2018年度CPA會計第24章書稿子子練習(xí)

1、實用標(biāo)準(zhǔn)文案第八編質(zhì)量控制第二十四章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制練習(xí)題一、單項選擇題（一）ABC 會計師事務(wù)所防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險，制定質(zhì)量控制規(guī)程。針對 ABC 會計師事務(wù)所制定規(guī)程時遇到的以下問題，請按照中國注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，提供正確的意見。1 會計師事務(wù)所及其人員應(yīng)遵守業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所和 項目合伙人 根據(jù)具體情況出具適當(dāng)?shù)膱蟾?。會計師事?wù)所中項目合伙人 包括（）。A 負(fù)責(zé)執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作人員B在審閱業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師C負(fù)責(zé)執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理D 負(fù)責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師2.ABC 會計師事務(wù)所

2、為防止同一主任會計師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師，由于長期執(zhí)行某一被審計單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，應(yīng)當(dāng)制定（）政策和程序，將由于關(guān)系密切造成的產(chǎn)生不利影響降至可接受的水平。A 對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目合伙人B對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會計師C對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目合伙人D 對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案3 ABC 會計師事務(wù)所完成對H 股份有限公司2010 年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，出具審計報告后，應(yīng)當(dāng)對其年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)工作底稿的進(jìn)

3、行歸檔，對業(yè)務(wù)底稿的歸檔期限為（ ）。A. 業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)B. 業(yè)務(wù)報告日后三十天內(nèi)C. 結(jié)束審計業(yè)務(wù)后六十天內(nèi)D. 結(jié)束審計業(yè)務(wù)后三十天內(nèi)二、多項選擇題(一 ) S 會計師事務(wù)所為了保證審計質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險， 制定審計質(zhì)量控制規(guī)程。請按照中國注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的相關(guān)要求，提供正確的意見。1 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取的適當(dāng)補(bǔ)救措施。選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時， （）不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。A 未參與業(yè)務(wù)的項目合伙人B項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員C其他會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)檢查的人員D 參與業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員2 S 會計師事務(wù)所

4、應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的政策和程序，以合理保證沒有信息表明客戶缺乏誠信。對于影響客戶誠信的因素，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮（）。A 客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)B 客戶的經(jīng)營性質(zhì)精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案C變更會計師事務(wù)所的原因D 工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象三 . 簡答題1 ABC 會計師事務(wù)所于 2012 所取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務(wù)， ABC 會計師事務(wù)所從 XYZ 會計師事務(wù)所招聘 A 注冊會計師擔(dān)任上市公司審計部經(jīng)理。A 注冊會計師將XYZ 會計師事務(wù)所的上市公司審計客戶甲公司帶入ABC 會計師事務(wù)所。在對甲公司2013

5、年度財務(wù)報表審計時，ABC 會計師事務(wù)所委派A 注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任 項目合伙人 ，并與上市公司審計部副經(jīng)理B 注冊會計師共同擔(dān)任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A 注冊會計師認(rèn)為，自己過去5 年一直擔(dān)任甲公司的審計 項目合伙人 和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境， 直接實施進(jìn)一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，A 注冊會計師作為項目合伙人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人，對整個審計業(yè)務(wù)的重大事項進(jìn)行復(fù)核。要求：指出 ABC 會計師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。練習(xí)題答案及解析一單項選擇題1 【答案】 D【解

6、析】本題的考點是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則。將審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。 項目合伙人 是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。2.【答案】 C【解析】 本題的考點是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則。將會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：（一）建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)， 以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平；（二）對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目合伙人 。3.【答案】 A【解析】 本題

7、的考核點為會計師事務(wù)所對審計工作底稿的規(guī)檔期限。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況， 確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。對歷史財務(wù)信息審計和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報告日后六十天內(nèi)。二多項選擇題1 【答案】 BD【解析】 本題的考點是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則。會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組。參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作?！究键c】（4 3 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則）2 【答案】 ABCD【解析】 本題的考點是業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則。針對有關(guān)客戶的誠信，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項： （一）客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)

8、方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；精彩文檔實用標(biāo)準(zhǔn)文案（二）客戶的經(jīng)營性質(zhì)；（三）有關(guān)客戶主要所有者、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等態(tài)度的信息；（四）客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平；（五） 工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象；（六）客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象；（七）變更會計師事務(wù)所的原因。三. 簡答題1 【答案】（ 1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。按照職業(yè)道德規(guī)范和其他有關(guān)規(guī)定，A 注冊會計師已經(jīng)連續(xù)5 年擔(dān)任甲公司的簽字注冊會計師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。（2 ）簽字注冊會計師不符合要求。按照財政部有關(guān)文件，審計報告應(yīng)由會計師事務(wù)所主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽字。A 和 B 注冊會計師都不是會計師事務(wù)所的主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師。（ 3 ）沒有實施風(fēng)險評估程序。根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，所有審計業(yè)務(wù)都應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境。（ 4 ）審計資源不足。按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)考慮是否有足夠的審計資源，并為項目組委派具有必要素質(zhì)，專業(yè)勝任能力和時間的人員。（ 5 ）項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不符合規(guī)定。按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，項目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)由不參與該業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行， 保