中級財務(wù)會計二形成性考核冊答案

1、中級財務(wù)會計（二）形成性考核冊答案中級財務(wù)會計作業(yè) 1習題一一、目的，練習應交稅費的二、資料A 公司為一般納稅人， 存貨按實際成本核算，經(jīng)營貨適用增值稅稅率 17% 、適用消費稅稅率 10%，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅為 5% 。 2009 年 5 月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1. 向 B 公司采購甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明價款900000 元、增值稅 153000 元，另有運費 2000元。發(fā)票賬單已經(jīng)到達，材料已經(jīng)驗收入庫，貨款及運費以銀行存款支付。2. 銷售乙產(chǎn)品 5000件，單位售價 200 元，單位成本 150 元；該產(chǎn)品需同時交納增值稅與消費稅。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款已委托銀行 收取，相關(guān)手續(xù)辦理

2、完畢。3. 轉(zhuǎn)讓一項專利的所有權(quán)，收入 15000 元已存入銀行。該項專利的賬面余值為 80000 元、累計攤銷 75000 元。4. 收購農(nóng)產(chǎn)品一批，實際支付款 80000 元。我國增值稅實施條例規(guī)定收購農(nóng)產(chǎn)品按買價和13% 的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品已驗收入庫。5. 委托 D 公司加工一批原材料，發(fā)出材料成本為100000元。加工費用 25000元。加工過程中發(fā)生的增值稅 4250 元、消費稅 2500元，由受托單位代收代交。材料加工完畢并驗收入庫，準備直接對外銷售。加工費用和應交的增值稅、消費稅已用銀行存款與 D 公司結(jié)算。6. 購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上注明價款180000元、增

3、值稅 30600 元。設(shè)備已投入使用，款項已通過銀行存款支付。7. 公司在建的辦公大樓因施工需要，領(lǐng)用原材料一批，成本50000 元。8. 月底對原材料進行盤點，盤虧金額 4000 元，原因待查。三、要求對上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。盤虧的原材料 ,由于原因尚未確認 .無法確定增值稅是否需要做進項稅額轉(zhuǎn)出 . 第二十四條 條例第十條第（二）項所稱非正常損失， 是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。相關(guān)會計分錄：1、借：原材料901 860應交稅費應交增值稅（進項稅額）153 140貸：銀行存款1055 0002、借：銀行存款1 270 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000應交稅費應

4、交增值稅（銷項稅額） 170 000應交消費稅 100 000 同時：借：主營業(yè)務(wù)成本750 000貸：庫存商品750 0003、借：銀行存款15 000累計攤銷75 000貸：無形資產(chǎn)80 000營業(yè)外收入10 000借：營業(yè)外支出 750貸：應交稅費應交營業(yè)稅 7504、借：原材料69 600應交稅費應交增值稅（進項稅額） 10 400貸：銀行存款 80 0005、 借：委托加工物資100 000貸：原材料 100 000 借：委托加工物資27 500應交稅費應交增值稅（進項稅額） 4 250 貸：銀行存款31 750 借：庫存商品127 500貸：委托加工物資127 5006、 借：固定

5、資產(chǎn)180 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 30 600貸：銀行存款210 6007、 借：在建工程58 500貸：原材料50 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8 5008、 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢4 680貸：原材料 4 000應交稅費應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 680習題二甲公司欠乙公司貨款 350 萬元。現(xiàn)甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。雙方協(xié)商，由甲公司一批存貨和所持有的A 公司股票抵債。其中， 1. 抵償存貨的成本 200 萬元，已提跌價準備 15 萬元，公允價值 180 萬元； 2.甲公司持有的 A 公司股票 10000 股作 為可供出售金融資產(chǎn)核算

6、和管理， 該批股票成本 150000 元，持有期內(nèi)已確認公允價值變動凈收益 100000 元，重組日的公允價值 為每股 30 元。乙公司對改項債權(quán)已計提30% 的壞賬準備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理，對受讓的A 公司股票作為交易性投資管理。甲、乙公司均為一般納稅人，經(jīng)營貨物適用的增值稅稅率17%。分別作出甲、乙公司對該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。單位：萬元） 甲公司（債務(wù)人）債務(wù)重組收益=350 -（ 180- 15）- 30.6 - 30= 124.4 借：應付賬款一一乙公司350存貨跌價準備15貸：主營業(yè)務(wù)收入180應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）30.6可供出售金融資產(chǎn)-成本15投資收

7、益5營業(yè)外收入124.4借：資本公積-其他資本公積10貸：投資收益10借：主營業(yè)務(wù)成本200貸：庫存商品200乙公司（債權(quán)人）借：庫存商品180應交稅費應交增值稅（進項稅額） 30.6交易性金融資產(chǎn)30壞賬準備105營業(yè)外支出4.4貸：應收賬款350習題三一、簡答題辭退福利與職工養(yǎng)老金有何區(qū)別？公允價值變動10答：企業(yè)可能出現(xiàn)提前終止勞務(wù)合同、辭退員工的情況。根據(jù)勞動協(xié)議，企業(yè)需要提供一筆資金作為補償，稱為辭退福利。辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予 的補償；二是在職工勞動合同尚未到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予

8、的補償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或者接受補償離職。辭退福利與職工養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退；養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于 退休本身導致的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。二、試述或有負債披露的理由與內(nèi)容。或有負債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負債的確認條件，因而不予確認?；蛴胸搨鶚O小可能導致經(jīng)濟利益流出 企業(yè)的不予披露；在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息， 但應當披露該未

9、決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。否則，針對或有負債企業(yè)應當在附注中披露有關(guān)信息，具體包括：第一，或有負債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔保等形成的或有負債。 第二，經(jīng)濟利益流出不確定性的說明。 第三，或有負債預計產(chǎn)生的財務(wù)影響，以及獲得補償?shù)目赡苄?；無法預計的，應當說明原因。中級財務(wù)會計作業(yè) 2習題一一、目的：練習借款費用的核算二、資料2009 年 1 月 1 日 H 公司從建行借入三年期借款 1000 萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率 8% ，利息于各年未支付。其他有關(guān)資料 如下：（1）工程于 2009 年 1月 1日開工，當日

10、公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款 300萬元。第一季度該筆借款的未用資金 取得存款利息收入 4 萬元。（2）2009 年 4月 1日工程因質(zhì)量糾紛停工，直到 7月3日恢復施工。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入 4萬元。 （ 3）2009 年 7 月 1 日公司按規(guī)定支付工程款 400 萬元。第三季度，公司該筆借款的閑置資金 300 萬元購入交易性證券，獲得 投資收益 9 萬元存入銀行。第四季度，該項證券的投資收益為0，年末收回本金 300 萬元存入銀行。（4）2009 你那 10 月 1 日，公司從工商銀行借入一般借款 500 萬元，期限 1 年、利率 6% 。利息按季度、并于季

11、末支付。 10 月 1 日公司支付工程進度款500 萬元。（ 5）至 2009 年末、該項工程尚未完工。三、要求1. 判斷 2009 年專門借款利息應予資本化的期間。2. 按季計算應付的借款利息及其資本化金額，并編制2009 年度按季計提利息以及年末支付利息的會計分錄。1、專門借款于 2009年 1月 1日借入，生產(chǎn)線工程建設(shè)于 2009年1月1日開工，因此，借款利息從 2009年1月 1日起開始資本 化（符合開始資本化的條件） ，計入在建工程成本。同時，由于工程在 2009 年 4 月 1 日-7 月 2 日期間發(fā)生非正常中斷超過 3 個 月，該期間發(fā)生的利息費用應當暫停資本化，計入當期損益

12、。該工程至 2009 年末尚未完工，所以， 2009 年專門借款利息應予資 本化的期間為：2009 年 1 月 1 日 3 月 31 日2009 年 7 月 3 日 12 月 31 日2、2009年第一季度：專門借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入 =4應予資本化的專門借款利息金額=20-4 = 16 2009 年第一季度：專門借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20未用專門借款轉(zhuǎn)存銀行取得的利息收入 =4應予費用化的專門借款利息金額=20-4 = 16 2009 年第三季度：專門借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20 應予費用化的專門

13、借款利息金額=1000X8X 2/360=0.44交易性證券投資收益 =9應予資本化的專門借款利息金額=20-0.44-9 = 10.56 2009 年第四季度： 計算專門借款的資本化利息專門借款利息=1000X 8%X 1/4 = 20交易性證券投資收益 =0應予資本化的專門借款利息金額=20-0 = 20計算占用一般借款的資本化利息一般借款發(fā)生的利息 =500X 6 %X 1/4 = 7.5占用一般借款的累計支出加權(quán)平均數(shù)=200 X 3/12 = 50占用一般借款應予資本化的利息金額=80 X 6%= 3應予費用化的一般借款利息金額=7.5-3=4.5本季應予資本化的利息金額=20+3

14、= 23 會計分錄第一季度：借：在建工程16應收利息（或銀行存款）4貸：應付利息20第二季度：借：財務(wù)費用16應收利息（或銀行存款）4貸：應付利息20第三季度：借：在建工程10.56財務(wù)費用0.44應收利息（或銀行存款）9貸：應付利息20第四季度：借：在建工程：23財務(wù)費用4.5貸：應付利息27.5習題二一、目的：練習應付債券的核算二、資料2009年1月2日K公司發(fā)行5年期債券一批，面值 20000000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本。該批債券實際發(fā)行價為15366680元（不考慮發(fā)行費用），債券折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行的實際利率為5%。公司于每

15、年的6月末，12月末計提利息，同時分攤折價款。三：要求1. 采用實際利率法計算該批公司債券半年的實際利息費用、應付利息于分攤的折價。應付債券利息費用計算表。2. 編制發(fā)行債券、按期預提利息及支付利息、到期還本付息的會計分錄。應付債券利息費用計算表單位：元期數(shù)應付利息實際利息費用攤銷的折價應付債券攤余成本2009.01.0115 366 6802009.06.30400 000768 334368 33415 735 0142009.12.31400 000786 750.7386750.716 121 764.72010.06.30400 000806 088.24406088.2416 52

16、7 852.942010.12.31400 000826 390.65426392.6516 954 245.592011.06.30400 000847 712.28447712.2817 401 957.872011.12.31400 000870 097.89470097.8917 872 055.762012.06.30400 000893 602.79493602.7918 365 658.552012.12.31400 000918 282.93518282.9318 883 941.482013.06.30400 000944 197.07544197.0719 428 138.

17、552013.12.31400 000971 861.45571861.4520 000 000合計4 000 0008 633 32046333202、作岀K公司發(fā)行債券、按期預提以及支付利息、到期還本付息的會計分錄。 2009年1月2日發(fā)行債券：借：銀行存款15 366 680應付債券利息調(diào)整4 633 320貸：應付債券面值20 000 0002009年6月30日計提及支付利息 計提利息借：財務(wù)費用768 334貸：應付利息400 000應付債券利息調(diào)整368 334 支付利息借：應付利息400 000貸：銀行存款400 0002009年12月31日2013年12月31日的會計處理與相同

18、2014年1月2日還本付息：借：應付債券-面值20 000 000應付利息400 000貸：銀行存款20 400 000習題三一、見教材（P208）簡述借款費用資本化的各項條件。1 資產(chǎn)支岀已經(jīng)發(fā)生這里所指的資產(chǎn)支岀有其特定的含義，它只包括企業(yè)為購置或者建造固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債 務(wù)形式發(fā)生的支岀。2借款費用已經(jīng)發(fā)生這一條件是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了因購建固定資產(chǎn)而專門借入款項的利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用和匯兌差額。3為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動主要是指資產(chǎn)的實體建造活動，如主體設(shè)備的安裝、廠房的實際建造

19、等。但不 包括僅僅持有資產(chǎn)，卻沒有發(fā)生為改變資產(chǎn)形態(tài)而進行建造活動的情況，如只購置建筑用地但未發(fā)生有關(guān)房屋建造活動就不包括 在內(nèi)。二、見教材（ P224）簡述預計負債與或有負債的聯(lián)系及區(qū)別。預計負債和或有負債有何區(qū)別與聯(lián)系：聯(lián)系： 或有負債和預計負債都屬于或有事項，都是過去的交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果都須有未來不確定的事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實。 從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔的一種義務(wù)，履行該義務(wù)會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。區(qū)別： 預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)，或有負債是企業(yè)承擔的潛在義務(wù)或不符合確認條件的現(xiàn)時義務(wù)； 預計負債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計量，或有負

20、債導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不可靠計量的； 預計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認的或有事項； 預計負債需要在會計報表附注中作相應的披露，或有負債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表附注中披露。中級財務(wù)會計形成性考核冊作業(yè)三習題一一、目的：練習分期收款銷售的核算二、資料2008 年 1 月 2 日 T 公司采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價款 1500 萬元，按照約定分 5 年、并于每年年末平均收取。設(shè)備已經(jīng)發(fā)出，發(fā)出商品時 T公司已開出增值稅發(fā)票，購貨方已支付增值稅款255萬元。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備售價1200萬元，成本900 萬元。三

21、、要求1. 編制 T 公司發(fā)出商品的會計分錄。2. 編制T公司分期收款銷售實現(xiàn)融資收益計算表（采用實際利率法，表格請參考教材12-1。本題中，年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值 1200 萬元的折現(xiàn)率為 7.93% ）；3. 編制 T 公司 2008 年末收款并攤銷末實現(xiàn)融資收益的會計分錄。2008 年 1 月 2 日 T 公司 發(fā)出商品并取得銷項增值稅時：借：長期應收款15 000 000銀行存款2 550 000貸： 主營業(yè)務(wù)收入12 000 000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2 550 0003 000 000未確認融資收益同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借：主營業(yè)務(wù)成本9 000 000貸：庫存商品

22、9 000 000XX設(shè)備未實現(xiàn)融資收益計算表2008年1月2日金額：元期數(shù)各期收款確認融資收益已收本金攤余金額2008年1月2日12 000 0002008年12月31日3 000 000951 6002 048 400995 1602009年12月31日3 000 000789 1622 210 8387 740 7622010年12月31日3 000 000613 8422 386 1585 354 6042011年12月31日3 000 000424 6202 575 3802 779 2242012年12月31日3 000 000220 7762 779 2240合計15 000 0

23、003 000 00012 000 0002008年12月31日，收到本期貨款 300萬元（150/5=300萬元），同時分攤?cè)谫Y收益 95.16萬元（1 200 X 7.93%=95.16萬元）借：銀行存款3 000 000貸：長期應收款一乙公司3 000 000同時，借：未確認融資收益951 600貸：財務(wù)費用951 600習題二一、目的：練習所得稅費用的核算、資料2007年度A公司實現(xiàn)稅前利潤 200萬元。本年會計核算的收支中，確認國債利息收入8000元、支付罰金4000元；去年底購入并使用的設(shè)備，原價 30萬元，本年度利潤表中列支年折舊費45000元，按稅法規(guī)定該設(shè)備的年折舊額為570

24、00元。從本年起，A公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0。公司當年無其他納稅調(diào)整事項。三、要求1. 計算A公司本年度固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)；2. 計算A公司本年末以及本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；3. 計算A公司本年的納稅所得稅與應交所得稅；4.2007年1-1月A公司已預交所得稅 45萬元，編制A公司年末列支所得稅費用的會計分錄。（1）本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值 =300 000-45 000=255 000（元）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ) =300 000-57 000=243 000（元）（2） 本年末A公司固定資產(chǎn)的賬面價值

25、大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。應納稅暫時性差異 =255 000-243 000=12 000（元）貝U:遞延所得稅負債 =12 000 X 25%=3 000 （元）（3） A 公司本年度的納稅所得額 =2 000 000-8 000+4 000+（45 000-57 000 ）（元）=1 984 0002007 年度A公司應交所得稅 =1 984 000 X 25%=496 000 （元）（4）因年內(nèi)已預交所得稅 45 萬元，年末應交所得稅 =496 000-450 000=4 6000 （元）借：所得稅費用 49000貸： 應交稅費應交所得稅 46 000遞延所得稅負債3 000

26、習題三一、見教材（ P236）與獨資企業(yè)或合伙企業(yè)相比，公司制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何不同？獨資企業(yè)、合伙企業(yè)與公司制企業(yè)的區(qū)別主要是法律投資主體的區(qū)別，而在會計核算上并無太大差別，最大的差別可能就是 在股東利潤分配的賬務(wù)處理上。所有者權(quán)益在除公司制企業(yè)以外的其他不同組織形式的企業(yè)里，其表現(xiàn)形式和權(quán)利、責任是不同的。獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的 所有者權(quán)益與公司制企業(yè)的所有者權(quán)益有著明顯不同的特征。獨資企業(yè)是個人獨資創(chuàng)、完全由個人經(jīng)營的企業(yè)。獨資企業(yè)不是獨立的法律實體，沒有獨立性行為能力，企業(yè)的資產(chǎn)全部歸 個人所有，所有者權(quán)益表現(xiàn)為直接的業(yè)主權(quán)益。一般來說，業(yè)主直接經(jīng)營并管理企業(yè)，對企業(yè)的重大經(jīng)營

27、決策及人事安排、盈利 分配等具有決定權(quán)；同時，對企業(yè)的債務(wù)負全部責任，當企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時，業(yè)主必須將個人的財產(chǎn)用來清償企業(yè) 債務(wù)，即企業(yè)的所有者要對企業(yè)的債務(wù)負無限清償責任。獨資企業(yè)的所有者權(quán)益無須像公司制企業(yè)那樣分為投入資本、資本公積、 盈余公積。無論業(yè)主向企業(yè)投入資本、從企業(yè)提款，還是從企業(yè)經(jīng)營中獲取利潤，都可直接歸于業(yè)主資本賬戶。但在會計核算上 必須明確區(qū)分獨資企業(yè)與業(yè)主個人的經(jīng)濟活動。合伙企業(yè)是由兩個或兩個以上的投資者訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔風險，并對企業(yè)債務(wù)承擔無限 連帶責任的營利性組織。其所有者權(quán)益最終體現(xiàn)為各合伙人的資本。法律未對合伙企業(yè)盈利分

28、配作出限制，在向合伙人支付合伙 利潤前無須提取公積金和公益金。合伙企業(yè)的所有者權(quán)益也無須區(qū)分為資本投入和經(jīng)營中因盈利而產(chǎn)生的積累。一般來說，合伙 人共同參與企業(yè)的經(jīng)營和管理，各合伙人對企業(yè)的經(jīng)營決策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投資金額比例或契約規(guī)定 享有相應的決定權(quán)，并相應地對企業(yè)的債務(wù)負全部責任，當企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時，合伙人有責任以個人財產(chǎn)來清償企 業(yè)債務(wù)，如其中某一合伙人無力承擔其應承擔的責任時，其他合伙人有代其承擔的責任，即合伙企業(yè)的合伙人對企業(yè)的債務(wù)負有 無限連帶清償?shù)呢熑?。因此合伙企業(yè)無論是資本投入，還是業(yè)主提款或經(jīng)營損益最終都歸為每一合伙人開設(shè)的 “業(yè)主資本 ”

29、賬戶。 與獨資企業(yè)不同的是，追加投資和從企業(yè)提款必須符合合伙合同的規(guī)定，征得其他合伙人的同意。二、見教材（ P258）試述商品銷售收入的確認條件？企業(yè)銷售商品應該同時滿足 5 個條件 ,1' 企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬同時轉(zhuǎn)移.也就是說 ,商品一旦售出 , 無論減值或毀損所形成的風險都由購買方承擔 .2' 企業(yè)在銷售以后不再對商品有管理權(quán)也無法繼續(xù)控制.3'銷售的商品能夠可靠的計量它所形成的金額 .4'銷售商品所形成的經(jīng)濟利益能夠直接或間接的流入企業(yè).5' 銷售商品時 ,相關(guān)的已發(fā)生的成本或?qū)l(fā)生的成本也必須能夠可靠的去計量.中級財務(wù)會計形成

30、性考核冊作業(yè) 4習題一答案一、目的：練習會計差錯更正的會計處理二、資料Y公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，所得稅率為25%，公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。09年12月公司在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)以下問題并要求會計部門更正：1、 09年2月1日，公司購入一批低值易耗品全部由行政管理部門領(lǐng)用，價款15萬元，誤記固定資產(chǎn)，至年底已計提折舊15000元；公司對低值易耗品采用五成攤銷法。2、 08年1月2日，公司以200萬元購入一項專利，會計和稅法規(guī)定的攤銷年限均為8年，但06年公司對該項專利未予攤銷。3、 08年11月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認條件，已確認收入1500萬元，其銷售成本

31、1100萬元未予結(jié)轉(zhuǎn)。 要求：編制更正上述會計差錯的會計分錄1、屬于本期差錯借：周轉(zhuǎn)材料150 000貸：固定資產(chǎn)150 000借：累計折舊30 000貸：管理費用305 000借：周轉(zhuǎn)材料在用150 000貸：周轉(zhuǎn)材料在庫150 000借：管理費用75 000貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷75 00023、屬于前期重大差錯借：以前年度損益調(diào)整250 000貸：累計攤銷250 000借：以前年度損益調(diào)整11 000 000貸：庫存商品11 000 000借：應交稅費應交所得稅2 812 500貸：以前年度損益調(diào)整2 812 500借：利潤分配未分配利潤8 437 500貸：以前年度損益調(diào)整8 437 500

32、借：盈余公積843 750貸：利潤分配未分配利潤843 750習題二一、目的：練習現(xiàn)金流量表的編制二、資料2009年Z公司的有關(guān)資料如下：(1)資產(chǎn)負債表有關(guān)項目：金額：元項目年初金額年末余額應收賬款1000034000預付賬款015000存貨97607840應付賬款67005400預收賬款04000應交稅費(應交所得稅)1600600(2 )本年度的其他補充資料如下：1從銀行提取現(xiàn)金 33000元，支付工資30000元、各種獎金3000元，其中經(jīng)營人員工資 18000元、獎金2000元；在建工程人員工 資12000元、獎金1000元。用銀行存款支付工程物資貨款81900元。2商品銷售收入180000元、銷項增值稅 30600元。3商品銷售成本100000元、進項增值稅為 156