財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料

1、1第一章 P15 1.20*7 年 5 月，A 公司以其一直用于出租的一幢房屋換入B 公司生產(chǎn)的辦公家具準(zhǔn)備作為辦公設(shè)備使用，B 公司則將換入的房屋繼續(xù)出租。交換前 A 公司對(duì)該房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房屋的原始成本為 500 000 元，累計(jì)已提折舊 180 000元，公允價(jià)值為 400 000 元，沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備； B 公司換入房屋后繼續(xù)采用成本模式進(jìn)行計(jì)量。 B 公司辦公家具的賬 面價(jià)值為 280000 元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 300 000 元，使用的增值稅稅率為17% B 公司另外支付 A 公司 49 000 元的補(bǔ)價(jià)。假設(shè)該交換不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：分別編制 A

2、 公司和 B 公司與該項(xiàng)資產(chǎn)交換相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（1）A 公司1分析判斷：支付貨幣性資產(chǎn)比例=49 000/400 000=12.25%V25%該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，應(yīng)基于換出資產(chǎn)公允價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)。2計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=400 000 49 000 51 000 = 300 000（元）交換應(yīng)確認(rèn)損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=400 000 320 000 = 80 000（元）3分錄借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

3、額）51 000銀行存款49 000貸：其他業(yè)務(wù)收入400 000借：其他業(yè)務(wù)成本320 000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊180 000貸：投資性房地產(chǎn)500 000（2） B 公司分析判斷2計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=300 000 + 49 000 + 300 000X17%= 400 000 （元）資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300 000 280 000 = 20 000 （元）。3分錄借：投資性房地產(chǎn)房屋400 000貸：主營業(yè)務(wù)收入300 000銀行存款49 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000借：

4、主營業(yè)務(wù)成本280 000貸：庫存商品280 000第二章 P29 1.甲公司欠乙公司貨款 1 000 000 元。甲公司將其擁有的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備抵償 500000 元欠款，該設(shè)備原價(jià)為 600 000 元，已 提折舊 180 000元，經(jīng)評(píng)估，其公允價(jià)值為 460 000 元，甲公司支付評(píng)估費(fèi) 10 000 元。甲公司另外將其持有的丙公司股 票 100 000 股抵償余下的 500000 元欠款，當(dāng)日該股票的市價(jià)為每股 4.6 元，賬面價(jià)值為每股 4 元，甲公司以銀行存款支 付印花稅 1 000 元。乙公司對(duì)應(yīng)收甲公司的賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假定甲公司用該設(shè)備抵償上述債務(wù)不需要繳納增值稅及 其他

5、流轉(zhuǎn)稅費(fèi)） 。要求：編制與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（ 1 ）甲公司 假定甲公司轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要繳納增值稅。借：固定資產(chǎn)清理430 000累計(jì)折舊180 000貸：固定資產(chǎn)600 000銀行存款10 000借：應(yīng)付賬款1 000 000貸：固定資產(chǎn)清理460 000交易性金融資產(chǎn)460 000營業(yè)外收入債務(wù)重組利得 80 00030 000處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益 30 00060 00060 0001 0001 000借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入 借：交易性金融資產(chǎn) 貸：投資收益 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款（ 2）乙公司2借：固定資產(chǎn)460 000交易性金融資產(chǎn)460 000營業(yè)外支出一一債務(wù)重組

6、損失80 000貸：應(yīng)收賬款1 000 000P30 3.2006 年 3 月 28 日，A 公司從 B 公司采購原材料一批，A 公司因暫時(shí)無法付款，向B 公司簽發(fā)并承兌一張面值500 000 元、年利率 10% 1 年期、到期還本付息的票據(jù)。2007 年 3 月 28 日，票據(jù)到期，但 A 公司的財(cái)務(wù)狀況仍沒有顯著改善，無法按時(shí)兌現(xiàn)票據(jù)。經(jīng)與 B 公司協(xié)商，達(dá)成了以下債務(wù)重組協(xié)議：A 公司支付 200 000 元現(xiàn)金，用一輛轎車抵償150 000 元的債務(wù)，其余債務(wù)轉(zhuǎn)作 A 公司 1%的股權(quán)，A 公司股票面值 1 元，B 公司共擁有 A 公司股票 100 000 股。抵債的轎車原值 300

7、000 元，已經(jīng)計(jì)提 100 000 元折舊，評(píng)估確認(rèn)的公允價(jià)值為120 000 元；用于抵債的股權(quán)的公允價(jià)值為120 000 元。B 公司將抵債的轎車作為固定資產(chǎn)管理。第四章 P85 2、2008 年 1 月 1 日，乙公司向租賃公司租入辦公設(shè)備一臺(tái)，租期3 年，設(shè)備價(jià)值 600000 元，預(yù)計(jì)使用壽命 10 年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日（2008 年 1 月 1 日）乙公司向租賃公司一次性預(yù)付租金90 000 元，第一年年末支付租金90 000 元，第二年年末支付租金 120 000 元，第三年年末支付租金150 000 元。租賃期滿后，租賃公司收回設(shè)備，三年租金總額450 000元（假定

8、乙公司和租賃公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和租金收入，并且不存在租金逾期支付的情況）。要求：分別為乙公司和租賃公司就該項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)（1）乙公司是承租公司租金總額=90000+90000+120000+150000=450000 （元）每年分?jǐn)?450000/3=150000 （元）會(huì)計(jì)分錄為2008 年 1 月 1 日借：長期待攤費(fèi)用90 000貸：銀行存款90 0002008 . 12 . 31借：管理費(fèi)用一一租賃費(fèi)150 000貸：銀行存款90 000長期待攤費(fèi)用60 0002009 . 12 . 31借：管理費(fèi)用一一租賃費(fèi)150 000貸：銀行存款120 000長期待攤

9、費(fèi)用30 0002010. 12 . 31借：管理費(fèi)用一一租賃費(fèi)150 000貸：銀行存款150 000（2）租賃公司作為出租人，其會(huì)計(jì)分錄為2008 年 1 月 1 日借：銀行存款90 000貸：其他應(yīng)收款90 000要求：不考慮相關(guān)稅費(fèi)，請(qǐng)編制A 公司及 B 公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）A 公司借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 股本 資本公積 固定資產(chǎn)清理 營業(yè)外收入- 借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)550 000200 000100 00020 000120 000債務(wù)重組利得110 000200 000100 000300000借：營業(yè)外支出-貸：固定資產(chǎn)清理（2）B 公司借：銀行存款

10、 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失80 00080 000200 000120 000120 000營業(yè)外支出貸：應(yīng)收票據(jù)債務(wù)重組損失 110 000550 00032008 . 12 . 31借：銀行存款90 000貸：其他應(yīng)收款60 0004直線法計(jì)提折舊，使用年限也是 5 年，預(yù)計(jì)無殘值。20*7 年之前享受 15%的所得稅優(yōu)惠稅率，但是從 20*7 年開始稅率恢 復(fù)為 25% （假設(shè)永興公司無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動(dòng)）。假設(shè)不存在其他會(huì)計(jì)與稅收差異，20*5 年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為 0,20*6 20*8 年計(jì)提折舊前稅前利潤分別為 5 000 000 元、6 00

11、0 000 元和6 000 000 元。該公司對(duì)甲設(shè)備沒有計(jì)提過減值準(zhǔn)備。要求：計(jì)算 20*6 年末至 20*8 年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅，以及20*6 20*8得足夠的應(yīng)納所得稅額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異）。（1） 20X6 年末。會(huì)計(jì)折舊=3000X5/15 = 1000 （萬元）計(jì)稅折舊=3000 十 5= 600 （萬元）年末賬面價(jià)值= 3000- 1000= 2000 （萬元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=3000-600= 2400 （萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異= 2400 2000= 400 （萬元）年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400X15%= 60 （萬元）年末應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=6

12、0-0 = 60 （萬元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備）60貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用60本年應(yīng)交所得稅=（5000 600）X15%= 660 萬元借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用660貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅660（2）20X7 年。1） 20X7 年開始稅率恢復(fù)至 25%，需將年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額調(diào)整增加=（ 整后的余額為 100 萬元。編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備）40貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用402）20X7 年末。會(huì)計(jì)折舊=3000X4/15 = 800（萬元）計(jì)稅折舊=3000 十 5= 6

13、00（萬元）年末賬面價(jià)值=2000800= 1200（萬元）年末計(jì)稅基礎(chǔ)=2400 600= 1800（萬元）年末可抵扣暫時(shí)性差異= 1800 1200= 600 （萬元） 年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=600X25%= 150 （萬元）年末應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)=150-100=50 （萬元） 編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異（甲設(shè)備）50貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用50本年應(yīng)交所得稅=（5000 600）X25%= 1100 萬元 編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用1100貸：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交所得稅1100（3）20X8 年末。會(huì)計(jì)折舊=3000X3/

14、15 = 600（萬元）計(jì)稅折舊=3000 十 5= 600（萬元）年末賬面價(jià)值=1200600= 600 （萬元） 年末計(jì)稅基礎(chǔ)=1800 600= 1200 （萬元） 年末可抵扣暫時(shí)性差異= 1200 600= 600 （萬元） 年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=600X25%= 150 （萬元）年末應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)=150-150=0 （萬元）本年應(yīng)交所得稅=（6000 600）X25%= 1350 （萬元） 編制如下會(huì)計(jì)分錄：其他業(yè)務(wù)收入一一經(jīng)營租賃收入2009 . 12 . 31借：銀行存款120 000貸：其他應(yīng)收款30 000其他業(yè)務(wù)收入一一經(jīng)營租賃收入2010. 12 . 31借：銀

15、行存款150 000貸：其他業(yè)務(wù)收入一一經(jīng)營租賃收入第五章 P110 1.永興公司 20*5 年底購入甲設(shè)備，成本150 000150 000150 0003 000 000 元，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用年限為5 年。稅法規(guī)定采用借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用1350年的所得稅費(fèi)用（假設(shè)預(yù)計(jì)未來能夠獲60-15%）X25%-60=40 （萬元），5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅第九章 P225 2 .A 公司持有 B 公司 100%勺股權(quán)，持有 C 公司 80%勺有表決權(quán)股份。20*7 年 1 月 1 日，B 公司以發(fā)行股份的方式吸收合并了 C 公司，取得了 C 公司的全部資產(chǎn)，并承擔(dān)

16、全部負(fù)債。B 公司發(fā)行的股票每股面值為1 元，C 公司原股東持有的股票每股面值為 1 元，B 公司共發(fā)行本公司股票640 萬股交換 C 公司原股東持有的全部股票。在此次合并中，B 公司還以銀行存款支付了審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等直接與合并相關(guān)的費(fèi)用20 萬元，以及企業(yè)合并中發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用 10 萬元。C 公司的存貨全部為庫存商品。B 公司和 C 公司在 20*6 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下表所示。20*6 年 12 月 31 日 B 公司與 C 公司的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)單位：萬元項(xiàng)目B 公司賬面價(jià)值C 公司賬面價(jià)值貨幣資金1200100交易性金融資產(chǎn)400

17、100應(yīng)收賬款400200存貨400300固定資產(chǎn)1100400無形資產(chǎn)400資產(chǎn)總計(jì)40001100短期借款800200應(yīng)付債券800200負(fù)債合計(jì)1600400股本2000400資本公積100200盈余公積22070未分配利潤8030股東權(quán)益合計(jì)2400700負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì)40001100要求：（1）按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制B 公司吸收合并 C 公司的會(huì)計(jì)分錄。（2）假設(shè) 20*7 年 1 月 1 日 B 公司以發(fā)行本公司股票 900 萬股交換 C 公司原股東持有的全部股票的方式吸收合并C 公司。其他資料同要求（1）。請(qǐng)按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制B 公司吸收合并 C 公司

18、的會(huì)計(jì)分錄。（1）A 公司持有 B 公司 100%勺股權(quán)，持有 C 公司 80%勺股權(quán)，由于 B 公司和 C 公司同時(shí)受 A 公司控制，由此可以判斷，該 合并為同一控制下的吸收合并。合并方為B 公司，被合并方為 C 公司，合并日為 20X7 年 1 月 1 日。1） 記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費(fèi)用和發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用（審計(jì)費(fèi)和法律服務(wù)費(fèi)）20 萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用 10 萬元沖減資本公積。借：管理費(fèi)用200 000資本公積100 000貸：銀行存款300 0002） 記錄吸收合并所取得的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債。B 公司發(fā)行股票的總

19、面值 =640X仁 640 （萬元）C 公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=700 （萬元）應(yīng)貸記資本公積的金額 =700-640=60 （萬元）借：銀行存款1000000交易性金融資產(chǎn)1 000 000應(yīng)收賬款2 000000庫存商品3 000000固定資產(chǎn)4 0000004 000 0004 000 0004 000 0006 400 000資本公積B 公司600 000（2） 1）記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費(fèi)用和發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用（審計(jì)費(fèi)和法律服務(wù)費(fèi)）20 萬元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭 金等費(fèi)用 10 萬元沖減資本公積。1350無形資產(chǎn)貸：短期借款

20、應(yīng)付債券股本6借：管理費(fèi)用200 000資本公積100 000貸：銀行存款300 0002）記錄吸收合并所取得的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債。B 公司發(fā)行股份的總面值 =900X仁 900 （萬元）C 公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=700 （萬元）產(chǎn)生借差 200 萬元，應(yīng)首先沖減 B 公司的資本公積。因 B 公司只有資本公積 100 萬元，上一筆已沖減 10 萬元，只余 下 90 萬元，將其全部沖減后，余下的差額110 萬元沖減盈余公積：借：銀行存款1 000 000交易性金融資產(chǎn)1 000 000應(yīng)收賬款2 000 000庫存商品3 000 000固定資產(chǎn)4 000 000無形資產(chǎn)4 000 000資本公積9

21、00 000盈余公積1 100 000貸：短期借款4 000 000應(yīng)付債券4 000 000股本9 000 000填空題一一課堂補(bǔ)充例題：（第四章）A 企業(yè)租賃 B 企業(yè)全新固定資產(chǎn)，租期10 年，年租 40 萬，期滿 A 企業(yè)有權(quán)以 10 萬元購買，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)期滿時(shí)公允價(jià)值100 萬，A 企業(yè)全資子公司 A1 與獨(dú)立擔(dān)保 C 公司提供 50 萬擔(dān)保資產(chǎn)余值，合同已規(guī)定每年A 應(yīng)向 B 支付 10 萬技術(shù)咨詢和人員培訓(xùn)費(fèi)，且按銷售收入1%向 B 企業(yè)支付額外租金，假定 A 企業(yè)每年銷售收入 1000 萬元。計(jì)算：租金：40X10=400 萬或有租金：1000 萬X1%=10 萬資產(chǎn)余值：10

22、0 萬承租人擔(dān)保余值:10 萬收款額 付款額出租人擔(dān)保余值：50 萬+10 萬=60 萬未擔(dān)保余值：100 萬-60 萬=40d nv履約成本 1000 萬X1%=10 萬承租人最低租賃付款額400+10+10=420 萬出租人最低租賃收款額400+10+50+10=470 萬名詞解析（4 題*4 分=16 分）1、貨幣性項(xiàng)目：是指企業(yè)擁有的貨幣和應(yīng)以貨幣結(jié)算的項(xiàng)目。2、控股合并：是指一家企業(yè)通過支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或債券等方式取得另一家企業(yè)的全部或部分有表決權(quán)的股份，從而 達(dá)到能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實(shí)施控制的程度，而參與合并的兩家企業(yè)仍然保留其法律地位。3、外幣折算：是指將以外幣編制的財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)換為

23、記賬本位幣的財(cái)務(wù)報(bào)表的折合換算過程。4、關(guān)聯(lián)交易：是指關(guān)聯(lián)方直接轉(zhuǎn)移資源、勞務(wù)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款。5、 遞延所得稅：由在會(huì)計(jì)上已經(jīng)入賬但在稅務(wù)上尚未入帳的一項(xiàng)收入而引起的負(fù)債，這項(xiàng)負(fù)債記入資產(chǎn)負(fù)債表。6、商譽(yù)：是企業(yè)不可單獨(dú)辨認(rèn)的資產(chǎn)，它不能單獨(dú)在市場上銷售或交換，而只能與企業(yè)整體一起確認(rèn)與轉(zhuǎn)讓。7、非貨幣性資產(chǎn) ：指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。8、創(chuàng)立合并：又稱新設(shè)合并。 由兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)相結(jié)合組成一個(gè)新的具有獨(dú)立法人地位的企業(yè)的合并方式。9、債務(wù)重組:是指債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作岀讓步的 事項(xiàng)。10、 融資租賃：是指實(shí)質(zhì)

24、上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。單項(xiàng)選擇企業(yè)清算、破產(chǎn)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，形成的結(jié)果是（B ）A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)的松動(dòng)B持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的松動(dòng)C.會(huì)計(jì)分期假設(shè)的松動(dòng)D貨幣計(jì)量假設(shè)的松動(dòng) 如果會(huì)計(jì)要如實(shí)反映其所擬反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，就必須以它的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)為根據(jù)，而不是僅僅考慮它們的法律形式。這 是指國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中的（ B ）A.審慎原則B實(shí)質(zhì)重于形式原則C 如實(shí)反映原則 D重要性原則F 列集團(tuán)內(nèi)部交易相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中應(yīng)當(dāng)全額抵銷的有（7A. 應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備B. 與內(nèi)部交易相關(guān)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D. 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分部報(bào)告是提供（ C ）的報(bào)告A.分部信息B .

25、綜合信息C中期報(bào)告可由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表組成，但其核心內(nèi)容在于一定期間的有關(guān)經(jīng)營收益的信息，所以有的公司 的中期報(bào)告主要是（ B ）A.資產(chǎn)負(fù)責(zé)表B .利潤表 C .現(xiàn)金流量表 D .分部報(bào)告下列有關(guān)基本每股收益，不正確的表述方法是（ B ）。A. 計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)B. 計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤C(jī). 基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤除以當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外普通 股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算確定D. 基本每股收益僅考慮當(dāng)期實(shí)際發(fā)行在外的普通股股份 答案 B 解析 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按

26、照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。下列有關(guān)基本每股收益的表述中，不正確的是（ B ）。A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益B. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益C. 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)X已發(fā)行時(shí)間十報(bào)告期時(shí)間-當(dāng)期回 購普通股股數(shù)X已回購時(shí)間十報(bào)告期時(shí)間D. 已發(fā)行時(shí)間、報(bào)告期時(shí)間和已回購時(shí)間一般按照天數(shù)計(jì)算；在不影響計(jì)算結(jié)果合理性的前提下，也可以采用簡化的計(jì)算 方法 答案 B

27、 解析 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益。甲公司 2009 年初對(duì)外發(fā)行 200 萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格 4 元；2009 年歸屬于普通股股東的凈利潤為 400 萬元；2009 年初 發(fā)行在外的普通股 600 萬股；7 月 1 日新發(fā)行 200 萬股普通股；普通股平均市場價(jià)格 8 元，則稀釋每股收益為 （ A ）元。A.0.5B.1.13C.0.36D.0.57 答案 A解析 調(diào)整增加的普通股股數(shù)= 200 - 200X4-8+200X6/12 = 200 （萬股） 稀釋的每股收益=400/（ 600 + 200）= 0.5 （元） 答案

28、 B解析基本每股收益= 25 000 /20 000 = 1.25 （元）；2假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=30 000X2%X（1-25%）= 450 （萬元）;3假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=30 000 /10= 3 000 （萬股）;4增量股的每股收益=450/ 3 000 = 0.15（元）;5增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用；6稀釋每股收益=（25 000 + 450）/（ 20 000 + 3 000 ）= 1.11 （元）。非貨幣性資產(chǎn)的本質(zhì)特征是（ D ）A. 其市場價(jià)格保持穩(wěn)定B. 其市場價(jià)格的變化沒有規(guī)律C. 將以固定或可確定的金額收取D. 將來為企業(yè)

29、帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定 假設(shè)按照我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)某項(xiàng)非貨幣生資產(chǎn)交換中的換入資產(chǎn)必須基于換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值來確定其入賬金額，而且同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，那么下列說法中不正確的是（C ）A.無論是否涉及補(bǔ)價(jià)，都不確認(rèn)損益P 公司為 S 公司的母公司。20X8年 P 公司將一批產(chǎn)品銷售給 實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售 50% 20X8年年末結(jié)存該存貨的可變現(xiàn)凈值為 A 調(diào)減資產(chǎn)減值損失 25 萬元B.調(diào)減資產(chǎn)減值損失C.調(diào)增資產(chǎn)減值損失 25 萬元D .調(diào)增資產(chǎn)減值損失S 公司，售價(jià)（不含增值稅） 750 萬元，成本 800 萬元。當(dāng)年325 萬元，編制 20X8年的合并報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)（C ）50

30、 萬元50 萬元財(cái)務(wù)信息 D .非財(cái)務(wù)信息某上市公司 2009 年歸屬于普通股股東的凈利潤為 25 000 萬元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù) 20 000 萬股。年內(nèi)普通股股數(shù) 未發(fā)生變化。2009 年 1 月 1 日，公司按面值發(fā)行 30 000 萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，債券每張面值 100 元。票面固定 年利率為 2， 利息自發(fā)行之日起每年支付-次，即每年 12 月 31 日為付息日。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行結(jié)束后 12 個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為公司股票，即轉(zhuǎn)股期為發(fā)行 12 個(gè)月后至債券到期日止的期間。轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股 轉(zhuǎn)換為10 股面值為 1 元的普通股。債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入當(dāng)期

31、損益，所得稅稅率為釋每股收益等于（ B ）元。A. 1.12B.1.11C.1.10D.1.2510 元，即每 100 元債券可25。則 2009 年的稀8B.收到補(bǔ)價(jià)方換入資產(chǎn)的成本總額=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)C. 應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入 資產(chǎn)的成本。D. 應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例， 對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配， 確定各項(xiàng) 換入資產(chǎn)的成本。債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的做法是（A ）A. 按股權(quán)

32、的公允價(jià)值記入“長期股權(quán)投資”B. 按股權(quán)所對(duì)應(yīng)的債務(wù)人凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額記入“長期股權(quán)投資”C. 按股權(quán)所對(duì)應(yīng)的債務(wù)人可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額記入“長期股權(quán)投資”D 按股權(quán)所對(duì)應(yīng)的股票總面值記入“長期股權(quán)投資”債務(wù)人不需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的與債務(wù)重組有關(guān)的信息是（B ）A 債務(wù)重組方式B 每項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組收益C 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本（實(shí)收資本）增加額D 或有應(yīng)付金額采用貨幣與非貨幣法對(duì)外幣報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，按照現(xiàn)行匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有（A ）A 應(yīng)收票據(jù) B 實(shí)收資本 C 未配利潤 D 存貨采用時(shí)態(tài)法對(duì)外幣報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，按照歷史匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有（D

33、 ）A 按市價(jià)計(jì)價(jià)的存貨B 交易性金融資產(chǎn)C 應(yīng)收票據(jù)D按成本計(jì)價(jià)的長期股權(quán)投資 在融資租賃業(yè)務(wù)中，下列表述不正確的是（ B ）A 實(shí)質(zhì)上是轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃B 資產(chǎn)的所有權(quán)最終必須轉(zhuǎn)移給承租人C 資產(chǎn)的所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移給承租人D 在租賃開始日，最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值 出租人出租一臺(tái)設(shè)備，其公允價(jià)值為 100 000 元，租賃期為 4年。租賃屆滿后，設(shè)備轉(zhuǎn)歸承租人。如果租賃合同規(guī)定承租 人于每年年末支付租金 30 193 元，則出租人的內(nèi)含利率為（ B ）A 7% B 8% C 9% D 10%按照應(yīng)付稅款法確認(rèn)的所得稅費(fèi)用不符合會(huì)計(jì)

34、的（ D ）原則A 收入確認(rèn) B 重要性 C 謹(jǐn)慎性 D 配比 下列哪種差異不屬于時(shí)間性差異（ C ）A 折舊方法不同形成的各期折舊費(fèi)用差異B 存貨計(jì)價(jià)方法不同形成的差異C 對(duì)國庫券利息收入稅法與會(huì)計(jì)處理不同形成的差異D 企業(yè)采用權(quán)益法核算長期投資時(shí)，投資收益的納稅時(shí)間與稅法規(guī)定不一致所形成的差異 基于資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會(huì)計(jì)法，以（ C ）為中心A 永久性差異 B 時(shí)間性差異 C 暫時(shí)性差異 D 計(jì)稅基礎(chǔ) 下面的會(huì)計(jì)賬戶之中，發(fā)球符合一般會(huì)計(jì)要素定義的是（ A ）A 期貨保證金 B 期貨交易清算 C 購進(jìn)期貨合同 D 賣出期貨合同 若公司簽訂期匯合同的遠(yuǎn)期匯率與交易日的現(xiàn)行匯率不一致，則表現(xiàn)

35、為升水或貼水，相對(duì)應(yīng)來看（B ）A 升水就是企業(yè)的收益，貼水就是企業(yè)的費(fèi)用B 若企業(yè)是銷售業(yè)務(wù)，升水是收益，貼水是費(fèi)用C 若企業(yè)是采購業(yè)務(wù)，升水是收益，貼水是費(fèi)用D 上述情況都不一定完全正確 關(guān)于利率互換，受益方和受損方的相互情況是（ D ）A 雙方都是受益的B雙方都是受損的C 雙方可能受益，也可能受損D 總有一方受益，而另一方受損相對(duì)于期權(quán)而言，除一般用于對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債套期保值的選擇權(quán)之外，還可以將其具體化為（C ）A 延期支付的企業(yè)債券B投機(jī)套利的期貨合同9在權(quán)益結(jié)合法下，合并過程中發(fā)生的間接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)（ A ）A.計(jì)入當(dāng)期損益 B.確認(rèn)為商譽(yù) C.計(jì)入資本公積 D.推銷至資產(chǎn)成本關(guān)于一次交換交易實(shí)現(xiàn)的非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本為（D ）A. 購買方在購買日為取得對(duì)購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)