存貨的賬務(wù)處理

1、下面列舉 JC 公司的存貨業(yè)務(wù)進(jìn)行存貨的 賬務(wù)處理資料： JC 公司是一家集生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的一般納稅人企業(yè)，該公司有三千多種電子產(chǎn)品，該公司產(chǎn)品可直接對外銷售， 也可加工成品對外銷售。其中一種產(chǎn)品 MCX 一月至四月的銷售量如下：產(chǎn)品名稱 單位 一月銷售量 二月銷售量 三月銷售量 四月銷售量 銷量合計MCX 個 2000 2500 2100 1800 84001.5 月 1 日倉庫部門交來一張采購申請單：采購申請單日期 產(chǎn)品名稱 單位 賬上數(shù) 實際數(shù) 最低庫存量 5 月訂單量 請購事由2009 年 5 月 1 日 MCX 個 2000 2000 2100 4500 庫存低于最低庫存量附注：

2、最低庫存量的計算：最低庫存量=(2000+2500+2100+1800) *4=21002 采購部門受理了倉庫部門的采購申請單，與供應(yīng)商DS 公司簽訂了一份采購合同：采購合同供應(yīng)商： DS 公司 合同號： 20090501-23序號 日期 產(chǎn)品名稱 單位 采購數(shù)量 不含稅單價 運(yùn)輸費(fèi) 備注 結(jié)算方式1 09 年 5 月 9 日 MCX 個 2000 5.00 100 月結(jié)轉(zhuǎn)賬2 09 年 5 月 19 日 MCX 個 2000 5.00 100 月結(jié)轉(zhuǎn)賬3 09 年 5 月 29 日 MCX 個 2600 5.00 150 月結(jié)轉(zhuǎn)賬4 合計 6600 350 總共采購 6600 個，分 3 批

3、運(yùn)送。3. 月底倉庫部門交來一份產(chǎn)品出入庫報表：MCX 產(chǎn)品報表 日期 入庫數(shù)量 單位 出庫數(shù)量 單位 結(jié)存數(shù)量 單位 客戶供應(yīng)商5月1日 2000 個 5月9日2000 個 4000 個 DS5月10日 3000個3000個德普5月19日 2000 個 5000 個 DS5月20日 1500個3500個德普5 月 29日2600個一一6100個 DS5 月 30日 3000個3100個 車間MCX 產(chǎn)品報表日期 入庫數(shù)量 單位 含稅單價 金額 出庫數(shù)量 不含稅單價 金額 結(jié)存數(shù)量 單位 客戶供應(yīng)商5月1日 2000 個5 月 9 日 2000 個 5.8511700.00 4000 個 DS

4、5月10日 3000 16000.00 3000 個德普5 月 19 日 2000個 5.8511700.00 5000個 DS5 月 20 日 1500 5.00 7500.003500 個 德普5 月 29 日 2600個 5.8515210.006100個 DS5 月 30 日 3000 5.00 15000.003100 個 車間合計 6600 38610.007500 38500.004. 財會部門根據(jù)倉庫產(chǎn)品報表編制銷售報表：5月初MCX不含稅單價為5.50元。該企業(yè)按照先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本。業(yè)務(wù)部門交來與德普公司 5 月份的銷售合同，如下： 銷售合同 客戶名稱：德普有限公司

5、 銷售合同： 090503-12日期 產(chǎn)品名稱 單位 訂貨數(shù)量 不含稅單價稅額（稅率： 17% ） 金額合計 結(jié)算方式5月10日 MCX 個 3000 12 6120.0042120.00月結(jié)轉(zhuǎn)賬5月20日 MCX 個 1500 12 3060.0021060.00月結(jié)轉(zhuǎn)賬合計 4500 9180.00 63180.005.5 月份倉庫支出如下表：倉庫費(fèi)用列支情況表費(fèi)用明細(xì) 金額工資 12500水電費(fèi) 1000產(chǎn)品維護(hù)費(fèi) 5000月末倉庫盤點 MCX 產(chǎn)品時，發(fā)現(xiàn)實際庫存只有 3000 個。查明原因之后，發(fā)現(xiàn)是管理不善，丟失了 100 個，屬于倉庫部門的 責(zé)任。6.5 月 31 日，支付 DS

6、 公司貨款。7.5 月 31 日，收到德普公司匯款。8.MCX 生產(chǎn)出來的產(chǎn)品為 4DF 產(chǎn)品，相關(guān)生產(chǎn)資料如下：生產(chǎn)資料2009 年 5 月 31 日產(chǎn)品名稱 數(shù)量 單位 原材料（ MCX ） 直接人工 制造費(fèi)用 金額合計4DF 1500 個 15000.00 4000.00 1300.00 20300.009.12 月 31 日的時候， MCX 賬面余額是 15000 元， 12 月 31 日 MCX 市場價格為 12000 元。九、會計實務(wù)處理：1. 5 月 9 日購進(jìn)時借：原材料 MCX10100應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 1700貸：應(yīng)付賬款 DS1180025月 10 日發(fā)出時借

7、：應(yīng)收賬款 德普42120貸：主營業(yè)務(wù)收入36000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 6120JC 公司采用先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn) MCX 產(chǎn)品成本，發(fā)出的成本結(jié)轉(zhuǎn)計算如下：發(fā)出 MCX 材料成本 =2000*5.50+1000*5=16000借：主營業(yè)務(wù)成本 16000貸：原材料 160003.5 月 19 日購進(jìn)時：借：原材料 MCX10100應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 1700貸：應(yīng)付賬款 DS 118004.5 月 20 日發(fā)出時借：應(yīng)收賬款 德普 21060貸：主營業(yè)務(wù)收入 18000應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 3060結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出 MCX 成本借：主營業(yè)務(wù)成本7500貸：原材料 MCX7

8、5005.5 月 29 日購入時借：原材料 MCX13150應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 2210 貸：應(yīng)付賬款 DSnbsp; 153606.5 月 30 日生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本 15000貸：原材料 MCX 150007. 核算倉庫儲存成本借：管理費(fèi)用 倉庫部門工資 12500貸：應(yīng)付職工薪酬 12500借：管理費(fèi)用 倉庫部門水電費(fèi) 1000貸：其他應(yīng)付款 1000借：管理費(fèi)用 5000貸：現(xiàn)金 50008 .MCX 盤虧時批準(zhǔn)處理前借：待處 理財 產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 585 貸：原材料 MCX50085應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款 林主管585貸：待處理財產(chǎn)損益 待處理流動資產(chǎn)損益 585 9 支付 DS 公司貨款借：應(yīng)付賬款 DS 38960貸： 銀行 存款 3896010. 收到德普公司貨款借：銀行存款 63