2019年初級會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案卷九

1、2019 年初級會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案(卷九)、單項(xiàng)選擇題 (本類題共 24 小題， 每小題 1.5 分，共 36 分每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不 選均不得分。 )1. 下列項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)目標(biāo)的是 ()。A. 向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有關(guān)的會(huì)計(jì)信息B. 幫助財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出經(jīng)濟(jì)決策C. 反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況D. 滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要2. 企業(yè)所持有交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬 面余額的金額應(yīng)該 ()A. 借記投資收益B. 借記公允價(jià)值變動(dòng)損益C. 貸記投資收益D. 貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益3. 企業(yè)開出的銀行承兌匯票到期無力

2、支付的會(huì)計(jì)處理對會(huì)計(jì)等 式的影響是 ()。A. 一項(xiàng)負(fù)債減少一項(xiàng)所有者權(quán)益減少B. 一項(xiàng)負(fù)債增加一項(xiàng)負(fù)債減少C. 一項(xiàng)資產(chǎn)增加一項(xiàng)負(fù)債增加D. 一項(xiàng)資產(chǎn)減少一項(xiàng)負(fù)債減少()。4. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過其他應(yīng)付款科目核算的有A. 應(yīng)交教育費(fèi)附加B. 應(yīng)付現(xiàn)金股利C. 應(yīng)付租入包裝物的租金D .應(yīng)付的購貨款5. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不可以使用現(xiàn)金支付的是()。A. 支付職工獎(jiǎng)金8 000元B. 向 A 公司收購農(nóng)副產(chǎn)品的貨款 50 000 元C. 支付零星辦公用品購置費(fèi) 900 元D .支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)5 000 元6. 下列各項(xiàng)中，企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金短缺和現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)記入

3、的會(huì)計(jì)科目是()。A .營業(yè)外支出、營業(yè)外收入B. 營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)收入C. 管理費(fèi)用、營業(yè)外收入D .財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入7. A 公司通過賒銷方式銷售一批商品，滿足收入確認(rèn)條件。開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為1 000 000 元。增值稅稅額為 160000 元。同時(shí)，該企業(yè)代墊運(yùn)費(fèi)12 000 元、產(chǎn)品包裝費(fèi) 2 000 元、保險(xiǎn)費(fèi) 3 100 元。則該企業(yè)本次銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為()元。A. 1 017 100B. 1 177 100C. 1 165 100D. 1 172 0008. 某企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，2019 年 2 月初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為 44 00

4、0 元，材料成本差異為超支差 7 200 元，本月購 入原材料計(jì)劃成本為 48 000 元，材料成本差異為節(jié)約差異 1 300 元，本月發(fā)出材料計(jì)劃成本 80 000 元。不考慮其他因素，該企業(yè)本 月結(jié)存材料實(shí)際成本約為 ( )元。 (保留整數(shù) )A. 12 770B. 12 000C. 17 900D. 11 2309.2018 年 10 月 15 日， A 公司與 B 公司簽訂一項(xiàng)為期 4 個(gè) 月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為 90 萬元。當(dāng)日收到 B 公司預(yù)付合同 款 40 萬元。該勞務(wù)結(jié)果能夠可靠計(jì)量。 2018 年底經(jīng)測算，該勞務(wù) 的完工進(jìn)度為 30% 。則 A 公司 2018 年末應(yīng)確認(rèn)

5、的勞務(wù)收入為 ()萬 元。A. 40B. 27C. 12D. 4510. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2018 年應(yīng)交納稅金情況如下： 增值稅 1850 萬元，消費(fèi)稅 1 150 萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅 21 萬元， 車船稅 1.5 萬元， 印花稅 2.5 萬元， 企 業(yè)所得稅 320 萬元。 則應(yīng)計(jì)入“ 應(yīng)交稅費(fèi) ”科目的金額是 ()萬元。A. 3 345B. 3 343.5C. 3 342.5D. 3 34111. 甲公司產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本 54 萬 元，返修過程中發(fā)生材料費(fèi) 31 萬元、人工費(fèi)用 6 萬元、制造費(fèi)用 7 萬元，廢品殘料作價(jià) 3 萬元已回收入庫。假定不考慮

6、其他因素，該 批可修復(fù)廢品的凈損失為 ()萬元。A. 41B. 54C. 44D. 4712. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，其 “期末余額 ”應(yīng)根據(jù)總賬科目余 額直接填列的項(xiàng)目是 ()。A. 銀行存款B. 短期借款C. 應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款D. 長期借款13. 甲公司 2018 年 11 月取得商品銷售收入 2 000 萬元，房屋 租金收入 110 萬元，當(dāng)月產(chǎn)生銷售折讓 35 萬元、銷售退回 90 萬 的金額為 ()萬元。元、現(xiàn)金折扣 7 萬元。不考慮其他因素，甲公司11 月份營業(yè)收入A. 2 110B. 1 978C. 2 020D. 1 98514. 下列各項(xiàng)中關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算體系的表述不正確的

7、是()。A. 政府預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制B. 政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成C. 政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告D. 對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算;對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算15. 甲公司 2018 年年末有關(guān)明細(xì)科目余額如下： “ 應(yīng)收票據(jù) ” 科目借方余額 40 萬元， “應(yīng)收賬款 A 公司”科目借方余額 270 萬元， “預(yù)收賬款 B 公司 ”科目借方余額 110 萬元， “預(yù)收賬 款 C 公司 ”科目貸方余額 132 萬元，相關(guān) “壞賬準(zhǔn)備 ”科目貸 方余額為 12 萬元。假定不考慮其他因

8、素， 甲公司 2018 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中 “應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目的期末余額應(yīng)填 ()萬元。A. 408B. 442C. 430D.29816. 關(guān)于表結(jié)法和賬結(jié)法，下列表述正確的是()。A. 表結(jié)法雖然減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，但會(huì)影響利潤表的 編制B. 表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)填入利 潤表的本月數(shù)欄目C. 賬結(jié)法無需每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制D. 賬結(jié)法月末和年末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，而表結(jié) 法月末和年末均不需要編制轉(zhuǎn)賬憑證。17. 企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從 實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，

9、經(jīng)綜合平衡， 形成預(yù)算的編制方法屬于 ()A. 滾動(dòng)預(yù)算B. 彈性預(yù)算C. 零基預(yù)算D .作業(yè)預(yù)算18. 甲公司擬建立一項(xiàng)基金計(jì)劃，每年年初投入80 萬元，若利率為 10% ，已知 (F/A， 10%， 5)=6.1051 ， 5 年后該基金本利和將為 () 萬元。A. 537.2488B. 488.408C. 444.0072D. 44019. 甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，假定期初無在產(chǎn)品，本月投產(chǎn)產(chǎn)品800 件，本月發(fā)生直接材料成本30 000 元，直接人工成本 25 000 元，制造費(fèi)用 15 000 元。本月共有完工產(chǎn)品 600 件，在產(chǎn)品 200 件， 完工程度平均為 50% 。本月發(fā)生的

10、所有成本均按約當(dāng)產(chǎn)量比例分配。 不考慮其他因素，本月完工產(chǎn)品成本為()元。A. 10 000B. 70 000C. 60 000D. 55 00020. 在計(jì)算各步驟成本時(shí)，不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本，也 不計(jì)算各步驟所耗上一步驟的半成品成本， 只計(jì)算本步驟發(fā)生的各項(xiàng) 其他成本， 以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額， 則該種成本計(jì)算方 法是 ()。A. 平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B. 逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法C. 逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法D. 逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法21. 甲公司為增值稅一般納稅人， 2019 年 2 月購入一批原材料， 增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 70 萬元，增值稅稅額為 11.2 萬 元。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)

11、1.5 萬元 (不考慮增值稅 )。入庫時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi) 0.7 萬元。運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗 0.3 萬元。不考慮其 他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A. 70B. 83.7C. 72.2D. 83.422. 甲公司是一家商品流通企業(yè)，采用毛利率法核算庫存商品。2019 年 2 月 1 日，庫存商品余額為 740 萬元， 2 月份購進(jìn)商品 368 萬元，當(dāng)月銷售商品取得不含增值稅收入 830 萬元，上月該類 商品毛利率為 25% 。則 2 月 1 日該企業(yè)庫存商品成本為 ()萬元。 (2017.4)A. 278B. 831C. 622.5D. 485.523.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值為78 00

12、0 元，預(yù)計(jì)使用年限為 8 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 1 200 元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則第二年該 固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為 ()元。A. 14 625B. 9 750C. 19 200D. 14 70024. 甲公司 2018 年全年稅前會(huì)計(jì)利潤為 750 萬元，當(dāng)年?duì)I業(yè)外25% 。甲公司支出中有 12 萬元為稅收滯納金，適用所得稅稅率為 遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為 65 萬元，年末數(shù) 80 萬元， 遞延所得稅資 產(chǎn)年初數(shù)為 30 萬元，年末數(shù)為 24 萬元。則甲公司 2018 年的所得 稅費(fèi)用是 ()萬元。A. 199.5B. 208.5C. 211.5D. 205.5二、多項(xiàng)選擇題 (本類

13、題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。 每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、 少選、錯(cuò)選、不選均不得分。 )1. 下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則要求的有()。A. 甲公司存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)B. 甲公司采用備抵法核算壞賬損失C. 甲公司對購入固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊D .甲公司為完成利潤目標(biāo)，提前確認(rèn)收入。2. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過 “營業(yè)外收入 ”科目核算的有 ()。A. 無法支付的應(yīng)付賬款B. 出租包裝物的收入C. 無法查明原因的現(xiàn)金盤盈D .接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)3. 企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值損失，一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回的有 (

14、)A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C. 壞賬準(zhǔn)備D .存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4. 下列各項(xiàng)中，屬于其他應(yīng)收款科目核算內(nèi)容的是()。A .出差人員預(yù)借的差旅費(fèi)B. 代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)C. 收取的出租包裝物押金D .應(yīng)向保險(xiǎn)公司收取的理賠費(fèi)5. 下列各項(xiàng)中，無法通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤有哪些()。A .漏記或者重復(fù)登記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。B. 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同 時(shí)多記或少記，且金額一致。C. 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶。D .某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向。6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過其他貨幣資金科目核算的是()。A .申請銀行匯票劃轉(zhuǎn)出票銀行的款項(xiàng)B. 為

15、購買有價(jià)證券向證券公司指定賬戶劃出的資金C. 銷售商品收到商業(yè)匯票D .企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立的采購專用賬戶。7. 下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起留存收益變動(dòng)的有 ()。A. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本B. 提取法定盈余公積C. 盈余公積補(bǔ)虧D提取任意盈余公積8. 下列屬于成本管理領(lǐng)域常用的管理會(huì)計(jì)工具方法的是()A. 目標(biāo)成本法B 作業(yè)成本法C 作業(yè)預(yù)算D 本量利分析9. 下列各項(xiàng)中，屬于短期薪酬的有()。A. 為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償B. 為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C. 為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D .為職工提供的生活困難補(bǔ)助10. 下列不屬于廢品損失的是 ()。A. 在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不

16、可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成 本。B. 經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門鑒定不需要返修、可以降價(jià)出售的不合格品。C. 產(chǎn)品入庫后由于保管不善等原因而損壞變質(zhì)的產(chǎn)品D. 實(shí)行“三包”企業(yè)在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品。11. “ 固定資產(chǎn)清理 ”賬戶的借方登記的項(xiàng)目有()。A. 轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值B. 固定資產(chǎn)處置時(shí)的變價(jià)收入C. 結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D .結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失12. 下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)表述正確的是()。A. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要攤銷B. 研究階段和開發(fā)階段的支出應(yīng)全部計(jì)入無形資產(chǎn)成本C. 使用壽命確定的無形資產(chǎn)應(yīng)在其使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷D. 無形資產(chǎn)攤銷時(shí)一般不需要考慮殘值。三、判斷題 (本類題共

17、10 小題，每小題 1 分，共 10 分。請判斷 每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1 分，答題錯(cuò)誤的扣0.5 分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)1. 會(huì)計(jì)只有核算與監(jiān)督兩個(gè)職能，兩者之間是相輔相成，辯證統(tǒng) 一的關(guān)系。其中， 會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核 算質(zhì)量的保障。 ()2. 所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起會(huì)計(jì)等式兩邊同時(shí)發(fā)生變化，但是不會(huì)破壞基本會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。()3. 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不僅僅是為了核對賬目，還可以作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的記賬依據(jù)。()4. 管理會(huì)計(jì)基本指引和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則一樣，都會(huì)對應(yīng)用指引中未作出描述的新問

18、題提供處理依據(jù)。()5. 企業(yè)采用計(jì)劃成本、標(biāo)準(zhǔn)成本、定額成本等類似成本進(jìn)行直接 材料日常核算的， 期末，應(yīng)當(dāng)將耗用直接材料的計(jì)劃成本或定額成本 等類似成本調(diào)整為實(shí)際成本。 ( )6. 交互分配法的特點(diǎn)是輔助生產(chǎn)費(fèi)用通過兩次分配完成，其優(yōu)點(diǎn)是提高了分配的正確性。其缺點(diǎn)是加大了分配的工作量。 ( )7. 采用全月一次加權(quán)平均法和移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成 本時(shí)，均不能在月度內(nèi)隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的成本。 ( )8. 企業(yè)委托加工物資收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代 繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。 收回后繼續(xù)加工的， 則不計(jì)入 成本。 ()9. 如果合同或協(xié)議規(guī)定一次收取無形資產(chǎn)使用費(fèi)的，

19、無論是否 提供后續(xù)服務(wù)，均應(yīng)一次性確認(rèn)收入。 ( )10. 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié) 余。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配。 ( )四、不定項(xiàng)選擇題 (本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分。 每小題備選答案中， 有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 )(一)甲公司 2018 年交易性金融資產(chǎn)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 3 月 11 日，甲公司委托某證券公司從二級市場購入乙公司股 票，該批股票公允價(jià)值為 3 400 萬元 (其中包含已宣告但尚未發(fā)放的 現(xiàn)金股利 160 萬元 )，另支付交易手

20、續(xù)費(fèi) 8.5 萬元，取得的增值稅專 用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 0.51 萬元。甲公司并將其劃分為交易 性金融資產(chǎn)進(jìn)行管理和核算。(2) 4 月 5 日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 160 萬元。(3)6 月 30 日，該批乙公司股票的公允價(jià)值為3 750 萬元。(4)8 月 3 日，乙公司宣告發(fā)放上半年股利，甲公司應(yīng)分得 180 萬元。(5)12 月 31 日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售， 售價(jià)為 3 650 萬元，適用的增值稅稅率為6% 。要求：根據(jù)上述資料， 不考慮其他相關(guān)因素， 分析回答下列問題。 (答案中金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù) )1. 根據(jù)資料 (1)，甲公司 “

21、交易性金融資產(chǎn) 成本 ”科目的入賬 金額為 ()萬元。A. 3 400B. 3 408.5C. 3 240D. 3 409.012. 根據(jù)資料 (2) ，甲公司 4 月 5 日收到現(xiàn)金股利的下列會(huì)計(jì)處理 正確的是 ()。A. 借：其他貨幣資金貸：投資收益B. 借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利C. 借：銀行存款160160160160160 貸：投資收益160D. 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利1601603. 根據(jù)資料 (3)和 (4)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A. 借記“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目 510萬元B. 貸記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目 510 萬元C. 借記 “應(yīng)收股利 ”

22、 科目 180 萬元D. 貸記“投資收益”科目 180萬元4. 根據(jù)資料 (5)，從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)計(jì)入“投資收益 ” 科目的金額為 ()萬元。A. 71.5B. 250C. 430D. 581.55. 甲公司在出售該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交增值稅的金額為 萬元。A. 15B. 5.4C. 5.09D. 14.15(二)甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16% ，所得稅稅率 25% ，不考慮其他因素。 2018 年 12 月，甲公司 發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (售價(jià)中均不含增值稅 )(1) 4 日，與乙公司簽訂為期 6 個(gè)月的勞務(wù)合同，完工時(shí)一次性 收取費(fèi)用，合同總價(jià)款為

23、720 萬元。至 12 月 31 日，實(shí)際發(fā)生勞 務(wù)成本 90 萬元 (均為職工薪酬 )，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成 本 270 萬元。該項(xiàng)勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠計(jì)量，甲公司按實(shí)際發(fā) 生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度，不考慮增值稅。(2) 7 日，銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 120 萬 元，款項(xiàng)尚未收到。該批材料的實(shí)際成本為 90 萬元。(3) 14 日，對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)并存入 銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專利本月應(yīng)攤銷 27 萬元。增值稅專 用發(fā)票上注明的價(jià)款 115 萬元，稅額為 6.9 萬元。(4) 23 日，向本公司行政管理人員發(fā)放

24、自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利， 該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為 85 萬元，實(shí)際成本為 60 萬元。(5) 本月另發(fā)生銷售費(fèi)用共計(jì) 50 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 13 萬元，行政罰款 7 萬元根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：1.根據(jù)資料 (1)， 12 月份應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為 ()萬元A. 360B. 60C. 120D. 1802.根據(jù)資料 (3) ，下列表述正確的是 ()。A. 收取的使用費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入B. 本月攤銷的金額 27 萬元應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C. 本月應(yīng)將使用費(fèi)收入確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入D .本月確認(rèn)收入 115 萬元3. 根據(jù)資料 (4)，下列處理中，錯(cuò)誤的是 ()。A .向本企業(yè)員工

25、發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品也需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額B. 確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 85 萬元C. 這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)增加企業(yè)的管理費(fèi)用 98.6 萬元D. 該業(yè)務(wù)不確認(rèn)收入，按照產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬4.12 月份，實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤為 ()萬元。A. 190B. 223C. 163D. 1385.本月應(yīng)計(jì)算的所得稅費(fèi)用為()萬元A. 47.5B. 40.75C. 42.5D. 55.75(三)存貨采用計(jì)劃成本進(jìn)行核算， 2019甲公司為增值稅一般納稅人，年 3 月份發(fā)生如下事項(xiàng)：(1) 期初結(jié)存原材料計(jì)劃成本為25 萬元，材料成本差異借方余額為 3 萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額為 3 萬元(2) 3 月 2 日，購入原材料一批

26、，實(shí)際支付價(jià)款為 50 萬元，取 得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 8 萬元 ;采購過程中發(fā)生 運(yùn)雜費(fèi) 0.3 萬元， 保險(xiǎn)費(fèi) 1 萬元， 入庫前挑選整理費(fèi) 0.2 萬元。 該 批材料的計(jì)劃成本為 58 萬元。(3) 3 月 10 日，生產(chǎn)領(lǐng)用該原材料一批，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本 30 萬元。管理部門領(lǐng)用原材料一批，領(lǐng)用材料計(jì)劃成本 5 萬元。(4) 3 月 15 日，收回之前委托 A 公司加工的半成品一批，委托 加工時(shí)發(fā)出半成品的實(shí)際成本為 15 萬元，加工過程中支付加工費(fèi) 2萬元，裝卸費(fèi) 0.8 萬元，受托方代收代繳消費(fèi)稅 4.5 萬元。甲公司 收回該委托加工物資后準(zhǔn)備繼續(xù)加工生產(chǎn)， 該批半

27、成品的計(jì)劃成本為20 萬元。(5)月末，甲公司結(jié)存原材料的市場價(jià)格為42 萬元。要求：根據(jù)上述資料， 不考慮其他因素， 分析回答下列小題案中金額單位用萬元表示，有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù) )1. 甲公司本月材料成本差異率為 ( )。A. -4.22%B. 1.2%C. 6.02%D. 11.45%2. 甲公司本月發(fā)出原材料的實(shí)際成本為 ( )萬元。A. 28.73B. 33.52C. 37.11D. 39.013. 下列有關(guān)甲公司委托加工業(yè)務(wù)的說法中，正確的是 ( )A. 甲公司將發(fā)出的委托加工物資仍作為存貨進(jìn)行核算B. 收回委托加工物資時(shí)，支付的裝卸費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用核算C. 收回委托加工物資的實(shí)

28、際成本為17.8 萬元D.收回委托加工物資的實(shí)際成本為22.3萬元4. 期末，甲公司結(jié)存存貨的實(shí)際成本為()萬元A. 42B. 45.98C. 63.78D. 97.35.根據(jù)事項(xiàng) (5) ，甲公司本月針對原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()。A. 0.98B. 3.98C. 18.78D. 37.5一、單項(xiàng)選擇題 (本類題共 24 小題，每小題 1.5 分，共 36 分 每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不 選均不得分。 )1.【答案】 D 【解析】會(huì)計(jì)目標(biāo)，是要求會(huì)計(jì)工作完成的任務(wù)或達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)， 即向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，

29、 反映企業(yè)管理層 受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。2.【答案】 D 【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值高于賬面余額的會(huì)計(jì)分錄是： 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3.【答案】 B【解析】銀行承兌匯票到期無力支付時(shí)， 應(yīng)轉(zhuǎn)為短期借款。 因此， 屬于一項(xiàng)負(fù)債增加 (短期借款 )，另一項(xiàng)負(fù)債減少 (應(yīng)付票據(jù) ) 。4.【答案】 C【解析】其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付賬款、 預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如 應(yīng)付經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。5.【答案】 B【解析】企業(yè)可用

30、現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：(1)職工工資、津貼 ;(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 ;(3) 根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、 體育比賽等各種獎(jiǎng)金 ;(4) 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;(5) 向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;(6) 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);(7) 結(jié)算起點(diǎn) (1 000 元)以下的零星支出 ;(8) 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 除上述情況可以用現(xiàn)金 支付外， 其他款項(xiàng)的 支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬 結(jié)算。6.答案】 C解析】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后借記管理費(fèi)用，現(xiàn)金溢余經(jīng)批準(zhǔn)后貸記業(yè)營外收入。7.答案】 B解析】應(yīng)確認(rèn)的收應(yīng)賬款1為00

31、0 000+160 000+12 000+2 000+3100=1 177 100 元。8.【答案】 A【解析】本月購入材料成本的材料成本差異為-1300 本月材料成本差異率為=(月初結(jié)存材料成本差異 +當(dāng)月入庫材 料 成本差異 )/(月初結(jié)存 材料計(jì)劃成本+ 當(dāng) 月 入庫材 料計(jì)劃 成 本 )*100%=(7200-1 300)/(44000+489.000)=6.41% 。本月結(jié)存材料的計(jì)劃成本為44 000+48 000-80 000=12 000所以,I存材料的實(shí)成本2000*(1+6.41%)=12769 12770答案】 B【解析】2018年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=90 X 30%=2

32、7萬元。10.【答案】 C【解析】 應(yīng)交稅費(fèi)目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅 費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地 使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 企業(yè)交納的印花稅、 耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng) 交數(shù)的稅金，不通過 “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目核算 。 因 此 ， 應(yīng) 計(jì) 入 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 科 目 的 金 額=1850+1150+21+1.5+320=3342.5萬（ 元 ）。11.【答案】 A【解析】可修復(fù)廢品的凈損失為 =31+6+7-3=41（ 萬元 ）。12.【答案】 B【解析】 “資本公積 ”、“ 短期借款 ”等項(xiàng)

33、目是根據(jù)各總賬賬戶 科目余額直接填列的。13.【答案】 D【解析】 2 000+110-35-90=1 985（ 萬元 ），現(xiàn)金折扣應(yīng)采用總價(jià)法 核算，在折扣產(chǎn)生當(dāng)期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不會(huì)影響營業(yè)收入。因此，現(xiàn)金折扣不應(yīng)在營業(yè)收入中扣除。14.【答案】 C【解析】政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。15.【答案】 A【解析】 40+270+110-12=408 萬元。應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款項(xiàng)目， 需要根據(jù)應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款、 預(yù)收賬款科目的期末借方余額合計(jì)數(shù) 減去壞賬準(zhǔn)備科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。16.【答案】 B【解析】選項(xiàng) A,表結(jié)法雖然減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，但不 會(huì)影響利潤

34、表的編制 ；選項(xiàng)C，賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑 證,將在賬上結(jié)計(jì)出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ” 科目; 選項(xiàng)D,表結(jié)法下，各損益類科目每月月末只需結(jié)計(jì)出本月發(fā)生額和 月末累計(jì)余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到 “本年利潤 ”科目，只有在年末時(shí)才將全年 累計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”科目。17.【答案】 C【解析】零基預(yù)算，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基 礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性， 經(jīng)綜合平衡， 形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。18.【答案】 A【解析】FA=A（F/A , i, n）（1+i）;FA=A（F/A ,10% , 5）（1+10%）=80 X 6.

35、1051 X （1 + 10%）=537.2488 萬元。19.【答案】 C【解析】 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=在產(chǎn)品數(shù)量X完工程度=200 X50%=100（ 件 ）。單位成本=（月初在產(chǎn)品成本 +本月發(fā)生生產(chǎn)成本 ）（完工產(chǎn)品產(chǎn) 量 + 在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量 ）=（30 000+25000+15 000 片（600+100）=100（萬元）。完工產(chǎn)品成本 =完工產(chǎn)品產(chǎn)量X單位成本=600 X 100=60 000（萬元 ）。20.【答案】 A【解析】平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法也稱不計(jì)算半成品成本分步法。它是指 在計(jì)算各步驟成本時(shí), 不計(jì)算各步驟所產(chǎn)半成品的成本, 也不計(jì)算各 步驟所耗上一步驟的半成品成本, 而只計(jì)算本

36、步驟發(fā)生的各項(xiàng)其他成 本,以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品的份額, 將相同產(chǎn)品的各步驟成本 明細(xì)賬中的這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總,即可計(jì)算出該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本。22.【答案】 C【解析】原材料的入賬成本為 70+1.5+0.7=72.2（ 萬元 ）22.【答案】 D【解析】本期銷售成本=830 X （1-25%）=622.5（萬元），結(jié)存存貨成本 =740+368-622.5=485.5 萬（ 元 ）。23.【答案】 A【解析】年折舊率 =2 - 8=25%第一年應(yīng)計(jì)提的折舊 =78 000 X 25%=19 500（ 元 ） 第二年應(yīng)計(jì)提的折舊 =（78 000-19 500） X 25%=14 6

37、25（ 元 ）24.【答案】 C【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。滯納金不可以稅前扣除。 所得稅費(fèi)用 =當(dāng)期所得稅 +遞延所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額 X25%=（750+12 X） 25%=190.5（ 萬元 ）。遞延所得稅 =（遞延所得稅負(fù)債年末 數(shù) -遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)）+（遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)-遞延所得稅資產(chǎn) 年 末 數(shù) ）=（80-65）+（30-24）=21（ 萬 元 ） 。 所 以 所 得 稅 費(fèi) 用 =190.5+21=211.5（ 萬元 ）。二、多項(xiàng)選擇題 （本類題共 12 小題，每小題 2 分，共 24 分。 每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選

38、、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)1.【答案】 ABC【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和 報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。2.【答案】 ACD【解析】選項(xiàng) B，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。3.【答案】 AB【解析】固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及長期股權(quán)投資的減值損失一經(jīng) 硫認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但存貨、持有至到期投資等資產(chǎn)的減值損失、壞賬準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。4.【答案】 AD【解析】代購貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入應(yīng)收賬款，收取的出租包 裝物押金應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款。5.【答案】 ABCD【解析】不影響試算平衡的錯(cuò)誤有：漏記、重記、金額同時(shí)多記或少記、記錯(cuò)賬戶、方向顛倒、

39、巧合。7.【答案】 ABD【解析】其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各 種貨幣資金，包括銀行匯票存款、銀行本票、信用卡、信用證、存出投資款、外埠存款。選項(xiàng) C 商 業(yè)匯票應(yīng)計(jì)入應(yīng)收票據(jù)。7.【答案】 BCD【解析】選項(xiàng) A，借：盈余公積，貸：實(shí)收資本（股本），此項(xiàng)業(yè)務(wù)導(dǎo)致留存收益總額減少。選項(xiàng)C:借：盈余公積，貸：利潤分配 一未分配利潤， 虧損就是未分配利潤， 可見此項(xiàng)業(yè)務(wù)只涉及留存收益 內(nèi)部的變動(dòng)，留存收益總額保持不變。選項(xiàng)BD，提取盈余公積和任意盈余公積，借：利潤分配 提取法定盈余公積（ 提取任意盈余公積 ），貸：盈余公積 法定盈余公積 （任意盈余公積 ）。所以選 BCD8.【

40、答案】 AB【解析】成本管理領(lǐng)域常用的管理會(huì)計(jì)工具方法有目標(biāo)成本法、 標(biāo)準(zhǔn)成本法、變動(dòng)成本法、 作業(yè)成本法。選項(xiàng)C、D 屬于其他領(lǐng)域常用的管理會(huì)計(jì)工具方法。9.【答案】 CD【解析】短期薪酬具體包括：1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、2.職工福利費(fèi) （提供的生活困難補(bǔ)助 ）、3.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、 4.住房公積金、5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)、6.短期帶薪缺勤、 7. 短期利潤分享計(jì)劃、8.其他短期薪酬。10.【答案】 BCD【解析】 廢品損失是指在生產(chǎn)過程中發(fā)生的和入庫后發(fā)現(xiàn)的不可 修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本， 以及可修復(fù)廢品的修復(fù)費(fèi)用， 扣除回收的廢品 殘料價(jià)值和應(yīng)收賠款以后的損失。選項(xiàng) BCD 不屬于廢品

41、損失。11.【答案】 AC【解析】 “轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值 ” 、“計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅 ” 和“ 結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益 ”應(yīng)在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方記錄 ;固定資產(chǎn)變價(jià)收入、結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在“固定資產(chǎn)清理 ” 賬戶貸方核算。12.【答案】 ACD【解析】使用壽命有限的無形資產(chǎn)， 應(yīng)在使用壽命期內(nèi)進(jìn)行攤銷 通常其殘值視為零。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。研究階 段的支出應(yīng)費(fèi)用化。 開發(fā)階段的支出符合資本化條件的應(yīng)資本化， 不 符合資本化條件的應(yīng)費(fèi)用化。 無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出 的，所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。三、判斷題 （本類題共 10 小題，每小題 1 分，共

42、10 分。請判 斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得 1 分，答題錯(cuò)誤的扣 0.5 分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。 )1.【答案】X【解析】核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩個(gè)基本職能，會(huì)計(jì)還有預(yù)測經(jīng)濟(jì) 前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價(jià)經(jīng)營業(yè)績等拓展職能。2.【答案】 X【解析】 有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不一定會(huì)引起會(huì)計(jì)恒等式兩邊同時(shí)發(fā)生變 化，也可能會(huì)使等式的一邊產(chǎn)生內(nèi)部增減變化。3.【答案】 X【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅僅是為了核對賬目，不可以作為 調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的記賬依據(jù)。只有銀行出具或蓋章認(rèn)可的實(shí)際交易單據(jù)， 才是會(huì)計(jì)記賬 的依據(jù)。4.【答案】 X【解析】 管理會(huì)計(jì)基本指引只是對

43、管理會(huì)計(jì)普遍規(guī)律和基本認(rèn)識 的總結(jié)升華，并不對應(yīng)用指引中未作出描述的新問題提供處理依據(jù)。5.【答案】V6.【答案】 V7.【答案】X【解析】移動(dòng)加權(quán)平均法，可以在月度內(nèi)隨時(shí)反映發(fā)出、結(jié)存存 貨的成本。 能夠使企業(yè)管理層及時(shí)了解存貨的結(jié)存情況， 計(jì)算的平均 單位成本以及發(fā)出和結(jié)存的存貨成本比較客觀。8.【答案】 V9.【答案】 X【解析】如果合同或協(xié)議規(guī)定一次收取無形資產(chǎn)使用費(fèi)，且不提 供后續(xù)服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。 如果提供后 續(xù)服務(wù)，應(yīng)分期確認(rèn)收入。10.【答案】 V四、不定項(xiàng)選擇題 （本類題共 15 小題，每小題 2 分，共 30 分 每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以

44、上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分， 少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 ）（一） 1.【答案】 C【解析】借：交易性金融資產(chǎn) 成本應(yīng)收股利投資收益應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅32401608.50.51貸：其他貨幣資金 存出投資款3409.01應(yīng)當(dāng)沖3400-460=3240（ 萬元 ）。包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利， 單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 ;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，減投資收益，取得的專用發(fā)票，認(rèn)證后可扣除。2.【答案】 B【解析】收到支付價(jià)款中已宣告但尚未發(fā)放的股利借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利1601603.【答案】 ABCD【解析】 6 月

45、30 日，公允價(jià)值上升 借：交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益5105108 月 3 日，宣告發(fā)放股利 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益4.【答案】 D【解析】出售借：其他貨幣資金投資收益3650100180180貸：交易性金融資產(chǎn) 成本公允價(jià)值變動(dòng)3240510從購入到出售該交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額=-8.5+180-100+510 =581.5 萬（ 元 ），選項(xiàng) D正確。5.【答案】 D【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅=（3 650-3 400） - （1+6%） X6%=14.15（ 萬元 ）借：投資收益14.15貸：應(yīng)交稅費(fèi) 轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅14.15（二

46、）1.【答案】 D【解析】90 + （90+270） X 100%=25%12 月份應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為 =720 X 25%=180（ 萬元）3.答案】 ABD【解析】轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在取得時(shí)一次性確認(rèn)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)提的攤銷額，一般通過 “其他業(yè)務(wù)成本 ” 核算。會(huì)計(jì)分錄如下：取得使用費(fèi)時(shí)：借：銀行存款115貸：其他業(yè)務(wù)收入115結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí)：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：累計(jì)攤銷27273.【答案】 BD【解析】向本企業(yè)員工發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售，需要確認(rèn)收入、 銷項(xiàng)稅額。確認(rèn)的職工薪酬 98.6 萬元，管理費(fèi)用 98.6 萬元。

47、故選項(xiàng) BD 錯(cuò)誤。4.【答案】 C【 解 析 】 利 潤 = 收 入 - 成 本 =(180+120+115+85)-(90+90+27+60+50+13+7)=16萬3(元 )5.【答案】 C 【解析】行政罰款在計(jì)算所得稅時(shí)不可以扣除，所以所得稅費(fèi)用=(163+7) X 25%=42.5(萬元)。(三)1.【答案】 A 【解析】甲公司本月材料成本差異率=3+(50+0.3+1+0.2)-58/(25+58) X 100%=-4.22% ，選項(xiàng) A 正確。2.【答案】 B【 解 析 】 甲 公 司 本 月 發(fā) 出 材 料 的 實(shí) 際 成 本 =(30+5) X(1-4.22%)=33.52(

48、 萬元 )，選項(xiàng) B 正確。3.【答案】 AC 【解析】收回委托加工物資時(shí)，支付的裝卸費(fèi)應(yīng)計(jì)入委托加工物 資的成本核算，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤 ;收回委托加工物資的實(shí)際成本 =15+2+0.8=17.8 萬( 元 )，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。4.【答案】 C【解析】甲公司結(jié)存存貨的實(shí)際成本 =(25+3)+(50+0.3+1+0.2)-33.52+17.8=63.78萬( 元 )，選項(xiàng) C 正確。5.【答案】 A【解析】甲公司結(jié)存原材料的實(shí)際成本 =(25+3)+(50+0.3+1+0.2)-33.52=45.98萬( 元 )，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額=45.98-42=3.98( 萬元 )，則本期應(yīng)計(jì)提的存貨

49、跌價(jià)準(zhǔn)備=3.98-3=0.98( 萬元 )，選項(xiàng) A 正確。一、單項(xiàng)選擇題1. 企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是 ( )。A. 沖減管理費(fèi)用B. 增加營業(yè)外收入C. 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D .增加其他業(yè)務(wù)收入正確答案 B答案解析現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的，計(jì)入 其他應(yīng)付款 ;屬于無法查明原因的，計(jì)入營業(yè)外收入。2. 下列業(yè)務(wù)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行 對賬單余額的是 ( )。A .企業(yè)開出商業(yè)匯票，對方尚未到銀行提示承兌B. 企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C. 銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D .銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知正確答案 C答案解析本題考

50、核銀行存款的清查。選項(xiàng)A，對銀行存款日記賬和銀行對賬單無影響 ;選項(xiàng) BD ，屬于銀行存款日記賬賬面余額大 于銀行對賬單余額的情形 ；選項(xiàng)C,屬于銀行已收企業(yè)未收的情形，所以使得企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額。3. 下列各項(xiàng)中，企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專用賬戶時(shí)，應(yīng)借 記的會(huì)計(jì)科目是 ( )。A. 材料采購B.在途物資C. 預(yù)付賬款D .其他貨幣資金正確答案 D答案解析 企業(yè)匯往外地開立采購專用賬戶的款項(xiàng)屬于外埠存 款，應(yīng)通過 “其他貨幣資金 ”核算。4. 下列項(xiàng)目中，不屬于貨幣資金的是 ( )。A. 庫存現(xiàn)金B(yǎng). 銀行存款C. 其他貨幣資金D. 備用金正確答案 D答案解析備

51、用金應(yīng)通過 “其他應(yīng)收款 ”或“備用金 ”核算，不屬于貨幣資金5.2015 年 12 月 31 日，某企業(yè)應(yīng)收賬款賬面余額為 1 200 萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 600 萬元 ;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，企業(yè) “壞賬準(zhǔn)備 ” 科目貸方余額為 350 萬元，不考慮其他因素， 當(dāng)日該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的壞 賬準(zhǔn)備為 ( )萬元。A. 250 B.600 C.350D.1 200正確答案 A 答 案 解 析 當(dāng) 日 該 企 業(yè) 應(yīng) 計(jì) 提 的 壞 賬 準(zhǔn) 備 =(1 200-600)-350=250( 萬元 )。6. 應(yīng)收票據(jù)在貼現(xiàn)時(shí)，其貼現(xiàn)息應(yīng)該計(jì)入( )。A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用B. 銷售費(fèi)用C. 管理費(fèi)用D .應(yīng)收

52、票據(jù) 正確答案 A 答案解析應(yīng)收票據(jù)在貼現(xiàn)時(shí)其貼現(xiàn)息應(yīng)記入 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”科 目。7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)在 “ 預(yù)付賬款 ”借方核算的是 ( )。A. 收到貨物驗(yàn)收入庫B. 預(yù)付外購原材料的款項(xiàng)C. 收到銷貨款D .發(fā)出商品 正確答案 B答案解析 “ 預(yù)付賬款 ”賬戶借方核算預(yù)付的款項(xiàng)，貸方核算 收到貨物時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付款項(xiàng)。8.2014 年年初某公司 “壞賬準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款 ” 科目貸方余額為3 萬元， 3 月 20 日收回已核銷的壞賬 12 萬元并已入賬， 12 月 31 日 “應(yīng)收賬款 ”科目余額為 220 萬元 (所屬明細(xì)科目為借方余額 )，預(yù)計(jì) 未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 200 萬元，不考慮其他因

53、素， 2014 年年末該公 司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為 ( )萬元。A. 17 B.29 C.20 D.5正確答案 D 答 案 解 析 2014 年 年 末 該 公 司 應(yīng) 計(jì) 提 的 壞 賬 準(zhǔn) 備 金 額 =220-200-(12+3)=5( 萬元 )。9.2012 年 12 月初，某企業(yè) “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 科目貸方余額為 6 萬元。12 月 31 日“應(yīng)收賬款 ” 科目借方余額為 100 萬元。經(jīng)減值測試，該 企業(yè)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 95 萬元。該企業(yè) 2012 年年末 應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為 ( )萬元。A. 5 B.11 C.-1 D.1正確答案 C答案解析 “壞賬準(zhǔn)備 ”科

54、目期末應(yīng)有余額=100-95=5( 萬元 )，該科目已有余額 6 萬元，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的金額 =5-6=-1( 萬元 )。10.甲公司從證券市場購入股票20 000 股，每股 10 元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 0.6 元，另支付交易費(fèi)用 1 000 元。企 業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，則初始入賬價(jià)值為 ( )元。A. 201 000B. 200 000C. 188 000 D.189 000正確答案 C答案解析 取得交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)通過投資收益核 算，不計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值，支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利則應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利。所以，該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值 =20 000 X (10-0.6)=188 000(元)。11.2015 年 12 月 10 日，甲公司購入乙公司股票 10 萬股，作為交 易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款 249 萬元，另支付交易費(fèi)用 0.6 萬元。 12 月 31 日，該股票的公允價(jià)值為 258 萬元，則 2015 年甲