中國建筑工程總公司賬銷案存管理工作實(shí)施細(xì)則-2019年文檔

1、中國建筑工程總公司賬銷案存管理工作實(shí)施細(xì)則第一章總則第一條為規(guī)范總公司清產(chǎn)核資后賬銷案存資產(chǎn)的管理， 建 立和完善內(nèi)部控制制度，切實(shí)保全國有資產(chǎn)，依據(jù)中央企業(yè)賬 銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則和國有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關(guān) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制定本實(shí)施細(xì)則。第二條本實(shí)施細(xì)則適用于總公司二級(jí)企業(yè)及所屬全資子 公司、分公司及控股子公司。第三條本細(xì)則所稱“賬銷案存”資產(chǎn)，是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管 理委員會(huì)在企業(yè)申請(qǐng)執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 所進(jìn)行的資產(chǎn)清查工 作基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)批復(fù)進(jìn)行帳務(wù)核銷， 但尚未形成最終事實(shí)損失的 各項(xiàng)債權(quán)、投資及實(shí)物資產(chǎn)實(shí)施賬務(wù)管理、資產(chǎn)處置的專門管理。（一）債權(quán)性資產(chǎn)包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款

2、、 短期債權(quán)性投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、委托貸款和未入賬的因承擔(dān)連 帶責(zé)任產(chǎn)生的債權(quán)及應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)目铐?xiàng)等；（二）股權(quán)性投資包括短期股權(quán)性投資及長(zhǎng)期股權(quán)投資等；（三）實(shí)物性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物 資等。第四條 企業(yè)在改制過程中通過審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估核銷的債 權(quán)性資產(chǎn)、經(jīng)中建總公司批復(fù)后實(shí)際已核銷的潛虧及不良資產(chǎn)的 后續(xù)管理參照本實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。第五條出資人依法對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)第二章 組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)第六條 企業(yè)成立“賬銷案存”資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組， 負(fù)責(zé)“賬銷案存”各類資產(chǎn)管理制度的建立完善和有效實(shí)施。“賬銷案存”資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組人員組成如下：組長(zhǎng)：XXX成員:XX

3、X XXXXXX XXX領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由專門管理人員具體負(fù)責(zé)日常“賬銷 案存”資產(chǎn)管理工作，辦公室掛靠財(cái)務(wù)部管理。辦公室主任:XXX成員單位：財(cái)務(wù)部 資金部 投資部 企業(yè)規(guī)劃與管理部 法律部 審計(jì)部 紀(jì)委（監(jiān)察室） 材料物資部等。各成員單位指定專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。辦公室主要職責(zé)如下：（1）在“賬銷案存”資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下開展“賬銷案 存”資產(chǎn)管理的具體工作，定期匯報(bào)各項(xiàng)資產(chǎn)處置的進(jìn)展情況， 貫徹執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組的各項(xiàng)決定。（2）制定、調(diào)整、完善各項(xiàng)資產(chǎn)處置政策和規(guī)定。（ 3）制定“賬銷案存”資產(chǎn)的賬務(wù)及檔案管理辦法 , 組織“賬 銷案存”資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算及報(bào)表編制。（4）制定、完善各項(xiàng)資產(chǎn)

4、處置程序，指導(dǎo)和監(jiān)督資產(chǎn)處置 程序的執(zhí)行5）組織檢查“賬銷案存”資產(chǎn)管理與處置情況， 提出獎(jiǎng)懲與責(zé)任追究建議。（6）按資產(chǎn)類別統(tǒng)一委托資產(chǎn)處置部門或社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)按 照市場(chǎng)化原則對(duì)外進(jìn)行資產(chǎn)處置。第七條 根據(jù)資產(chǎn)項(xiàng)目分類， 各相關(guān)部門根據(jù)職責(zé)劃分負(fù)責(zé) 資產(chǎn)處置的異動(dòng)、檢查、核實(shí)的歸口管理及債權(quán)的訴訟實(shí)效性。第三章 帳銷案存資產(chǎn)清理與追索第八條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況， 對(duì)賬銷案存資產(chǎn)清理和追索可 采取多種方式處理， 可以指定內(nèi)部相關(guān)部門、 成立專門工作小組 或機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理，也可以委托社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)按照市場(chǎng)化原則處 理。追索工作應(yīng)堅(jiān)持公開透明原則，制定相關(guān)配套制度和措施， 接受監(jiān)督，避免暗箱操作。（一）企

5、業(yè)制定內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追 索，建立追索責(zé)任制，明確清欠任務(wù)和工作責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)追索工 作的領(lǐng)導(dǎo)和督促。（二）在明確清理任務(wù)和工作責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以建立追索 獎(jiǎng)勵(lì)制度。資產(chǎn)處置收益（扣除清收費(fèi)用及應(yīng)交稅金）可按下列 情況進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)： 資產(chǎn)收益高于現(xiàn)賬面價(jià)值， 原則上按高出部分的 10%進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)； 資產(chǎn)收益高于原賬面價(jià)值的， 原則上按高出部分 的 20% 進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；資產(chǎn)收益低于現(xiàn)賬面價(jià)值的，原則上按實(shí)際 處置價(jià)值的 2 5進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，具體獎(jiǎng)勵(lì)比例根據(jù)處置資產(chǎn)的 質(zhì)量及難易程度確定。 對(duì)造成損失直接責(zé)任人的追索工作不得獎(jiǎng)勵(lì)，但可以根據(jù)追索結(jié)果適當(dāng)減輕其相關(guān)責(zé)任。（三）企業(yè)委托社會(huì)專業(yè)機(jī)

6、構(gòu)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)進(jìn)行清理和追 索，可以采取按收回金額一定比例支付手續(xù)費(fèi)或折價(jià)出售等多種 委托方式。（四）企業(yè)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索亦可以采取簽定責(zé)任狀、 工資抵押及承擔(dān)部分處置費(fèi)用等多種風(fēng)險(xiǎn)代理方式進(jìn)行。第九條 企業(yè)對(duì)賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、 股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清 理和追索，可以采取債務(wù)重組、折價(jià)出售等處理方法，但應(yīng)當(dāng)建 立嚴(yán)格的核準(zhǔn)工作程序和監(jiān)管制度。 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)的債務(wù)重 組、折價(jià)出售等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或局長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)討論 批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)企業(yè)核準(zhǔn)。（一）企業(yè)對(duì) 100 萬元（含） 以下賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、 股權(quán)性資產(chǎn)處置， 需經(jīng)企業(yè)三級(jí)及以上法人單位經(jīng)理辦公會(huì)討論 批準(zhǔn)，并報(bào)備上級(jí)企業(yè)

7、。（二）企業(yè)對(duì) 100 萬元（不含）以上 1000 萬元（不含） 以下賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、 股權(quán)性資產(chǎn)處置， 需經(jīng)二級(jí)及以上 法人單位董事會(huì)或局長(zhǎng) （經(jīng)理） 辦公會(huì)討論批準(zhǔn)， 并報(bào)備總公司。（三）企業(yè)對(duì) 1000 萬元（含）以上賬銷案存的債權(quán)性資產(chǎn)、 股權(quán)性資產(chǎn)處置，需經(jīng)總公司核準(zhǔn)。第十條 企業(yè)對(duì)小額賬銷案存?zhèn)鶛?quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索， 其清欠收入不足以彌補(bǔ)清欠成本的， 經(jīng)企業(yè)董事會(huì)或局長(zhǎng) （經(jīng)理） 辦公會(huì)討論批準(zhǔn)，并報(bào)上級(jí)企業(yè)備案后可以停止催收。第十一條 企業(yè)對(duì)賬銷案存股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索， 屬 于有控股權(quán)的投資， 必須按規(guī)定依法組織破產(chǎn)或注銷清算， 其清 算結(jié)果應(yīng)報(bào)上級(jí)企業(yè)備案； 屬于

8、無控股權(quán)的投資， 必須認(rèn)真參與 破產(chǎn)和注銷工作，維護(hù)企業(yè)自身利益，并取得相關(guān)銷案證據(jù)。第十二條 企業(yè)對(duì)賬銷案存股權(quán)性資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索， 應(yīng) 當(dāng)認(rèn)真做好變現(xiàn)處置工作， 盡量利用、 及時(shí)變賣或按市場(chǎng)方式進(jìn) 行處置，盡可能收回殘值。第十三條 企業(yè)對(duì)賬銷案資產(chǎn)進(jìn)行清理和追索收回的資金， 應(yīng)當(dāng)按國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定及時(shí)入賬，不得形成“小金庫” 或賬外資產(chǎn)， 并建立賬銷案存資產(chǎn)核對(duì)制度， 及時(shí)做好銷案和報(bào) 備工作。第四章 賬銷案存資產(chǎn)賬務(wù)管理第十四條 各單位在收到清產(chǎn)核資資金核實(shí)批復(fù)文件后， 依 據(jù)批復(fù)文件的要求，按照國家現(xiàn)行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度及中國建 筑工程總公司關(guān)于處理清產(chǎn)核資原制度損失賬務(wù)處理的

9、規(guī)定 （中建財(cái)務(wù)字 201925 號(hào)）進(jìn)行賬務(wù)處理。第十五條 各企業(yè)相關(guān)責(zé)任部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)分別建立賬 銷案存?zhèn)洳椴尽?實(shí)物管理部門除負(fù)責(zé)實(shí)物資產(chǎn)日常的保管、 維護(hù) 等保全工作， 還應(yīng)建立實(shí)物臺(tái)賬、 處置檔案。 對(duì)“賬銷案存”資產(chǎn) 的異動(dòng)情況進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的記錄，并定期與財(cái)務(wù)部門對(duì) 帳。第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的銷案情況建立專門 檔案管理制度，以備查詢和檢查，并按照會(huì)計(jì)檔案保存期限規(guī)定 進(jìn)行保管。存檔資料內(nèi)容主要包括：（一）銷案資產(chǎn)的基本情況；（二）銷案資產(chǎn)的清理和追索情況；（三）銷案資產(chǎn)的銷案依據(jù)；（四）銷案資產(chǎn)的銷案程序；（五）銷案資產(chǎn)損失原因分析及責(zé)任追究情況；（六）其他相

10、關(guān)材料。第五章賬銷案存資產(chǎn)銷案依據(jù)第十七條 企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案時(shí)應(yīng)當(dāng)取得合法的證據(jù) 作為銷案依據(jù)，包括具有法律效力的外部證據(jù)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的 法律鑒證或公證證明和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)等。第十八條債權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)銷案：（一）債務(wù)單位被宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)證明的清 償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）債務(wù)單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令關(guān) 閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明；（三）債務(wù)人失蹤、死亡（或被宣告失蹤、死亡）的應(yīng)當(dāng)取 得有關(guān)方面出具的債務(wù)人已失蹤、 死亡的證明及其遺產(chǎn)（或代管 財(cái)產(chǎn)）已經(jīng)清償完畢或無法清償或沒有承債人可以清償?shù)淖C明；（四）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的

11、判決或裁定及執(zhí)行 完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；（五）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)仲裁機(jī)構(gòu)出具的仲裁裁決 書，以及仲裁裁決執(zhí)行完畢的相關(guān)證明；（六）與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)取得債務(wù)重組協(xié)議及 執(zhí)行完畢證明；（七）債權(quán)超過訴訟實(shí)效的，應(yīng)當(dāng)取得債權(quán)超過訴訟實(shí)效的 法律文件；（八）可以公開買賣的期貨、證券、外匯等短期投資，應(yīng)當(dāng) 取得買賣的交割單據(jù)或清理憑證；（九）清欠收入不足以擬補(bǔ)清欠成本的，應(yīng)當(dāng)取得清欠部門 的情況說明及企業(yè)董事會(huì)或局長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)批準(zhǔn)的會(huì)議紀(jì)要；（十）債權(quán)追索中以實(shí)物資產(chǎn)抵債的要以社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估 數(shù)值計(jì)入當(dāng)期收

12、益；（一）其他足以證明債權(quán)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。第十九條股權(quán)性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：（一）被投資單位宣告破產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)取得法院破產(chǎn)清算的清 償文件及執(zhí)行完畢證明；（二）被投資單位被注銷、吊銷工商登記或被政府部門責(zé)令 關(guān)閉的，應(yīng)當(dāng)取得清算報(bào)告及清算完畢證明。（三）涉及訴訟的，應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí) 行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行 的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu) 出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢的證明；（五）其他足以證明股權(quán)確實(shí)無法收回的合法、有效證據(jù)。第二十條實(shí)物性資產(chǎn)依據(jù)下列證據(jù)進(jìn)行銷案：（

13、一）需要拆除、報(bào)廢或變現(xiàn)處理的應(yīng)當(dāng)取得已拆除、報(bào)廢 或變現(xiàn)處理的證據(jù)，有殘值的應(yīng)當(dāng)取得殘值入賬憑證；（二）應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)取得責(zé)任人繳納 賠償?shù)氖論?jù)或保險(xiǎn)公司的理賠計(jì)算單及銀行進(jìn)賬單；（三）涉及訴訟的應(yīng)當(dāng)取得司法機(jī)關(guān)的判決或裁定及執(zhí)行完畢的證據(jù)；無法執(zhí)行或債務(wù)人無償還能力被法院終止執(zhí)行的，應(yīng)當(dāng)取得法院的終止執(zhí)行裁定書等法律文件；（四）涉及仲裁的，應(yīng)當(dāng)取得具有仲裁資格的社會(huì)仲裁機(jī)構(gòu) 出具的仲裁裁決書及執(zhí)行完畢的證明；（五）抵押資產(chǎn)損失應(yīng)當(dāng)取得抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣證明；（六）其他足以證明資產(chǎn)損失確實(shí)無法收回的合法、有效證 據(jù)。第六章賬銷案存資產(chǎn)銷案程序第二一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全賬銷

14、案存資產(chǎn)銷案管理的內(nèi) 部控制制度，明確審批工作程序，并依據(jù)企業(yè)實(shí)際情況劃定內(nèi)部 核準(zhǔn)權(quán)限。第二十二條企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)銷案應(yīng)遵循以下基本工作程 序:（一）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門提出銷案報(bào)告，說明對(duì)賬銷案存資 產(chǎn)的損失原因和清理追索工作情況，并提供符合規(guī)定的銷案證據(jù) 材料；（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、法律或其他相關(guān)部門對(duì)資產(chǎn)損 失發(fā)生原因及處理情況進(jìn)行審核，并提出審核意見；（三）企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)銷案報(bào)告和銷案證據(jù)材料進(jìn)行復(fù)核， 并提出復(fù)核意見；（四）設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)由董事會(huì)會(huì)議核準(zhǔn)同意，未設(shè)立董 事會(huì)的企業(yè)由局長(zhǎng)（經(jīng)理）辦公會(huì)核準(zhǔn)同意，并形成會(huì)議紀(jì)要；（五）按照企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限，需報(bào)上級(jí)核準(zhǔn)確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng) 報(bào)

15、上級(jí)核準(zhǔn)確認(rèn)。（六）根據(jù)企業(yè)會(huì)議紀(jì)要、上級(jí)核準(zhǔn)批復(fù)及相關(guān)證據(jù)，由企 業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)后，進(jìn)行賬 銷案存資產(chǎn)的銷案。第二十三條 處置資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用、形成的收入，計(jì)入 當(dāng)期損益。第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年報(bào)送財(cái)務(wù)決算時(shí)向總公司同 時(shí)報(bào)備賬銷案存資產(chǎn)清理情況表（格式附后）及年度賬銷案存資 產(chǎn)管理情況專項(xiàng)報(bào)告。專項(xiàng)報(bào)告主要內(nèi)容包括：（一）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的清理、追索情況；（二）企業(yè)對(duì)于追索收回的資金或殘值的賬務(wù)處理情況；（三）企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)本年度的銷案情況；（四）其他需要說明的事項(xiàng)。第七章工作責(zé)任與責(zé)任追究第二十五條企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或主管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人） 對(duì)企業(yè)

16、賬銷案存資產(chǎn)的管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，企業(yè)具體清理與追索部 門對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作負(fù)具體管理責(zé)任，企業(yè)財(cái) 務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察、法律等部門對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的追索及銷案工作 負(fù)監(jiān)督責(zé)任。第二十六條 企業(yè)紀(jì)委（監(jiān)察室）建立責(zé)任追究制度，對(duì)發(fā) 現(xiàn)因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失的行 為，組織調(diào)查，分清責(zé)任，予以追究和處理。第二十七條總公司對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理建立抽查制度，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作的監(jiān)督。第二十八條企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之 一的，總公司將責(zé)令限期改正，并給予通報(bào)批評(píng)：（一）對(duì)“賬銷案存”資產(chǎn)管理松懈，未建立或不完整建立會(huì) 計(jì)賬目、檔案管理和實(shí)物資產(chǎn)賬目等各項(xiàng)制度， 從而造成無賬可 查或賬目混亂等現(xiàn)象的；（二）未遵循本實(shí)施細(xì)則規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部程序，擅自對(duì)賬銷 案存資產(chǎn)進(jìn)行銷案的；（三）未按照規(guī)定對(duì)賬銷案存資產(chǎn)的損失原因進(jìn)行分析、整 改，因內(nèi)部管理原因致使企業(yè)又產(chǎn)生新的同類資產(chǎn)損失的；（四）未按照規(guī)定對(duì)因工作失職、瀆職或者違反規(guī)定，造成損失的人員進(jìn)行責(zé)任追究和處理的。第二十九條企業(yè)在賬銷案存資產(chǎn)管理過程中有下列行為之 一的，總公司將給予通報(bào)批評(píng)， 并追究企業(yè)負(fù)責(zé)人和相關(guān)責(zé)任人 的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：（一）在賬銷案存資產(chǎn)的處理過程中虛列費(fèi)用、虛報(bào)損失、 侵吞、轉(zhuǎn)移、隱瞞國有資產(chǎn)處置收