應(yīng)收賬款審計(jì)存在問題及對策分析

1、應(yīng)收賬款審計(jì)存在問題及對策分析應(yīng)收賬款審計(jì)存在問題及對策分析 隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國資本市場的逐步發(fā)展和完善，審計(jì)的 作用，在確保公平和真實(shí)的日益突出。 應(yīng)收賬款成為常規(guī)單位的流動(dòng) 資產(chǎn)，一些在激烈的市場競爭中為了快速占領(lǐng)市場的主導(dǎo)地位， 擴(kuò)大 市場份額和品牌影響力，為了擴(kuò)大規(guī)模，提高銷售。有為了降低倉儲(chǔ) 成本，急于完成銷售業(yè)績，讓產(chǎn)品積壓的庫存，導(dǎo)致額外費(fèi)用的增加，以及庫存或產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)， 以實(shí)現(xiàn)銷售收入， 由于匯款時(shí)間差異導(dǎo) 致資金不能及時(shí)恢復(fù)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款。合理的應(yīng)收賬款對于單位擴(kuò)大 經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進(jìn)作用。 但意識在中 國，一些單位應(yīng)收賬款審計(jì)相對冷漠，管

2、理方式單一，絕大多數(shù)單位 還沒有信用單位建立完善的信用管理體系， 導(dǎo)致應(yīng)收賬款高， 形成壞 賬的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加， 將導(dǎo)致單位利潤更高的表面， 但應(yīng)該更大比例的應(yīng) 收賬款，增加了單位資金周轉(zhuǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)阻礙正常運(yùn)行和發(fā)展， 甚至?xí)飘a(chǎn)單位資金鏈斷裂。 因此，單位應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收帳款審計(jì)的重要 理論和實(shí)踐意義。市場經(jīng)濟(jì)條件下，市場競爭變得越來越激烈。信用銷售（賒銷）成 為一種越來越多的供需雙方和受人尊敬的銷售，銷售可以減少庫存， 降低存儲(chǔ)成本和管理成本， 而且還擴(kuò)大市場份額， 使單位在激烈的競 爭中占領(lǐng)一定的市場份額和留住客戶的一部分。信用銷售線索的使用 應(yīng)該出現(xiàn)在應(yīng)付賬款。近些年來， 煤炭行業(yè)作為一個(gè)整

3、體的形勢繼續(xù) 下降，影響情況下，寧煤應(yīng)該應(yīng)收賬款占銷售收入的比例正在增加。 在這種情況下，一些單位為了抓住市場廣泛應(yīng)用信用銷售。應(yīng)該增加應(yīng)收賬款，單位往往會(huì)陷入資金鏈斷裂的困境，更重要 的是，為了虛增收入，無論應(yīng)將應(yīng)收賬款賬戶和其他賬目混亂，在這 方面，我們應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的審計(jì)，以實(shí)用和現(xiàn)實(shí)意義。在這個(gè)競爭日益激烈的市場環(huán)境中，應(yīng)收賬款審計(jì)欺詐的問題正 逐漸增多，如何解決這個(gè)問題尤為重要。本文分析存在的問題和原因， 提出了合理的和相應(yīng)的對策，以提高單位應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)， 加 強(qiáng)單位風(fēng)險(xiǎn)意識，單位應(yīng)收帳款審計(jì)的健康發(fā)展。長期實(shí)踐證明，應(yīng)收賬款是單位根據(jù)自己的信用銷售信用，提供 的產(chǎn)品可以提

4、高單位的應(yīng)收賬款的形式，單位之間的合作和與客戶接 觸，可以增加產(chǎn)品銷售，以降低存儲(chǔ)成本，從而增加銷售。但是，女口 果應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，大量資金無法收回，會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)，讓單位 蒙受損失，應(yīng)收賬款審計(jì)是單位的關(guān)鍵，它關(guān)系到單位的資金流動(dòng)是 否順暢。資金是單位的血液，如果單位缺乏血液，“營養(yǎng)不良”，或 “死亡”，可能會(huì)崩潰，因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)的應(yīng)收賬款管理 工作，做好老齡分析和不良債務(wù)的規(guī)定，密切關(guān)注單位流動(dòng)性條件隨 時(shí)和應(yīng)收賬款收集，避免單位遭受損失。應(yīng)收賬款是指單位在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中， 由于業(yè)務(wù)和客戶的銷售商 品、 產(chǎn)品、提供勞動(dòng)和服務(wù)等業(yè)務(wù)，這應(yīng)該買家，勞動(dòng)和服務(wù)接受者 接收付款，包括購

5、買單位或接受服務(wù)單位承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)， 和買方采 購?fù)七M(jìn)費(fèi)用和其他。應(yīng)收賬款是一種債權(quán)，它是為了實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)銷售， 你可以確認(rèn)銷售收入的會(huì)計(jì)期間。因此，對應(yīng)收賬款和收入密切相關(guān)。 人們普遍認(rèn)識到， 銷售收入是公認(rèn)的在同一時(shí)間。 根據(jù)買方的帳戶或 服務(wù)接受者屬于設(shè)定詳細(xì)的會(huì)計(jì)賬戶細(xì)節(jié)。應(yīng)該是應(yīng)收賬款老化是指反映資產(chǎn)和負(fù)債的聲明應(yīng)該從銷售應(yīng)收 賬款可以確認(rèn)收入，應(yīng)收賬款賬戶、資產(chǎn)負(fù)債表，之間的時(shí)間。應(yīng)收 帳款帳齡分析表， 大數(shù)量的賬戶金額和重要的客戶和數(shù)量應(yīng)該分開顯 示，少量的賬戶， 客戶可以選擇聚合和所示壓力的準(zhǔn)備。應(yīng)收賬款老 化報(bào)告的凈金額總數(shù)中減去相應(yīng)條款的壞帳準(zhǔn)備應(yīng)該壓力在資產(chǎn)負(fù) 債表中應(yīng)收賬款

6、相關(guān)項(xiàng)目金額相等。審計(jì)人員可以通過制備或獲得前應(yīng)收賬款帳齡分析表， 分析應(yīng)收 賬款提前老化，為了了解應(yīng)收賬款的可恢復(fù)性。單位財(cái)務(wù)審計(jì)有很多重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款審計(jì)是審計(jì)工作的重要 內(nèi)容之一。因?yàn)?，單位要加?qiáng)對賬目的審核，是做好資產(chǎn)、負(fù)債、損 益的審計(jì)工作，做好基礎(chǔ)工作，這對加快單位資金周轉(zhuǎn)，降低資金占 用和提高資金的使用效率，促進(jìn)資產(chǎn)價(jià)值具有重要意義。因此，單位 應(yīng)對應(yīng)收賬款的重要性予以高度重視，不忽視對單位*。審計(jì)人員應(yīng)首先要求被審計(jì)單位編制應(yīng)收賬款明細(xì)表， 該明細(xì)表 應(yīng)詳細(xì)記錄戶債務(wù)人單位名稱、所欠貨款金額、欠款時(shí)間等內(nèi)容。由 于該明細(xì)表是由被審計(jì)單位所編制的， 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對其真實(shí)性進(jìn)行

7、審查，并與應(yīng)收賬款總賬和報(bào)表進(jìn)行對比分析， 若三者金額不一致時(shí)， 則應(yīng)要求被審單位找出差異并解釋原因， 以防止被審計(jì)單位舞弊作假， 影響審計(jì)工作進(jìn)展和結(jié)果。審計(jì)人員對應(yīng)收賬款實(shí)施函證后，根據(jù)回函情況應(yīng)編制函證匯總 分析表，注明函證客戶名稱、金額、函證簽發(fā)日期、收回日期、對方 認(rèn)可金額及原因分析等內(nèi)容作為審計(jì)工作底稿。函證包括積極式函證 （或肯定式函證）和消極式函證（或否定式函證），分析不同函證并 做相應(yīng)處理。函證回函認(rèn)可的回函金額可編入工作底稿， 作為審計(jì)證 據(jù)，函證回函認(rèn)可的函證金額和證金額有差異的， 應(yīng)查明產(chǎn)生差異的 原因。通過多次發(fā)函后仍沒有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代性審計(jì) 程序來驗(yàn)證

8、應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性， 查明單位是否有虛構(gòu)應(yīng)收賬 款客戶，捏造應(yīng)收賬款，憑空記賬的行為。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，單位制定規(guī)范合理的方法對壞賬進(jìn)行核實(shí)和 處理，管理層根據(jù)謹(jǐn)慎些原則，應(yīng)當(dāng)定期對壞賬按照備抵法或其他科 學(xué)合理的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或至少在年度終了時(shí)計(jì)提，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。避免應(yīng)計(jì)提不準(zhǔn)確及時(shí)造成與實(shí)際不符等差錯(cuò)。審計(jì)人員必須了解被審計(jì)單位管理層對壞賬估計(jì)和核銷壞賬的方法，復(fù)核測試并驗(yàn) 證壞賬計(jì)提的方法和計(jì)提比例的恰當(dāng)性和合理性，計(jì)算金額是否計(jì)算 正確，壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)和處理方法是否恰當(dāng)，是否符合條件，是否經(jīng) 過授權(quán)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)處理是否正確。審計(jì)人員將“應(yīng)收賬款”賬戶的有關(guān)書面資料，即賬簿、報(bào)

9、表、原始憑證等相關(guān)資料就其相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對，以檢驗(yàn)是否相符，審計(jì)人員可以通過審閱“應(yīng)收賬款”賬戶的有關(guān)明細(xì)賬及記賬憑證和原始 憑證來加以判斷，若有虛列銷售收入，則可能其記賬憑證未附有原始 憑證，沒有附銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和運(yùn)貨單等， 審查有無將應(yīng)在 其他債權(quán)賬戶核算的業(yè)務(wù)在“應(yīng)收賬款”賬戶予以核算，可審閱其摘 要，判斷是否應(yīng)在此賬戶核算，以確?！皯?yīng)收賬款”賬戶核算的正確 性。應(yīng)收賬款應(yīng)為：第一，事前控制。應(yīng)收賬款的平均時(shí)間應(yīng)了解其 背后，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，最咼的信用銷售指標(biāo)，在此基礎(chǔ)上制定了 一一 個(gè)科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃，用于加強(qiáng)信貸銷售和其他指標(biāo)的規(guī)定。嚴(yán)格履行 銷售，認(rèn)真貫徹和管理，按有關(guān)規(guī)定辦

10、理信貸手續(xù)。二、物控。財(cái)務(wù) 人員應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。和解的實(shí)施過程中， 也可以幫助財(cái)務(wù)人員了解客戶的信用狀況， 提高其應(yīng)收賬款收益的效 率。第三，事后控制。對于不同的應(yīng)收賬款余額，單位應(yīng)建立一套應(yīng) 收賬款收款。對潛在的可能是不良負(fù)債的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)， 應(yīng)遵循的 會(huì)計(jì)規(guī)則，提供壞賬，并按照權(quán)限和審批程序的審批程序?qū)徟Ｗ詈螅?加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制制度的重要組成部分， 在單位內(nèi)部控制活動(dòng)中起著不可替代的作用；同時(shí)，內(nèi)部控制的支架或下降是內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。寧應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，防止腐敗和 相關(guān)人員貪污等情況的發(fā)生，核數(shù)師應(yīng)監(jiān)督和督促單位應(yīng)收賬款定期 或至少每年年底進(jìn)行全面清查，以確保單位應(yīng)收賬款的安全。降低單 位風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是單位資產(chǎn)負(fù)債表列顯示內(nèi)容和業(yè)務(wù)應(yīng)該有很多應(yīng)收賬 款是單位資金鏈安裝了一個(gè)“定時(shí)炸彈”，在任何時(shí)候?qū)韱挝粯I(yè) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 應(yīng)收賬款的實(shí)際工作是被利用， 隨著一些單位調(diào) 整收入和利潤欺詐“調(diào)節(jié)器”，是不能正常運(yùn)行的“覆蓋各種各樣的避難所”。這就要求審計(jì)人員敦促單位自己的應(yīng)收賬