申報；4、按期申報有困難的，可以申請延期申報，但是經核準延期辦理申報的，必須在納稅期按上期實際繳納的稅款或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期辦理稅款結算。提示延期申報與延期繳納不同，延期繳納的批準權限在省局或計劃單列市稅務局，且批準延期繳納的時間最長不得超過3個月；而延期

15、申報的批準權限在主管稅務機關，且沒有規(guī)定延期申報的最長時限。四、納稅評估（了解）P24提示2006年考過單項選擇題，但教材已經于2007年度做了較大幅度的刪節(jié)。 （一）納稅評估的概念納稅評估原則：強化管理、優(yōu)化服務；分類實施、因地制宜；人機結合、簡便易行。納稅評估工作主要由基層稅務機關的稅源管理部門與其稅收管理員負責，重點稅源和重大事項的納稅評估也可由上級稅務機關負責。對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關實施，對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估由對其監(jiān)管的當地稅務機關實施；對合并申報繳納外商投資和外國企業(yè)所得稅企業(yè)分支機構的納稅評估，由總機構所在地的主管

16、稅務機關實施。 （二）納稅評估的工作容:對評估分析中發(fā)現的問題分別采取稅務約談、調查核實、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進行處理；（三）納稅評估的指標主要指標分為兩類：通用分析指標（包括收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標、資產類評估分析指標五個）和特定分析指標。（四）納稅評估的對象納稅評估的對象為主管稅務機關負責管理的所有納稅人與其應納所有稅種。納稅評估對象的選擇可采用計算機自動篩選、人工分析篩選和重點抽樣篩選等方法。 （五）納稅評估的方法2、納稅評估的評估分析方法主要有：（熟悉）P25（1）案頭初步審核，確定評估分析的方向和重點；（

17、2）設置預警值，將申報數據與預警值比較；（3）申報數據與會計報表比較、與同行業(yè)相關數據或類似行業(yè)數據進行橫向比較；（4）申報數據與歷史同期數據進行縱向比較；（5）分析納稅人應納相關稅種的異常變化；（6）申報數據與生產經營情況比較，分析其合理性；（7）推測納稅人實際納稅能力。（六）評估結果的處理P25納稅評估結果的處理方法有：1、提請納稅人自行改正；2、稅務約談；（1）稅務約談的對象主要是企業(yè)財務會計人員。確需約談其他相關人員的必須經稅源管理部門憑證。（2）納稅人可以委托稅務代理人進行稅務約談。3、實地調查；4、移交稽查；5、作出評估分析報告。（七）納稅評估工作的管理 對重點稅源戶，要保證每年至

18、少重點評估分析一次。五、稅款征收（熟悉）P26 （二）稅款征收方式P271.查賬征收：適用于賬務健全的納稅人。2.查定征收：適用于賬務不健全，但能夠控制材料、產量或進銷貨物的情況。稅務機關可以依據正常條件下的生產能力對其生產的應稅產品查定產量、銷售額并據以征稅。3.查驗征收：適用于賬務不健全，但可以對其應稅商品的數量進行查驗，按市場價格估算其收入，據以征稅。屬于存量定稅。4.定期定額征收：適用于小型個體工商戶 5.代扣代繳：由支付人在支付款項時扣繳6.代收代繳：由收款人在收取貨款時一并代收稅款7.委托代征提示熟悉征收方式的適用圍與具體的操作，2005年曾考過概念，告訴你一種征收方式的概念，讓你選擇屬于那種征收方式。也可以給出某納稅人的具體情況，讓你選擇稅務機關應當采取什么征收方式。此外，稅款征收方式與征收措施容易混